国家科技重大专项资金 管理的探讨

王德瑞

2011

年

12

月

13

日

Wang De Rui 1

目 录 一 二 三 四

国家的有关规定（资金） 监督评估发现的问题（

2011

年） 专项的财务验收 建议

2 Wang De Rui

第一、国家的有关规定（资金）

民口科技重大专项（课题）财务验收办法 财教【

2011

】

287

号

2011

年

7

月 国家规定 民口科技重大专项资金管理办法 财教

[2009]218

号 民口科技重大专项（课题）财务验收问答 财政部教科文司

2011

年

10

月

25

日

3 Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题

7

个问题： 1、直接费用与间接费用的比例； 2、预算中各项支出的合理性、相符性； 3、实施中的问题和需要注意的； 4、对外签署合作协议应注意的； 5、总预算数不变，各项支出间可否调整； 6、配套资金使用的要求； 7、验收程序及要求。

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第二、监督评估发现的问题

1

、 财务管理制度制定 及执行方面的问题

4

、 支出内容合规有效方面 的问题

5 2

、 资金到位和落实情 况 方面的问题 问题 类型

5

、 预算编制及执 行方面的问题

3

、 会计核算和财务信息方面 的问题

6

、 资产管理方面的问题

Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题

一、财务管理制度制定及执行方面的问题 1、大部分单位没有制定相应的制度； 2、有的单位制定了，但没有结合本单位、本 项目具体情况（应为只是转发）； 3、制定了，但实施中不执行或执行不力。如 预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批 报销、资产管理及内部控制办法等；再如审批手续 、核算程序、组织保证制度等。

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第二、监督评估发现的问题

二、资金到位和落实方面的问题 1、地方资金普遍不到位； 2、地方资金虽到位，但会计账簿未予反映； 3、单位自筹资金及其他资金，很多单位都不 到位，个别单位能虚作假，存在以项目资金配套 项目资金、以单位正常资金配套专项资金等现象。

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第二、监督评估发现的问题

三、会计核算和财务信息方面的问题 1、没有贯彻“专款专用、单独核算” 的原 则 没有在单位统一会计账簿中对专项资金进行 专门核算，有的在单位日常账中混和核算，有的 在净资产中收支混合核算； 2、会计核算不规范，未设置多栏式明细账 只设置流水账，无法分清设备购置、租赁和 自制；材料采购、测试化验分析、劳务、咨询、 出版信息及间接费用等各项支出情况；

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第二、监督评估发现的问题

3、专项支出的内容不规范，如： 材料费中列支办公家具费、实验室改造费； 劳务费科目中列支个别专家咨询费； 专家咨询费中列支课题人员费用； 出版费中列支专项前取得专利的年费； 设备无正式发票、缺少固定资产入账手续； 大额材料采购无出入库手续； 日常办公水电列支燃料动力费，部分单位燃动费 计提缺少依据等。

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第二、监督评估发现的问题

四、支出内容合规有效方面的问题 1、 部分项目承担单位在专项支出内容上不 合法，如：个别课题列支捐赠费用于培养联合研究生； 2、个别课题列支费专项取得逾期缴纳专利年费 的滞纳金； 3、个别单位以无效合同（所谓科技合作协议）， 在专项中列支高达上千万元的材料费、燃料动力费等， 但所谓科技合作协议中看不出双方在专项中的责任、 义务、验收时间和标准，也看不出取费的依据。

Wang De Rui

第二、监督评估发现的问题

五、预算编制及执行方面的问题 1、预算编制不够合理,支出没有体现“目标相关 性、政策相符性、经济合理性”，导致预算被削减数 额过大。需说明：首先直接与间接费用没有固定比例， 其次各项资金来源必须是现金，第三支出必须贯彻 “三性”。 目标相关性：与任务合同书确定目标、实施路径 等相符； 政策相符性：与国家各项财经制度、规定相符； 经济合理性：在保证前2条基础上，尽可能经济。

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第二、监督评估发现的问题

。 2、预算执行不力，包括项目完成进度较慢、资 金到位进度不均衡、设备购置和研制完成较少、拨付 合作单位资金滞后等； 3、牵头单位缺乏对拨给合作单位资金的监管 * 牵头单位随意增减合作单位，变更合作单位经 费数额未履行正式报批手续； * 对合作单位下拨的资金不敢也没有进行监管， 使得合作单位的资金使用合理合法性处于不知状态； 更没有进行了解和检查。

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第二、监督评估发现的问题

4、擅自调整预算：由于预算编制不合理，法制 意识不强，执行中普遍存在擅自调整预算现象。 文件规定：预算一般不予调整，确需调整的，应当履行 相关程序。在项目（课题）执行期间出现目标和技术路线调 整、承担单位变更等重大事项，致使项目（课题）总预算、 年度预算、项目（课题）间接费用以及直接费用中设备费、 基本建设费预算发生调整的，应当由牵头组织单位按规定程 序报财政部核批。 《 关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管 理办法若干规定的通知》（ 财教[2011]434号）（不含重大专项）

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第二、监督评估发现的问题

“

课题总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化 验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务 费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人根据实施 过程中科研活动的实际需要提出申请，由课题承担单位审批， 科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确 认。设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、 专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂 用于课题其他方面支出。间接费用不得调整” “对于其他事项的调整程序和权限，由各专项牵头组织 单位根据国家财政法津法规作出规定”

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第二、监督评估发现的问题

六、资产管理方面的问题 1、仪器设备购置与预算差异较大（包括种类、 规格型号、金额数量等）； 2、报销简单（只填写名称和金额）、固定资产 登记模糊（卡片只填规格型号，没有配置、附件等）； 3、账实相符？

Wang De Rui

第三 专项的财务验收

2011年7月财政部印发的《民口科技重大专 项（课题）财务验收办法》规定，专项财务验收 主要包括： 一、财务验收是项目（课题）验收的前提 财务验收与项目（课题）验收统一部署，同 期实施；专项以项目（课题）为基本单元进行财 务验收。 二、财务验收科组织专家组或委托会计师事 务所等专业机构进行。 三、验收采取现场和非现场方式。

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第三 专项的财务验收

四、财务验收的主要内容 1、财务管理制度执行情况： 预算管理、资金管 理、合同管理、政府采购、审批报销、资产管理、内部控 制等制度制定及执行情况； 2、资金到位和落实情况： 中央财政资金、地方 财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金的到位 和落实情况，以及按照预算批复和合同任务书要求对任务 承担单位资金拨付情况等。 3、会计核算和财务信息情况： 设立特设账户 及单独核算相关情况，会计核算的规范性、准确性，财务 信

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第三 专项的财务验收

信息的真实性，以及会计档案管理情况等。 4、支出内容合规有效情况： 执行财经制度规定 的支出范围和支出标准的情况，支出的目标相关性、政策 相符性和经济合理性，以及资金使用效益情况等。 5、 预算执行情况： 合同任务约定和项目（课题） 进展执行预算的情况，按规定程序和权限调整预算情况， 以及各类资金结余情况等。 6、 资产管理情况： 资产购置、资产入账、资产 使用和处置情况，开放共享情况，以及无形资产管理情况 等。

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第三 专项的财务验收

五、财务验收评价采取定性和定量相结合的 方式， 形成财务验收综合得分，同时对存在的问 题提出整改意见。 六、财务验收结论分为“通过验收”和“不 通过验收”两种。 综合得分总分值为100分：综合得分高于80 分（含80分）为“通过验收”；综合得分低于80 分为“不通过验收”，其中，综合得分高于60分 （含60分）且低于80分的项目（课题）需要整改。

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第三 财务验收的要求

七、对存在问题需要整改的项目（课题）， 承担单位应当于接到财务验收结论后一个月内， 按照财务验收结论的要求整改完毕，并将整改情 况书面报告牵头单位。整改到位的通过财务验收， 整改不到位的不通过财务验收。 八、到期无故不申请验收、验收未通过的项 目（课题）， 项目（课题）负责人不得再申报重 大专项项目（课题），项目（课题）承担单位5 年内不得再申报重大专项项目（课题）。

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第四 建议

一、组织学习，深刻领会 1、包括承担单位的领导、项目负责人及有 关人员、财会人员等； 2、认真学习有关文件，结合自身项目（课 题）深刻领会。 二、对照分析，查找问题 1、按照管理办法列出表格，逐条分析和查 找问题； 2、针对存在的问题，列表制定整改措施， 包括工作、责任人、时间，即甘特图。

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第四 建议

三、内部模拟验收 1、如有可能，在同一专项内部组织模 拟验收； 2、针对模拟验收中存在的问题再次整 改； 四、系统内组织验收抽查 1、针对前期问题较多项目承担单位， 系统内组织专家或经验丰富人员进行抽查， 重点关注和指导； 2、必要时组织有关人员帮助整改。

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王德瑞 单位：中国科学院国有资产经营有限公司 职务：财务总监、高级会计师 电话：13910764527 邮箱：[email protected]

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个人意见，不当之处 请指正！ 谢谢大家！

Thanks for your attention.

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