Transcript התיקונים שנעשו לאחרונה בתקנות קופות הגמל ובפקודת מס הכנסה בכל הקשור למיסוי פוליסות ביטוח פ . ד . פסגות בע"מ

‫התיקונים שנעשו לאחרונה בתקנות‬
‫קופות הגמל ובפקודת מס הכנסה‬
‫בכל הקשור למיסוי פוליסות ביטוח‬
‫פ‪.‬ד‪ .‬פסגות בע"מ‬
‫נושאים‪:‬‬
‫‪‬‬
‫תיקון תקנות קופות הגמל מיום ‪09.03.2003‬‬
‫‪‬‬
‫תיקון תקנה ‪( 19‬צפוי בקרוב ‪ -‬תחולה מיום‬
‫‪)01.01.2004‬‬
‫‪‬‬
‫תיקון מס' ‪ 12‬לחוק הפיקוח על עסקי ביטוח‬
‫מיום ‪( 24.03.2004‬תחולה מיום ‪)01.07.2004‬‬
‫לרבות התיקונים שנעשו בכל הקשור לאובדן‬
‫כושר עבודה‬
‫‪‬‬
‫תיקון סעיף ‪9‬א' לפקודה במסגרת התוכנית‬
‫הכלכלית לשנת הכספים ‪ 2004‬וחוק גיל פרישה‬
‫תיקון תקנות קופות הגמל מיום‬
‫‪09.03.2003‬‬
‫‪ ‬תיקון תקנה ‪ - 44‬תשלומי עמית שכיר‬
‫לפוליסת ביטוח של המעביד‪.‬‬
‫‪ ‬החלפת תקנה ‪ - 45‬סיכונים שניתן‬
‫לרכוש בפוליסת ביטוח‪.‬‬
‫‪ ‬תיקון תקנה ‪ - 46‬ערך פדיון מרכיב‬
‫הפיצויים בפוליסת ביטוח‪.‬‬
‫‪ ‬תיקון תקנות ‪ 35 ,34‬ו‪ - 38 -‬כללים‬
‫למשיכת כספים מפוליסות ביטוח‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪ - 44‬תשלומי עמית‬
‫שכיר לפוליסת ביטוח של המעביד‬
‫בעבר‬
‫תקנה ‪(44‬ג) קבעה‪ ,‬כי תשלומי עמית‬
‫שכיר יהיו במסגרת הפוליסה של‬
‫המעביד או בכל צורה אחרת‪ ,‬לפי‬
‫בחירתו‪.‬‬
‫עד ‪ - 1999‬עובד יכל לשלם בכל צורה שהיא‪,‬‬
‫אבל בהתאם לתקנה ‪(19‬ב) נקבע שהתשלום‬
‫יבוצע לאותה המטרה‪.‬‬
‫משנת ‪ - 2000‬תקנה ‪(44‬ג) הנה עצמאית ולא‬
‫תלויה בתקנה ‪(19‬ב)‪ ,‬ולפיכך העובד יכל‬
‫לשלם בכל צורה שהיא ולכל מטרה‪ ,‬ובלבד‬
‫שהתשלום יבוצע כעמית שכיר (כגון‪ :‬מעביד‬
‫משלם לקצבה ועובד להון)‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪( 44‬ג)‬
‫תקנה ‪(44‬ג) ‪ -‬תשלומי עמית שכיר‬
‫לפוליסת הביטוח של המעביד יהיו רק‬
‫במסגרת הפוליסה של המעביד‪ ,‬ולא‬
‫בשום צורה אחרת‪.‬‬
‫מכאן‪ ,‬שהתשלום יהא לאותה המטרה‬
‫בלבד‪.‬‬
‫הוספת תקנה ‪( 44‬ה)‬
‫תקנה ‪(44‬ה) ‪ -‬עמית בעל שליטה שיש לו‬
‫הכנסת עבודה ממעביד אחד בלבד‪ ,‬רשאי‬
‫לשלם את חלקו כעמית שכיר לפוליסת‬
‫ביטוח לתגמולים עד לגובה של ‪5%‬‬
‫מהכנסתו המזכה לפי סעיף ‪ 47‬לפקודה‬
‫(מיום ‪ ₪ 7,000 - 01.07.2004‬לחודש)‪,‬‬
‫ובלבד שמעבידו שילם את חלקו לפוליסת‬
‫קצבה במסגרת חברת ביטוח‪.‬‬
‫תחולה‬
‫התיקון לא יחול על תוכניות ביטוח‬
‫שבהן העמית השכיר משלם ביום‬
‫‪( 09.03.2003‬יום פרסום התקנות)‬
‫תשלומים שלא במסגרת הפוליסה‬
‫של המעביד‪.‬‬
‫החלפת תקנה ‪ – 45‬סיכונים‬
‫שניתן לרכוש בפוליסת ביטוח‬
‫בעבר‬
‫פוליסות שהונפקו עד יום ‪- 01.08.1999‬‬
‫– ניתן לרכוש סיכון מוות מתאונה‪ ,‬נכות מתאונה‪ ,‬נכות‬
‫מקצועית‪ ,‬נכות רגילה‪ ,‬שחרור מתשלום פרמיה באובדן‬
‫כושר עבודה‪ ,‬פיצוי חודשי בגין אובדן כושר עבודה‪,‬‬
‫ביטוח למקרה מוות של בן‪/‬בת הזוג או מחלות קשות‬
‫קטלניות‪ ,‬ובלבד שהכיסוי היה כלול בפוליסה לפני יום‬
‫זה‪.‬‬
‫– שיעור הפרמיה לכיסוי הסיכון הביטוחי נקבע בתנאי‬
‫הפוליסה‪.‬‬
‫– התשלום בשל אובדן כושר העבודה לא עולה על ‪2.5%‬‬
‫מהמשכורת שבשלה משלם המעביד לפוליסה‪ ,‬ולגבי‬
‫עמית עצמאי ‪ -‬הוא אינו עולה על ‪ 20%‬מתשלומיו‬
‫הכוללים לפוליסה‪.‬‬
‫– הכיסוי הביטוחי לא ינוכה ממרכיב הפיצויים‪.‬‬
‫‪‬‬
‫פוליסות שהונפקו מיום ‪ 01.08.1999‬ועד יום‬
‫‪– 31.12.2003‬‬
‫לא ינוכה כל כיסוי ביטוחי‪ ,‬למעט סיכון מוות‬
‫בשיעור שאינו עולה על ‪ 10%‬מתשלומי המעביד‬
‫(‪ = 13.333%‬תגמולים ‪ +‬פיצויים)‪.‬‬
‫התיקון‬
‫קופת ביטוח (למעט קופת ביטוח‬
‫לפיצויים)‪ ,‬יכולה לרכוש כיסוי ביטוחי‬
‫מפני סיכונים אלה בלבד‪:‬‬
‫‪‬סיכון למקרה מוות‪.‬‬
‫‪‬סיכון למקרה של אובדן כושר עבודה‪,‬‬
‫ובלבד שהפיצוי הוא בדרך של קצבה‬
‫והוא אינו עולה על ‪ 75%‬מהשכר‬
‫המבוטח בפוליסה‪.‬‬
‫סך התשלום לכיסוי הביטוחי‪ ,‬לא יעלה‬
‫על ‪ 35%‬מסך התשלום החודשי למרכיב‬
‫התגמולים בלבד‪ ,‬לאחר שנוכו מהם דמי‬
‫הניהול‪.‬‬
‫תחולה‬
‫לגבי תוכניות ביטוח שיונפקו החל‬
‫מינואר ‪ .2004‬ואולם‪ ,‬לגבי פוליסות‬
‫שהונפקו מיום ‪ 01.08.1999‬ועד יום‬
‫‪ ,31.12.2003‬ניתן לבקש להחיל את‬
‫הוראות תקנה ‪ 45‬בנוסחה החדש‪ ,‬כאשר‬
‫הבקשה תחול מאותו המועד מבלי יכולת‬
‫להתחרט‪.‬‬
‫הוצאה בשל "ריסק" מוות‬
‫עמדת נציבות מס הכנסה הנה‪ ,‬כי על‬
‫מנת לקבל ניכוי בגין רכישת "ריסק"‬
‫למקרה מוות‪ ,‬יש לרכשו מתוך כספי‬
‫התגמולים שבפוליסה לפי הקבוע‬
‫בתקנה ‪.45‬‬
‫המשמעות ‪ -‬המעביד לא יכול לקבל‬
‫ניכוי "ריסק" מוות אם ההוצאה לא‬
‫נרכשה מכספי התגמולים שהופקדו‬
‫בפוליסה‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪ - 46‬ערך פדיון‬
‫מרכיב הפיצויים‬
‫בעבר‬
‫ערך פדיון מרכיב הפיצויים נקבע כדלקמן‪:‬‬
‫‪ ‬אין זקיפת הוצאות‪.‬‬
‫‪ ‬הפרמיות צמודות למדד בלבד‪.‬‬
‫‪ ‬אין רכישת סיכונים ביטוחיים‪.‬‬
‫‪ ‬ריבית ריאלית הועברה למרכיב התגמולים‪.‬‬
‫התיקון‬
‫(תחולה ‪ -‬פוליסות חדשות בלבד מיום‬
‫‪)01.01.2004‬‬
‫תקנה ‪(46‬ב) קובעת‪ ,‬כי ערך מרכיב‬
‫הפיצויים בקופת ביטוח יהא –‬
‫‪ ‬סך התשלומים ששולמו למרכיב זה‪.‬‬
‫‪ ‬בתוספת הרווחים שיוחסו למרכיב זה‪.‬‬
‫‪ ‬בניכוי ההוצאות שיוחסו למרכיב זה‪.‬‬
‫‪‬‬
‫בפוליסת קצבה ‪ -‬תקנה ‪(46‬ג) קובעת‪ ,‬כי‬
‫אם לעמית השכיר יש זכאות ללא תנאי‪,‬‬
‫יהא ערך פדיון הפיצויים‪ ,‬כגבוה מבין‪:‬‬
‫‪ .1‬צבירת הפיצויים בפועל‪.‬‬
‫‪ .2‬סך התשלומים ששולמו למרכיב זה‬
‫כשהם צמודים למדד המחירים לצרכן‪.‬‬
‫חוסר להשלמת הפרשי ההצמדה יילקח‬
‫ממרכיב התגמולים‪ ,‬באופן יחסי‪ ,‬מהעובד‬
‫ומהמעביד‪.‬‬
‫‪‬‬
‫בפוליסה הונית ‪ -‬המעביד רשאי להעביר במועד‬
‫פדיון הפוליסה כספים ממרכיב התגמולים‬
‫למרכיב הפיצויים‪ ,‬עד לגובה החוסר האמור‪,‬‬
‫בהתקיים כל התנאים הבאים‪:‬‬
‫‪ .1‬לעמית השכיר זכאות ללא תנאי‪.‬‬
‫‪ .2‬קיים חוסר כאמור‪.‬‬
‫‪ .3‬לא חלפו ‪ 7‬שנים מיום הנפקת הפוליסה‪ ,‬או מהיום‬
‫שבו הועברה הפוליסה לבעלות המעביד החדש ‪ -‬לפי‬
‫המאוחר‪.‬‬
‫החוסר שיועבר מהתגמולים ייחשב למענק‬
‫פרישה לכל דבר‪ ,‬ויחול לגביו סעיף ‪7(9‬א)‬
‫לפקודה‪.‬‬
‫זכאות ללא תנאי‬
‫זכאות העובד על פי תנאי הפוליסה‬
‫ליתרת הכספים בה שאינה ניתנת לשינוי‬
‫או לביטול אם ניתנה ביום התשלום‬
‫הראשון של המעביד לפוליסה‪ ,‬גם אם‬
‫נקבע באותו המועד כי הזכאות תתגבש‬
‫בתקופה שאינה עולה על ‪ 3‬שנות עבודה‬
‫אצל אותו המעביד‪ ,‬למעט אם העובד לא‬
‫זכאי לקבל את הכספים אם התקיימו בו‬
‫תנאים המצדיקים פיטורים ללא פיצויים‬
‫לפי סעיפים ‪ 16‬ו‪ 17 -‬לחוק פיצויי‬
‫פיטורים‪.‬‬
‫זכאות ללא תנאי ‪ -‬סעיף ‪14‬‬
‫‪ ‬זכאות ללא תנאי ‪ -‬יש חובת השלמה ל‪-‬‬
‫‪ 100%‬לפי חוק פיצויי פיטורים‪.‬‬
‫‪ ‬סעיף ‪ - 14‬אין חובת השלמה ל‪100% -‬‬
‫לפי חוק פיצויי פיטורים‪.‬‬
‫‪ ‬לעובד שבכל מקרה נקבע לגביו כי יקבל‬
‫פיצויי פיטורים‪ ,‬לא כדאי סעיף ‪ 14‬אלא‬
‫זכאות ללא תנאי (יקבל ‪.)100%‬‬
‫תיקון תקנה ‪ - 34‬משיכות עמית שכיר‬
‫מקופת גמל לתגמולים‬
‫בהגיע העמית לגיל ‪ 60‬שנים (גבר‬
‫ואישה)‪ ,‬אם מלאו אחד מהשניים‪:‬‬
‫– פרש מעבודתו או צמצמה ב‪50% -‬‬
‫לפחות‪.‬‬
‫– חלפו ‪ 15‬שנים לפחות ממועד‬
‫ההפקדה הראשון בקופה {למעט‬
‫בעש"ט לפי סעיף ‪ )9(32‬לפקודה}‪.‬‬
‫מקופת גמל לקצבה‬
‫בדרך של קצבה‪:‬‬
‫‪ ‬אם מלאו לעמית ‪ 60‬שנים לפחות (גבר‬
‫ואישה)‪.‬‬
‫‪ ‬בקרן פנסיה ותיקה ‪ -‬אם מלאו לעמית אישה‬
‫‪ 55‬שנים לפחות‪.‬‬
‫‪ ‬העמית איבד את כושרו לעבוד באופן מלא‬
‫או חלקי‪.‬‬
‫‪ ‬לאחר פטירתו ‪ -‬לשאירים הזכאים לכך‪.‬‬
‫לא בדרך של קצבה‪:‬‬
‫‪ ‬את כספי הפיצויים ‪ -‬רק לאחר התפטרות או‬
‫פיטורין‪.‬‬
‫‪ ‬פוליסת ביטוח מסוג קצבה וקרן פנסיה חדשה‬
‫(לאחר פרישה מעבודה עקב פיטורין או‬
‫התפטרות)‪ ,‬אם במצטבר‪:‬‬
‫‪.1‬מלאו לעמית ‪ 60‬שנים לפחות (גבר ואישה)‪.‬‬
‫‪.2‬סכום הקצבה החודשית נמוך מ‪ 5% -‬משכר‬
‫המינימום במשק (מאותה הקופה)‪.‬‬
‫סכום ששולם יראוהו כהיוון קצבה‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪ - 38‬משיכות עמית עצמאי‬
‫‪ ‬מקופת גמל לתגמולים‬
‫בהגיע העמית לגיל ‪ 60‬שנים (גבר ואישה)‪,‬‬
‫אם חלפו ‪ 5‬שנים ממועד ההפקדה הראשון‬
‫בקופה‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪ - 38‬משיכות עמית עצמאי‬
‫‪ ‬מקופת גמל לקצבה‬
‫– שלא בדרך של קצבה‪:‬‬
‫‪ ‬בעילה של הוצאות רפואיות ‪ -‬לגבי כספים‬
‫שנצברו החל מיום ‪ 07.09.1995‬ואילך‪.‬‬
‫‪ ‬קופת ביטוח מסוג קצבה וקרן פנסיה חדשה‪,‬‬
‫אם במצטבר‪:‬‬
‫‪ .1‬מלאו לעמית ‪ 60‬שנים לפחות (גבר ואישה)‪.‬‬
‫‪ .2‬סכום הקצבה החודשית נמוך מ‪ 5% -‬משכר‬
‫המינימום במשק (מכל הקופות)‪.‬‬
‫‪ .3‬אין לו הכנסות מעסק‪ ,‬ממשלח יד‪ ,‬או‬
‫ממשכורת‪.‬‬
‫סכום ששולם יראוהו כהיוון קצבה‪.‬‬
‫"כספים ישנים"‬
‫ביחס לכספים שהופקדו לפני יום‬
‫‪( 30.04.1997‬בקרנות פנסיה)‪ ,‬וביחס‬
‫לכספים שנצברו עד ליום ‪31.12.1999‬‬
‫בפוליסות ביטוח שהונפקו לפני יום‬
‫‪ - 30.04.1997‬ניתן למושכם ככספי‬
‫תגמולים (כגון‪ :‬לאחר ‪ 15‬שנים ממועד‬
‫ההפקדה הראשון בפוליסה)‪.‬‬
‫תיקון תקנה ‪ – 19‬העלאת שיעורי‬
‫ההפקדות במטרה לעודד החיסכון‬
‫לגיל פרישה‬
‫‪ ‬קופת גמל לתגמולים ולקצבה –‬
‫‪ ‬תגמולי המעביד יועלו עד ל‪.7.5% -‬‬
‫‪ ‬תגמולי העובד יועלו עד ל‪.7% -‬‬
‫‪ ‬מקסימום הפקדה לתגמולים – ‪.14.5%‬‬
‫‪ ‬עד הפקדת מעביד של ‪ 5%‬נדרשת‬
‫הפקדה זהה‪ ,‬ומעבר לכך כל אחד יכול‬
‫להפקיד כרצונו (לא חובה)‪.‬‬
‫‪ ‬על מנת להפקיד לפיצויים‪ ,‬יש קודם‬
‫להפקיד לתגמולי המעביד לפחות ‪5%‬‬
‫מהמשכורת (למעט בקרן פנסיה וותיקה‬
‫גירעונית)‪.‬‬
‫‪ ‬בקרנות פנסיה וותיקות גירעוניות‪,‬‬
‫ההעלאה הנה חובה (‪ 1.5%‬מעביד ו‪-‬‬
‫‪ 1.5%‬עובד‪ ,‬בהדרגה עד שנת ‪.)2007‬‬
‫‪ ‬תשלומי העובד והמעביד יהיו לאותו‬
‫חשבון בלבד‪.‬‬
‫‪ ‬בפוליסה מבטיחת תשואה‪ ,‬ההפרש מעל‬
‫‪ 5%‬יופקד בפוליסה שאינה מבטיחת‬
‫תשואה‪.‬‬
‫‪ ‬תחולה ‪ -‬כנראה מיום ‪01.01.2004‬‬
‫תיקון מס' ‪ 12‬לחוק הפיקוח על עסקי‬
‫ביטוח‪ ,‬לרבות השינויים שנעשו בו‬
‫בכל הקשור לביטוח אובדן כושר‬
‫עבודה‬
‫תחולה – מיום ‪01.07.2004‬‬
‫הסכום שבגינו יינתן זיכוי לפי סעיף ‪45‬א'‬
‫הנמוך מבין ‪ 1‬ו‪( 2 -‬מינימום ‪ ₪ 1,632‬בשנה)‪:‬‬
‫‪ .1‬הסכום ששולם בפועל‪.‬‬
‫‪ .2‬הכנסה ממשכורת ‪ 7% -‬מההכנסה‬
‫המזכה‪.‬‬
‫הכנסה שאינה ממשכורת ‪ 5% -‬מההכנסה‬
‫המזכה‪.‬‬
‫הסכום שבגינו יינתן זיכוי לביטוח חיים‪ ,‬לא‬
‫יעלה על ‪ 5%‬מההכנסה המזכה‪.‬‬
‫בסעיף ‪45‬א' נקבע במפורש‪ ,‬שהזיכוי‬
‫לביטוח חיים יהא רק עבור ביטוח מפני‬
‫סיכון מוות‪ ,‬ללא מרכיב החיסכון‪.‬‬
‫"הכנסה מזכה"‬
‫‪ ‬יחיד שיש לו רק הכנסת עבודה ‪.₪ 84,000 -‬‬
‫‪ ‬יחיד שאין לו הכנסת עבודה ‪.₪ 118,800 -‬‬
‫‪ ‬יחיד שיש לו הכנסת עבודה והכנסה שלא‬
‫מעבודה‪:‬‬
‫– הכנסת עבודה ‪.₪ 84,000 -‬‬
‫– הכנסה שאינה הכנסת עבודה ‪ ₪ 118,800 -‬בניכוי‬
‫הכנסת עבודה שאינה עולה על ‪.₪ 84,000‬‬
‫סעיף ‪(3‬ה‪" - )3‬תקרת משכורת להפקדה"‬
‫נקבעה תקרת משכורת אחת להפקדות‬
‫כלל המעבידים בקופות גמל לתגמולים‬
‫ולקצבה‪ ,‬אשר ההפקדות בגינה אינן‬
‫נחשבות להכנסת עבודה בידי העובד‬
‫במועד ההפקדה {סעיף ‪(3‬ה‪ )1‬בוטל}‪.‬‬
‫השיעור המותר להפקדה יהא השיעור‬
‫שהופקד בפועל‪ ,‬עד לתקרה הקבועה‬
‫בתקנה ‪.)7.5%( 19‬‬
‫תקרת המשכורת לקופת גמל לקצבה – ‪4‬‬
‫פעמים השכר הממוצע במשק (‪.)₪ 27,856‬‬
‫תקרת המשכורת לקופת גמל לתגמולים –‬
‫‪ 1/12‬מתקרת ההכנסה המזכה (‪.)₪ 7,000‬‬
‫אם הופקדו בעד אותה המשכורת לקצבה‬
‫ולתגמולים‪:‬‬
‫– לקצבה – ‪ 4‬פעמים שמ"ב‪.‬‬
‫– לתגמולים – ‪ 4‬פעמים שמ"ב בניכוי‬
‫המשכורת שבשלה שולם לקצבה‪ ,‬אך לא‬
‫יותר מ‪.₪ 7,000 -‬‬
‫א‪.‬כ‪.‬ע – היסטוריה‬
‫ניכוי ההוצאה לעניין המס‪:‬‬
‫הנושא לא מעוגן בחוק‪ ,‬אך יש פרקטיקה מקובלת‪:‬‬
‫– לגבי מעביד – עד ‪ 2.5%‬מההכנסה ממשכורת‬
‫של כלל עובדיו‪ ,‬ללא מגבלת סכום‪.‬‬
‫– לגבי עצמאי – עד ‪ 2.5%‬מהכנסתו החייבת‬
‫המבוטחת‪ ,‬ללא מגבלת סכום‪.‬‬
‫– לגבי שכיר – עד ‪ 2.5%‬מהכנסתו ממשכורת עד‬
‫לתקרת ההכנסה המזכה לפי סעיף ‪ 47‬לפקודה‬
‫(כיום ‪ ₪ 9,900 -‬לחודש ומחודש יולי ‪- 2004‬‬
‫‪ ₪ 7,000‬לחודש)‪ ,‬ואשר בשלה המעביד לא‬
‫שילם עבורו לתוכנית לפנסיה מקיפה או‬
‫לביטוח גמלא הכולל א‪.‬כ‪.‬ע‪.‬‬
‫דין ההכנסה לעניין המס‪:‬‬
‫הנושא לא מעוגן בחוק‪ ,‬אך יש פרקטיקה מקובלת‪:‬‬
‫– הכנסה לפי סעיף ‪(3‬א) לפקודה שאינו סעיף מקור‪.‬‬
‫– סעיפי המקור הנם ‪ – )1(2‬עסק‪/‬משלח‪-‬יד‪– )2(2 ,‬‬
‫משכורת‪ – )5(2 ,‬קצבה‪.‬‬
‫– אם נקבע א‪.‬כ‪.‬ע לצמיתות – הכנסה מקצבה לפי‬
‫סעיף ‪ )5(2‬לפקודה‪.‬‬
‫– אם נקבע א‪.‬כ‪.‬ע זמני – ההכנסה מהווה תחליף‬
‫להכנסה המבוטחת לפי "דין הפיצוי כדין הפירצה"‬
‫= הכנסה לפי סעיפים ‪ )1(2‬או ‪ )2(2‬לפקודה‪.‬‬
‫– יש הטוענים שזו תמיד הכנסה מקצבה ויש הטוענים‬
‫שזה תמיד תחליף להכנסה המבוטחת‪ .‬עלו אף‬
‫טענות לרווח הון!‬
‫אופי ההכנסה לעניין המס‪:‬‬
‫הנושא לא מעוגן בחוק‪ ,‬אך יש פרקטיקה מקובלת‪:‬‬
‫– אם התשלום הנו מנספח א‪.‬כ‪.‬ע שצורף לפוליסת‬
‫ביטוח מנהלים מסוג קצבה = הכנסה מיגיעה‬
‫אישית‪.‬‬
‫מגיע פטור לנכה ‪ 100%‬או לעיוור לפי סעיף‬
‫‪()5(9‬א) (הסכום הגבוה)‪.‬‬
‫המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים נמוכים‪.‬‬
‫יינתן פטור של ‪ 35%‬לפי סעיף ‪9‬א לפקודה עד‬
‫לתקרת הקצבה המזכה (כיום ‪₪ 6,780‬‬
‫לחודש)‪.‬‬
‫ניתן לבצע פריסה לפי סעיף ‪(8‬ג)(‪ )3‬לפקודה‬
‫(אם נעשה היוון)‪.‬‬
‫– אם התשלום הנו מנספח א‪.‬כ‪.‬ע שצורף לפוליסת‬
‫ביטוח מנהלים מסוג הון‪ ,‬או מפוליסת א‪.‬כ‪.‬ע‬
‫עצמאית (‪ = )STAND ALONE‬לא הכנסה מיגיעה‬
‫אישית‪.‬‬
‫מגיע פטור לנכה ‪ 100%‬או לעיוור לפי סעיף‬
‫‪()5(9‬ב) (הסכום הנמוך)‪.‬‬
‫המיסוי יהיה לפי שיעורי מס תחיליים גבוהים‪.‬‬
‫יינתן פטור של ‪ 35%‬לפי סעיף ‪9‬ב לפקודה לא‬
‫מוגבל בתקרה‪.‬‬
‫לא ניתן לבצע פריסה לפי סעיף ‪(8‬ג)(‪)3‬‬
‫לפקודה (אם נעשה היוון)‪.‬‬
‫א‪.‬כ‪.‬ע ‪ -‬השינויים‬
‫מהו ביטוח מפני א‪.‬כ‪.‬ע?‬
‫– ביטוח מפני פגיעה בכושר עבודה‪.‬‬
‫– אובדן השתכרות או הפסד רווחים‬
‫הנובעים ממחלה‪ ,‬נכות או תאונה‪.‬‬
‫סיווג ההכנסה ליגיעה אישית‬
‫קצבת א‪.‬כ‪.‬ע המשתלמת מפוליסה‬
‫הונית או מפוליסת קצבה‪ ,‬או מנספח‬
‫שצורף לפוליסות כאמור = הכנסה‬
‫מיגיעה אישית‪.‬‬
‫קצבת א‪.‬כ‪.‬ע המשתלמת מפוליסה‬
‫עצמאית (‪ = )STAND ALONE‬לא‬
‫הכנסה מיגיעה אישית‪.‬‬
‫דין הכנסת א‪.‬כ‪.‬ע‬
‫סעיף ‪(3‬א) כולל במפורש הכנסה המתקבלת‬
‫מביטוח מפני אובדן כושר עבודה‪ .‬המשמעות –‬
‫"עיגון" ההכנסה בחוק!‬
‫סעיף זה אינו סעיף מקור‪ .‬ההכנסה הנה‬
‫מעסק‪/‬משלח יד‪/‬משכורת‪/‬קצבה‪.‬‬
‫צורת התשלום אינה משנה – בדרך של קצבה‬
‫או בסכום חד‪-‬פעמי‪.‬‬
‫לא משנה מי המשלם – קופת הגמל או אחר‪.‬‬
‫הפטור בסעיף ‪ )17(9‬לא יחול על כספים‬
‫שמקבל עובד (שמקורם בהפקדות המעביד)‬
‫מקופת גמל לתגמולים בשל א‪.‬כ‪.‬ע‪.‬‬
‫ניכוי הוצאה בגין רכישת א‪.‬כ‪.‬ע‬
‫סעיף ‪ )14(32‬קובע במפורש כי תותר הוצאה בשל‬
‫"ביטוח מועדף" עד ‪ 2.5%‬מההכנסה מעסק‪ ,‬משלח‪-‬‬
‫יד או משכורת‪ .‬המשמעות – "עיגון" ההוצאה בחוק!‬
‫אם המעביד שילם מעל ל‪ 5% -‬לקופת הגמל‪ ,‬יופחת‬
‫ההפרש שמעל ל‪ 5% -‬מההוצאה שתותר‪.‬‬
‫"ביטוח מועדף" – ביטוח מפני אובדן כושר עבודה‪,‬‬
‫ואם נרכש הביטוח לפני גיל ‪ 60‬שנים‪ ,‬אזי בהתקיים‬
‫שני התנאים הבאים‪:‬‬
‫– תקופת הביטוח (למעט ביטוח קבוצתי) נמשכת‬
‫עד גיל ‪ 60‬שנים‪.‬‬
‫– אם יקרה מקרה ביטוח לפני גיל ‪ 60‬שנים‪ ,‬ישתלמו‬
‫הכספים עד תום תקופת א‪.‬כ‪.‬ע או גיל ‪ 60‬שנים –‬
‫לפי המוקדם‪.‬‬
‫תיקון סעיף ‪9‬א' לפקודה במסגרת‬
‫התוכנית הכלכלית לשנת הכספים‬
‫‪ 2004‬וחוק גיל פרישה‬
‫בוטלה האפשרות לקבלת הפטור למי שפרש‬
‫בפרישה מוקדמת‪.‬‬
‫תחולה – לגבי קצבאות חודש ינואר ‪2004‬‬
‫ואילך‪.‬‬
‫האפשרות היחידה שנותרה לקבלת פטור‬
‫בפרישה מוקדמת הנה פרישה מחמת נכות‬
‫יציבה של ‪ 75%‬לפחות‪.‬‬
‫החל מיום ‪ ,01.04.2004‬הועלה גיל הפרישה‬
‫בהדרגה (לפי חוק גיל פרישה)‪ ,‬ויעמוד על ‪67‬‬
‫שנים לגבר ו‪ 64 -‬שנים לאישה‪.‬‬
‫פורשי כוחות הביטחון ‪ -‬בוטל הפטור בשנת‬
‫הפרישה ובשנת המס שלאחריה גם אם לפורש‬
‫יש הכנסות‪.‬‬
‫לא ניתן לקבל פטור נוסף בשיעור של ‪ 10%‬על‬
‫יתרת הקצבה החודשית‪ ,‬וזאת במידה ונוצל‬
‫מלוא הפטור הקבוע בסעיף במועד ההיוון‬
‫(היוון של קצבה השווה ל‪ 35% -‬מתקרת‬
‫הקצבה המזכה)‪.‬‬
‫מי שהיוון קצבה עד ליום ‪ 31.12.2003‬וסכום‬
‫ההיוון שולם לו לכל היותר עד לסוף חודש‬
‫פברואר ‪ ,2004‬יחולו לגביו הוראות ההיוון‬
‫הישנות‪.‬‬