Transcript Elementy rachunkowości cz. 2. - aktywa i pasywa - ZN

Elementy rachunkowości – cz. 2.
spec. zarządzanie nieruchomościami
Dr Ewa Spigarska
Aktywa i Pasywa
Bilans
Aktywa i Pasywa
Jednostka gospodarcza
Aktywa
Zasoby majątkowe
Pasywa
Źródła finansowania
Aktywa
!! Aktywa – są to kontrolowane przez jednostkę
zasoby majątkowe o wiarygodnie określonej
wartości, powstałe w wyniku przeszłych
zdarzeń, które zgodnie z oczekiwaniami
spowodują w przyszłości wpływ do jednostki
korzyści ekonomicznych.
Kontrolowane przez jednostkę:
Zdolność do sprawowania kontroli nad
dopływem korzyści do podmiotu – w wyniku
przejęcia przez jednostkę ryzyka i korzyści z
tytułu ich posiadania
Wpływ korzyści ekonomicznych
• wykorzystanie aktywów do produkcji
• wymiana na inne aktywa
• regulowanie zobowiązań.
Aktywa trwałe i obrotowe
Aktywa
Aktywa trwałe
Aktywa obrotowe
Aktywa trwałe
To część aktywów jednostki, które nie są
zaliczane do aktywów obrotowych,
wykorzystywane w jednostce przez okres
dłuższy niż 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Aktywa trwałe
•
•
•
•
•
Wartości niematerialne i prawne
Rzeczowe aktywa trwałe
Należności długoterminowe
Inwestycje długoterminowe
Długoterminowe rozliczenia
międzyokresowe
Wartości niematerialne i prawne
To nabyte przez jednostkę aktywa trwałe w
postaci praw majątkowych nadających się do
gospodarczego wykorzystania, o
przewidywanym okresie ekonomicznej
użyteczności dłuższym niż rok, przeznaczone
do używania na potrzeby własne jednostki.
Wartości niematerialne i prawne
•
•
•
•
•
•
Obejmują one:
koszty zakończonych prac rozwojowych,
nabytą wartość firmy,
licencje, koncesje
know-how,
prawa do wynalazków, patentów, znaków
towarowych, wzorów użytkowych oraz zdobniczych,
• autorskie prawa majątkowe.
Wartości niematerialne i prawne
Wartość firmy – to różnica między ceną nabycia
określonej jednostki lub zorganizowanej jej
części, a niższą od niej wartością godziwą
przejętych aktywów netto, to jest aktywów
pomniejszonych o przejęte zobowiązania.
Rzeczowe aktywa trwałe
Rzeczowe aktywa trwałe:
•
1. Środki trwałe
•
2. Środki trwałe w budowie
•
3. Zaliczki na środki trwałe w
budowie
Środki trwałe
!! Środki trwałe - to rzeczowe aktywa trwałe i
zrównane z nimi, które spełniają następujące
warunki:
• przewidywany okres użyteczności ekonomicznej jest
dłuższy niż 1 rok,
• są zdatne i kompletne do użytku,
• przeznaczone do używania na potrzeby własne
podmiotu.
Środki trwałe
Do środków trwałych zalicza się:
• nieruchomości (grunty, prawo użytkowania wieczystego
gruntów, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu
mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego oraz
użytkowego, budowle, budynki, będące odrębną własnością
lokale),
• maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,
• ulepszenia w obcych środkach trwałych,
• inwentarz żywy.
Środki trwałe w budowie
Środki trwałe w budowie – to środki trwałe w
okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia,
(to ogół kosztów poniesionych w związku z nie
zakończoną budową, to koszty montażu).
Zaliczki na środki trwałe w budowie
Środki pieniężne przekazane dostawcy na poczet
zamówionych środków trwałych lub środków
trwałych w budowie. Pieniądze wpłacone
przed otrzymaniem zamówionych
przedmiotów.
Należności długoterminowe
To wynikające z kontraktu prawa do otrzymania
aktywów pieniężnych od innej jednostki
gospodarczej, które stają się wymagalne w
okresie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia
bilansowego, z wyłączeniem należności z
tytułu dostaw i usług niezależnie od terminu
wymagalności, które zaliczane są do aktywów
obrotowych .
Inwestycje długoterminowe
Aktywa posiadane w celu osiągnięcia korzyści
ekonomicznych w postaci:
• przyrostu wartości nabytych aktywów,
• uzyskania z nich przychodów w postaci
odsetek, dywidend lub innych pożytków, w
tym również transakcji handlowych.
Inwestycje długoterminowe
Inwestycje nie są użytkowane przez jednostkę,
lecz są posiadane w celu osiągnięcia
określonych wyżej korzyści.
Inwestycje długoterminowe
Inwestycje długoterminowe obejmują:
• nieruchomości,
• wartości niematerialne i prawne,
• długoterminowe aktywa finansowe (udziały,
akcje, inne papiery wartościowe, udzielone
pożyczki).
• inne inwestycje długoterminowe.
Inwestycje
Finansowe
-Akcje
- Obligacje
-Inne instrumenty
finansowe
Rzeczowe
Niematerialne
-Nieruchomości
-Badania i rozwój
-W nowe środki trwałe
- Szkolenie kadr
(obce i własne)
- Szeroko rozumiane
-Odtworzenie i
prawa
modernizacja ŚT
Przedmiotowa klasyfikacja inwestycji
• Papiery wartościowe
• Udzielone pożyczki
• Nieruchomości
• Środki pieniężne i inne
aktywa
• Nabyte prawa
• Inne aktywa finansowe
• Walory kulturowe
Aktywa obrotowe
Są to składniki, które pod daną postacią są
przejściowo wykorzystywane w działalności
gospodarczej> Ulegają one przekształceniu w
trakcie procesu produkcyjnego, przyjmując
inną postać zewnętrzną.
Aktywa obrotowe obejmują:
Rzeczowe aktywa obrotowe, które są
przeznaczone do zbycia lub zużycia w ciągu 12
miesięcy od dnia bilansowego lub w ciągu
normalnego cyklu operacyjnego właściwego
dla danej działalności, jeżeli trwa on dłużej niż
12 miesięcy,
Aktywa obrotowe obejmują:
Aktywa finansowe – które są płatne i
wymagalne lub przeznaczone do zbycia w
ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego lub
daty ich założenia, wystawienia lub nabycia,
albo stanowią aktywa pieniężne,
Aktywa obrotowe obejmują:
Należności krótkoterminowe – jest to ogół
należności z tytułu dostaw i usług bez względu
na termin płatności oraz całość lub część
należności z innych tytułów nie zaliczonych do
aktywów finansowych, a które stają się
wymagalne w ciągu 12 miesięcy od dnia
bilansowego.
Zapasy
•
•
•
•
Materiały (podstawowe, pomocnicze,
paliwo)
Półprodukty i produkty w toku.
Produkty gotowe
Towary
Materiały
Są to składniki majątku, które jednostka nabywa
na własne potrzeby, a które zużywają się
całkowicie w cyklu produkcyjnym, przenosząc
swą wartość na wytwarzane lub przetwarzane
produkty
Półprodukty i produkty w toku
To produkty, które nie przeszły jeszcze całego
procesu produkcyjnego. Półprodukty mogą
być magazynowane lub sprzedane.
Produkty gotowe
Obejmują zdatne do sprzedaży wyroby gotowe i
usługi. Wyroby gotowe – są to rzeczowe
produkty pracy, które powstały w wyniku
procesu produkcyjnego i są przeznaczone do
sprzedaży innym jednostkom.
Towary
Są to składniki majątku zakupione przez
jednostkę w celu odsprzedaży.
Należności krótkoterminowe
-należności od odbiorców za sprzedane
produkty,
-należności od budżetu z tytułu nadpłaconych
podatków,
-należności dochodzone na drodze sądowej.
ROSZCZENIE SPORNE
• Należności dochodzone na drodze sądowej
powstają gdy kontrahent nie akceptuje
należności lub jej części. Skierowanie sprawy
do sądu sprawia, że taką należność określa się
mianem roszczenia spornego.
Inwestycje krótkoterminowe
- krótkoterminowe aktywa finansowe
przeznaczone do odsprzedaży w ciągu 12
miesięcy od dnia bilansowego (udziały, akcje,
udzielone pożyczki krótkoterminowe),
- środki pieniężne i inne aktywa pieniężne
(środki pieniężne w kasie, na rachunku
bankowym, czeki, weksle obce).
Aktywa pieniężne
Aktywa w formie krajowych środków
płatniczych, walut obcych i dewiz.
Aktywa pieniężne
1) Środki pieniężne w kasie, banku
2) Inne środki pieniężne
3) Inne aktywa pieniężne
Inne środki pieniężne
To łatwo dające się spieniężyć ekwiwalenty
środków pieniężnych o nieznacznym ryzyku
utraty płynności, płatne w okresie nie
dłuższym niż 3 miesiące od dnia bilansowego.
Pasywa
PASYWA
Pasywa
Kapitał własny
Zobowiazania
i rezerwy na
zobowiązania
KAPITAŁ WŁASNY
Kapitał własny – będący w dyspozycji jednostki bez
ograniczeń czasowych:
Kapitał podstawowy:
- kapitał zakładowy – spółki kapitałowe
- kapitał właścicieli – spółki jawne
- fundusz założycielski - przedsiębiorstwa państwowe
- fundusz udziałowy - spółdzielnie
KAPITAŁ WŁASNY
- Należne wpłaty na kapitał podstawowy (-)
- Udziały (akcje) własne (-)
- Kapitał zapasowy – tworzony z efektów
gospodarowania
- Kapitał z aktualizacji wyceny
KAPITAŁ WŁASNY
- Pozostałe kapitały rezerwowe – tworzony
zgodnie ze statutem lub umową spółki
- Zysk (strata) z lat ubiegłych
- Zysk (strata) netto
Istota ekonomiczna kapitału własnego
Aktywa – Zobowiązania jednostki
Kapitał zapasowy
Obowiązek tworzenia kapitału zapasowego mają
spółki kapitałowe.
Kapitał zapasowy
Kapitał zapasowy przeznaczany jest na:
- na pokrycie starty bilansowej
- Na dywidendy
- Na umorzenie akcji/udziałów własnych
- Na podwyższenie kapitału podstawowego
Kapitał z aktualizacji wyceny
Dotyczy:
- Aktualizacji wyceny środków trwałych
- Aktualizacji wyceny inwestycji
długoterminowych
Pozostałe kapitały rezerwowe
Tworzy się z zysku netto lub innych źródeł (np.
świadczenia wspólników) na podstawie
uchwały wspólników.
Przeznaczany np. na pokrycie strat i innych
wydatków, na pokrycie zakupu akcji własnych.
Zobowiązania i rezerwy na
zobowiązania
Rezerwy na zobowiązania –są to zobowiązania,
których termin wymagalności lub kwota nie są
pewne. Rezerwy tworzy się na bieżąco, nie
później niż na dzień bilansowy, na pewne lub o
dużym stopniu prawdopodobieństwa przyszłe
zobowiązania.
Zobowiązania
• Zobowiązania to wynikający z przeszłych
zdarzeń obowiązek wykonania świadczeń o
wiarygodnie określonej wartości, które
spowodują wykorzystanie już posiadanych lub
przyszłych aktywów jednostki.
Zobowiązania długoterminowe
Obejmują zobowiązania wobec banków,
instytucji finansowych z tytułu zaciągniętych
kredytów i pożyczek o terminie spłaty powyżej
12 miesięcy.
Zobowiązania krótkoterminowe
To ogół zobowiązań z tytułu dostaw i usług (bez
względu na termin zapłaty) oraz wobec
pozostałych jednostek z tytułu kredytów,
podatków, ubezpieczeń społecznych,
wynagrodzeń o terminie zapłaty do 12
miesięcy.
Fundusze specjalne
• Fundusze specjalne – tworzone przez
jednostkę na ściśle określone cele (ZFŚS).
• Rozliczenia międzyokresowe