Transcript File

Bilans przedsiębiorstwa
czyli syntetyczny obraz majątku
oraz źródeł jego finansowania
Definicja
• Bilans to :
wartościowe zestawienie całego majątku jakim
dysponuje podmiot
oraz
wartościowe zestawienie wszystkich źródeł
jakimi podmiot finansuje ten majątek.
na co zwrócić uwagę w definicji
1. zestawienie
2. wartościowe
Strony bilansu
• Majątkowa - zwana: lewa, Aktywa, Winien
(Wn), debetowa (Dt)
• Źródeł finansowania – zwana : prawa, Pasywa,
Ma (Ma), kredytowa (Cr)
Strony bilansu cd.
•
•
•
•
lewa / prawa
Aktywa / Pasywa
Winien / Ma
Dt / Cr
Uwaga
• obie strony bilansu muszą być sobie równe
wartościowo
• „bilans musi wyjść na zero”
Strona formalna bilansu
• merytorycznie – bilans to zestawienie …….
• formalnie – przyjmuje formę sprawozdania,
które :
- sporządzane jest na zestandaryzowanym
formularzu,
- jest obowiązkowe na koniec każdego roku
gospodarczego (z wyjątkami)
- jest podpisywane przez osobę sporządzającą
i tzw. kierownika jednostki (
Prezesa)
Cel sporządzania sprawozdania
„Bilans przedsiębiorstwa”
• obowiązkowy – nakazany przez ustawodawcę
• sprawozdawczy – wiemy co mamy
• kontrolny – względem zapisów księgowych,
porównania do stanów przeszłych
• ustalenia wyniku finansowego – nadwyżka w
danym okresie majątku spółki nad źródłami
jego finansowania jest zyskiem (z wyjątkami).
Struktura bilansu
• zestandaryzowana
• nieprzypadkowa
Struktura bilansu cd.
• Oddzielnie majątek (aktywa) - oddzielnie
źródła finansowania (pasywa)
• Aktywa – uszeregowane wg płynności (od
najmniejszej do największej)
Pasywa – według wymagalności (od
najdłuższej do najkrótszej)
Odmiany bilansu
• Jednostronny:
aktywa trwałe:
- kapitał obrotowy (różnica majątku obrotowego i
zobowiązań krótkookresowych)
- zobowiązania długookresowe
= kapitał własny
• Bankowy
• Brutto/netto (majątek trwały bez odpisów,
należności bez rezerw, wartości realne a nie
księgowe itp.)
Analiza poszczególnych pozycji bilansu
Na podstawie otrzymanego na wykładzie
przykładowego egzemplarza
Sposoby analizy bilansu
• w czasie (np. rok do roku)
• w przestrzeni (pomiędzy różnymi podmiotami)
• wewnętrzna (poszczególnych pozycji
bilansowych względem siebie) :
- pionowa (np. grupa aktywów/inna grupa
aktywów)
- pozioma (pozycja aktywów/pozycji pasywów)
Tytuł kolejnego wykładu
• Sprawozdanie „Rachunek Zysków i Strat” jako
obraz rentowności działalności podmiotu.