  Obowiązkiem podatkowym jest wynikająca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinność przymusowego świadczenia pieniężnego w związku z zaistnieniem zdarzenia określonego w tych ustawach.

Zobowiązaniem podatkowym jest wynikające z obowiązku podatkowego zobowiązanie podatnika do zapłacenia Państwa, województwa, powiatu albo gminy podatku w miejscu wysokości , w na rzecz Skarbu terminie oraz w określonych w przepisach prawa podatkowego.

    Maurice Laure – 1954 r. Pierwotnie pomysł wyłożony w 1920 r. przez Wilhelma von Siemensa Podatek obrotowy Podatnik formalny i materialny

      Art. 5 PTU:

Odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju Eksport towarów Import towarów Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

     Przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel , w tym również: wydanie towarów na podstawie leasingu, najmu, dzierżawy, sprzedaży z odroczoną płatnością z przeniesieniem własności pod warunkiem, komisu Oddanie gruntu w użytkowanie wieczyste Zbycie użytkowania wieczystego Towar – rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postaci energii

  Art. 15 - Osoby prawne, ułomne osoby prawne oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności Art. 17 – szczególne przypadki opodatkowania.

A) podmioty dokonujące WWNT B) nabycie usługi, jeśli usługodawca jest podatnikiem, który nie posiada siedziby działalności na terytorium kraju, a usługobiorcą jest podatnik w rozumieniu art. 15 z siedzibą na terytorium kraju

   Art. 113 – zwolniona jest sprzedaż dokonywana przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w ostatnim roku podatkowym kwoty 150 000 zł netto. Można zrezygnować – poinformowanie na piśmie NUS przed początkiem miesiąca w którym rezygnuje ze zwolnienia Z chwilą faktycznego przekroczenia tej wartości opodatkowaną jest pierwsza czynność po przekroczeniu progu 150 000 zł

    Art. 19a – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi Zasady szczególne: Przyjmowanie częściowe usług -> wykonana, jeśli w stosunku do części usługi określono zapłatę Usługi dla których ustalono następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń -> wykonane z upływem każdego okresu do którego odnoszą się płatności.

I – usługa świadczona dłużej niż rok II – w roku nie przypada termin płatności -> uznaje się za wykonaną z upływem roku podatkowego

e) f) g) a)  b) c) d)  II grupa: otrzymanie w całości lub części zapłaty, w szczególności – przedpłata, zaliczka, zadatek, rata, wkład budowlany -> obowiązek powstaje z chwilą otrzymania w odniesieniu do tej kwoty III grupa: wystawienie faktury Usługi budowlane / budowlano – montazowe Druk książek Dostawa energii elektrycznej, cieplnej chłodniczej, gazu Świadczenie usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjncyh Najem, dzierżawa, leasing i podobne Ochrona osób, usługi ochrony Stała obsługa prawna i biurowa Jeśli podatnik opóźnił się z wystawieniem faktury -> obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu do wystawienia faktury

a) b)    Metoda kasowa – obowiązek podatkowy powstaje: Z dniem otrzymania zapłaty od -> podatnik VAT czynny Dzień otrzymania zapłaty, nie później niż 180. dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi na rzecz podmiotu innego niż w lit. A Metoda kasowa -> pisemne zawiadomienie NUS do końca miesiąca poprzedzającego okres za który będzie stosować tę metodę Zrezygnowanie nie wcześniej niż po upływie 12 miesięcy.

      a)  b) Art. 89a Uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności Tj. nie została uregulowana w ciągu 150 dni od terminu zapłaty Korekta podstawy opodatkowania Wierzyciel i dłużnik muszą być zarejestrowani jako VAT – czynny Rozliczenie za okres, w którym nieściągalność uznaje się za uprawdopodobnioną Jeśli po złożeniu korekty należność uregulowano, obowiązek zwiekszenia podstawy opodatkowania w rozliczeniu za okres, w którym uregulowano należność Zawiadomienie o korekcie NUS wraz z podaniem kwot korekty Po stronie dłużnika istnieje obowiązek korekty odliczonego podatku naliczonego.

10 000 zł + 2300 zł VAT 12300 zł + 2,829 zł VAT 18608,67 zł 12300 zł

DOSTAWA TOWARU / WYKONANIE USŁUGI 10 000 ZŁ + 2300 VAT PODATEK NALEŻNY Obowiązek zapłaty 2300 zł podatku PODATEK NALICZONY 2300 zł od podatku, który musi zapłacić od wykonywanych usług / dostawy towaru

      Art. 86 – w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Podatkiem naliczonym jest suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika.

1. Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy 2. Podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych 3.

korekta deklaracji obniżenia podatkowej za okres, w którym powstało prawo do należnego.

kwoty podatku należnego, nie później niż 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku Jeśli w okresie rozliczeniowym nie wykonywał czynności na terytorium kraju ani poza terytorium kraju kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy.

 Podatek naliczony wyższy od należnego -> podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy . Zwrot następuje w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia.

    Wszystko co stanowi zapłatę Obejmuje podatki, cła, opłaty, prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia pobierane przez dokonującego dostawy / usługodawcy Obniża się o wartość zwróconych towarów i opakowań.

    23% 8% 5% 0%

    Działalność gospodarcza polegająca na udzielaniu pożyczek Działalność edukacyjna w zakresie nauczania języków obcych Usługi medyczne Usługi kulturalne instytucji uznanych za instytucje o charakterze kulturalnym

     Deklaracja rejestracyjna – przed pierwszą czynnością Podatnik zwolniony może się zarejestrować VAT - CZYNNY / VAT – ZWOLNIONY Deklaracje za okresy miesięczne do 25 dnia miesiąca po każdym miesiącu Metoda kasowa -> okresy kwartalne do 25 dnia miesiąca po każdym kwartale

 Bez wezwania, obliczenie samodzielne i wpłacenie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym powstał obowiązek podatkowy.

   a) b) Obowiązek wystawienia faktury: Dokumentacja sprzedaży dokonywanej przez podatnika na rzecz innego podatnika podatku lub osoby prawnej niebędącej podatnikiem Otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem czynności Podatnik nie musi wystawiać faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej Na żądanie nabywcy podatnik ma obowiązek wystawienia faktury (także przy sprzedaży zwolnionej), jeśli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy od końca miesiąca, w którym dostarczono towar / wykonano uslugę / uiszczono zapłatę w całości lub części

• • • •   Faktury wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca po miesiącu w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę Wyjątki: Np. przy działalności budowlanej – 30 dni od dnia wykonania usługi Gdy brak było obowiązku wystawienia faktury to: 1) obowiązek do końca miesiąca, gdy zgłoszono w miesiącu w którym wykonano usługę / dostarczono towar / zapłacono 2) nie później niż do 15. dnia od dnia zgłoszenia żądania.

Nie można wystawić faktury wcześniej niż na 30 dni przed dokonaniem dostawy / wykonania usługi / otrzymania zapłaty.

   Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.

Prowadzenie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących Obowiązek dokonywania wydruku paragonu fiskalnego lub faktury z każdej sprzedaży oraz wydawanie wydruku dokumentu nabywcy