Transcript Ktgvetés tervezés belső kontroll_ Putnok

A költségvetési tervezés
megbízhatóságához és
megalapozottságához szükséges
belső kontrollok kialakítása és
működtetése
Tamás Barnabás előadása
2011. április 7.
Jogszabályi környezet
 Az 1990. évi LXV. törvény a helyi
önkormányzatokról
 Az 1992. évi XXXVIII. törvény az államháztartásról
 A 292/2009 (XII.19.) kormányrendelet az
államháztartás működési rendjéről
 A 249/2000 (XII.24.) kormányrendelet az
államháztartás
szervezetei
beszámolási
és
könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól
szóló
 Az éves költségvetési törvények
 2008. évi CV. Törvény a költségvetési szervek
jogállásáról
2
 Minisztériumi iránymutatók
Az államháztartási kontroll
Célja
az
államháztartási
vagyonnal történő





pénzeszközökkel,
Szabályszerű
Szabályozott
Gazdaságos
Hatékony
Eredményes gazdálkodás.
Kiterjed az államháztartás valamennyi alrendszerére
Külső
ellenőrzés
és
államháztartási
kontrollrendszerek keretében történik.
belső
3
Belső kontrollrendszer 1.
A pénzügyi ellenőrzésen kívül magában foglalja a
korszerű szervezetirányítási, menedzselési elemeket is.

A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által a kockázatok
kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében
kialakított folyamatrendszer.

Főbb céljai:



szabályszerű, megbízható gazdálkodás
elszámolási kötelezettség
szervezet erőforrásainak védelme
4
Belső kontrollrendszer 2.

A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési
szerv vezetője felelős, aki köteles a szervezet minden szintjén
érvényesülő – megfelelő





kontrollkörnyezetet,
kockázatkezelési rendszert,
kontrolltevékenységeket,
információs és kommunikációs rendszert,
monitoring rendszert
kialakítani és működtetni.”

A költségvetési szerv vezetője köteles kialakítani, működtetni és
fejleszteni a FEUVE rendszerét

A jegyzőnek kötelezettsége a pénzügyi irányítási és ellenőrzési
rendszer működtetése
5
Belső kontrollrendszer 3.
A kontrollrendszer:





Nem statikus, kőbe vésett rendszer
Dinamikusan követi a változásokat
Alkalmas a szükséges kontrollok beépítése
Ne legyen túlszabályozott
Ne legyen túl költséges
Magában foglalja:







Szabályokat
Eljárásokat
Gyakorlati módszereket
Szervezeti struktúrákat
Szabályos és hatékony működést
Vagyon védelme
Nyilvántartások teljessége
6
Költségvetés előkészítése, döntési
folyamatok
 Költségvetési terveket, beszámolókat
meghatározó jogszabályi előírások
 Gazdasági program
 Költségvetési koncepció
 Költségvetési rendelet
 Elemi költségvetés elkészítése
7
Az önkormányzat gazdasági programja
A gazdasági program általában és célszerűen a
választási /ciklus/ időre szóló többéves
stratégiai elemeket tartalmazó program.
A gazdasági program tartalma:
Helyzetértékelés
 Ciklusprogram

8
Költségvetési koncepció
A költségvetési koncepció összeállításánál az alábbi
szempontokat kell figyelembe venni:

Jogszabályi kötelezettség

Bevételek meghatározása, ellátandó feladatok számbavétele

Előző év I-III. negyedéves helyzetének bemutatása a
koncepcióval

Döntés (KT. Határozat, bizottsági vélemények)
9
Költségvetési rendelet elkészítése
Jogszabályi háttér


Jegyző készíti, a polgármester terjeszti a képviselőtestület
elé, a költségvetés elfogadásáért a polgármester a felelős
Elkészítési határidő: tárgyév február 15, amennyiben a
költségvetési törvény kihirdetésére a költségvetési évben
kerül sor, akkor a törvény kihirdetését követő 45. nap
Költségvetési előterjesztés formája



Szöveges rész – indoklás
Rendelet –tervezet a kapcsolódó mellékletekkel
Információs táblázatok
10
A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 1.

Az önkormányzat egészére és a költségvetési bevételeket forrásonként

Működési előirányzatokat önállóan működő és önállóan működő és
gazdálkodó intézményenként

Felújítási előirányzatok célonként

Felhalmozási kiadások feladatonként

Létszámkeret

Hitelállomány lejárat szerinti bontásban

Több éves kihatással járó feladatok kiadásait éves bontásban
11
A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 2.

Közvetett támogatások

A kiadási előirányzatok felhasználásának ütemezései

Kisebbségi önkormányzatok költségvetését

Az európai uniós támogatással megvalósuló programok bevételei és
kiadásai

Működési és felhalmozási bevételek, kiadások bemutatása
mérlegszerűen

A költségvetési rendeletben és zárszámadásban rendelkezni kell a
többlet-hiány finanszírozásának módjáról.
12
A költségvetési tervezés folyamata
Putnok Város Önkormányzatánál

A Polgármesteri Hivatal látja el négy önállóan működő
költségvetési szerv pénzügyi-, gazdálkodási feladatait.

A kontroll tevékenységgel megvalósul a pénzeszközök
ésszerű felhasználásának irányítása.

A hivatal gazdasági szervezete - feladatellátás
szempontjából – „nem kialakított kincstári
rendszerként” működik.
13
Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával
kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük
ellenőrzése

A költségvetés tervezésének és végrehajtásának
folyamatát meg kell határozni a hivatal gazdasági
szervezetének ügyrendjében.

A gazdasági szervezet dolgozóinak munkaköri
leírásának alapja az ügyrend.

FEUVE tervezésének és zárszámadásának folyamatát
az ellenőrzési nyomvonalban kell rögzíteni.
14
Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával kapcsolatos
követelmények meghatározása és teljesítésük ellenőrzése
15
Költségvetési igények dokumentálása
A költségvetési szervek költségvetési javaslataikat szöveges
indoklással alátámasztva készítik el.
A szöveges indoklás tartalmazza:



Az alapító okirat szerinti létszámot tételes felsorolásban
A dologi kiadásoknál a közüzemi díjak mennyiségi alátámasztását
Bemutatásra kerül főkönyvi szám szerinti bontásban az előző év és az
azt megelőző év kiadásai
16
Költségvetési igények ellenőrzése,
döntéselőkészítés
A Polgármesteri Hivatal és az intézmények költségvetési javaslatait
a hivatal gazdasági szervezetének vezetője ellenőrzi.
Az ellenőrzés tényét a gazdasági szervezet vezetője feljegyzés
formájában rögzíti.
17
Az intézményi mutatószám felmérés
kontrollja

A költségvetés tervezésének meghatározó dokumentuma

Alapja a statisztikai adatszolgáltatás

Intézmények adatszolgáltatására épül

Tervadatoknál

Zárszámadáskor
18
Kötelezettségek számbavétele
A költségvetés és zárszámadás készítésének folyamatában az önkormányzat vállalt
kötelezettségeit lejárat szerinti bontásban be kell mutatni.

A mérleg 93-134 sorai a kötelezettségeket tartalmazzák.
19
Kötelezettségek nyilvántartása
.

Analitikus nyilvántartást kell vezetni

Összhang a vezetői információs rendszerrel

Biztosítania kell a egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi
számlákkal

Kötelezettségeket leltárral kell alátámasztani

A 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az
előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre
kell állnia
20
PPP (Public Private Partnership)
A PPP-modell esetében – a hagyományos gyakorlattal ellentétben –
az állam a közszolgáltatás hosszú távú – jellemzően 20-30 éves –
biztosítását rendeli meg a magánszférától.
A PPP-struktúra alkalmazásának leggyakoribb területei a következők:
 közúti infrastruktúra
 vasúti infrastruktúra
 közmű- és környezetvédelmi beruházások
 stadionok, sportcsarnokok, egyéb sportlétesítmények,
 kormányzati ingatlan infrastruktúrafejlesztés
 büntetés-végrehajtási intézetekhez, javító-, nevelőintézetekhez kapcsolódó beruházások,
 honvédelmi beruházások
 egészségügyi beruházások
 közoktatási, kulturális beruházások
 innováció, K+F
Putnok Város Önkormányzatának PPP – s beruházása nem volt.
21
Garancia és kezességvállalásból származó
kötelezettség
Csak akkor mutathat ki, ha:
 azt az eredeti adós nem teljesítette,
 a hitelező, az államháztartás szervezete felé nyújtotta be,
 de az államháztartás szervezete még pénzügyileg nem rendezte.
Amennyiben a fenti feltételek nem teljesülnek:
Mint függő kötelezettséget a 0. számlaosztályban veheti csak
nyilvántartásba.
22
Költségvetés egyeztetése, véleményezése

A költségvetési-tervezet egyeztetésre kerül az intézmények
vezetőivel
az egyeztetésről feljegyzés készül

A költségvetés tervezetét véleményezik az intézményi
kollektívák

A KT. a Pénzügyi Bizottság véleményének ismeretében
tárgyalja a költségvetést

A helyi önkormányzat költségvetése elkülönítetten
tartalmazza a helyi kisebbségi önkormányzat költségvetését
23
Az előirányzatok évközi módosításának
szabályozása és a szabályosság ellenőrzése




A KT. kizárólagos jogköre
Rendeletet csak rendelettel lehet módosítani
A rendeletalkotás át nem ruházható hatáskör
A KT. az átcsoportosítás jogát a bizottságra és a polgármesterre
átruházhatja.
A költségvetési rendeletben kell szabályozni:
 A hatáskör átruházását
 Az előirányzat módosítására vonatkozó előírásokat
24
A költségvetési tervezési folyamat
informatikai támogatása
A költségvetési gazdálkodás területén célszerű egységes
gazdálkodási modul alkalmazása, mely felöleli a teljes
gazdálkodási folyamatot a tervezéstől a nyomon követésig.
Hátránya:
Ezek a programok az önkormányzatok anyagi lehetőségeihez képest
költségesek.
Célszerűsége:
Központi programcsomag kidolgozása, mely egységes minden
önkormányzatnál
25
Összegzés
A jogszabályi változások az önkormányzatok számára
számos feladatokat határoznak meg. Folyamatosan
figyelemmel kell kísérni a helyi szabályozásokat, azokat a
jogszabályoknak megfelelően alkalmazni kell és a
munkánk során érvényre juttatni. Ehhez nyújtanak kellő
segítséget az ÁSZ ellenőrzései és tapasztalatai is.
26
Köszönöm a
figyelmet!