Transcript I. Költségvetési számvitel

Az államháztartási számvitel
2014. évi változásához
kapcsolódó belső ellenőrzési
feladatok
Budapest, 2014. február 24.
Készítette: Mérészné Szántó Irén
MPGEKE Költségvetési Szervek Belső Ellenőrzése
Szakosztály Elnök
[email protected]
1. A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény
2. Az államháztartás számviteléről szóló 4/2013. (I.11.) Korm. rendelet
(módosította: az államháztartás szabályozásával összefüggő egyes
rendeletek módosításáról szóló 307/2013. (VIII. 14.) korm. rendelet 497/2013.
(XII. 29.) Korm. rendelet (Áhsz)
3. Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos
feladatokról szóló 36/2013. (IX. 13.) NGM rendelet módosításáról szóló
75/2013. (XII. 31.) NGM rendelet
4. Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események
kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM rendelet
5. A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről
szóló 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet
6. Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. Törvény (Áht)
7. Az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.)
Korm. rendelet (Ávr)
HATÁLYOS
JOGSZABÁLYOK
2
1. Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) korm.
rendelet,
2. A kincstári elszámolások beszámolási és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól szóló 240/2003. (XII. 17.) korm.
rendelet
3. A Magyar Állam nevében tulajdonosi jogokat gyakorló szervezetek
rábízott állami vagyonnal kapcsolatos éves beszámoló készítési és
könyvvezetési kötelezettségeiről szóló 347/2010. (XII. 28.) korm.
rendelet
4. A Nemzeti Földalapba tartozó rábízott vagyonnal kapcsolatos éves
beszámoló- készítési és könyvvezetési kötelezettségről szóló
34/2011. (III.17.) Korm. rendelet
HATÁLYÁT VESZTŐ
JOGSZABÁLYOK
3
Az új Áhsz. célja
• a költségvetési és a vagyon
konszolidálhatóságának biztosítása,
tételek
•
egyes
tevékenységek
teljesítményének,
eredményességének,
önköltségének
mérésére
szolgáló eszközök biztosítása,
• középtávú szempontok érvényesítése a követelések
és kötelezettségek mérésével,
• felkészülés a 2011/85/EU irányelv végrehajtására
C ÉLJ A
4
Az Európai Uniós Tanács 2011-ben fogadta el a tagállamok költségvetési
keretrendszerére vonatkozó követelményekről szóló 2011/85/EU irányelvet, amelyet a
tagállamoknak 2013. december 31-ig kell a nemzeti jogrendjükbe átültetni.
Az irányelvi előírások szerint biztosítani kell
1. az állami számvitel teljes kormányzati szektor általi lefedettségét,
2. az államháztartás pénzforgalmi adatainak havi, illetve – az önkormányzati
alrendszer tekintetében negyedéves – közzétételét,
3. a pénzforgalmi adatok eredményszemléletű adatokká történő átalakítására
vonatkozó módszertan (átvezetési tábla) kidolgozását,
4. a jövőbeni döntésekre hatással járó függő kötelezettségek gyűjtését,
5. a főbb bevételi és kiadási jogcímek szerinti bontásban a bevételek és kiadások
előrejelzését,
6. középtávú (három éves) előrejelzések, célok készítését, amelyekkel az éves
költségvetéseknek összhangban kell lenniük.
EU R Ó PA I U N I Ó S J O G I
ELŐ Í R Á S OK
5
ALAPELVEK
CÉLOK
A fiskális döntések
időtávjának növelése.
A tényleges döntési helyzet
megteremtése.
A közpolitikai prioritásokra
koncentrálás az átláthatóság
növelésével és a döntési
pontok számosságának
csökkentésével.
Erőforrások helyett az
eredményekre összpontosítás.
Az erőforrások szabadabb
felhasználása mellett a
teljesítmények számonkérése.
Papír helyett informatikai
támogatás.
A fiskális fegyelem
fenntartása
ESZKÖZÖK
Az államadósság és a
költségvetés főösszegét
korlátozó szabályok
kialakítása
Középtávú kiadási keret
alkalmazása
Hatékony fiskális allokáció
elősegítése
A közszolgáltatások
működési hatékonyságának
javítása
Modern pénzügyi
menedzsment
Program alapú költségvetés
a tervezésben és az
eredményszemléletű
pénzügyi számvitel felé
történő elmozdulás a
végrehajtásban
Új költségvetési és pénzügyi
számviteli információs
rendszer kialakítása
K Ö LTS ÉGVETÉS I R EF O R M
6
JELLEMZŐK:
–az államháztartás valamennyi szereplőjére kiterjedő hatályú rendelet
–költségvetési és pénzügyi számvitel megkülönböztetése, de
 egységes számlakeret,
 egységes rovatrend,
–költségvetési számvitel határozza meg
követelések, kötelezettségvállalások,
bevételek és kiadások közgazdasági és
funkcionális mérését,
–pénzügyi számvitel határozza meg
a vagyont,
a tevékenységek teljesítményének, eredményességének, önköltségének mérését,
– konszolidáció módszertana teljes körűen rögzített,
–egységes gyakorlat elősegítése
–választási, eltérési lehetőségek minimálisak a jogi szabályozás által,
Kötelező kontírozási rendelet: Az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb
gazdasági események kötelező elszámolási módjáról szóló 38/2013. (IX. 19.) NGM
rendelet
J ELLEM ZŐ K
7
Hatályos: 2014. január 1.
Az új szabályok megtanulása, az informatikai rendszerek
átállítása hosszabb időt vesz igénybe.
A rendszer bevezetéséhez átmeneti szabályok, amelyek külön
szabályozzák:
–RENDEZŐ MÉRLEG elkészítése 2014. március 31.
–könyvviteli számlák megnyitásához, rendezéséhez
kapcsolódó főbb feladatokat, határidőket,
–az átmeneti időszakban az első negyedéves
mérlegjelentés elkészítésének szabályait, valamint
–a költségvetési számvitel nyilvántartási számláinak
megnyitását, adatokkal való feltöltését.
A Z Á L L A M H Á Z TA RT Á S
S Z Á M V I T E L É R Ő L S Z Ó L Ó 4 / 2 0 1 3 . ( I . 11 . )
KORM. RENDELET (ÁHSZ)
8
Hatálya kiterjed:
1. Költségvetési szervekre
2. Központi kezelésű előirányzatokra
3. Fejezeti kezelésű előirányzatokra
4. Elkülönített állami pénzalapokra és kezelőire
5. TB alapokra és kezelő szerveire
6. Tulajdonosi joggyakorló szervezetekre
7. Helyi önkormányzatokra
8. Nemzetiségi önkormányzatokra
9. Önkormányzati társulásokra
10. Térségi fejlesztési tanácsokra
11. Magyar Államkincstárra
A Z Á LLA M H Á ZTA RTÁS
S ZÁ M V I TELÉR Ő L S ZÓ LÓ
4 /2 013. ( I . 11. ) K O R M .
R EN D ELET ( Á HS Z)
9
Eltéréssel alkalmazott elvek
− Vállalkozás folytatásának elve
alkalmazása során figyelembe kell venni a beszámolással érintett
időszakban
bekövetkezett szervezeti és feladatváltozásokat is,
Teljesség elve
a költségvetési számvitelben figyelembe kell venni azt, hogy a költségvetés naptári évre
készül pénzügyi számvitelben változtatás nélkül érvényesül??
Óvatosság elve
a céltartalék képzésére vonatkozó szabályok nem alkalmazhatók,
Időbeli elhatárolás elve
a költségvetési számvitelben nem alkalmazható
pénzügyi számvitelben – változtatás nélkül érvényesül,
Költség-haszon összevetésének elve
nem alkalmazható azon információk tekintetében, amelyek szolgáltatását jogszabály
írja elő
S ZÁ M V I TELI A LA P ELV EK
–10
KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL
– a bevételi és kiadási előirányzatok
alakulásának,
– a követelések, kötelezettségvállalások,
más fizetési kötelezettségek, és ezek
teljesítésének,
– Kvtv. IX. fejezetéből (önkormányzati
támogatások) kapott támogatások
felhasználásának
• a valóságnak megfelelő, folyamatos,
• zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását
és az éves költségvetési beszámoló ezekre
vonatkozó részei megbízható és valós
összképet mutató elkészítését biztosítja.
PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
– a vagyon és annak összetétele,
– a tevékenység eredménye,
• valóságnak megfelelő, folyamatos,
• zárt rendszerű, áttekinthető
nyilvántartását
• és az éves költségvetési beszámoló
ezekre vonatkozó részei megbízható
és valós összképet mutató
elkészítését biztosítja.
KÖLTS ÉGVETÉS I ÉS
P ÉN ZÜ G Y I S ZÁ M V I TEL
11
Költségvetési számvitel
Pénzforgalmi szemlélet (egyszeres
könyvvitelhez hasonló)
Könyvvitel
kettős
csak "0"-as számlaosztályban
Számlaosztályok
vezetett nyilvántartás
COFOG szerinti csoportosítás
Csoportosítás
Szemlélet
Tartalom
Beszámoló
kapcsolódó
részei
Pénzügyi számvitel
Módosított eredményszemlélet
kettős
1-9. számlaosztály
Szakfeladat-rend szerinti csoportosítás
A 0-ás számlaosztályban könyvel
00-ás nyilvántartási ellenszámlák
Nyilvántartási számlák, ezen belül függő és
biztos (jövőbeni) követelések (03),
függő kötelezettségek (04),
kiadási előirányzatok, kötelezettségek,
teljesítés (05),
bevételi előirányzatok, követelések,
teljesítés (09)
befektetett eszközök (01),
készletek (02),
nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök (1),
nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök (2),
pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások (3),
források (4),
költség-nemek (5),
általános költségek (6),
szakfeladatok költségei (7),
elszámolt költségek és ráfordítások (8),
hozamok (9)
1.
2.
1.
2.
3.
4.
Költségvetési jelentés
Maradvány-kimutatás
Mérleg
Eredmény-kimutatás
Költségkimutatás
Kiegészítő melléklet
S ZÁ M V I TELI N Y I LV Á NTA RTÁ SI ÉS
BES ZÁ M O LÁ S I K Ö TELEZETTS ÉG
( Á H S Z. )
12
MI AZ A ROVATREND? ÁHSZ. 15.MELL.
Az eddigi Kincstári Tranzakciós Kódokat (KTK) Egységes Rovatrend
Azonosítók (ERA) váltják fel.
A költségvetési számvitel tartalmazza, a 0-s számlák mélységében kerülnek
alábontásra
K/B kezdőbetű + max. 4 számjegy hosszúságú kód
 Kiadási oldalon: K1101 Törvény szerinti illetmények, munkabérek,
 Bevételi oldalon: B52 Ingatlanok értékesítése
Mélyebb megbontású, mint a jelenlegi kiemelt előirányzatok rovatai,
nagyjából a mostani pénzforgalmi űrlapok sorainak felel meg
Kincstárban a pénzforgalom, az előirányzatok és kötelezettségvállalások
nyilvántartására szolgál
,
R O VATR EN D
13
COFOG=Classification of the Functions of Government
OECD országok által kialakított nemzetközi osztályozás
Összehasonlíthatóvá teszi a tagállamok terjedelmét, összetételét, egyéb adatait
4 fő kategória + 10 alkategória:
1. Állami működési funkciók: igazgatás, külügy, védelem, rend- és jogbiztonság,
igazságszolgáltatás
2. Jóléti funkciók: kormányzat által szervezett vagy támogatott oktatási, egészségügyi,
társadalombiztosítási, szociális és jóléti szolgáltatások, lakásügyek és egyéb
szolgáltatások
3. Gazdasági funkciók: kormányzat által szervezett és támogatott gazdasági
tevékenységek, azok fejlesztése (pl. energiaellátás, mezőgazdaság, közlekedés,
távközlés)
4. Államadósság kezelés: az államadósság finanszírozásához kapcsolódó
kamatkiadások
COFOG
14
BESZÁMOLÁSI KÖTELEZETTSÉG
NEGYEDÉVENTE
1. Költségvetési jelentés
2. Mérlegjelentés
–A féléves beszámoló megszűnik
–Irányító szerv váltásnál nincs beszámolási kötelezettség
Elkészítése, jóváhagyása, megküldése
–– Változatlan: a korábbi szabályok szerint
–Egyedi beszámoló (mérlegkészítés napja: (02.28.)
Kivételek:
–– ELKA, TB, Nemzetgazdasági elszámolások: 05.31.
–– MNV, NFA: 06. 30 (mérlegkészítés napja: 05.31.)
–– Önkormányzati kör: továbbítás képviselőtestületnek 04.30-ig
–– Átalakuló megszűnő beszámoló +60 nap alatt, továbbítás: 90 napon belül
Kincsárnak
–– Adósságrendező beszámoló 30 nap
BES ZÁ M O LÁ S I
K Ö TELEZETTS ÉG
15
I. KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL
1) KÖLTSÉGVETÉSI JELENTÉS
a) az egységes rovatrend szerinti tagolásban:
eredeti és módosított előirányzatok, az azokra vonatkozó
követelések,
kötelezettségvállalások,
más fizetési kötelezettségeket,
az előirányzatok teljesítését, és a teljesített bevételek és kiadások kormányzati
funkciók szerinti megoszlását
b) teljesített bevételek és kiadások kormányzati funkciók szerinti megoszlását,
valamint azoknak a kormányzati funkciók rendjében meghatározott
mutatószámait
(2) Az elkülönített állami pénzalapok, a társadalombiztosítás pénzügyi alapjai és az 1. melléklet szerinti központi kezelésű előirányzatokkal kapcsolatos
finanszírozási bevételeket és kiadásokat összevontan mutatják be.
ÉV ES KÖLTS ÉGV ETÉS I
BES ZÁ M O LÓ R ÉS ZEI I .
16
2) MARADVÁNY KIMUTATÁS (az Áhsz. a 3. melléklet szerint)
 az alaptevékenység és a vállalkozási tevékenység bevételeit és kiadásait
tartalmazza,
 bemutatja a kötelezettségvállalással terhelt maradványt,
 a szabad maradványt és a
 vállalkozási maradványt terhelő befizetési kötelezettséget
3) SZEMÉLYI JUTTATÁSOK ÉS A FOGLALKOZTATOTTAK,
VÁLASZTOTT TISZTSÉGVISELŐK ÖSSZETÉTELÉRÉRŐL
SZÓLÓ ADATSZOLGÁLTATÁS
e) A társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból folyósított egyes ellátások
(Áhsz. 4. melléklet szerinti)
f) Az önkormányzati alrendszer sajátos gazdálkodásához kapcsolódó
elszámolásokat
ÉV ES K Ö LTS ÉGV ETÉS I
BES ZÁ M OLÓ R ÉS ZEI II.
17
II. PÉNZÜGYI SZÁMVITEL
A vagyoni helyzet és az eredményszemléletű bevételek, költségek, ráfordítások alakulását, valamint a
zárszámadás kiegészítő információinak elkészítését biztosítja.
1.
MÉRLEG Áhsz. 5. melléklete
1.
2.
3 oszlopos
Előző év
Módosítások FONTOS! A megállapított jelentős összegű hibá(k) összegével az előző
mérleg adatai nem módosíthatók : ha az ellenőrzés az előző éves költségvetési beszámoló(k)ban elkövetett jelentős összegű
hibá(ka)t állapított meg, a - mérlegkészítés időpontjáig megismert és nem vitatott, nem fellebbezett, illetve a jogerőssé vált megállapítások miatti - módosításokat a
mérleg minden tételénél az előző adatok mellett be kell mutatni. Ilyen esetben a mérlegben külön-külön oszlopban szerepelnek az előző mérleg adatai, a
módosítások,
3. Tárgyév
Mérlegkészítés időpontja: költségvetési és fej. kez: február 15. (Önkormányzat: február 28,
megszűnő: 30 nap, elkülönített, TB: május 15, MÁK, MNV: május 31.)
1.
2.
3.
EREDMÉNY-KIMUTATÁS
Áhsz. 6. melléklete
KÖLTSÉGEKRŐL ÉS MEGTÉRÜLT KÖLTSÉGEKRŐL SZÓLÓ
KIMUTATÁS Áhsz. 7. melléklete
KIEGÉSZÍTŐ MELLÉKLET (nincs szöveges része!) Áhsz. 8-10. melléklete
 Befektetési tükör (értékcsökkenési) tábla
 Értékvesztés tábla
 Kiegészítő adatok
ÉV ES K Ö LTS ÉGV ETÉS I
BES ZÁ M O LÓ R ÉS ZEI I I I .
18
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ÖSSZEVONT
(KONSZOLIDÁLT) BESZÁMOLÓJA
MÁK készíti 06.30.
– az államháztartás önkormányzati alrendszeréről,
– az államháztartás központi alrendszeréről
– az államháztartás egészéről
AZ ÉVES KÖLTSÉGVETÉSI BESZÁMOLÓK ADATAIBÓL
ÖS S ZEVONT ( KON SZOLIDÁ LT)
BES ZÁ M O LÓ
19
ESZKÖZÖK
A) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ BEFEKTETETT ESZKÖZÖK
I. IMMATERIÁLIS JAVAK
II. TÁRGYI ESZKÖZÖK
III. BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK
IV. KONCESSZIÓBA, VAGYONKEZELÉSBE ADOTT ESZKÖZÖK
B) NEMZETI VAGYONBA TARTOZÓ FORGÓESZKÖZÖK
I. KÉSZLETEK
II. ÉRTÉKPAPÍROK
C) PÉNZESZKÖZÖK
I. HOSSZÚ LEJÁRATÚ BETÉTEK
II. PÉNZTÁRAK, CSEKKEK, BETÉTKÖNYVEK
III. FORINTSZÁMLÁK
IV. DEVIZASZÁMLÁK
V. IDEGEN PÉNZESZKÖZÖK
D) KÖVETELÉSEK
I. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVBEN ESEDÉKES KÖVETELÉSEK
II. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVET KÖVETŐEN ESEDÉKES KÖVETELÉSEK
III. ADOTT ELŐLEGEK
E) EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOK
F) AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
FORRÁSOK
G) SAJÁT TŐKE
I. NEMZETI VAGYON INDULÁSKORI ÉRTÉKE
II. NEMZETI VAGYON VÁLTOZÁSAI
III. EGYÉB ESZKÖZÖK INDULÁSKORI ÉRTÉKE
IV. FELHALMOZOTT EREDMÉNY
V. ESZKÖZÖK ÉRTÉKHELYESBÍTÉSÉNEK FORRÁSA
VI. MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
H) KÖTELEZETTSÉGEK
I. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVBEN ESEDÉKES KÖTELEZETTSÉGEK
II. KÖLTSÉGVETÉSI ÉVET KÖVETŐEN ESEDÉKES
KÖTELEZETTSÉGEK
III. KAPOTT ELŐLEGEK
I) EGYÉB SAJÁTOS FORRÁSOLDALI ELSZÁMOLÁSOK
J) KINCSTÁRI SZÁMLAVEZETÉSSEL KAPCSOLATOS
ELSZÁMOLÁSOK
K) PASSZÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK
M ÉR LEG
20
 A mérlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartozó
befektetett eszközök és nemzeti vagyonba tartozó
forgóeszközök bontásban kell kimutatni.
 Nem lehet a mérlegben kimutatni a nemzeti vagyonról szóló
2011. évi CXCVI. törvény 1. § (2) bekezdés g) és h) pontja
szerinti kulturális javakat és régészeti leleteket, ha azok
bekerülési értéke nem állapítható meg.
 Nem tekinthető a bekerülési érték megállapíthatatlannak,
ha 2014. január 1-jét követően a kulturális javak vásárlás
vagy olyan térítés nélküli átvétel, csere útján váltak a
nemzeti vagyon részévé, amely során az átadó annak
nyilvántartási értékét közölte.
M ÉR LEG TA RTA LM A I .
21
Az éves költségvetési beszámoló mérlegében
 a költségvetési szerv,




a helyi önkormányzat,
nemzetiségi önkormányzat,
társulás,
térségi fejlesztési tanács
 saját tulajdonában álló,
 pénzügyi lízing keretében átvett
 és a vagyonkezelésbe kapott nemzeti vagyonba tartozó
befektetett eszközöket és forgóeszközöket, valamint az által végzett
beruházások és felújítások értékét kell kimutatni.
Ha a tulajdonos a tulajdonában álló eszközre államháztartáson belüli
szervezettel vagyonkezelői jogot létesített, az eszközt a mérlegében nem
mutathatja ki.
M ÉR LEG TA RTA LM A I I .
22
 A nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközként olyan
eszközt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetése, hogy a
tevékenységet tartósan, legalább egy éven - a hitelviszonyt
megtestesítő értékpapírok esetén a mérleg fordulónapját
követő költségvetési éven - túl szolgálja.
 A beruházások, felújítások között kell kimutatni a mérlegben
nem szerepeltethető eszközökön végzett beruházások,
felújítások értékét is.
A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök között kell kimutatni
 az immateriális javakat,
 a tárgyi eszközöket,
 a befektetett pénzügyi eszközöket és
 a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközöket.
M ÉR LEG TA RTA LM A I I I .
23
A mérlegben az immateriális javakon belül kell kimutatni az Szt. 25. § (6), (7) és
(10) bekezdésében foglaltakkal megegyező tartalommal
 a vagyoni értékű jogokat,
 a szellemi termékeket, továbbá
 az immateriális javak értékhelyesbítését.
NEM LEHET KIMUTATNI 2014-től:
Alapítás-átszerv aktivált értéke
Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
ÁTSOROLÁS 2014-ben : Immateriális javakra adott előlegek
KÖVETELÉSEK
Üzemeltetésre adott, kezelésre átadott immateriális javak „+”
ø
A mérlegben a tárgyi eszközökön belül kell kimutatni
Üzleti vagy cégérték
a)
b)
c)
d)
az Szt. 26. § (2) és (3) bekezdésében foglaltakkal megegyező tartalommal az
ingatlanokat és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat,
az Szt. 26. § (4) bekezdés szerinti gépeket, berendezéseket, felszereléseket,
járműveket,
az Szt. 26. § (5)-(7) bekezdés szerinti beruházásokat, felújításokat, és
a tárgyi eszközök értékhelyesbítését.
M ÉR LEG TA RTA LM A I V .
24
A mérlegben a befektetett pénzügyi eszközökön belül kell
kimutatni
 a tartós részesedéseket,
 a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokat és
 a befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítését.
A mérlegben a tartós részesedések között az olyan gazdasági társaságokban lévő
tulajdoni részesedést jelentő befektetéseket kell kimutatni, amelyeket abból a célból
szereztek, hogy tartós jövedelemre (osztalékra, kamatra) tegyenek szert, vagy
befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjenek el.
Itt kell kimutatni továbbá az állam jegybankban, a helyi önkormányzatok, nemzetiségi önkormányzatok társulásokban való
részesedéseit, valamint a nem gazdasági társaságban lévő más tartós befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget biztosító
részesedéseket.
TARTALMI VÁLTOZÁS „-” Szt szerinti az átsorolás szabályozása tartósból forgatási célú értékpapírok közé
TARTALMI BŐVÜLÉS Tartós részesedések között ki kell mutatni nem GT-ben lévő részesedéseket IS!
ÉRTÉKELÉS VÁLTOZÁS Devizás tételek átértékelése
Új Áhsz:
1. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök
2. Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök értékhelyesbítése
M ÉR LEG TA RTA LM A V.
25
A mérlegben a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök között a
tulajdonosnak - az állami vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi
joggyakorló szervezetnek - azokat a nemzeti vagyonba tartozó befektetett
eszközöket és azok értékhelyesbítését kell kimutatnia, amelyek
üzemeltetését államháztartáson kívüli szervezetnek, személynek
koncessziós szerződéssel átadta, vagy amelyekre államháztartáson kívüli
szervezettel, személlyel vagyonkezelői szerződést kötött.
Az átadáskor az eszköz bruttó értékét és elszámolt értékcsökkenését,
értékvesztését, értékhelyesbítését a koncesszióba, vagyonkezelésbe adott
eszközök közé kell átvezetni.
A mérlegben a nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök között kell kimutatni
 a készleteket és
 az értékpapírokat.
ÁTSOROLÁS 2014-ben „-” II. Követelések IV. Pénzeszközök V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások
M ÉR LEG TA RTA LM A V I .
26
A mérlegben az eddig felsoroltakon kívül az eszközök között kell kimutatni a
PÉNZESZKÖZÖKET,
A KÖVETELÉSEKET,
AZ EGYÉB SAJÁTOS ESZKÖZOLDALI ELSZÁMOLÁSOKAT ÉS AZ AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOKAT.
Pénzeszközök
– Hosszú lejáratú betétek
– Pénztárak, csekkek, betétkönyvek
– Forintszámlák
– Devizaszámlák
– Idegen pénzeszközök
Tartalmi változás: Külön mérlegfőcsoportot alkotnak!!
ÁTSOROLÁS: A befektetett pénzügyi eszközök és a forgóeszközök pénzeszköz mérlegcsoportjából
ÁTRENDEZÉS
• A kincstári körösök és kincstári körön kívüliek pénzeszközei nem különülnek el
• a költségvetési forint és devizaszámlákat pluszban tagolni kell!
M ÉR LEG TA RTA LM A V I I .
27
–Új Áhsz 1. § 6. - KÖVETELÉS
– jogszabályból, jogerős bírói végzésből, ítéletből vagy hatósági határozatból,
szerződésből – ide értve a vásárolt és a térítés nélkül átvett követelést is – jogszerűen
eredő fizetési igény,
–amelyet a kötelezett elismert és – ellenszolgáltatást is tartalmazó szerződés esetén –
a másik fél már teljesített,
– ilyennek minősül a bevallás alapján megállapított közhatalmi bevételre irányuló,
valamint az olyan követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján azt a
fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie kell
–Új Áhsz 13. § (5)
–az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási
számlákon nyilvántartott követeléseket kell kimutatni mindaddig,
• amíg azokat pénzügyileg vagy egyéb módon nem rendezték,
•az Áht. 97. §-a szerint el nem engedték, vagy behajthatatlan követelésként le nem
írták.
A költségvetési évet követően esedékes követeléseket évek szerint is kell tagolni!
M ÉR LEG TA RTA LM A V I I I .
28
Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások
• Decemberben megelőlegezett, de a következő költségvetési
évet terhelő december havi illetmény,
• Utalványok, bérletek és más hasonló, készpénz-helyettesítő
fizetési eszköznek nem minősülő eszközök beszerzésével
kapcsolatos elszámolások a foglalkoztatottaknak, ellátottaknak
történő kiadásáig,
• Folyósított, megelőlegezett tb és családtámogatási ellátások
Régi Áhsz
B/V. Egyéb aktív pénzügyi elszámolások
1. Költségvetési aktív függő elszámolások
2. Költségvetési aktív átfutó elszámolások
3. Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások
4. Költségvetésen kívüli aktív pénzügyi elszámolások
M ÉR LEG TA RTA LM A V I I I .
–29
FORRÁSOK
 a saját tőkét,
 a kötelezettségeket,
 az Áhsz. 48. § (11) bekezdése szerinti egyéb sajátos forrásoldali
elszámolásokat, a kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolásokat
 a passzív időbeli elhatárolásokat.
A saját tőkén belül kell kimutatni
 a nemzeti vagyon induláskori értékét,
 a nemzeti vagyon változásait,
 az egyéb eszközök induláskori értékét,
 a felhalmozott eredményt,
 az eszközök értékhelyesbítésének forrását és
 a mérleg szerinti eredményt.
M ÉR LEG TA RTA LM A I X .
30
A nemzeti vagyon változásai között az alapítást követően
vagyonkezelésbe vett, továbbá a tulajdonosnak - az állami
vagyon esetén a törvényben kijelölt tulajdonosi joggyakorló
szervezetnek - államháztartáson belüli szervezet részére
vagyonkezelésbe adott nemzeti vagyonba tartozó befektetett
eszközök és forgóeszközök könyv szerinti értékét kell kimutatni.
A felhalmozott eredményként az előző költségvetési évek
felhalmozott eredményét kell kimutatni. A mérlegsor a
mérlegben negatív előjellel is szerepelhet.
FONTOS! Az eszközök értékhelyesbítésének forrásaként az
elszámolt értékhelyesbítés összegét kell kimutatni. Az eszközök
értékhelyesbítése és az eszközök értékhelyesbítésének forrása
kizárólag egymással szemben és azonos összegben változhat.
M ÉR LEG TA RTA LM A X .
31
A kötelezettségek között az egységes rovatrend szerinti rovatokhoz
kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon nyilvántartott
 végleges kötelezettségvállalásokat,
 más fizetési kötelezettségeket kell kimutatni
mindaddig, amíg azokat pénzügyileg ki nem egyenlítették, el nem engedték
vagy egyéb módon nem rendezték.
A kötelezettségeket
 költségvetési évben esedékes kötelezettségek és
 költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek,
ezen belül a költségvetési kiadások kiemelt előirányzatai és finanszírozási
kiadások szerinti tagolásban kell kimutatni. A mérleg a kötelezettségek között
tartalmazza az Áhsz. 48. § (10) bekezdése szerinti kapott előlegeket is.
(vevőktől kapott előlegek)
M ÉR LEG TA RTA LM A X I .
32
A passzív időbeli elhatárolásokon belül kell kimutatni az eredményszemléletű
bevételek passzív időbeli elhatárolását, a költségek, ráfordítások passzív
időbeli elhatárolását és a halasztott eredményszemléletű bevételeket.
Az eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása között a
mérleg fordulónapja előtt befolyt, a pénzügyi számvitelben elszámolt olyan
eredményszemléletű bevételeket kell kimutatni, amelyek a mérleg
fordulónapja utáni időszak eredményszemléletű bevételét képezik.
A költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása között a mérleg
fordulónapja előtti időszakot terhelő olyan költségeket, ráfordításokat kell
kimutatni, amelyek csak a mérleg fordulónapja utáni időszakban
merülnek fel, kerülnek számlázásra.
M ÉR LEG TA RTA LM A X I I .
33
I. Tevékenység N° eredményszem. bevétele
II. Aktivált saját teljesítmények értéke
III. Egyéb eredményszemléletű bevételek
IV. Anyagjellegű ráfordítások
V. Személyi jellegű ráfordítások
VI. Értékcsökkenési leírás
VII. Egyéb ráfordítások
A) Tevékenység eredménye
VIII. Pénzügyi műveletek
eredményszem bevételei
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B) Pénzügyi műveletek eredménye
C) Szokásos eredmény (±A± B)
X. Rendkívüli eredménybevételek
XI. Rendkívüli ráfordítások
D) Rendkívüli eredmény
E) Mérleg szerinti eredmény
ER ED M ÉN Y-KIMUTATÁ S
34
Elkészítéséhez - tevékenységek szerint
– A közgazdasági költségnemek (5. szlao) és e/Bevételek
(9.szlao) mellett másodlagosan
– 7. Számlaosztályban szakfeladatonként
• nemcsak költségek
• hanem szakfeladatok e/Bevételeinek (mint megtérült
költségeknek) elszámolása
Várhatóan
• Lesz szervezet ahol összevontan rögzít 7. szlao-ban
(költségeket és az eBevételeket)
• lesz szervezet ahol ezt kötelező lesz szakfeladatok
szerint továbbtagolni
KÖLTS ÉGKIMU TATÁ S
35
LELTÁROZÁS
Eltérések a korábbi szabályoktól
A leltározás Szt. 69. §-a szerint
LEHETŐSÉG VAN 3 ÉVENTE FIZIKAI LELTÁROZÁST
VÉGEZNI
A vagyonkezelői, koncessziós szerződés alapján - eltérő
rendelkezése hiányában - a leltározást a működtető,
vagyonkezelő külön térítés és díjazás nélkül, évente köteles
elvégezni.
LELTÁ R OZÁ S
36
Áht.: a bevételek és a kiadások adminisztratív, közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint
nyilvántartása
Megvalósul az egységes kiadás-bevétel osztályozás az államháztartás egésze szintjén;
az elemi költségvetés tisztán közgazdasági szempontok szerint készül, megszűnik a szakfeladatokra
történő tervezés
•Az elemi költségvetés sorok és a főkönyvi számlák (melyből a költségvetési beszámolók,
s a különböző statisztikai adatszolgáltatások előállíthatók): száma kb. 1/10-ed részére
csökkent
Az elemi költségvetés sorainak száma (sor)
Önkormányzati alrendszerben
Központi költségvetési szervek elemi költségvetésében
Alkalmazandó főkönyvi számlák
száma (db)
Főkönyvi számlák száma
2011. év
2012. év
2013.
évtől
1679
1114
189
1427
1004
189
2012. év
2013. évtől
6110
820
F Ő K ÖN YV I S ZÁ M L Á K
37
KÖNYVVEZETÉS: kettős könyvvitel, de 2x2, mert elkülönül :
I. Költségvetési számvitel: előirányzatok, pénzforgalom,
kötelezettségvállalások, bevételi előírások
II. Pénzügyi számvitel: vagyonra, önköltségre, jövedelmezőségre
vonatkozó információk
I. Költségvetési számvitel: a 0-s számlaosztályba az egységes
rovatrendhez igazodó nyilvántartási számlákon
1.
2.
3.
4.
5.
előirányzatok,
kötelezettségvállalások,
követelés előírások, azok változásai,
a pénzügyi teljesítések,
a kiadások és bevételek alap vagy vállalkozási tevékenység szerint;
K Ö N Y VV EZETÉS I .
38
II. Pénzügyi számvitel:
 a költségvetési számvitel adataiból kerülnek be a könyvviteli számlák közé a
követelések keletkezésére, végleges kötelezettségekre, teljesített vagy más
módon kivezetendő követelésekre és kötelezettségekre vonatkozó adatok;
 a vállalkozásoknál alkalmazott elvek érvényesülnek
 az 1. és 2. számlaosztályban csak a nemzeti vagyon nyilvántartása
történik,
 a vállalkozásoknál befektetett pénzügyi eszköznek minősülő kölcsönök,
tartós betétek a 3-as számlaosztályban jelennek meg,
 a 6. és 7. számlaosztályban a költségek elszámolása,
 a 9-es számlaosztályon belül bizonyos– hozamokat kötelezően rögzíteni
kell az 5. számlaosztály költség nemek szerinti tagolása mellett,
KÖN Y VV EZETÉS I I .
39
Kiadások elszámolása a 05-ös számlacsoportban
A bevételek elszámolása a 09-es számlacsoportban
A számlák megbontása a rovatrend alapján történik:
 05 + rovat= kiadási nyilvántartási számla
 09 + rovat= bevételi nyilvántartási számla
Minden számlának 3 alábontása van:
 1-es végű: előirányzat
 2-es végű: kötelezettségvállalás vagy követelés
 3-as végű: teljesítés
Minden gazdasági esemény 00-ás ellenszámlával szemben kerül könyvelésre:




Előirányzatok a 001 nyilvántartási ellenszámlával szemben
Kötelezettségvállalások a 002 nyilvántartási ellenszámlával szemben
Kiadások a 003 nyilvántartási ellenszámlával szemben
Bevételek a 005 nyilvántartási ellenszámlával szemben
K Ö N Y VV EZETÉS I I I .
40
Rovat-tétel
Főkönyvi számlaszám
K1 Személyi juttatások
051 Személyi juttatások
K1101 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
051101 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
0511011 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
előirányzata
.
0511012 Kötelezettségvállalás más fizetési kötelezettség
törvény szerinti illetményekre, munkabérekre
0511013 Törvény szerinti illetmények, munkabérek
teljesítése
K1102 Normatív jutalmak
051102 Normatív jutalmak
0511021 Normatív jutalmak előirányzata
0511022 Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség
normatív jutalmakra
0511023 Normatív jutalmak teljesítése
A K Ö LTS ÉGVETÉS I
S ZÁ M LATÜ K ÖR ÉS A
R O VATR EN D K A P C SOLATA
41
1. Behajthatatlan követelés
a) végrehajtás során nincs fedezet, vagy ha a talált fedezet a követelést csak
részben fedezi, a nem fedezett rész,
b) amelyre a felszámoló által adott írásbeli igazolás (nyilatkozat) szerint nincs
fedezet,
c) amelyre a felszámolás, az adósságrendezési eljárás befejezésekor a
vagyonfelosztási javaslat szerinti értékben átvett eszköz nem nyújt fedezetet,
d) –a kis összegű követelések tekintetében – amelyet eredményesen nem lehet
érvényesíteni, vagy amelynél a fizetési meghagyásos eljárással vagy a
végrehajtással kapcsolatos ráfordítások nincsenek arányban a követelés
várhatóan behajtható összegével, illetve amelynél az adós nem lelhető fel,
mert a megadott címen nem található és a felkutatása igazoltan nem járt
eredménnyel, vagy
e) amelyet bíróság előtt érvényesíteni nem lehet.
ÉRTELM EZŐ
R EN D ELK EZÉS EK I .
42
2) Informatikai eszköz: (1. § (1) bekezdés 2. pont
3) Jelentős összegű hiba: ha a hiba megállapításának évében, az ellenőrzések
során ugyanazon költségvetési évet érintően megállapított hibák,
hibahatások együttes (előjeltől független) összege eléri, vagy meghaladja a
költségvetési év mérlegfőösszegének 2%-át, vagy – ha a mérlegfőösszeg
2%-a meghaladja a 100 mFt-ot – 100 mFt.
4) Kisértékű immateriális javak, tárgyi eszközök: 200 EFt nem meghaladó
bekerülési értékű vagyoni értékű jogok, szellemi termékek, tárgyi eszközök,
Fontos új szabályok!!!
Nincs választási lehetősség, az értékhatár meghatározó
Választási lehetőség van az éven belüliségnél
Figyelni kell az új érték bekerülési érték meghatározására.
ÉRTELM EZŐ
R EN D ELK EZÉS EK I I .
43
5) Kis összegű követelések: a központi költségvetésről szóló
törvényben meghatározott követelés értékhatára.
6) Követelések: azok a jogszabályból, jogerős bírói ítéletből vagy
hatósági határozatból, szerződésből – ide értve a vásárolt és a
térítés nélkül átvett követeléseket is – jogszerűen eredő fizetési
igények, amelyeket a kötelezett elismert és – ellenszolgáltatást
is tartalmazó szerződés esetén – a másik fél már teljesített,
ilyennek minősül a kötelezett bevallása által megállapított
közhatalmi bevételre irányuló követelés, valamint az olyan
követelés is, amelyet a kötelezett vitat, de jogszabály alapján
azt a fellebbezésre vagy perindításra tekintet nélkül teljesítenie
kell.
É RT E L M E ZŐ R E N D E L K E ZÉ S E K I I I .
44
7) Vételár, eladási ár:
árkiegészítéssel és felárral növelt, engedményekkel csökkentett, általános
forgalmi adót nem tartalmazó ellenérték,
termék esetén ideértve a számlában foglalt szolgáltatások (szállítás,
rakodás, üzembe helyezés)
tartozékok, tartalék alkatrészek beszerzéssel egyidőben történő beszerzése
esetén,
kamatozó értékpapír esetén ide nem értve a számvitelről szóló törvény 50. §
(3) bekezdése szerinti vételárban lévő felhalmozott kamatot,
Fontos új szabály!!!
Nem kerül más bekerülési érték növelő/csökkentő tétel átvételre az Sztv.-ből
ÁFA nem lehet része a bekerülési értéknek, függetlenül a levonhatóságtól.
ÉRTELM EZŐ R EN D ELK EZÉS EK I V .
45
8. Végleges jelleggel nyújtott támogatások és más ellenérték nélküli
kifizetések:
Minden olyan pénzeszköz melyhez nem kapcsolódik visszafizetési
kötelezettség,
Kivétel!!! jogosulatlan igénybevétel, felhasználás tekintetében visszafizetési
kötelezettség terheli,
9. Végleges kötelezettség:
számfejtett személyi juttatás,
teljesítésigazolással ellátott számlázott termékértékesítésért vagy
szolgáltatásnyújtásért fizetendő ellenérték,
a felvett hitelek, kölcsönök,
kapott visszatérítendő támogatások, kölcsönök visszafizetendő összege és
annak kamatai.
ÉRTELM EZŐ R EN D ELKEZÉS EK
V.
46
Eltérések a korábbi szabályoktól
–– Kisértékű tárgyi eszközök, immateriális javak értékhatára 200
eFt
–– Maradványérték meghatározása kötelező a 25 mFt feletti
eszközöknél
–– terv szerinti értékcsökkenés a társasági adóról és az
–osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény Tao) 2. melléklete
szerint – lineáris kulcsok
–– Ha ÉCS megállapításakor figyelembe vett körülményekben
változás áll be újra kell gondolni a terv szerinti écs mértékét –
ellentmond a kötelezőkulcsok alkalmazásának
–– Elszámolt terv szerinti ÉCS – költség (56. 83. számla)
ÉRTÉK ELÉS
47
–Eltérések a korábbi szabályoktól
–– Terv szerinti értékcsökkenés Tao. 2. melléklete
––1. Hosszú élettartamú szerkezetből 2,0%
–2. Közepes élettartamú szerkezetből 3,0%
–3. Rövid élettartamú szerkezetből 6,0%
–számítástechnikai gépek, berendezések, által UK
vezéreltek gépek, irodai gépek, nyomtatókorvosi gyógyászati
laboratóriumi eszközök 33,0 %
–járművek 20,0%
–egyéb tárgyi eszköz 14,5%
ÉRTÉKC S ÖKKEN ÉS
ELS ZÁ M O LÁ S A
48
SZÁMVITELI POLITIKA
ÚJ SZABÁLYZATOKAT KELL KÉSZÍTENI!
1. Pénzkezelési szabályzat: visszakerült a 2013-ra törölt
szabály a készpénz napi záró állományának naptári
hónaponként
2. Leltárkészítési és leltározási szabályzat
Szt. szerinti szabályok
Fizikai leltározás lehet 3 évente is!
3. Számlarend, számlatükör ÚJ!!!
4. Eszköz-forrás értékelési szabályzat
5. Önköltség-számítási szabályzat
S ZÁ M V I TELI P O LI TI KA
–49
BELS Ő ELLEN ŐR R EL
S ZEM BEN I ELV Á R Á S OK
50
Bkr. változások 2014. január 1.
1. A rendelet hatálya + egyéb rendelkezések 54 §. És Záró rendelkezések 60. § 2011. november 8-i 2011/85/EU tanácsi
irányelvnek való megfelelést szolgálja
d) a külön jogszabályban meghatározottakra;
e)a kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetekre.
2. Értelmező rendelkezések: NAV, kormányzati szektorba sorolt egyéb szervezetek vezetője
7. A költségvetési szervek belső ellenőrzése
(5)A gazdasági szervezettel és 50 főnél nagyobb engedélyezett létszámmal rendelkező
központi költségvetési szervek esetén legalább 1 fő belső ellenőrt kell foglalkoztatásra
irányuló jogviszonyban alkalmazni. Ettől eltérni csak a fejezetet irányító szerv
vezetőjének írásos jóváhagyásával lehet.
(6)A költségvetési szerv belső ellenőrzési egysége írásbeli megállapodás alapján belső
ellenőrzési feladatot a költségvetési szerv vezetőjének irányítása alá tartozó
költségvetési szervnél is elláthat.
12. A belső ellenőrre vonatkozó általános és szakmai követelmények
d) büntetlen előéletet igazoló dokumentum.
3 7 0 / 2 0 11 . ( X I I . 3 1 . ) K O R M . R E N D E L E T
A K Ö LT S É G V E T É S I S ZE RV E K B E L S Ő
K O N T R O L L R E N D S ZE R É R Ő L É S
B E L S Ő E L L E N Ő R ZÉ S É R Ő L
51
VEZETŐI NYILATKOZAT
–A) Alulírott ................................................., a .......................................................................... költségvetési szerv vezetője jogi felelősségem tudatában
kijelentem, hogy az előírásoknak megfelelően...........................évben / időszakban az általam vezetett költségvetési szervnél gondoskodtam
–- a belső kontrollrendszer kialakításáról, valamint szabályszerű, eredményes, gazdaságos és hatékony működéséről,
–- a költségvetési szerv vagyonkezelésébe, használatába adott vagyon rendeltetésszerű igénybevételéről, az alapító okiratban előírt tevékenységek
jogszabályban meghatározott követelményeknek megfelelő ellátásáról,
–- a rendelkezésre álló előirányzatoknak a célnak megfelelő felhasználásáról,
–- a költségvetési szerv tevékenységében a hatékonyság, eredményesség és a gazdaságosság követelményeinek érvényesítéséről,
–- a tervezési, beszámolási, információszolgáltatási kötelezettségek teljesítéséről, azok teljességéről és hitelességéről,
–- a gazdálkodási lehetőségek és a kötelezettségek összhangjáról,
–- az intézményi számviteli rendről,
–- olyan rendszer bevezetéséről, amely megfelelő bizonyosságot nyújt az eljárások jogszerűségére és szabályszerűségére vonatkozóan, biztosítja az
elszámoltathatóságot, továbbá megfelel a hazai és közösségi szabályoknak,
–- arról, hogy a vezetők a szervezet minden szintjén tisztában legyenek a kitűzött célokkal és az azok elérését segítő eszközökkel annak érdekében, hogy végre
tudják hajtani a meghatározott feladatokat és értékelni tudják az elért eredményeket. E tevékenységről a vezetői beszámoltatás rendszerén keresztül folyamatos
információval rendelkeztem, a tevékenységet folyamatosan értékeltem.
–A vonatkozó jogszabályok belső kontrollrendszerre vonatkozó előírásainak az alábbiak szerint tettem eleget:
–Kontrollkörnyezet:
–Kockázatkezelési rendszer:
–Kontrolltevékenységek:
–Információs és kommunikációs rendszer:
–Nyomon követési rendszer (monitoring):
–Kijelentem, hogy a benyújtott beszámolók a jogszabályi előírások szerint a valóságnak megfelelően, átláthatóan, teljeskörűen és pontosan tükrözik a szóban
forgó pénzügyi évre vonatkozó kiadásokat és bevételeket.
–Az általam vezetett költségvetési szerv gazdasági vezetője eleget tett tárgyévben esedékes továbbképzési kötelezettségének a belső kontrollok témakörében:
–igen-nem
B) Az A) pontban meghatározott nyilatkozatot az alábbiak miatt nem áll módomban megtenni:
V EZETŐ I N Y I LATK OZAT
52
Kontroll
környezet
• világos szervezeti
struktúra,
• egyértelmű felelősségi,
hatásköri viszonyok és
feladatok,
• meghatározott etikai
elvárások a szervezet
minden szintjén,
• átlátható humánerőforráskezelés,
• megfelelő szabályzatok
kiadása, folyamatok
kialakítása, működtetése,
• ellenőrzési nyomvonal
(felelősségi és
információs szintek,
kapcsolatok, irányítási és
ellenőrzési folyamatok)
• szabálytalanságok
kezelésének eljárásrendje
• szakmai felkészültség, a
pártatlanság és
elfogulatlanság, az
erkölcsi fedhetetlenség
értékei, közérdekek
előtérbe helyezése
Kockázat
kezelési
rendszer
• kockázatok
felmérése,
• szükséges
intézkedések,
nyomon
követési
módja,
• biztosítják a
kockázatok
kezelését,
hozzájárulnak a
szervezet
céljainak
eléréséhez.
Kontroll
tevékenységek
• FEUVE:
• a) a pénzügyi döntések
dokumentumainak
elkészítése
• b) pénzügyi kihatású
megalapozottsága,
• c) előzetes és utólagos
pénzügyi ellenőrzés
• d) a gazdasági események
elszámolása
könyvvezetés és
beszámolás kontrollja
• Tevékenységek
feladatköri elkülönítése:
• felelősségi körök
meghatározása
• a) engedélyezés,
jóváhagyás
kontrolleljárásai,
• b) hozzáférés dokumentumokhoz és
információkhoz,
• c) beszámolási
• eljárások
Információs és
kommunikációs
rendszer
megfelelő időben
megbízhatóak és
pontosak
Nyomon
követési
rendszer
(monitoring)
folyamatos és eseti
nyomon követés +
belső ellenőrzés
BELS Ő K O N TR OLLREN DS ZER
53
BELSŐ ELLENŐRZÉSI FELADATOK TERVEZÉSE
2014.
2015.
I.TANÁCSADÁS
I.TANÁCSADÁS
Gazdasági terület:
Intézményvezető:
áttérés,
vezetői nyilatkozat
rendező mérleg,
I.ELLENŐRZÉS
szabályzatok,
Szabályszerűségi
informatikai rendszerek paraméterése,
Teljesítmény
I.ELLENŐRZÉS:
Pénzügyi
2013. évi költségvetési beszámoló,
Informatikai
2013. december 31-i leltár
Rendszer
BELSŐ ELLENŐRI
TEVÉKENYSÉGEK
–54
Támasztott
követelmény
alapján
Megbízó szerint
Tartalom szerinti
Nagyságrendje
szempontjából
Ellenőrzés
időpontja szerint
Ellenőrzés
gyakorisága
szerint
Vizsgálat
részletessége
szerint
Ellenőrzések
szervezése szerint
Szabályszerűs
égi ellenőrzés
Belső
ellenőrzés
Pénzügyigazdasági
ellenőrzés
Átfogó
vizsgálat
Előzetes
ellenőrzés
Folyamatos
Teljes körű
Horizontális
ellenőrzés
Teljesítményellenőrzés
Külső
ellenőrzés
Szakmai
ellenőrzés
Témavizsgálat
Egyidejű
ellenőrzés
Ismétlődő
(időszakos)
Mintavételes
Vertikális
ellenőrzés
Célellenőrzés
Utólagos
ellenőrzés
Egyszeri,
esetenkénti
Próbaszerű
ELLEN Ő R ZÉS I F ELA D ATOK
V ÉGR EHAJTÁ SA
55
I. TANÁCSADÓ TEVÉKENYSÉG
II. BIZONYOSSÁGOT ADÓ TEVÉKENYSÉG
PÉNZÜGYI
ELLENŐRZÉS
RENDSZERELLENŐRZÉS
TELJESÍTMÉNYELLENŐRZÉS
SZABÁLYSZERŰSÉGI
ELLENŐRZÉS
INFORMATIKAI
ELLENŐRZÉS
E L L E N Ő RZ É S I T Í P U S O K
56
SZABÁLYSZERŰSÉGI
TELJESÍTMÉNY
PÉNZÜGYI
INFORMATIKAI
RENDSZER
•Az államháztartás számvitelének 2014. évi megváltozásával kapcsolatos feladatok
végrehajtása (RENDEZŐ MÉRLEG 2013.12.31.)
•Az államháztartási számvitelről szóló 4/2013. számú kormányrendelet végrehajtása
•2013. Évi rendező mérleg
•Kötelezettségvállalások (feltételek, végrehajtás);
•Beruházások;
•Pénzügyi folyamatok;
•Program-, projektértékelés;
•Ráfordítások, ütemezés és kötelezettségvállalások összhangja;
•Költség-nemenkénti ráfordítások elemzése;
•Vezetés – végrehajtás – kontrolltevékenységek teljesítményértékelése, döntések
hatáselemzése;
•Egyéni szakmai tevékenység teljesítményértékelése.
•EU és hazai projektek ellenőrzése
•Pénzkezelési szabályzatban rögzített előírások végrehajtása
•Értékcsökkenések megfelelő elszámolása
•Követelések, kötelezettségek értékelése
•Egységes Integrált ügyviteli Rendszerek (pl. FORRÁS, ) áttérés ellenőrzése
•2014. évi költségvetési beszámoló átfogó ellenőrzése
•Vezetési-irányítási rendszerek működése (VIR);
•Könyvviteli tevékenység vizsgálata
•Számviteli politika és hozzátartozó szabályzatok ellenőrzése
BE L S Ő E L L E N Ő RZ É S
57
F ELA D ATO K
58
KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMET ÉS TÜRELMET!
VÉGE
59