Transcript Elementy rachunkowości cz.3 - ZN

Elementy rachunkowości – cz. 3.
spec. zarządzanie nieruchomościami
Dr Ewa Spigarska
Ustawa o rachunkowości
Bilans
Ustawa o rachunkowości
• Rachunkowość w Polsce jest regulowana
ustawowo:
ustawa o rachunkowości z dnia 24 września
1994
(Dz. U. nr 121, poz. 591 z późniejszymi
zmianami)
Ustawa o rachunkowości
•
•
Spółki prawa handlowego i prawa cywilnego oraz inne osoby
prawne (z wyjątkiem Skarbu Państwa i Narodowego Banku
Polskiego),
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz
spółki cywilne osób fizycznych, jeżeli ich przychody netto ze
sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za
poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej 1.200 000
euro (w przeliczeniu na złotówki),
Ustawa o rachunkowości
• Jednostki sektora publicznego (np.
państwowe jednostki budżetowe oraz
jednostki samorządu terytorialnego).
Ustawa o rachunkowości
• Dodatkowo, podmiotami rachunkowości mogą
być inne jednostki jeśli wyrażą taką wolę
Pojęcie aktywów
Zasoby majątkowe mogą być zaliczone do aktywów danego
podmiotu jeśli:
• są przez ten podmiot kontrolowane,
• Powstały w wyniku wcześniejszych zdarzeń (np. zakup, własna
produkcja, darowizna itp.),
• przyniosą w przyszłości korzyści ekonomiczne,
• mają wiarygodnie określoną wartość wyrażoną w pieniądzu.
Sprawozdania finansowe
• Stanowią efekt końcowy systemu
rachunkowości.
• Są końcowym etapem procesu pomiaru
działalności gospodarczej.
Cel sprawozdania finansowego
(H. R. Anton)
• Podstawowym celem sprawozdań
finansowych jest dostarczenie informacji do
decyzji ekonomicznych.
Sprawozdanie finansowe obejmuje
•
•
•
•
Wprowadzenie do sprawozdania finansowego
Bilans
Rachunek zysków i strat
Dodatkowe informacje i wyjaśnienia
Jednostki, których sprawozdanie podlega
obowiązkowi ogłoszenia
Dodatkowo sporządzają:
- Zestawienie zmian w kapitale (funduszu)
własnym
- Rachunek przepływów pieniężnych.
Sprawozdanie finansowe
• Sporządza się w języku polskim i w walucie
polskiej.
Sprawozdanie finansowe
• Roczne zatwierdzone sprawozdania finansowe
większych, kontynuujących działalność
jednostek podlegają obowiązkowi ogłoszenia
w Monitorze Polskim B.
Sprawozdanie finansowe
• Zatwierdzenie i ogłoszenie sprawozdania w
tym wypadku poprzedza zbadanie przez
biegłego rewidenta.
Bilans
• BILANS TO SPRAWOZDANIE FINANSOWE
BĘDĄCE ZESTAWIENIEM WARTOŚCI
ZASOBÓW MAJĄTKOWYCH (AKTYWÓW)
ORAZ ŹRÓDEŁ ICH FINANSOWANIA
(PASYWÓW).
Bilans
• BILANS PREZENTUJE STANY AKTYWÓW I
PASYWÓW NA OKREŚLONY DZIEŃ.
Aktywa
• Aktywa mówią o sytuacji majątkowej
podmiotu w danym dniu. Stanowią realną
stronę bilansu.
Aktywa
Aktywa trwałe
(długoterminowe)
• Aktywa obrotowe
(krótkoterminowe)
Majątek firmy, który fizycznie
jest wykorzystywany w
jednostce powyżej jednego
roku obrotowego
To składniki majątkowe, które
w ciągu jednego roku
zamienią się na środki
pieniężne
Aktywa obrotowe
Środki pieniężne
(windykacja)
→
(zaopatrzenie)
↓
Należności
Materiały
↓
←
(sprzedaż)
(produkcja)
Produkty gotowe
Pasywa
To informacja o źródłach finansowania majątku
spółki.
2 źródła finansowania:
- Kapitały własne (kapitał właścicieli firmy)
- Kapitały obce (zobowiązania).
Bilans
• BILANS SPORZĄDZANY JEST WEDŁUG ZASAD I
WZORU OKREŚLONEGO PRZEZ USTAWĘ
Wymogi formalne bilansu
PRAWIDŁOWY BILANS ZAWIERA:
• OZNACZENIE PODMIOTU KTÓREGO DOTYCZY
• OKREŚLNIE DNIA NA KTÓRY JEST ON SPORZĄDZONY
• NAZWY POSZCZEGÓLNYCH AKTYWÓW I PASYWÓW WRAZ Z ICH
WARTOŚCIAMI WYRAŻONYMI W ZŁOTYCH
• PODSUMOWANIA GRUP AKTYWÓW I PASYWÓW
• PODPISY OSÓB ODPOWIEDZIALNYCH ZA SPORZĄDZENIE I
ZATWIERDZENIE
• DATĘ SPORZĄDZENIA.
Bilans uproszczony
UPROSZCZONĄ WERSJĘ BILANSU MOGĄ SPORZĄDZAĆ
PODMIOTY, KTÓRE SPEŁNIAJĄ PRZYNAJMNIEJ DWA Z
PONIŻSZYCH WARUNKÓW:
• ŚREDNIOROCZNE ZATRUDNIENIE MNIEJSZE NIŻ 50 OSÓB
• SUMA AKTYWÓW NIE WIĘKSZA NIŻ 2 MLN EURO
• PRZYCHÓD ZE SPRZEDAŻY ORAZ OPERACJI FINANSOWYCH
NIE WIĘKSZY NIŻ 4 MLN EURO
Data sporządzenia bilansu
BILANS SPORZĄDZANY JEST NA DZIEŃ:
• KOŃCZĄCY ROK OBROTOWY
• ZAKOŃCZENIA DZIAŁALNOŚCI
• UPADŁOŚCI LUB LIKWIDACJI
• ZMIANY FORMY PRAWNEJ PODMIOTU
• PODZIAŁU PODMIOTU
• PRZEJĘCIA PODMIOTU
• POŁĄCZENIA PODMIOTÓW
Zasady sporządzania bilansu
Równowagi bilansowej
Aktywa = Pasywa
Aktywa = Kapitał własny + Zobowiązania
Zasady sporządzania bilansu
Ciągłości bilansowej
• bilans zamykający rok obrotowy jest
jednocześnie bilansem otwierającym rok
następny;
• w kolejnych okresach stosuje się te same
sposoby wyceny
Zasady sporządzania bilansu
Rzetelnej wyceny
• wykazane składniki bilansowe odpowiadają
stanowi rzeczywistemu
Zasady sporządzania bilansu
Ostrożnej wyceny
• określa sposób podejścia do wyceny
składników bilansowych – nie można zawyżać
ich wartości.
Zasady sporządzania bilansu
• ujęte w ciągu roku obrotowego składniki majątku wycenione
w cenach faktycznie za nie zapłaconych (cena nabycia) lub
kosztach ich wytworzenia należy wycenić na dzień bilansowy
uwzględniając obniżenie ich wartości wynikające z:
• stopniowego zużycia (środki trwałe i wartości niematerialne i
prawne)
• utraty ich wartości rynkowej (udziały, akcje, wyroby, towary)
• obniżenia wartości użytkowej (zapasy).
Roczny raport spółki
(Annual Report)
Roczny raport
Sprawozdanie
>
spółki
finansowe
Zawartość rocznego raportu spółki
• Sprawozdania finansowe
• Dodatkowe opisowe raporty
• Inne materiały ilustrujące działalność (np.
sprawozdanie prezesa spółki, sprawozdanie
zarządu, sprawozdanie o pracownikach,
skrócone wyniki finansowe spółki za kilka lat)