Case Study: Fraud Detection in NYC Construction Industry
Download
Report
Transcript Case Study: Fraud Detection in NYC Construction Industry
حسابداران دادگاهی و
عدالت
بیتا مشایخی -دانشیار حسابداری دانشگاه تهران
احمد آژنگ – دانشجوی کارشناسی ارشد دانشگاه تهران
LOGO
حسابداری دادگاهی
طرح کلی این ارائه:
تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
رشد بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
مقایسه حسابرسان و بازرسان
نقش حسابداری دادگاهی در ارتقای عدالت
نیاز به حسابداران دادگاهی
انواع حسابداری دادگاهی
مهارت های عمومی و خاص الزم برای حسابداران دادگاهی
حوزه های فعالیت حسابداران دادگاهی
فرصت های شغلی حسابداری دادگاهی در ایران
موضوعات محتمل در آموزش حسابداری دادگاهی
تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
توماس دوی برای مقابله با متقلبان نیویورک ،از طریق شناسایی و توقیف
اموال آنها دست به کار شد.
تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
پس از موفقیت در پرونده Caponeتوسط سازمان امور
مالیاتی ( )IRSو بازرسان دیوان محاسبات ایاالت متحده
( ،)DA’s Accounting Bureauاین گروه به 15نفر
افزایش یافتند.
در سال 2001پرسنل این اداره شامل 30بازرس مالی بود.
بین سال های 1998تا 2001کمیته جرائم مالی موفق به اخذ
غرامت به میزان بیش از 100میلیون دالرشد.
تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
تاریخچه ای از بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
رشد بازرس ی های مالی در ایاالت متحده
برای سالیان زیادی نقش حسابداران شامل موارد زیر بود:
ایفای نقش در پشت صحنه بازرس ی ها
• به ندرت در مذاکرات و مطالعات مشارکت می کردند.
ارائه گواهی کارشناس برای دادگاه
در دهه 80این نقش توسعه یافت.
افزایش قدرت و اختیارات
توانایی مصاحبه [برای جمع آوری اطالعات]
اتخاذ خط و مش ی تیمی
حسابرسان
و بازرسان :شباهت ها
رویه ها
حسابرسان فعالیت هایی بازرس ی انجام می دهند.
بازرسان فعالیت های حسابرس ی انجام می دهند.
اسناد
داخلی
خارجی
آموزش
حسابرسان و بازرسان :تفاوت ها
اهداف
حسابرس ی -اطمینان دهی
بازرس ی -اثبات
اتکا و استنادات
حسابرس ی – اسناد مالی
بازرس ی – افراد
عملکرد
حسابرس ی -توجه به زمان ()time driven
بازرس ی -توجه به نتیجه ()outcome driven
حسابداری دادگاهی و نقش آن در ارتقای عدالت
اجرای عدالت :عدالت که در لغت معادل نظم و ادب است ،در واقع به معنی
اعطای حق هر شخص به اوست.
ابعاد گوناگون عدالت :عدالت اقتصادی ،سیاس ی ،قضایی ،کیفری و...
در زمینه ی مسائل مالی و حسابداری ،حسابداران دادگاهی و کارشناسان
دادگستری می توانند ابعاد تخصص ی رویداد مورد مناقشه را برای دادگاه روشن و
شفاف کنند تا دادگاه با داشتن اطالعات الزم بتواند مطابق با قوانین ،حکم صادر
کند.
بهبود کیفیت خدمات حسابداران دادگاهی و کارشناسان دادگستری ----شرح و
تبیین بهتر مسئله ی تخصص ی مورد مناقشه برای دادگاه---افزایش درک دادگاه از
ماهیت این مسائل تخصص ی ---تناسب حکم صادر شده توسط دادگاه با واقعیت
مسئله
نیاز به حسابداران دادگاهی
-1افزایش دعاوی حقوقی افراد و موسسات به دلیل پیچیده تر شدن معامالت
تجاری
،-2افزایش تعامالت افراد ،موسسات و دولت در جامعه
-3افزایش تقلب در حسابداری و دشوارتر شدن کشف این تقلبات
-4افزایش شکست های مدیریت
-5نیاز شدید مشاوران حقوقی و دادگاه ها به بررس ی های تخصص ی مالی
حمایت مشاوره ای در دعاوی حقوقی
انواع حسابداری
دادگاهی
گواهی کارشناس
بررس ی تقلب
-1حمایت مشاوره ای در دعاوی حقوقی
جمع آوری اسناد الزم برای پشتیبانی یا رد یک ادعا
بازبینی اسناد موجود
کمک به پرس و جو از شاهدان
بررس ی گزارشات کارشناس ی دیگران
کمک به دستیابی به اجماع و اتفاق نظر در دعاوی
حاضر بودن در دادرس ی ،استماع اظهارات و مدارک گروه های مقابل
-2گواهی کارشناس
انجام تحقیقات الزم در رابطه با کیس موردنظر و جمع آوری داده
های متنوع
اظهارنظر کردن با استفاده از این داده ها
استفاده از این اظهارنظر برای آگاه کردن قاض ی و مشاوران حقوقی
در دادگاه
-3بررس ی تقلب (حسابداری بازرس ی کننده)
انواع تقلب در شرکت ها می تواند شامل موارد زیر باشد:
جرایم سفید
ارائه های نادرست مالی توسط مدیریت ارشد جهت گمراه کردن مراجع ذیصالح
تقلبات مربوط به سرمایه گذاری ها
رشوه و کارمزدهای تجاری
تقلب در معامالت بانکی
تقلب در انتقال وجوه به صورت الکترونیکی
تقلبات مربوط به کارت های اعتباری
تقلب مربوط به کامپیوتر
تقلبات انجام شده بوسیله اینترنت
مهارت های عمومی الزم برای حسابداران دادگاهی
شناخت کنترلهای داخلی
زمینه قوی در حسابداری
شناخت روشهای کشف تقلب
آشنایی با ارزیابی ریسک
درک محیط قانونی
مهارت های ارتباطی قوی
دانش کاملی از رویه های حسابرس ی
مهارت های شخص ی الزم برای حسابداران دادگاهی
بوزکارت و هانتر
قابلیت
اعتماد
کنجکاوی
مهارت های شخص ی
درک و فهم
جدیت
و سرسختی
خالقیت
خصوصیاتی که یک حسابدار دادگاهی باید دارا باشد
دانش ی وسیع از حسابداری
تکنیک های بررس ی و آزمون
حقوق
حسابرس ی
مدیریت کسب و کار
روانشناس ی
جرم شناس ی
مطالعاتی در زمینه کامپیوتر
آمار
حوزه های فعالیت حسابداران دادگاهی
روابط سهامداران و شرکت
فعالیتهای دولت
قرارداهای پیمانکاری
موارد مربوط به صدمه دیدن افراد یا
تصادفات رانندگی
توقف فعالیت و طلب غرامت از شرکت
های بیمه
بررس ی تقلب شرکت و یا کارمندان
اختالفات مالی مربوط به فسخ قرادادها
ارزیابی ابعاد مالی فعالیت ها
بررس ی زیان های مالی شرکت ها
سهل انگاری حرفه ای
جرائم سایبری
مباحث سرمایه فکری
فرصت های شغلی حسابداری دادگاهی در ایران
راهکارهای لحاظ کردن حسابداری دادگاهی
در برنامه آموزش ی دانشگاهها
شامل شدن در برنامه درس ی عادی مقطع کارشناس ی
ایجاد یک برنامه متفاوت به صورت تحصیالت تکمیلی (بعد از اتمام
دوره کارشناس ی)
ایجاد یک دوره آموزش ی (به صورت مستقل)
موضوعات محتمل در آموزش حسابداری دادگاهی
اخالق
فرآیند گزارشگری مالی
تقلب و حسابرس ی تقلب
فنون بازرس ی و قانون
رضایی و برتن
()1997
-1فنون بازرس ی و قانون
قوانین و مقررات مربوط به رشوه و تقلب های مجرمانه
آگاهی از سیستم حقوقی
اجزای حقوقی تقلب
دادرس ی و بازجویی ها
دعاوی حقوقی و تکنیک های مشاوره
شواهد و گزارشات کارشناس ی
راهبری شرکتی و رعایت
-2تقلب و حسابرس ی تقلب
آزمون تقلب و پیشگیری از آن
اصول تقلب
قواعد مربوط به شواهد و استانداردهای گزارشگری
حسابداری دادگاهی
متدولوژی حسابرس ی تقلب
استانداردهای حرفه ای حسابداری دادگاهی
جمع آوری و تجزیه و تحلیل اسناد
انواع تقلب
مهارت های مذاکره حرفه ای و جنبه های حقوقی این
مذاکرات
-3فرآیند گزارشگری مالی
تقلبات مالی و مسئولیت های حسابدار
ارزیابی کنترل های داخلی و نمونه گیری آماری
تکنیک های یافتن دارایی های مخفی
فرآیند گزارشگری مالی و تحلیل آن
گزارش نویس ی موثر
-4اخالق
تکنیک های بررس ی تضاد منافع
اصول اخالقی و آئین رفتاری مربوط به شرکت
عالئم هشداردهنده فردی و محیطی
با تشکر از
توجه دوستان
عزیز
LOGO