Az új államháztartási számviteli rend kihívásai az önkormányzati gazdálkodásban

Előadó: dr. Dancsó József, a Magyar Államkincstár Elnöke

A jelenlegi kincstári szervezetrendszer kialakulása

⁻ ⁻ ⁻ ⁻ 1996. január elsején megalakult a Kincstár.

2001-ben a Kincstár fő funkciói szerint (költségvetés végrehajtása, a pénzügyi szolgáltatás kezelése, valamint az államadóság kezelése) három szervezetre vált szét: • az Államháztartási Hivatalra, • a Magyar Államkincstár Részvénytársaságra, • és az Államadóság Kezelő Központ Részvénytársaságra.

2003. június 30-ától az Államháztartási Hivatal és a Magyar Államkincstár Rt. egyesült. A cél a tevékenységek harmonizációja, az átfedések elkerülése, az Európai Unióhoz való csatlakozási követelményeknek való megfelelés volt. A mindenkori hatályos költségvetési törvény végrehajtásának pénzügyi lebonyolításával kapcsolatos feladatokat a magyar kincstári rendszer két szervezete látja el: • a Magyar Államkincstár • és az Államadósság Kezelő Központ Zrt.

A Kincstár területi szervei 2007 és 2010 között regionális hálózatban, 2011. január 1-jétől megyei struktúrában látják el a feladataikat.

2

A Magyar Államkincstár tevékenysége

A Kincstár: Felelős az állami költségvetés végrehajtása során a pénzforgalom lebonyolításáért és elszámolásokért, a költségvetési pozíció előrejelzéséért.

Felelős a likviditás összesítéséért.

menedzseléséért, a költségvetési beszámolók Felelős az állam által vállalt garanciák és az általa nyújtott hitelek nyilvántartásáért és kezeléséért.

Kiemelt feladatai közé tartozik a család- és szociális-, a lakáscélú állami-, illetve az uniós és hazai támogatások folyósítása, a közszférában foglalkoztatottak bérének számfejtése.

Az állampapírok forgalmazása is a Kincstár feladatkörét gyarapítja.

3

A közpénzügyi szabályozás új rendszere

• •

2012. január 1-től

– Magyarország Alaptörvénye – – – 2011. évi CXCIV. törvény a gazdasági stabilitásról 2011. évi CXCV. törvény államháztartásról Államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011.

(XII. 31.) Korm. Rendelet.

2014. január 1-től

– – Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet A tagállamok költségvetési keretrendszerére követelményekről szóló 2011/85/EU tanácsi irányelv.

vonatkozó 4

5

Az új számviteli rendszer három metszete

Költségvetés végrehajtása összhangban a Parlamenti döntésekkel Költségvetési számvitel (pénzforgalmi szemlélet) Költségvetési és pénzügyi rendszer Pénzügyi számvitel (módosított eredményszemlélet) A gazdasági események valós bemutatása és megbízható, valós összkép a z irányításról, Eszközök, források és a nemzeti vagyon bemutatása Költségszámítás (önköltségszámítás) Hatékony erőforrásfelhasználás, teljesítménymérés 6

Beszámolási kötelezettség

-

Önkormányzat feladatai:

Éves költségvetési beszámoló a költségvetési év utolsó napjára (naptári év).

Negyedévente: Mérlegjelentés.

Havonta: Költségvetési jelentés.

Évközi beszámoló készítési kötelezettség: csak a megszűnteknek vagy az átalakulás miatt a megszűnés napjára. Adósságrendezési eljárás alá tartozó önkormányzatok esetén az ott megjelölt időpontra.

Év közbeni alapítás esetén: alapítás időpontjától a mérleg fordulónapjáig terjedő időszakra.

Irányítószerv vagy alrendszer váltáshoz nem kapcsolódik beszámoló készítés.

Kincstár feladata:

- Konszolidált éves költségvetési beszámoló.

-

MEGSZŰNT:

A féléves beszámoló készítési kötelezettség.

Az egyszerűsített éves költségvetési beszámoló.

A zárszámadást alátámasztását szolgáló önkormányzati szintű, nettósított adatokat tartalmazó éves költségvetési beszámoló (Kincstár állítja össze)!

A Módszertani Útmutató.

7

Kincstári tájékoztatás

A kincstári ügyfelek, illetve az ügyfelek fejlesztőinek tájékoztatására Kincstár honlapján új információs helyet hoztunk létre:

Államháztartási számvitel 2014.

http://www.allamkincstar.gov.hu/kincstar/kozponti_koltsegvetesi_szamvitel_2014._(era)

• Szakmai és informatikai tájékoztatók; • • 2014. évben módosuló és új nyomtatványok, bizonylatok; Az új költségvetési, beszámolási nyomtatvány garnitúrák közzététele, valamint a szabályok elkészítéséhez kapcsolódó módszertani útmutatók.

• Funkcionális e-mail elérhetőség: küldésére [email protected]

kérdések, észrevételek 8

A bevezetéshez kapcsolódó tapasztalatok

Az eredményszemlélet elsajátítása hosszabb folyamat, sokszor még a régi módszertan alapján tekintenek a könyvelésre, félreértések. A 38-as (kontírozási) NGM rendelet ismertsége még nem megfelelő, de folyamatos javulást mutat.

A pénzügyi és költségvetési könyvvezetés párhuzamos vitelével összefüggésben jelentősen emelkedett a kontírozási tételek száma, összetettebbé vált az egyes események könyvelése, megnőtt a kapcsolódó könyvelési lépések száma. Az alkalmazott könyvelési programtól függően ezen megnövekedett feladatok egy része jól automatizálható. A kötelezettségvállalások, követelések és a hozzájuk kapcsolódó részletező nyilvántartások vezetésének hiánya még mindig jellemző.

Nem készségszintű még a tudás, nincs rutin probléma megoldás, ezért nagyobb átfutási idő kell a megoldásban.

Intézményi könyvelési, gazdálkodási szoftverek fejlesztései lényegén „éles üzemben” történnek.

Fentiek miatt az adatszolgáltatási fegyelem – elsősorban központi körben – romlott.

A 2014-es év átmeneti év.

9

Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák

25 000 000 20 000 000 15 000 000 10 000 000 5 000 000 0 Kiszabott birság összege (Ft) Mérleg - I.

negyedév Mérleg - II.

negyedév 25 000 000 20 000 000 15 000 000 10 000 000 5 000 000 0 Kiszabott birság összege (Ft) Időközi költségvetési jelentés - 3.hó Időközi költségvetési jelentés - 4.hó Időközi költségvetési jelentés - 5.hó Időközi költségvetési jelentés - 6.hó Időközi költségvetési jelentés - 7.hó 10

Adatszolgáltatással kapcsolatos problémák

- Késői (határidőn túli) adatszolgáltatás, vagy adatszolgáltatás

elmulasztása.

- Bírságolás látványos „eredményeket” mutat.

Tartalmi hibák az adatszolgáltatásban

- Hiányos, nem rendszeres önkormányzati könyvvezetés.

- Rossz adatminőséggel való feltöltés.

- Technikai problémák a feltöltés során (pl. számadat elírása, helyi érték hiba).

11

Az adatszolgáltatások minőségét javító intézkedések a Kincstárban

• • • • A Kincstár SZMSZ módosításával új szervezeti egység jön létre az adatszolgáltatások szakmai irányítása, koordinálási feladataira (szeptember).

A K-11 információs rendszer szabálybázisának javítása, pl. további összefüggés vizsgálatokkal történő kiegészítése, automatikus ellenőrzések beépítése (hibás adat nem rögzíthető).

Az egyes adatszolgáltatások közötti összefüggések vizsgálata, összevetés más adatforrásokkal.

Adatszolgáltatásokban az érdemi

kötelezettségvállalási

következetes számonkérése az időszakot követően.

adatok

12

Informatikai támogatás I.

Önkormányzatok, társulások és intézményeik által használt könyvelési szoftverek (2014. július) 4% 3% 3% 2% 2% 6% 6% 8% 10% 13% 43%

EPER DOKK ECOSTAT CGR SALDO POLISZ ORGANP FORRÁS GORDIUSZ-FÓKA CORSO TITÁN 13

Informatikai támogatás II.

Önkormányzati ASP központ felállítása (ASP) Kincstári releváns szakrendszerek - Adó szakrendszer (ÖNKADÓ leváltása, Kincsinfó fejlesztés) - Gazdálkodási szakrendszer (saját fejlesztés vs. külső szállító) - Ingatlankataszter szakrendszer (külső szállító) - Csak a Közép-magyarországi régió (KMR) - Projektzárás: 2014.12.31.

- Tervek szerint lesz ASP 2.0 a teljes országra - Üzemeltetés: alapinfrastruktúra – NISZ, alkalmazások – Kincstár Kincsinfó 14

Egy lehetséges alternatíva: az önkormányzati számviteli feladatok Kincstár általi ellátása

a) A kisebb lakosú (2000 fő alatti) önkormányzatok és intézményeik számára kezdetben megállapodás alapján, később kötelezően a Kincstár könyvel; b) Az a) pontban említett kör mellett kötelezően a Kincstárhoz kerülne az adatszolgáltatási kötelezettségüket nem megfelelően teljesítő önkormányzatok könyvelése; c) A Kincstár által lebonyolított központi könyvelés valamennyi önkormányzat tekintetében.

15

Önkormányzatok pénzügyi ellenőrzése

• • 1917/2013. (XII.11.) határozatában a Kormány a Magyar Államkincstár jövőbeni feladataként határozta meg, hogy 2015. január 1-jétől törvényben meghatározott szabályszerűségi pénzügyi ellenőrzést végezzen a helyi önkormányzatok körében.

A nemzetgazdasági miniszter feladata, hogy 2014. szeptember 30-ig készítse elő az erre vonatkozó szabályozást a Kormány részére és a végrehajtáshoz szükséges költségvetési és humánerőforrás biztosítása érdekében szükséges intézkedést tegye meg.

– Az ellenőrzéseknek az új államháztartási számviteli rendszerre kell épülniük; – – Módszertant könyvvizsgálati alapokon; Két fő tevékenység: egyrészt évközi folyamatos, másrészt a záráshoz és a beszámoló-készítéshez kapcsolódó utólagos ellenőrzésként; – Első ellenőrzési évként a 2015. év látszik elérhető célnak.

16

Köszönöm a figyelmet!