Transcript 注意事项 - 住房和城乡建设部科技与产业化发展中心

水专项2011年
课题财务验收培训
北京中铭洲会计师事务所有限公司
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13810360788
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姜顺朝
主
要
内
容
一、三部门监督评估发现的问题
二、财务验收依据
三、课题承担单位需准备的材料
四、课题协作单位需准备的材料
五、财务验收主要内容
六、经费支出注意事项
七、经费使用与管理中的主要问
题
三部
门监
督评
估发
现的
共性
问题
1：重大专项制度适用问题
2：自筹经费到位差，未单独核算
3：一般性预算调整程序和制度不明确，
都未办理预算调整手续。
4：部分承担单位不能有效把关，存在超
范围、超标准列支问题
5：资金归垫处理未完成
6：责任单位对外拨经费监管缺乏有效手
段，存在较大风险。
适用制度

《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教
[2009]218号）
《民口科技重大专项资金与预算管理问答》
《民口科技重大专项项目（课题）财务验收办法》
财教[2011]287号
《国家科技重大专项管理暂行规定》（国科发计
[2008]453号）
《国家科技重大专项项目（课题）验收暂行管理
办法》
《科技重大专项进口税收政策暂行规定》

《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财
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


财务
验收
依据

行[2006]313号)

《中央国家机关会议费管理办法》(国管财[2006]
426号)

《临时出国人员费用开支标准和管理办法》(财行
[2001]73号)

《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)

《关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定》（外专发
[1987]146号）
财务
验收
依据

《中央部门财政拨款结余资金管理办法》 (财预
[2006]489号 )

国库集中支付及政府采购等制度

关于加强和规范民口科技重大专项资金垫付与归垫管理
有关事项的通知-财办库[2010]308号
关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财
税[2011]70号

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课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制
度

其他
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课题
承担
单位
需准
备的
材料
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1.单位内部制定的与科研管理、科技经费管理、形成资产管理
、合作成果与知识产权管理等相关的内部控制制度（复印件）
2.单位财务机构设置及人员构成情况说明；
3.国家科技计划课题任务书、课题预算书，外拨经费合同或协
议、外拨经费预算书；
3.项目实施情况简要说明；
4.项目支出汇总表；
5.项目预算调整及报批情况说明；
6.项目经费（含专项经费、自筹资金和外方投入）财务核算明
细账、按专项经费管理办法中支出类别划分的经费支出明细表
（纸质版及电子版）；
7.实际参加项目研究工作的全体成员名单；
8.采购大额设备、大宗材料、接受量大价高的测试化验服务合
同，以及其他大额支出的合同协议（复印件）；
9.设备购置清单，劳务费、专家咨询费签领单（复印件）；
10.出国任务批件（复印件）；
11.项目结题验收申请日后应付未付款项和预计经费支出统计表
及相关证明资料（复印件）。
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课题
协作
单位
需准
备的
材料
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
1.单位内部制定的与科研管理、科技经费管理、形成资产管理
、合作成果与知识产权管理等相关的内部控制制度（复印件）
；
2.项目承担单位与协作单位签订的有关协议，子课题任务书及
相应预算书（复印件）；
3.项目经费（含专项经费、自筹资金和外方投入）财务核算明
细账、按专项经费管理办法中支出类别划分的经费支出明细表
（纸质版及电子版）；
4.采购大额设备、大宗材料、接受量大价高的测试化验服务合
同，以及其他大额支出的合同协议（复印件）；
5.设备购置清单，劳务费、专家咨询费签领单（复印件）；
6.出国任务批件（复印件）；
7.项目结题验收申请日后应付未付款项和预计经费支出统计表
及相关证明资料（复印件）。
注：提供的财务资料加盖单位
财务章，其他资料加盖单位公
章。

总体内容

财务管理制度执行情况、
资金到位和落实情况、
会计核算和财务信息情况、
支出内容合规有效情况、
预算执行情况
资产管理情况等。
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财务
验收
主要
内容




承担单位财务管理制度执行情况
财务
验收
主要
内容
1：预算管理、资金管理、合同管理、政府采购、审批
报销、资产管理等国家相关制度的执行情况以及内部控
制制度相关情况等。
2、项目承担单位执行何种会计制度，有无专门制定
针对专项经费的财务管理制度。
3、单位内部控制制度建设情况等。
会计核算和财务信息情况主要包括：
1、单独核算情况；
2、会计科目设置规范性；
3、 核算内容和财务报告信息的真实、准确和完
整性；
4、经费开支审批程序和手续的完备性；
5、相关财务档案资料保存管理情况等。
6、按照重大专项资金管理规定设立特设账户、
使用、节余情况
预算执行情况

财务
验收
主要
内容
《财务验收办法》规定，预算执行情况
包括：按照财政预算管理规定，合同任务
约定和项目（课题）进展执行预算的情况
，按规定程序和权限调整预算情况，以及
各类资金结余情况等。其中：关于“按规
定程序和权限调整预算”中的“规定程序和
权限”，《民口科技重大专项资金管理暂
行办法》（财教[2009]218号）第二十八条
有明确的规定：“项目（课题）预算一般
不予调整，确需调整的，应当履行相关程
序。在项目（课题）执行期间出现目标和
技术路线调整、承担单位变更等重大事项
，致使项目（课题）总预算、年度预算、
项目（课题）间接费用以及直接费用中设
备费、基本建设费预算发生调整的，应当
由牵头组织单位按规定程序报财政部核批
预算执行情况
对于其他事项的调整程序和权限，由各专项牵
头组织单位根据国家财政法津法规作出规定。
财务
验收
主要
内容
具体包括：
1、按照规定的支出范围和标准执行预算情况；
2、预算调整的必要性和程序规范性；
3、拨付合作单位预算资金规范性及监管情况；
4、自行分解、擅自转拨科技经费等问题。
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


财务
验收
主要
内容

资金到位和落实情况
资金到位和落实情况主要包括：
中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、
从其他渠道获得的资金的到位和落实情况，
以及按照预算批复和合同任务书要求对任务承担
单位资金拨付情况等。
除审核中央财政资金到位和落实情况外，审核
地方财政资金、单位自筹资金和从其他渠道获得
的资金到位情况是本次验收的一项重要内容，如
果签订的合同中有地方财政、单位以及其他渠道
承诺的资金，应审核其到位和落实情况。

企业
配套
资金
的到
位情
况的
审计

《民口科技重大专项资金管理暂行办法》
（财教〔2009〕218号）第三十九条规定
“重大专项项目（课题）完成后，牵头组
织单位应当依据相关规章制度，组织对项
目（课题）进行财务验收。通过财务验收
是进行项目（课题）验收的前提之一。有
下列行为之一的，不得通过财务验收：
……（七）虚假承诺、自筹经费不到位；
……”。故对企业配套资金预算按排及到
位情况进行审计；
对合作单位企业配套资金使用情况要进行
审计。
资产购置和管理情况
财务
验收
主要
内容
资产管理情况主要包括：资产购置、资产入账、资
产使用和处置情况，开放共享情况，以及无形资产管理
情况等。 其中：资产购置情况主要包括专项资金购置
的资产与预算相符情况以及购置程序的规范性；资产入
账情况主要包括专项资金形成的资产按照资产管理办法
要求及时入账以及账卡物相符情况；资产使用和处置情
况主要包括专项资金购置资产的利用率达标情况和资产
处置合规性；开放共享情况主要是专项资金形成的大型
科学仪器设备、科学数据、自然科技资源等按照有关规
定合理开放共享、提高使用效率的情况等。
1、批复购置设备预算的执行情况；
2、购置设备的开放共享情况；
3、购置设备纳入单位固定资产管理情况；
4、购置的需办理权属登记的资产权属登记情况等。

财务
验收
主要
内容
支出内容合规有效情况

支出内容合规有效情况主要包括：执行国家财政财务制度及重大
专项资金管理规定的支出范围和支出标准的情况，支出的目标相
关性、政策相符性和经济合理性，以及资金使用效益情况等。

支出范围是否符合专项资金管理办法的范围。

支出标准是会议费、差旅费、专家咨询费、国际交流合作费、间
接费等支出标准是否与国家相关财务制度和重大专项规定相符。

目标相关性是实际支出是否与项目目标及工作内容密切相关，有
无不相关的支出。

政策相符性是实际支出与国家科技发展中长期规划、民口科技重
大专项规划等科技发展相关政策的相符性。

经济合理性是指课题实施过程中是否采取了相应的成本节约控制
措施，是否有效节约了项目资金。

资金效益情况是指支出的绩效，如新材料、新工艺、新装置、专
利上、技术标准等成果实现情况。
项目经费是否执行专款专用制度，对
专项经费及其自筹经费分别进行单独核算
；有无多课题混淆的问题，与项目执行单
位其他经费有无互相挤占、挪用等问题；
财务
验收
主要
内容
预算执行与原预算是否存在较大差异。
审查课题经费是否用于支付各种罚款、
捐款、赞助、投资等，是否存在以任何方
式变相谋取私利。
取得银行进账单证明，查明有无中间管
理环节截留挪用的现象；检查专项经费和
配套经费是否及时足额拨付到位。

财务
验收
的主
要内
容-单
独核
算


财教［2006］160号：“第二十三条 课题承担单位
应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法
，建立健全内部控制制度，加强对专项经费的监
督和管理，对专项经费及其自筹经费分别进行单
独核算” 。
《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教
〔2009〕218号）第三十九条规定“重大专项项目
（课题）完成后，牵头组织单位应当依据相关规
章制度，组织对项目（课题）进行财务验收。通
过财务验收是进行项目（课题）验收的前提之一
。有下列行为之一的，不得通过财务验收：……
（二） 未对专项经费进行单独核算；
单独核算是单位对经费进行使用和管理的基本要
求，也是开展审计工作的基础。在财务系统中对
课题专项经费及其自筹经费分别进行单独明细核
算或在财务系统中设辅助账进行核算可以判定为
单独核算；如果只在系统外以表格形式记录的课
题经费支出明细 应判定为未单独核算。
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
财务
验收
的主
要内
容单
独核
算








存在的问题
如：验收申请报告中第七点:“ A单位：单位财务部门分别提
供了专项经费和自筹经费的明细账，可认定其实现了单独核算。
B单位：单位财务部门仅提供了专项经费明细账，同时提供了
专项经费和自筹经费的明细表。未对自筹经费进行单独核算，
不符合制度要求。D单位：单位财务部门提供了专项经费明细
账。由于其无自筹经费预算，可认定其对专项经费实现了单独
核算。
E单位：单位财务部门未提供专项经费和自筹经费的明细账，
但提供了专项经费和自筹经费的明细表，课题组提供了自行整
理的课题经费支出流水账，并在每1笔支出后标明了经费性质
是专项或自筹经费，流水账总额为400.00万元”。
审计认定：B单位自筹经费未单独核算,E单位专项经费和自筹
经费均未单独核算。
以下几种形式均属未达到“分别进行单独核算”：
1、单位未单设会计科目或辅助账对课题经费进行单独核算，
而是将课题经费与单位其它经济业务混同核算。
2、单位设会计科目或辅助账对课题经费进行了单独核算，但
未将专项经费与自筹经费分别单独核算。
3、单位设会计科目或辅助账对专项经费进行了单独核算，但
未对自筹经费进行单独核算。
4、单位单设会计科目或辅助账对自筹经费进行了单独核算，
但未对专项经费进行单独核算。

财务
验收
主要
内容
预算调整
1、《民口科技重大专项资金管理暂行办法暂行办法》
（简称“暂行办法”）规定项目（课题）预算一般不予调整，
确需调整的，应当履行相关程序：
在项目（课题）执行期间出现目标和技术路线调整、承
担单位变更等重大事项，致使项目（课题）总预算、年度
预算、项目（课题）间接费用以及直接费用中设备费、基
本建设费预算发生调整的，应当由牵头组织单位按规定程
序报财政部核批。
对于项目（课题）预算编制时难以准确预计且难以审核和
控制的支出项目，如差旅费、材料费、测试化验加工费、
燃料动力费等，由牵头组织单位和承担单位自行做出调整。
课题承担单位应当建立预算调整制度，形成调整文件，按
程序报批。



预算
调整
预算调整
《财务验收办法》规定，预算执行情况包括：按
照财政预算管理规定，合同任务约定和项目（课
题）进展执行预算的情况，按规定程序和权限调
整预算情况，以及各类资金结余情况等。
其中：关于“按规定程序和权限调整预算”中的
“规定程序和权限”，《民口科技重大专项资金管理
暂行办法》（财教[2009]218号）第二十八条有明
确的规定：“项目（课题）预算一般不予调整，确
需调整的，应当履行相关程序。在项目（课题）
执行期间出现目标和技术路线调整、承担单位变
更等重大事项，致使项目（课题）总预算、年度
预算、项目（课题）间接费用以及直接费用中设
备费、基本建设费预算发生调整的，应当由牵头
组织单位按规定程序报财政部核批”。对于其他事
项的调整程序和权限，由各专项牵头组织单位根
据国家财政法津法规作出规定。
预算
调整

调整程序：课题承担单位应当严格按照下达的课题预算
执行，一般不予调整，确有必要调整时，应当按照以下
程序进行核批：在项目（课题）执行期间出现目标和技
术路线调整、承担单位变更等重大事项，致使项目（课
题）总预算、年度预算、项目（课题）间接费用以及直
接费用中设备费、基本建设费预算发生调整的,报课题承
担批准，牵头单位对重大专项实施中的重大预算调整提
出建议，报财政部批准。

对于其他事项的调整程序和权限，由各专项牵头组织单
位根据国家财政法津法规作出规定。

其他事项的调整（一般调整）由课题负责人提出，承担
单位批准，报牵头单位审批（或者备案）。
预算
调整

其他事项的调整(一般调整） ：

（一）一般情况下： 不调整科目：间接费用

（二）一般情况下： 只调减科目包括会议费、劳务费
、专家咨询费、国际合作与交流费（如需调增报水专项
项办审批，调减只须在水专项备案）

（三）一般情况下：可调增可调减科目：差旅费、材料
费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传
播/知识产权事务费（调整幅度100%）（报专项备案）

设备费、基本建设费调整分为二种：重大事项致使项目
（课题）直接费用中设备费、基本建设费预算发生调整
的，应当由牵头组织单位按规定程序报财政部核批。

不属于重大事项引起的设备费调整按其他事项的调整办
理，如一规格型号、单价变化，属于其他事项的调整。
（报水专项审批）

资金归垫

一、适用范围
民口科技重大专项的项目(课题)承担单位，确因所
承担的项目(课题)执行需要，在专项资金下达到特
设账户之前，通过本单位实有资金账户进行的资
金垫付，以及在专项资金下达到特设账户后，通
过特设账户向本单位实有资金账户进行的资金归
垫
二、资金垫付与归垫程序
（一）资金垫付事前备案程序。项目(课题)承担单
位通过本单位实有资金账户垫付项目(课题)资金，
须事先向财政部备案。具体程序为：项目(课题)承
担单位在垫付资金前，将拟垫付事项：原因、资
金来源、中央财政资金比例等情况上报至该项目(
课题)的牵头组织单位(附相关的项目合同复印件)
，牵头组织单位审核同意后，以书面形式报财政
部(国库司)备案。

资金
归垫


资金
归垫

资金归垫

（二）资金归垫申请程序。民口科技重大专项资金支付


到项 目(课题)承担单位特设账户后，项目(课题)承担单
位应及时通过牵头组织单位向财政部(国库司)提出资金
归垫申请；间接费用的垫付资金，可于每年12月1日前
汇总提出归垫申请。项目(课题)承担单位提交归垫申请
时，应附相关合同、发票、银行结算证明、相关会计账
簿等原始凭证和资料的复印件，以及其他需要提供的材
料。
牵头组织单位对项目(课题)承担单位提交的申请材料的
真实性和资金使用的合规性等审核确认后，及时汇总形
成书面申请材料报财政部(国库司)审核。
（三）资金归垫审核批复程序。财政部(国库司)收到资
金归垫申请后，对于申请材料内容不齐全的，应于2个
工作日内通知牵头组织单位补充材料；对于申请材料内
容齐全的，除特殊情况外，应于7个工作日内审核并书
面批复牵头组织单位。牵头组织单位收到财政部(国库司
)批复后，应在3个工作日内转发给项目(课题)承担单位
。项目(课题)承担单位持财政部批复到代理银行办理资
金归垫业务。

资金
归垫

对于情况比较复杂，以及需要现场核实相关原始凭证和
资料的垫付事项，财政部(国库司)可委托项目(课题)承担
单位所在省(自治区、直辖市、计划单列市)财政监察专
员办事处(以下简称财政专员办)进行核实，并根据财政
专员办核实情况办理批复。财政专员办收到财政部(国库
司)转送的归垫申请材料后，应当及时组织检查核实，并
于15个工作日内完成审核上报工作。财政专员办对归垫
申请事项进行核实时，牵头组织单位和项目(课题)承担
单位应予配合，项目(课题)承担单位须按要求提供相关
原始凭证和证明垫付事项真实性的相关材料。
（三）财政部办公厅二〇一〇年十一月十五日，归垫通
知自发布之日前，项目(课题)承担单位发生的资金垫付
事项，除按照本通知规定的资金归垫申请程序提出资金
归垫申请外，还须说明垫付事项确需发生的原因。本通
知发布后，项目(课题)承担单位未履行本通知规定程序
发生的资金垫付，不予归垫。

经费
支出
注意
事项
直接费用是指在项目（课题）实施过程
（包括研究、中间试验试制等阶段）中
发生的与之直接相关的费用。主要包括
设备费、材料费、测试化验加工费、燃
料动力费、差旅费、会议费、国际合作
与交流费、出版/文献/信息传播/知识产
权事务费、劳务费、专家咨询费、基本
建设费等。
差旅费
是指在课题研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术
交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。
注意事项
经费
支出
注意
事项
（1）差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》(财行
[2006]313号)规定的差旅费的开支范围和标准，关注预算超支情况。
（不论单位性质）
（2）与会议费的区别。主动与被动，其中自己举办会议发生的列会议费，参
加会议发生的差旅费用列差旅费（国内）。
（3）参加国际学术会议发生的费用，应列入国际合作与交流费，而不应列入
差旅费或会议费。
（4）出差补助应执行上述制度，而不应执行单位自已的补助制度。
（5）不能列课题无关人员差旅费。
设备费
设备费是指在项目（课题）实施过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器
设备进行升级改造，以及租赁使用外单位仪器设备而发生的费用。“设备费”科目
细分为设备购置费、试制改造费和租赁使用费三类
注意事项：
（1）设备选型与共享：性价比最佳，使用率不高的设备应共享。
（2）单价在10万元以上的设备：有详细预算（含自筹经费购置）。
经费
支出
注意
事项
（3）专项经费不宜大量列支实验室必备的常规通用和办公设备，如果作 为少量实验
室设备更新预算数量不宜过大，且在预算说明书中应说明其预算理由和测算依
据。
（4）设备租赁费是指课题研究过程中需要租赁使用承担单位以外其他单位的设备而
发生的费用。使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租
赁费。对设备费中的租赁改造费预算，需要在预算说明书中说明预算依据。
（5）多家单位承担的课题是否存在重复购置设备的问题。
（6）关注项目结题阶段已付款未到货设备购置或试制，其对项目任务完成没有贡献，
支出不合理。
设备费
（6）专项经费原则上不允许列支办公室、实验室的维修改造费，但对于为
了新增设备安装使用的需要而对实验室进行的小规模维修改造支出可
经费
支出
注意
事项
以在“基本建设费用”中列支，同时在预算说明中有维修改造与新增
设备的 关系并列示相关支出明细的详细说明。
（7）与专用设备同时购置并与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；单
独购置的相关备品备件，应纳入材料费列支。
（8）试制设备发生的材料费、加工费、劳务费等的列支渠道。目标产品，
分别列；过程产品，全入设备费。
（9）预算申报书中的设备报价不应高于所提供的报价单或市场最高价，同
时需要考虑实际成交价格与市场报价尚有一定折扣。
（10）外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务费中列支。
（11）设备费中可以列支进项税。原则上进项税不能抵扣。主要是与经营
无关的进项税。
（12）对使用重大专项资金新购的单价在200万元以上的设备，应当按照
《中央级新购大型科学仪器设备联合评议工作管理办法（试行）》的有
关规定，组织联合评议
材料费
材料费是指在项目（课题）实施过程中由于消耗各种必需的原材料、
辅助材料等低值易耗品而发生的采购、运输、装卸和整理等费用。《暂
行办法》规定，大宗及贵重材料，即项目（课题）执行过程中消耗数量
较多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料，在编制预算时须
填写明细；需要进口的原材料和辅助材料，需在编制预算时填列原材料
和辅助材料净价（不含关税）。
经费
支出
注意
事项
注意事项
（1）原则上，不可以使用专项经费购买生产性材料、基建材料、大宗工
业化原料。
（2）原则上，不可以用专项经费购买普通办公材料，确有必要购买一些
与课题研究相关的办公材料时，预算数量不宜过大且必须在预算说
明书中作详细说明。
（3）注意应在设备费、测试化验加工费中列支的材料费支出是否在本项
下重复列支。
（4）关注在结题前突击购买材料的合理性。
（5）盘点，检查是否材料费支出存在“以领代耗” 的情况。
（6）材料应有验收、入库 、出库手续。
（7）可以列支进项税，应从应交税金-进项税中转出。
测试化验加工费
经费
支出
注意
事项
测试化验加工费是指在项目（课题）实施过程中由于承担单位自身的
技术、工艺和设备等条件的限制，必须支付给外单位的检验、测试、设计、
化验及加工等费用，也可以支付给项目和课题承担单位内部的独立经济核
算单位。在编制预算时，对量大及价高的测试化验加工任务，即项目（课
题）执行过程中需测试化验加工的数量较多或单位价格较高、总费用在5万
元及以上的，须填写明细。
注意事项
（1）对于总费用在5万元以上的各项测试化验加工项目，检查预算说明书中是
否详细说明其与课题研究任务的相关性，选择的测试化验加工单位的理
由以及次数、价格的测算依据等。
（2）课题承担单位已具备相应测试化验加工设备，测试化验加工费列支问题
单独计算盈亏的内部独立核算的可以，但定价按内部成本价（原则应低
于市价）；如果不符合该条件的，其发生的支出可以列入其他相关费用
科目，如材料费、劳务费、燃料动力费等。
（3）数据加工费用。如果是由课题承担单位自行完成的，可将相关费用列
入相应科目；如果是委托外单位完成的，可以在测试化验加工费预算
列支。
（4）由多家单位承担的课题是否存在重复测试的问题。
（5）大额费用的审批手续是否完备，签订的合同或协议是否规范。
会议费
是指在课题研究开发过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题
等活动而发生的会议费用。
经费
支出
注意
事项
注意事项
（1）会议费开支范围与标准参照《中央国家机关会议费管理办法》(国管财
[2006]426号)规定，关注预算超支情况。（适用所有单位）
（2）参加会议费用属于差旅费支出；
（3）举办的国内于课题任务相关会议，发起的一般不应列入，如遇课题任务
关系密切，并且金额不大的可以，但预算中应有说明。
（4）会议通知、内容与日程安排是判断会议规模、会议数量、会议开支标准
和会期等合理性的主要依据。
（5）关注会议费中是否包含专家咨询费、招待费和旅游费等不合理开支。
（6）由多个单位共同承担的课题，是否存在重复开会的情况。
（7)三类会议不能超过二天，人数不能超过150人，标准400元一天。
燃料动力费
是指在课题研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发
生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
经费
支出
注意
事项
注意事项
（1）单独计量（基本上都很难做到、与日常水电暖支出没有分开）
（2）应考虑相关大型仪器设备、专用科学装置等为完成本课题研究任务
所运行实际时间，以及即期水、电、气、燃料等的实际价格。
（3）本单位现有仪器设备使用费、房屋占用费，以及日常水、电、气、
暖消耗不得在燃料动力费中列支。
（4）科学考察发生的车（船）燃油费可在燃料动力费中列支。
（5）账务检查与实地堪察相结合，了解大型仪器设备和专用科学装置的
使用与能源消耗情况。
（6）对无法单独计量的燃料动力费支出：如单位对燃料动力费无法做到
单独计量，应确保其原始发生金额是否真实准确、分摊方法是否科学、
合理，计算是否准确。
国际合作与交流费
是指在课题研究开发过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。
注意事项
经费
支出
注意
事项
（1）出国人员费用标准按照《临时出国人员费用开支标准和管理办法》
(财行[2 0 01]7 3号)；外国专家来华工作开支标准应按照《关于短期邀
请的国外专家生活待遇的规定》（外专发[1987]146号）的相关规定执
行。
（2） 费用按国境划分，不是按费用性质划分：发生在国外的参加会议注
册费、差旅费等都列入本科目。
（3）对照课题组成员名单、出国审批件，审核出国人员中是否有非课题成
员。
（4）关注目的地国别、天数次数和人员规模是否与预算相符，变更是否
合理。
出版/文献/信息传播/知识产权事务费
是指在课题研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专 用软件购
买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。
注意事项
经费
支出
注意
事项
（1）原则上，不应用专项经费购买通用性操作系统、办公软件等，不
应由专项经费列支日常手机通讯费。
（2）大宗专业资料购置、软件购置。首先要相关，并有预算，对于属
于实验室日常基础条件建设性的资料购置和软件购置不得由专项
经费列支。
（3）专业软件购置费不能混入设备费中重复列支。
（4）委托外单位开发所发生的软件开发费，列入本科目，自行开发的
在相关支出科目中列示，劳务费、材料费、燃料动力费、专家咨
询费等。
（5）对照课题成果，注意是否有不相关费用（注册费、 办公费 等）
列入该科目。
（6）检查专业软件购买、专著出版等大额支出的合同，专利权、论文
等受理函件或检索信息，现场那个查看电脑中是否真实安 装专业
软件等。
专家咨询费
专家咨询费是指在项目（课题）实施过程中支付给临时聘请的咨询专家
的费用。《暂行办法》规定，专家咨询费不得支付给参与重大专项项目（课
题）研究及其管理相关的工作人员。
经费
支出
注意
事项
注意事项
（1）专家基本信息是判断支出合理性的基础。
（2）其他相关支出信息是判断专家咨询方式（会议、通讯）、天数、标准和
内容的有效手段；以会议形式咨询，开支参照高级专业技术人员500—
800元/人天、其他专业人员300—500元/人天，会期超过两天，第三天及
以后的标准参照高级专业技术人员300—400元/人天、其他专业人员200-
300元/人天；以通讯形式组织咨询，开支参照高级专业技术人员60—100
元/人次、其他专业人员40—80元/人次。
（3）要对专家身份进行甑别，课题组成员、劳务人员、相关管理人员不得领
取专家咨询费。
（4）按预算审核支出总额，按经费管理办法审核支出标准。
劳务费
经费
支出
注意
事项
劳务费是指在项目（课题）实施过程中支付给项目（课题）组成人员中没
有工资性收入的相关研发人员（如在校研究生等）和临时聘用人员等的劳务性
费用。项目（课题）承担单位聘用的参与重大专项研究任务的优秀高校毕业生
在聘用期内所需的劳务性费用和有关社会保险费补助，可以在劳务费中列支。
注意事项
（1）研究生培养费、博士后进站费和房租补助等不属于劳务费；
（2）劳务费不得支付给课题研究过程中临时聘请的咨询专家作咨询费。
（3）结合课题周期和劳务人员投入的全时工作时间统计数，判断是否虚报劳务
套取资金。
（4）劳务费支出不得突破预算，要审查单位制定的劳务费发放办法、劳务费发
放手续、劳务费发放原始凭证内容填写情况(人员、单位、职称、身份证号、
主要工作等信息) 。
（5）课题组有工资性收入人员不得领取劳务费。
其他费用
其他费用是指课题在研究开发过程中发生的除11个费用支出项
之外的其他支出。其他费用应该在申请预算时单独列示、单独核定。
注意事项
经费
支出
注意
事项
（1）其他费用中的支出不得与11个支出项重复，如科技成果
推 广与示范发生的培训费可以列支（非盈利性、成本 价）；
（2）支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详
细列示；
（3）不能列支课题实施前（周期起始日）发生的各项经费支
出 、奖励支出以及不可预见费。
基本建设费
经费
支出
注意
事项

是指重大专项实施过程中发生的房屋建筑物购建、专用设备购
置等基本建设支出。考虑到重大专项实施中会有一些示范工程
等基本建设的内容，《暂行办法》中允许列支基本建设费，但
基本建设费应当单独列示，其管理和使用应当参照基本建设财
务制度执行。

注意事项：发生进展基本建设费，在验收审计时要提供：初步
设计或施工图设计、初步设计概算或施工图预算、监理报告、
结算报告、竣工决算报告等资料。
间接费
经费
支出
注意
事项
间接费用是指项目（课题）承担单位在组织实施重大专项过程中发生的无法
在直接费用中列支的相关费用。间接费用主要包括承担单位为项目（课题）
研究提供的现有仪器设备及房屋，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用
的补助支出，以及承担单位用于科研人员激励的相关支出等。间接费用由项
目（课题）承担单位统筹使用和管理。
具体比例上，间接费用一般不超过直接费用扣除设备购置费和基本建设费后
的13%，其中用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购
置费和基本建设费后的5%，由财政部根据重大专项、项目（课题）的特点、
项目（课题）承担单位性质等因素核定。用于科研人员激励支出的部分，应
当在对科研人员进行绩效考核的基础上，结合科研实绩，由所在单位根据国
家有关规定统筹安排。
注意事项
（1 ）不得超支。
（2）以提取方式列支管理费的单位，在专项经费中不得重复列支课题管理和
保障日常办公的基本支出。是否存在以提代管的问题。
（3）多个承担单位共同承担一个课题，管理费由课题第一承担单位一次性
提取，并按照课题经费比例分配到各有关单位，具体分配方案应在预
算申报书中明确，并严格按方案执行。
（4）审计费间接费中列支。
（5）用于科研人员激励支出的部分，应当在对科研人员进行绩效考核的基础
上，结合科研实绩，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。要有考核制度
不可预见费
不可预见费是指为应对重大专项实施过程中发生的不可预
见因素安排的资金，由财政部统一进行管理。因此，项目（课
题）承担单位在编制项目（课题）预算时并不需要考虑和编制
不可预见费，当在项目（课题）实施过程中因不可预见因素确
经费
支出
注意
事项
实需要追加预算时，可以按照规定程序报财政部审核批复。
注意事项
支出的相关性、必要性和测算依据在预算说明书中应详细 列
示。

外拨课题经费
1、合作单位及其经费预算是否已在课题任务书中列明，或已取得相关
批复。
经费
支出
注意
事项
2、外拨经费是否有明细预算，分解到各课题承担的经费汇总后是否与
批复预算相等。
3、对合作单位研究工作进展和经费使用是进行有效的监控。
4、向课题承担单位索要各合作单位外拨经费(合作或协作单位)预算及
执行情况，大额资金支出相关会计凭证和账簿复印件；审计人员发
现疑点后，对有合作或协作单位的课题准备延伸审计时，需有充分
的理由，并履行一定程序后，进行延伸审计。
经费
使用
管理
中的
主要
问题

（一）课题管理中的问题

1、共性问题

预算编制可预见性、未来适用性、准确性较差（表现为超预算、无预算支
出、有预算无支出）；

编制课题预算的程序不够合理（一个单位、一类人员）；

预算调整未履行报批手续；

经费支出依据材料的规范性、充分性不足（合同协议、票据）；

专项经费支出核算不符合相关经费管理办法的要求（重资金、轻支出）；

对支出结构的控制力度普遍较弱（总量控制、结构差异大）

课题相关人员对国家相关政策的理解和认识不到位（混淆支出性质、归集
支出标准不统一）；

课题相关责任方在课题经费的使用与管理上的沟通与配合较差（项目管理、
资金管理、资产管理、资金与核算）；

已结题课题相关资料未统一归档管理；

课题负责人和承担单位在课题经费管理中的责权不对等
经费
使用
管理
中的
主要
问题

2、特性问题

课题任务调整或合作单位调整未作为重大事项上报审批

课题负责人变更未申报审批

无合作单位任务书或预算书

未作到单独核算

①专项经费与配套经费支出在同一明细账户内核算课题

②专项经费与日常业务核算混同

③未实行课题制核算

④合作单位未设置独立账户核算专项经费，课题名称执行期间变更影响经
费相关性判断
经费
使用
管理
中的
主要
问题

（二）制度建立和执行中的问题

企业性承担单位普遍存在未制定或未完善与科研活动相关的内
部控制制度

内控制度内容简单、空泛，可操作性不强，流于形式

相关经费管理制度不明晰，执行中自由操控的空间过大

部分内部控制制度执行不到位

未严格执行政府采购预算
经费
使用
管理
中的
主要
问题

（三）预算资金管理中的主要问题

1、配套经费的问题

未按课题单独核算配套经费来源与支出

统计的课题配套经费支出与课题相关性依据不足

配套经费未完全兑现

2、经费拨付问题

课题长干预课题层面经费的拨付

①自行增设攻关课题转移已批复课题专项经费

②截流课题经费，用于绩效挂钩奖励或分配到其他项目

③截流课题经费作为项目共用经费

④根据课题任务完成情况调控下拨课题经费的时间与额度

⑤少拨课题专项经费

⑥直接向课题合作单位拨付专项经费

超拨课题经费

未按预算额度及时拨付经费

挪用专项经费用于其它课题
经费
使用
管理
中的
主要
问题

（四）经费使用过程中出现的问题

1、特性问题

设备费使用中的问题

①预算外购置单价在5万元以上设备

②课题已经结题设备尚未付款也未到位

③专项经费购置的科学研究用越野车登记的产权人为课题研究
人员

④设备购置费超支严重

材料费支出问题

①材料费“以领代耗”

②临近课题结题仍有大额材料费支出发生
经费
使用
管理
中的
主要
问题

③大比例超支材料费

④材料费中重复列支已申报抵扣的增值税进项税额

人员费

①超范围开支人员费

②人员费超支

③无预算列支人员费

超比例计提或支出管理费情况

以计划分摊数或按固定比率提取数代替实际费用发生数

专项经费列支赞助性、招待性支出

经费支出核算与实际发生不完全一致

课题间相互借、转款，相互结转支出或调剂支出额度

挤占课题经费
经费
使用
管理
中的
主要
问题

（五）课题经费结余问题

预算准确率偏低，部分结题课题结余经费较大

在研课题支出进度远远落后于任务进度

预估支出依据不充分