Transcript อ่านต่อที่นี่ ในรูปแบบppt.ครับ

งบดุล
สินทรัพย์
=
หนี้ สนิ + ทุน
3
1. เงินรับฝาก
2. เงินกูย้ มื
3. หนี้ สน
ิ อืน่
4. ทุนเรือนหุน้
5. ทุนสารอง
6. ทุนสะสม
7. กาไรสุทธิ
1. ให้สมาชิกกู ้
4. ลงทุนในหลักทรัพย์
2. ให้สหกรณ์อน่ื กู ้
5. ลงทุนในสินทรัพย์ถาวร
3. ฝากเงินในสถาบันการเงิน
6. ลงทุนในสินทรัพย์อน่ื
เงินของสหกรณ์น้นั สหกรณ์อาจฝากหรือลงทุนได้ดงั ต่อไปนี้
(1) ฝากในชุมนุ มสหกรณ์หรือสหกรณ์อน่ื
(2) ฝากในธนาคาร หรือฝากในสถาบันการเงินที่มีวตั ถุประสงค์
เพือ่ ให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่สหกรณ์
(3) ซื้อหลักทรัพย์ของรัฐบาลหรือรัฐวิสาหกิจ
(4) ซื้อหุน้ ของธนาคารที่มีวตั ถุประสงค์ เพือ่ ให้ความช่วยเหลือ
ทางการเงินแก่สหกรณ์
(5) ซื้อหุน้ ของชุมนุ มสหกรณ์หรือสหกรณ์อน่ื
(6) ซื้อหุน้ ของสถาบันที่ประกอบธุรกิจอันทาให้เกิดความสะดวก
หรือส่งเสริมความเจริญแก่กจิ การของสหกรณ์โดยได้รบั ความ
เห็นชอบจากนายทะเบียนสหกรณ์
(7) ฝากหรือลงทุนอย่างอืน่ ตามที่คณะกรรมการพัฒนาการ
สหกรณ์แห่งชาติ (คพช.) กาหนด
ข้อ 1 ให้ยกเลิกประกาศคณะกรรมการพัฒนาการสหกรณ์แห่งชาติ เรื่อง ข้อกาหนด
การฝากหรือลงทุนอย่างอืน่ ของสหกรณ์ พ.ศ. 2550
ในประกาศนี้
“ธนาคาร” หมายความว่า ธนาคารพาณิ ชย์และธนาคารที่มีกฎหมายเฉพาะ
จัดตัง้ ขึ้น ซึ่งประกอบกิจการภายใต้ราชอาณาจักร
“ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ” หมายความว่า ตัวแลกเงิ
๋
น ตัวสั
๋ ญญาใช้เงิน
หุน้ กูท้ ่มี ีหลักประกัน หุน้ กูไ้ ม่ดอ้ ยสิทธิ
ข้อ 2
ข้อ 3 เงินของสหกรณ์อาจฝากหรือลงทุนได้ ดังต่อไปนี้
(1) บัตรเงินฝากที่ธนาคารเป็ นผูอ้ อก
(2) ตัวแลกเงิ
๋
นที่ธนาคารเป็ นผูร้ บั รอง สลักหลังหรือรับอาวัล หรือตัวสั
๋ ญญาใช้เงิน
ที่ธนาคารเป็ นผูส้ ลักหลังหรือรับอาวัล โดยไม่มีขอ้ จากัดความรับผิด
(3) ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ที่ธนาคารซึ่งมิใช่รฐั วิสาหกิจเป็ นผูอ้ อก
(4) บัตรเงินฝาก หรือใบรับฝากเงินที่ออกโดยบริษทั เงินทุน หรือบริษัท
เครดิตฟองซิเอร์ ซึ่งสถาบันคุม้ ครองเงินฝากประกันชาระคืนต้นเงินและดอกเบี้ย
(5) ตราสารแสดงสิทธิในหนี้ ที่นิตบิ คุ คลเฉพาะกิจเป็ นผูอ้ อกภายใต้โครงการ
แปลงสินทรัพย์เป็ นหลักทรัพย์ ที่ได้รบั อนุ ญาตตาม พระราชกาหนดนิ ติบคุ คลเฉพาะ
กิจ เพือ่ การแปลงสินทรัพย์เป็ นหลักทรัพย์ พ.ศ. 2540 และตราสารแสดงสิทธิในหนี้
นั้น ได้รบั การจัดอันดับความน่ าเชื่อถือตัง้ แต่ระดับ A- ขึ้นไป จากบริษทั จัดอันดับ
ความน่ าเชื่อถือที่ได้รบั ความเห็นชอบจากคณะกรรมการกากับหลักทรัพย์และตลาด
หลักทรัพย์
(6) หุน้ กูท้ ่มี ีหลักประกัน หรือหุน้ กูไ้ ม่ดอ้ ยสิทธิ ที่ได้รบั การจัดอันดับความ
น่ าเชื่อถือตัง้ แต่ระดับ A- ขึ้นไป จากบริษทั จัดอันดับความน่ าเชื่อถือที่ได้รบั ความ
เห็นชอบจากคณะกรรมการกากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
ข้อ 4 การนาเงินไปฝากหรือลงทุนในหลักทรัพย์ตามข้อ 3(7) รวมกัน
ต้องไม่เกินทุนสารองของสหกรณ์ และต้องผ่านการอนุ มตั จิ ากที่ประชุมใหญ่ของ
สหกรณ์ก่อนจึงจะดาเนิ นการได้
ข้อ 5 การฝากหรือลงทุนของสหกรณ์ท่ไี ด้ดาเนิ นการตามประกาศ
คณะกรรมการพัฒนาการสหกรณ์แห่งชาติ เรื่อง ข้อกาหนดการฝากหรือลงทุนอย่างอืน่
ของสหกรณ์ พ.ศ. 2550 อยู่ก่อนวันที่ประกาศฉบับนี้ ใช้บงั คับ ให้ถอื ว่าเป็ นการฝากหรือ
ลงทุนตามประกาศฉบับนี้ ต่อไป
การลงทุนระยะสัน้
แบ่งออกเป็ น 3 ส่วน คือ
(1) เงินฝากธนาคารหรือชุมนุ มสหกรณ์ฯ
ที่ระยะเวลา ไม่เกิน 1 ปี
(2) เงินให้สมาชิกกู ้ หรือสหกรณ์กู ้ ในส่วนที่ลูกหนี้ จะชาระหนี้ คนื
ในระยะเวลา ไม่เกิน 1 ปี
(3) เงินลงทุนอืน่ เช่น พันธบัตร หุน้ กูร้ ฐั วิสาหกิจที่ลงทุนไว้และ
จะสิ้นเวลาการลงทุน ไม่เกิน 1 ปี
การลงทุนระยะยาว
แบ่งออกเป็ น 3 ส่วน คือ
(1) เงินฝากธนาคารหรือชุมนุ มสหกรณ์ฯ
ที่มีระยะเวลา เกินกว่า 1 ปี
(2) เงินให้สมาชิกกูห้ รือสหกรณ์กูใ้ นส่วนที่ลูกหนี้ จะชาระหนี้ คืน
ในระยะเวลา เกินกว่า 1 ปี
(3) เงินลงทุนอืน่ เช่น พันธบัตร หุน้ กูร้ ฐั วิสาหกิจที่ลงทุนทัง้ หมด และมีระยะเวลา
สิ้นสุดการลงทุน เกินกว่า 1 ปี
สิง่ สาคัญที่สหกรณ์ควรคานึ งถึงคือ ส่วนที่เป็ นการลงทุนระยะยาวว่า
จะมีเงินลงทุนได้จานวนเท่าใดที่ไม่ให้มากเกินไป มิฉะนั้นจะเกิดขาดสภาพคล่องได้
อัตราส่วนร้อยละของเงินที่จะนาไปลงทุนระยะสัน้ และระยะยาว
ควรเป็ นดังตารางข้างล่างนี้
เงินลงทุน
การลงทุน
ระยะสัน้
ระยะยาว
1. ทุนเรือนหุน้
100%
2. ทุนสารอง
3. ทุนสะสม
4. กาไรสุทธิ
5. เงินรับฝาก
6. เงินกูย้ มื
10%
100%
20%
100%
100%
90%
80%
-
ทุนเรือนหุน้
เป็ น ทุนระยะยาว สมาชิกจะถอนหุน้ บางส่วนไปไม่ได้
ถ้าจะต้องการนาหุน้ ไปใช้ จะต้องลาออกก่อน โดยปกติ
ผูท้ ีล่ าออกจะคงหุน้ ไว้จนสิ้ นปี บัญชี เพือ่ ให้ได้เงินปั นผล
ครั้งสุดท้าย วันทีส่ าคัญทีส่ หกรณ์จะต้องมีเงินมากหน่อย
คือวันแรกของปี บัญชี เตรียมเงินไว้เผือ่ ให้พอ แม้ว่าสมาชิก
จะออกและถอนหุน้ ไปบ้าง ก็ไม่ทาให้ยอดทุนเรือนหุน้ ลดลง
ตา่ กว่าปี ที่ผ่านมา มีแต่จะเพิม่ ขึ้ นเรื่อยๆ ดังนั้น สหกรณ์
สามารถนาเงินทุนเรือนหุน้ ทั้งหมดไป ลงทุนระยะยาว ได้
ทุนสารอง
เป็ น ทุนระยะยาว อีกทุนหนึ่ง ซึ่งมีเพิ่มขึ้นทุกปี
อย่างน้ อย เพิ่มขึ้นปี ละ 10% ของกาไรสุทธิ จะลดลง
ได้ กต็ ่อเมื่อไปชดเชยการขาดทุนเท่านั้น
โดยปกติสหกรณ์ไม่มีการขาดทุน ดังนั้น สหกรณ์จะ
นาทุนสารองไปลงทุนระยะยาวได้
ทุนสะสม
เป็ น ทุนระยะสั้น หรือ ทุนระยะยาว ก็ได้ ทั้งนี้ข้ นึ อยก่กั
ทุนสะสมของแต่ละสหกรณ์ างแห่งจัดสรรจากกาไรสุทธิใน
แต่ละปี แล้ วใช้ ไปถึง 90% และเหลือทุนเพียง 10% ก็มี
สาหรั สหกรณ์ควรใช้ จ่ายระหว่างปี ไม่เกิน 10% ของทุนสะสม
ทั้งหมด ดังนั้นจึงสามารถ
ลงทุนระยะสั้น 10% และ ลงทุนระยะยาว อีก 90%
กาไรสุทธิ
เป็ น ทุนระยะสั้น เพราะในระหว่างปี
สหกรณ์จะได้ กาไรสะสมไปในแต่ละเดือน
เมื่อถึงสิ้นปี ัญชีแล้ ว จะจัดสรรกาไรสุทธิ
หมดในปี นั้น จะไม่เหลือเป็ นกาไรสุทธิ
อีกต่อไป จึงนาเงินไป ลงทุนระยะสั้น เท่านั้น
เงินรับฝาก
เป็ นเงินรับฝากประเภทออมทรัพย์ และออมทรัพย์พเิ ศษ ไม่มีเงิน
ฝากประจา(อัตราส่วนยอดเงินฝากออมทรัพย์ต่อเงินฝากประจา
ประมาณ 85 ต่อ 15)
แต่ตามความจริงแล้ว ได้สงั เกตพฤติกรรมของผูฝ้ ากจะถอนเงินไป
ใช้ไม่มาก ยอดรวมไม่เคลือ่ นไหวมากนัก ดังนั้น
จึงถือได้ว่าเงินฝาก 80% เป็ นทุนระยะยาว เพือ่ ลงทุนระยะยาวได้
ส่วนอีก 20% เป็ นการลงทุนระยะสัน้
เงินกูย้ ืม
เป็ นเงินที่ก้ กผ้ กอ่นื (สหกรณ์หรือธนาคาร) มาให้ สมาชิก
กก้ต่อ หรือลงทุนต่อ มีส่วนหนึ่งที่ต้องผ่อนชาระหนี้ไม่เกิน 1 ปี
จะถือเป็ น เงินลงทุนระยะสั้น ส่วนที่เกินหนึ่งปี เป็ น
เงินลงทุนระยะยาว สาหรั สหกรณ์ฯ ไม่มีการกก้ธนาคาร
เมื่อทรา เหตุผลประกอ สาหรั เงินทุนของสหกรณ์ฯ
จึงจัดการลงทุนระยะสั้นและระยะยาว ดังนี้
กรณีศกึ ษา สหกรณ์ฯ งบการเงิน ณ วันที่ 30 กันยายน 2555
เงินลงทุน
(1) ทุนเรือนหุ้น
(2) ทุนสารอง
(3) ทุนสะสม
(4) กาไรสุ ทธิ
(5) เงินรับฝาก
(6) เงินกู้ยมื
รวม
คิดเป็ นร้ อยละ
การลงทุน
ระยะยาว
ระยะสั้ น
40,722,190
2,720,494
238,684 2,148,161
3,944,687
12,700,857 50,803,429
16,884,228 96,394,274
14.90%
85.10%
หน่วย : บาท
รวม
40,722,190
2,720,494
2,386,845
3,944,687
63,504,286
113,278,502
100%
จากงบดุลของสหกรณ์ฯ ณ วันที่ 30 กันยายน 2555
ปรากฏว่านาเงินไปลงทุน ดังนี้
เงินลงทุน
การลงทุน
ระยะสั้ น
ระยะยาว
เงินสด / ฝากธนาคาร 3,065,921
สมาชิกกู้
28,960,887 21,397,523
ฝากสหกรณ์ /ชุ มนุม
ลงทุนอืน่
รวม
คิดเป็ นร้ อยละ
หน่ วย : บาท
รวม
3,065,921
49,358,410
42,724,205
-
42,724,205
8,000,000
7,900,000
15,900,000
82,751,012
73.85 %
29,297,523 112,048,535
26.15 %
100%
จะเห็นได้ว่า การลงทุนระยะยาว ร้อยละ 26.15
ลงทุนระยะสั้น ร้อยละ 73.85
นับว่าการลงทุนของสหกรณ์สูงกว่าเกณฑ์ มีความปลอดภัย
และได้รบั ผลประโยชน์สูง
ข้อควรระวัง อย่าได้ลงทุนระยะยาวมากจนเกินเหตุ
จะทาให้ขาดสภาพคล่องเป็ นผลเสียหายแก่การดาเนินงาน
ของสหกรณ์ได้
โดยปกติการกาหนดอัตราดอกเ ้ ยี เงินรั ฝากจากสมาชิกให้ สงก กว่าอัตรา
ดอกเ ้ ยี เงินฝากธนาคารส่วนใหญ่ างครั้งอาจจะเท่ากั อัตราดอกเ ้ ียของ
ธนาคารขนาดเล็กที่เปิ ดทาการใหม่ อาจจะสกงกว่าธนาคารทั้งหลาย 0.12%
หรือ 0.25% หรือ 0.50% ต่อปี แต่ท้งั นี้ไม่ควรเกินอัตราดอกเ ้ ีย
เงินฝาก หรือตัว๋ สัญญาใช้ เงินของชุมนุมสหกรณ์ ด้ วยเหตุผล 2 ประการ คือ
1) ให้ สมาชิกนาเงินมาฝากสหกรณ์แทนที่จะไปฝากธนาคาร เพราะ
ได้ ผลตอ แทนสกงกว่า
2) เมื่อสหกรณ์มีเงินเหลือ จะได้ นาเงินไปฝาก ชุมนุมสหกรณ์ หรือซื้อ
ตัว๋ สัญญาใช้ เงิน โดยไม่ขาดทุน
สมมติว่าสหกรณ์แห่งหนึ่งกาหนดอัตราดอกเ ้ ียเงินฝากประจา
หลังจากหักภาษีแล้ วให้ ใกล้ เคียงกั อัตราดอกเ ้ ยี เงินฝากออมทรัพย์ คือ
อัตราดอกเ ้ ยี เงินฝากประจา
(หักภาษีแล้ วเหลือสุทธิ
4.00% ต่อปี
3.40%)
อัตราดอกเ ้ ยี เงินฝากออมทรัพย์
3.25% ต่อปี
กรณีอตั ราดอกเบี้ ยขาขึ้ น
ต้องกาหนดอัตราดอกเบี้ ยเงินฝากประจาหลังจากหักภาษี 15% แล้ว ให้มี
ผลตอบแทนสุทธิสูงกว่าการฝากออมทรัพย์
เมือ่ ปรับอัตราดอกเบี้ ยใหม่เพิม่ ขึ้ น จะเป็ น
อัตราดอกเ ้ ยี เงินฝากประจา
(หักภาษีแล้ วเหลือสุทธิ
อัตราดอกเ ้ ยี เงินฝากออมทรัพย์
4.50% ต่อปี
3.825%)
3.25% ต่อปี
ผก้ฝากเงินออมทรัพย์จะย้ ายเงิน างส่วนมาฝากประจา
ต้ นทุนที่เกี่ยวเนื่องจากดอกเ ้ ยี จ่าย จะเพิ่มขึ้นเพพาะราย
ที่ฝากประจาใหม่เท่านั้น แต่ถ้าเพิ่มอัตราดอกเ ้ ยี เงินฝาก
ออมทรัพย์ จะเป็ นผลให้ เพิ่มต้ นทุนดอกเ ้ ยี จ่ายทุกราย
ที่ฝากออมทรัพย์
กรณีดอกเบี้ ยขาลง
ต้องกาหนดอัตราดอกเบี้ ยเงินฝากออมทรัพย์ให้ลดลง
คงอัตราดอกเบี้ ยเงินฝากประจาไว้รอ้ ยละ
(หักภาษีแล้วเหลือสุทธิ
4.00 ต่อปี
3.40% ต่อปี )
แต่ปรับลดอัตราดอกเบี้ ยเงินฝากออมทรัพย์ลงจากเดิม
เหลือร้อยละ
3.00 ต่อปี
จะทาให้ตน้ ทุนดอกเบี้ ยลดลงทุกบัญชีทีฝ่ ากออมทรัพย์ทนั ที
ขอบคุณครับ
มีนาคม 2553