Transcript Case Study: Fraud Detection in NYC Construction Industry

‫حسابداران دادگاهی و‬
‫عدالت‬
‫بیتا مشایخی‪ -‬دانشیار حسابداری دانشگاه تهران‬
‫احمد آژنگ – دانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه تهران‬
‫‪LOGO‬‬
‫حسابداری دادگاهی‬
‫طرح کلی این ارائه‪:‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫رشد بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫مقایسه حسابرسان و بازرسان‬
‫نقش حسابداری دادگاهی در ارتقای عدالت‬
‫نیاز به حسابداران دادگاهی‬
‫انواع حسابداری دادگاهی‬
‫مهارت های عمومی و خاص الزم برای حسابداران دادگاهی‬
‫حوزه های فعالیت حسابداران دادگاهی‬
‫فرصت های شغلی حسابداری دادگاهی در ایران‬
‫موضوعات محتمل در آموزش حسابداری دادگاهی‬
‫تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫‪ ‬توماس دوی برای مقابله با متقلبان نیویورک‪ ،‬از طریق شناسایی و توقیف‬
‫اموال آنها دست به کار شد‪.‬‬
‫تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫‪ ‬پس از موفقیت در پرونده ‪ Capone‬توسط سازمان امور‬
‫مالیاتی (‪ )IRS‬و بازرسان دیوان محاسبات ایاالت متحده‬
‫(‪ ،)DA’s Accounting Bureau‬این گروه به ‪15‬نفر‬
‫افزایش یافتند‪.‬‬
‫‪ ‬در سال ‪ 2001‬پرسنل این اداره شامل ‪ 30‬بازرس مالی بود‪.‬‬
‫‪ ‬بین سال های ‪ 1998‬تا ‪ 2001‬کمیته جرائم مالی موفق به اخذ‬
‫غرامت به میزان بیش از ‪ 100‬میلیون دالرشد‪.‬‬
‫تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫رشد بازرس ی های مالی در ایاالت متحده‬
‫‪ ‬برای سالیان زیادی نقش حسابداران شامل موارد زیر بود‪:‬‬
‫‪ ‬ایفای نقش در پشت صحنه بازرس ی ها‬
‫• به ندرت در مذاکرات و مطالعات مشارکت می کردند‪.‬‬
‫‪ ‬ارائه گواهی کارشناس برای دادگاه‬
‫‪ ‬در دهه ‪ 80‬این نقش توسعه یافت‪.‬‬
‫‪ ‬افزایش قدرت و اختیارات‬
‫‪ ‬توانایی مصاحبه [برای جمع آوری اطالعات]‬
‫‪ ‬اتخاذ خط و مش ی تیمی‬
‫حسابرسان‬
‫و بازرسان‪ :‬شباهت ها‬
‫‪ ‬رویه ها‬
‫‪ ‬حسابرسان فعالیت هایی بازرس ی انجام می دهند‪.‬‬
‫‪ ‬بازرسان فعالیت های حسابرس ی انجام می دهند‪.‬‬
‫‪ ‬اسناد‬
‫‪ ‬داخلی‬
‫‪ ‬خارجی‬
‫‪ ‬آموزش‬
‫حسابرسان و بازرسان‪ :‬تفاوت ها‬
‫‪ ‬اهداف‬
‫‪ ‬حسابرس ی‪ -‬اطمینان دهی‬
‫‪ ‬بازرس ی‪ -‬اثبات‬
‫‪ ‬اتکا و استنادات‬
‫‪ ‬حسابرس ی – اسناد مالی‬
‫‪ ‬بازرس ی – افراد‬
‫‪ ‬عملکرد‬
‫‪ ‬حسابرس ی‪ -‬توجه به زمان (‪)time driven‬‬
‫‪ ‬بازرس ی‪ -‬توجه به نتیجه (‪)outcome driven‬‬
‫حسابداری دادگاهی و نقش آن در ارتقای عدالت‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫اجرای عدالت‪ :‬عدالت که در لغت معادل نظم و ادب است‪ ،‬در واقع به معنی‬
‫اعطای حق هر شخص به اوست‪.‬‬
‫ابعاد گوناگون عدالت‪ :‬عدالت اقتصادی‪ ،‬سیاس ی‪ ،‬قضایی‪ ،‬کیفری و‪...‬‬
‫در زمینه ی مسائل مالی و حسابداری‪ ،‬حسابداران دادگاهی و کارشناسان‬
‫دادگستری می توانند ابعاد تخصص ی رویداد مورد مناقشه را برای دادگاه روشن و‬
‫شفاف کنند تا دادگاه با داشتن اطالعات الزم بتواند مطابق با قوانین‪ ،‬حکم صادر‬
‫کند‪.‬‬
‫بهبود کیفیت خدمات حسابداران دادگاهی و کارشناسان دادگستری ‪----‬شرح و‬
‫تبیین بهتر مسئله ی تخصص ی مورد مناقشه برای دادگاه‪---‬افزایش درک دادگاه از‬
‫ماهیت این مسائل تخصص ی ‪ ---‬تناسب حکم صادر شده توسط دادگاه با واقعیت‬
‫مسئله‬
‫نیاز به حسابداران دادگاهی‬
‫‪ -1‬افزایش دعاوی حقوقی افراد و موسسات به دلیل پیچیده تر شدن معامالت‬
‫تجاری‬
‫‪ ،-2‬افزایش تعامالت افراد‪ ،‬موسسات و دولت در جامعه‬
‫‪-3‬افزایش تقلب در حسابداری و دشوارتر شدن کشف این تقلبات‬
‫‪ -4‬افزایش شکست های مدیریت‬
‫‪ -5‬نیاز شدید مشاوران حقوقی و دادگاه ها به بررس ی های تخصص ی مالی‬
‫حمایت مشاوره ای در دعاوی حقوقی‬
‫انواع حسابداری‬
‫دادگاهی‬
‫گواهی کارشناس‬
‫بررس ی تقلب‬
‫‪ -1‬حمایت مشاوره ای در دعاوی حقوقی‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫جمع آوری اسناد الزم برای پشتیبانی یا رد یک ادعا‬
‫بازبینی اسناد موجود‬
‫کمک به پرس و جو از شاهدان‬
‫بررس ی گزارشات کارشناس ی دیگران‬
‫کمک به دستیابی به اجماع و اتفاق نظر در دعاوی‬
‫حاضر بودن در دادرس ی‪ ،‬استماع اظهارات و مدارک گروه های مقابل‬
‫‪ -2‬گواهی کارشناس‬
‫‪ ‬انجام تحقیقات الزم در رابطه با کیس موردنظر و جمع آوری داده‬
‫های متنوع‬
‫‪ ‬اظهارنظر کردن با استفاده از این داده ها‬
‫‪ ‬استفاده از این اظهارنظر برای آگاه کردن قاض ی و مشاوران حقوقی‬
‫در دادگاه‬
‫‪ -3‬بررس ی تقلب (حسابداری بازرس ی کننده)‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫انواع تقلب در شرکت ها می تواند شامل موارد زیر باشد‪:‬‬
‫جرایم سفید‬
‫ارائه های نادرست مالی توسط مدیریت ارشد جهت گمراه کردن مراجع ذیصالح‬
‫تقلبات مربوط به سرمایه گذاری ها‬
‫رشوه و کارمزدهای تجاری‬
‫تقلب در معامالت بانکی‬
‫تقلب در انتقال وجوه به صورت الکترونیکی‬
‫تقلبات مربوط به کارت های اعتباری‬
‫تقلب مربوط به کامپیوتر‬
‫تقلبات انجام شده بوسیله اینترنت‬
‫مهارت های عمومی الزم برای حسابداران دادگاهی‬
‫شناخت کنترلهای داخلی‬
‫زمینه قوی در حسابداری‬
‫شناخت روشهای کشف تقلب‬
‫آشنایی با ارزیابی ریسک‬
‫درک محیط قانونی‬
‫مهارت های ارتباطی قوی‬
‫دانش کاملی از رویه های حسابرس ی‬
‫مهارت های شخص ی الزم برای حسابداران دادگاهی‬
‫بوزکارت و هانتر‬
‫قابلیت‬
‫اعتماد‬
‫کنجکاوی‬
‫مهارت های شخص ی‬
‫درک و فهم‬
‫جدیت‬
‫و سرسختی‬
‫خالقیت‬
‫خصوصیاتی که یک حسابدار دادگاهی باید دارا باشد‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫دانش ی وسیع از حسابداری‬
‫تکنیک های بررس ی و آزمون‬
‫حقوق‬
‫حسابرس ی‬
‫مدیریت کسب و کار‬
‫روانشناس ی‬
‫جرم شناس ی‬
‫مطالعاتی در زمینه کامپیوتر‬
‫آمار‬
‫حوزه های فعالیت حسابداران دادگاهی‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫روابط سهامداران و شرکت‬
‫فعالیتهای دولت‬
‫قرارداهای پیمانکاری‬
‫موارد مربوط به صدمه دیدن افراد یا‬
‫تصادفات رانندگی‬
‫توقف فعالیت و طلب غرامت از شرکت‬
‫های بیمه‬
‫بررس ی تقلب شرکت و یا کارمندان‬
‫اختالفات مالی مربوط به فسخ قرادادها‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫ارزیابی ابعاد مالی فعالیت ها‬
‫بررس ی زیان های مالی شرکت ها‬
‫سهل انگاری حرفه ای‬
‫جرائم سایبری‬
‫مباحث سرمایه فکری‬
‫فرصت های شغلی حسابداری دادگاهی در ایران‬
‫راهکارهای لحاظ کردن حسابداری دادگاهی‬
‫در برنامه آموزش ی دانشگاهها‬
‫‪ ‬شامل شدن در برنامه درس ی عادی مقطع کارشناس ی‬
‫‪ ‬ایجاد یک برنامه متفاوت به صورت تحصیالت تکمیلی (بعد از اتمام‬
‫دوره کارشناس ی)‬
‫‪ ‬ایجاد یک دوره آموزش ی (به صورت مستقل)‬
‫موضوعات محتمل در آموزش حسابداری دادگاهی‬
‫اخالق‬
‫فرآیند گزارشگری مالی‬
‫تقلب و حسابرس ی تقلب‬
‫فنون بازرس ی و قانون‬
‫رضایی و برتن‬
‫(‪)1997‬‬
‫‪ -1‬فنون بازرس ی و قانون‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫قوانین و مقررات مربوط به رشوه و تقلب های مجرمانه‬
‫آگاهی از سیستم حقوقی‬
‫اجزای حقوقی تقلب‬
‫دادرس ی و بازجویی ها‬
‫دعاوی حقوقی و تکنیک های مشاوره‬
‫شواهد و گزارشات کارشناس ی‬
‫راهبری شرکتی و رعایت‬
‫‪ -2‬تقلب و حسابرس ی تقلب‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫آزمون تقلب و پیشگیری از آن‬
‫اصول تقلب‬
‫قواعد مربوط به شواهد و استانداردهای گزارشگری‬
‫حسابداری دادگاهی‬
‫متدولوژی حسابرس ی تقلب‬
‫استانداردهای حرفه ای حسابداری دادگاهی‬
‫جمع آوری و تجزیه و تحلیل اسناد‬
‫انواع تقلب‬
‫مهارت های مذاکره حرفه ای و جنبه های حقوقی این‬
‫مذاکرات‬
‫‪ -3‬فرآیند گزارشگری مالی‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫‪‬‬
‫تقلبات مالی و مسئولیت های حسابدار‬
‫ارزیابی کنترل های داخلی و نمونه گیری آماری‬
‫تکنیک های یافتن دارایی های مخفی‬
‫فرآیند گزارشگری مالی و تحلیل آن‬
‫گزارش نویس ی موثر‬
‫‪ -4‬اخالق‬
‫‪ ‬تکنیک های بررس ی تضاد منافع‬
‫‪ ‬اصول اخالقی و آئین رفتاری مربوط به شرکت‬
‫‪ ‬عالئم هشداردهنده فردی و محیطی‬
‫با تشکر از‬
‫توجه دوستان‬
‫عزیز‬
‫‪LOGO‬‬