Transcript Index cards template - สมาคมผู้สอบบัญชีภาษีอากร

การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
1
แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษี อากรแนวใหม่
ประเทศไทย
Compliance Risk Management :
THAILAND
(CRM)
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
๒
กระบวนการหลัก: การเปลีย่ นแปลงทีท
่ าให้การจัดเก็บภาษี ดข
ี น
ึ้ ในทุก ดด้าน
วงจรชีวต
ิ ของการเสียภาษี
ก่อนการยืน
่ แบบ
แสดงรายการ
PAA
การยืน
่ แบบ
แสดงรายการ
Filing
หลังการยืน
่ แบบ
แสดงรายการ
Post -filing
การจัดระดับความสาคัญ
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
๓
Pre-filing
แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษี อากรแนวใหม่
1. ให้บริการทีด่ ีทสี่ ุดแก่ผเู ้ สียภาษีอาากร
“สร้างความเข้าใจในข้อกฎหมาย
มุ่งให้เกิดการปฏิบตั ิหน้าที่ตาม
กฎหมายได้ดว้ ยความสุจริตและเสมอภาคถ้วนหน้า”
แห่งประเทศสหรัฐอเมริกา
2.ใช้หลักการกันไว้ดีกว่าแก้ (Take proactive actions)
• สร้างเครื่องมือให้ความรูท้ ี่มุ่งเป้าไปยังกลุ่มผูเ้ สียภาษีแต่ละ
กลุ่มโดยเฉพาะ
• ใช้เครื่องมือ knowledge management ต่างๆ
• ให้ความสาคัญกับ issue identification
• ปรับปรุง issue management ให้ดีขึ้น
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
4
Fair Play
แนวคิดการบริหารจัดเก็บภาษี อากรแนวใหม่
Federal Minister of Finance แห่งประเทศสาธารณรัฐออสเตรี ย
คณะทางาน
• เจ้ าหน้ าที่กรมสรรพากร
• Tax advisor
• ผู้ทาบัญชี และ
• ผู้ประกอบการ
1. ทาให้เกิดความไว้วางใจระหว่างกันแทนการควบคุม
“ปรับเปลีย่ นแนวคิดขอางเจ้าหน้าทีก่ รมสรรพากร ให้เห็นว่า
ผูเ้ สียภาษีอาากรไม่ใช่ผทู้ ตี่ นจะต้อางตรวจสอาบ
แต่ได้ปรับมุมมอางให้เห็นว่า ผูเ้ สียภาษีอาากรเป็ นลูกค้าทีด่ ี”
2. กากับดูแลผูเ้ สียภาษีอาากรตลอาดทัง้ ปี
ในเชิงตรวจสอาบความถูกต้อางตัง้ แต่
ก่อานการยืน่ แบบแสดงรายการ (Pre-filing)
3. ให้คาปรึกษาหารือาแก่ลกู ค้าเพือา่ ให้เกิดความถูกต้อาง
ตัง้ แต่ก่อานการยืน่ แบบ
โดยเริ่มตัง้ แต่รายการแรกในการจัดทาบัญชี
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
5
Horizontal Monitoring in the Netherlands
1. เป็ นการให้บริการบนเงื่อานไขข้อาตกลงระหว่างกรมสรรพากรและผูเ้ สีย
ภาษีอาากรทีม่ ุ่งเน้นความไว้วางใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส
(trust, understanding and transparency)
2. สร้างรูปแบบแรงจูงใจในการเสียภาษี
3. ปรับปรุงคุณภาพระบบการคืนภาษี
(It creates a 'green lane' for tax returns)
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
6
What is it all about ? : เกีย่ วกับเรือ่ งอะไร
RD กาลังจะเปลีย่ นแปลงครั้งยิง่ ใหญ่ ให้เป็ นหน่วยงานที่มุ่งเน้นลูกค้า
ด้วยการปรับปรุงในประเด็นดังต่อไปนี้
โครงสร้ างองค์ กร
กระบวนการบริหาร
จัดเก็บภาษีอากร
RD
Big Change
กระบวนการ
บริหารงานบุคคล
IT
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
7
การก้าวสู่การบริหารจัดเก็บภาษีอากรตามมาตรฐานสากล
หลักการสู่ความสาเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส
ประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน (ASEAN Economic Community: AEC)
ยุทธศาสตร์ของกรมสรรพากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรโดยหลักการบริหารความเสี่ยง
(Compliance Risk Management: CRM)
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
8
ข้อเสียของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรในปัจจุบัน
หลักการสู่ความสาเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส
 ไม่แยกผู้เสียภาษีอากรที่ดีออกจากผู้เสียภาษีอากรทั่วไป
 ใช้เครื่องมือเดียวกันในการติดตามการเสียภาษีอากร โดยไม่คานึงความแตกต่าง
ของผู้เสียภาษีอากรแต่ละกลุ่ม
 ขาดการบริหารจัดการความเสี่ยง
 ระบบสารสนเทศไม่สามารถช่วยการทางานได้อย่างเต็มประสิทธิภาพ
 เน้นการตรวจสอบหลังการยื่นแบบ ซึ่งเป็นการแก้ปัญหาที่ปลายทาง
 ขาดมาตรฐานกลาง ทาให้ต้องใช้ดุลพินิจที่แตกต่างกัน
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
9
ประโยชน์ของการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
หลักการสู่ความสาเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส
 สร้างทัศนคติของผู้เสียภาษีอากรในการดารงความเป็นคนดี
“ไม่เปลี่ยนใจในการเป็นคนดี” “คนดีคบหากับคนดี”
 สนับสนุนให้คนกลางมีบทบาทในการบริหารจัดเก็บภาษีอากรอย่างเป็น
ทางการ
 ส่งเสริมความเสมอภาค และความเป็นธรรมในการเสียภาษี
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
10
คานิยาม Pre-assessment Agreement
หมายถึง “การดาเนินการเพื่อให้การคานวณภาษีอากรที่ต้องเสีย
หรือนาส่ง และการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรเป็นไปโดยถูกต้อง
ครบถ้วน ตามที่กฎหมายกาหนดตั้งแต่ช่วงเวลาก่อนยื่นแบบแสดง
รายการ”โดยผู้มีหน้าที่เสียภาษี
PAA เป็นเครื่องมือในเชิงป้องกันปัญหาความเสี่ยงในการปฏิบัติ
หน้าที่ของผู้ต้องเสียหรือนาส่งภาษีอากร โดยส่งเสริมให้เกิดความ
ถูกต้อง ครบถ้วนตั้งแต่ก่อนเวลายื่นรายการ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
11
วัตถุประสงค์ในการกาหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
1. เพื่อ อ านวยให้เ กิ ด ความโปร่ ง ใส น่ า เชื่ อ ถื อ และเป็ นธรรม แก่ ก าร
รัษ ฎากรตามแนวโน้ม และทิ ศ ทางการเปลี่ ย นแปลงของกระแส
โลกาภิวฒ
ั น์
2. เพื่อเสริมสร้างฐานภาษีที่ยงั ่ ยืนด้วยมาตรฐานการบริหารจั ดเก็บภาษี
อากรที่ มี ป ระสิ ท ธิ ภ าพสู ง สุ ด สอดคล้อ งกับ วิ ส ัย ทัศ น์ ยุ ท ธศาสตร์
ภารกิจของกรมสรรพากร
3. เพือ่ เสริมสร้างระบบการบริหารจัดเก็บภาษีอากรและระบบเทคโนโลยี
สารสนเทศของกรมสรรพากร ที่ มุ่งเน้นการบริการให้ผูเ้ สียภาษีอากร
เกิดความสมัครใจในการเสียภาษีอากรได้อย่างถู กต้องตั้งแต่ก่ อนการ
ยืน่ แบบแสดงรายการภาษี (Pre-filing)
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
12
วัตถุประสงค์ในการกาหนดแนวทางการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
4. เพื่อสนับสนุนให้เกิดความรู้ความเข้าใจในองค์ความรู้ที่เกี่ยวกับการปฏิบัติ
หน้าทีท่ างภาษีอากรในทิศทางเดียวกัน ภายใต้การมีส่วนร่วมของเครือข่าย
ทางภาษีอากรที่ดี ได้แก่ ผู้ประกอบการ ผู้ตรวจสอบและรับรองบัญชี และ
เจ้าหน้าที่ของกรมสรรพากร
5. เพื่อสนับสนุนให้เกิดการปรับเปลี่ยนทัศนคติและแนวคิด (Mind set) ของ
เจ้า หน้ าที่ก รมสรรพากร ที่มุ่งเน้ น คุณ ภาพการให้บ ริการในด้านการให้
คาปรึกษาด้านภาษีอากรได้อย่างเป็นธรรม โปร่งใสและถูกต้องในแต่ละ
ธุรกรรมทางภาษีอากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
13
Taxpayer
เครือข่าย
CRM
(PAA)
New TA
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
Accountant/
Accounting
Office
ภาษีอากร
Tax
Officer
สรุปความเป็นมา
การบริหารจัดเก็บภาษีอากรในปัจจุบัน
ทิศทางในอนาคต
ภาษีอากร
ประเมิน
ผู้เสียภาษี
๒๕๔๕
กรมสรรพากร
การออกหมายเรียก
• ใช้เวลานาน
• ตรวจสอบไม่ทั่วถึง
• เกิดหนี้ภาษีอากรค้าง
การกากับดูแล
• งานค้าง
• ตรวจสอบ
• ทัศนคติที่ไม่ดี
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
15
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวคิดเดิม
ยื่นแบบ
แสดงรายการ
ผู้เสียภาษี
การตรวจสอบภาษีอากรโดย
เจ้าพนักงานประเมินภายหลัง
การยื่นแบบแสดงรายการ
ถูกต้อง
ครบถ้วน
ใช่
จบ
ไม่ใช่
การประเมินเรียกเก็บภาษี
อากรเพิ่มเติม พร้อมทั้ง
เบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
16
แนวคิดเดิม
ไม่ยอม
เสียภาษี
ใช้อานาจ กม.
บังคับอย่างเต็มที่
เสียภาษีน้อยไว้ก่อน
ยอมเสี่ยงถูกประเมินภายหลัง
ใช้อานาจ
การตรวจสอบภาษี
ต้องการเสียภาษี
แต่เสียไว้ไม่ถูกต้อง
เป็นที่ปรึกษา
ให้แก่ผู้เสียภาษี
เต็มใจเสียภาษี
ทาให้ง่ายต่อ
การปฏิบัติ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
17
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรตามแนวใหม่
ยื่นแบบ
แสดงรายการ
ผู้เสียภาษี
สานักงานบัญชี
CPA/TA
เจ้าพนักงาน
ถูกต้อง
ครบถ้วน
ใช่
จบ
ไม่ใช่
ดาเนินการให้เกิดความ
ถูกต้องและครบถ้วน
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
18
แนวคิดใหม่
ไม่ยอม
เสียภาษี
เสียภาษีนอ้ ยไว้ก่อน
ยอมเสีย่ งถูกประเมินภายหลัง
.
.
ใช้อานาจ กม.
บังคับอย่างเต็มที่
ใช้อานาจ
การตรวจสอบภาษี
เป็ นที่ปรึกษา
ให้แก่ผูเ้ สียภาษี
ต้องการเสียภาษี
แต่เสียไว้ไม่ถูกต้อง
เต็มใจ
เสียภาษี
ทาให้ง่ายต่อ
การปฏิบตั ิ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
19
ผลลัพธ์
การบริหารจัดเก็บ
ภาษีอากรแนวใหม่
โดยหลักการบริหาร
ความเสี่ยง
วิเคราะห์ผู้เสียภาษี
ตัวชี้วัด
 รายได้จากการจัดเก็บภาษี
 ต้นทุนในการบริหารจัดเก็บ
 การตรวจสอบ
 Compliance cost ของผู้เสียภาษี
ทรัพยากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
เครื่องมือ
เป้าหมาย
• ขยายฐานภาษีระยะยาว
• ส่งเสริมการปฏิบัติหน้าที่
ทางภาษีอากรให้ถูกต้อง
ด้วยความสมัครใจ
• สร้างความโปร่งใสและ
ความเป็นธรรมในสังคม
ผู้เสียภาษี
Compliance Risk Management : CRM
เลือกเครื่องมือ
วิเคราะห์ เลือกทรัพยากร
และเตรียมความพร้อม
20
20
Compliance Risk Management : CRM (ต่อ)
วิเคราะห์ความร้ายแรง
ของปัญหา
วิเคราะห์สาเหตุที่
ผู้เสียภาษีไม่ปฏิบัติตาม
หน้าที่ทางภาษี
เลือกกลุ่มผู้เสียภาษีที่ต้องการ
บริหารจัดการ
ผลลัพธ์
การบริหารจัดเก็บ
ภาษีอากรแนวใหม่
โดยหลักการบริหาร
ความเสี่ยง
ทรัพยากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ประเมินผลเพื่อนาไป
ปรับปรุงกระบวนการ
เครื่องมือ
ศึกษาปัญหาเกี่ยวกับ
การไม่ปฏิบัติหน้าที่ทาง
ภาษีของผู้เสียภาษี
ในแต่ละกลุ่ม
ผู้เสียภาษี
ตั้งผลสัมฤทธิ์ที่ต้องการ
จากการแก้ปัญหา
นาเครื่องมือมาใช้งาน
จริงกับผู้เสียภาษีและ
เจ้าหน้าที่กรมฯ
เตรียมแผนการใช้
เครื่องมือเพื่อการ
บริหารจัดเก็บภาษี
เลือกเครื่องมือที่
เหมาะสมกับประเภท
ผู้เสียภาษีและปัญหาที่
เกิดขึ้น โดยคานึงถึง
ทรัพยากรที่มีด21้วย
21
วัตถุประสงค์ เป้าหมาย และตัวชี้วัดโครงการ
ยุทธศาสตร์กรมสรรพากร
บริหารการจัดเก็บภาษี
อย่างยั่งยืน
สร้างนวัตกรรมเพื่อเพิ่ม
สมรรถนะด้านการบริหาร
และการบริการสู่สากล
บริหารจัดองค์การ
ภายใต้
หลักธรรมาภิบาล
โครงการการบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ โดยหลักการบริหารความเสี่ยง
วัตถุประสงค์โครงการ
เพื่อพัฒนาการบริหารจัดเก็บภาษีอากร ให้เกิดประสิทธิภาพสูงสุดจาก “ทรัพยากร” ที่มีอยู่ โดยบูรณาการ
“เครื่องมือ” ในการบริหารจัดเก็บภาษีอากร ให้เหมาะสมกับ “ลักษณะและพฤติกรรมของผู้เสียภาษี” ในแต่
ละกลุ่ม และให้เครื่องมือช่วยส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีสามารถ “ปฏิบัติหน้าทีท่ างภาษีอากรอย่างถูกต้องทีส่ ุด” ได้
เป้าหมายโครงการ
พัฒนาประสิทธิภาพ
การบริหารจัดเก็บ
ภาษีอากร
นาผู้ประกอบการ
นอกระบบเข้าสู่
ระบบภาษี
เพิ่มความสมัครใจใน
การปฏิบัติหน้าทีท่ าง
ภาษีอากรให้ถูกต้อง
ลดค่าใช้จ่ายใน
การปฏิบัติหน้าทีท่ าง
ภาษีอากรของผู้เสียภาษี
ตัวชี้วัด
จัดเก็บภาษีได้ตาม
ประมาณการ
จานวนผู้เสียภาษี
ในระบบเพิ่มขึ้น
สัดส่วนผู้เสียภาษีกลุม่ ดี
มีจานวนเพิ่มขึ้น
Compliance costs
โดยรวมลดลง
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
22
ผู้รับผิดชอบโครงการ
อธิบดี
ควบคุมในเชิงนโยบายรวม
- เผยแพร่แนวคิด CRM
- ประสานงานโครงการ
- ติดตามความคืบหน้า
นาหลักการ CRM ไป
ดาเนินการในส่วนที่เกี่ยวข้อง
กรมสรรพากร
คณะกรรมการ
CRM
หน่วยงานที่
เกี่ยวข้อง
คบส.
ผอ.ทุกสานัก
สภ.
ที่ปรึกษา/รองฯ
ผอ.ทุกศูนย์/
ผอ.ทุกกลุ่ม
ผอ.ทุกสานัก
สภ./ตร.
ผษ.
พบ.
กม.
ตส.
ทท.
มก.
มบ.
มจ.
ศน.
บอ.
ภญ.
สภ.
สท.
บท.
บร.
บก.
ศข.
ตน.
คท.
ตร.
สค.
อธ.
ภก.
ศบ.
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
23
ระยะเวลาและกรอบแผนงาน
ช่วง ๑
• ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๖
• ศึกษาและวิเคราะห์องค์ประกอบทั้ง ๔ ด้านของ CRM
ช่วง ๒
• ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๗
• พัฒนาองค์ประกอบทั้ง ๔ ด้านของ CRM
ระยะยาว
• แผนต่อเนื่องระยะยาว ๓-๕ ปี (ปีงบประมาณ พ.ศ. ๒๕๕๘-๒๕๖๐)
• พัฒนาอย่างต่อเนื่องในระยะยาวตาม Deming Cycle
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
24
วงจรในการปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีอากรในแต่ละเดือน
ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายและการ
นาส่งภาษี ยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. ๑,
ภ.ง.ด. ๓, ภ.ง.ด.๕๓, ภ.ง.ด.๕๔,
ภ.พ ๓๖
ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ ภาษีธุรกิจเฉพาะ
ยื่นแบบฯ ภ.พ ๓๐, ภ.ธ.๔๐
ภายในวันที่ ๗
ภายในวันที่ ๑๕
หมายเหตุ : หากยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายเวลาการยื่นแบบฯ อีก ๘ วัน
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
25
วงจรในการปฏิบตั ห
ิ น้าทีท
่ างภาษี อากรในแต่ละปี
ยื่นแบบเสียภาษีเงิน
ยื่นแบบเสียภาษี
ยื่นแบบเสีย
ได้บุคคลธรรมดา
เงินได้นิติบุคคล
ภาษีเงินได้บุคคล
ปลายปี
ปลายปี ภ.ง.ด.๕๐, ธรรมดากลางปี
ภ.ง.ด.๙๐, ภ.ง.ด.๙๑
ภ.ง.ด.๕๒,
ภ.ง.ด.๙๔
ภ.ง.ด.๕๕
ยื่นแบบเสียภาษี
เงินได้นิติบุคคล
กลางปี
ภ.ง.ด.๕๑
ยื่นแบบ ภ.ง.ด.๑ ก
ฯลฯ
ภายในเดือน
กุมภาพันธ์
ภายในเดือน
มีนาคม
ภายใน ๑๕๐ วัน
ภายในสาม
เดือน
ภายในสองเดือน
หมายเหตุ : หากยื่นแบบผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายเวลาการยื่นแบบฯ อีก ๘ วัน
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
26
รูปแบบการเสียภาษีอากร
๑. ประเมินตนเอง
๒. ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย
๓. อานาจของเจ้าพนักงานประเมิน
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
27
ภาพของการเสียภาษีอากรแบบเก่า
เน้นปราบปราม
อานาจของเจ้าพนักงานประเมิน (Post Audit)
* เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม
* ปรับอาญา หรือ คดีอาญา
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
28
การปฏิบัติหน้ าที่ทางภาษีอากรให้ ถูกต้ องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ
“ไม่หลงทาง ไม่ผิดกฎ ลดการสูญเสียโอกาส”
ม.17
หน้ าที่ + แบบ + กาหนดเวลา


ม.18 ทวิ
ม. 60 ทวิ
• PIT
ม.52,53,59
ม.56 ทวิ
ม.56,57,57ทวิ,57ตรี,62
• CIT
ม.67 ทวิ
ม.68,68ทวิ,69
• VAT
ม.83-83/10
• SBT
ม.91/10


อานาจเจ้าพนักงานประเมิน
เบี้ยปรับ เงินเพิ่ม
ค่าปรับอาญา โทษจาคุก
การสูญเสียทางโอกาส
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ต้ นทุนเวลา ต้ นทุนรายจ่าย
ต้ นทุนโอกาสในการสร้ างสรรค์ผลงาน
29
สิ่งเหล่านี้คุณทาอยูแ่ ล้วหรือไม่
เอกสารแนะนาบริษัท หรือ Company Profile
กระดาษทาการกระทบยอดตัวเลขในแบบฯ ภ.ง.ด.๕๐ กับงบทดลอง
กระดาษทาการกระทบยอดรายได้ตามแบบฯ ภ.ง.ด.๕๐ กับรายรับในแบบฯ
ภ.พ.๓๐ หรือ ภ.ธ.๔๐
กระดาษทาการพิสูจน์ว่าภาษีซื้อเกิดจากสาเหตุใด
กระดาษทาการเกี่ยวกับทะเบียนทรัพย์สิน การคิดค่าเสื่อมราคา
กระดาษทาการเกี่ยวกับรายการปรับปรุงรายการบวกกลับหรือหักออก
พิสูจน์ผู้รับเงิน ฯลฯ
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
30
สิ่งเหล่านี้คุณทาเมื่อใด และ สร้างคุณค่าให้กับบริษัทหรือไม่
 ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ (Pre-filing)
 หลังการยื่นแบบแสดงรายการ (Post-filing)
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
31
ท่านคิดว่าสิ่งเหล่านี้จะสร้างคุณค่าให้กับบริษัทตอนไหน
 ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ (Pre-filing)
 หลังการยื่นแบบแสดงรายการ (Post-filing)
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
32
ควรมีองค์ความรูเ้ กีย่ วกับการปฏิบตั ห
ิ น้าทีท
่ างภาษี อากร
Tax Mapping
& Tax manual
ความรู้ธุรกิจ
การบัญชี
ภาษีอากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
หน้ าทีอ่ นื่
ทีเ่ กีย่ วข้ อง
33
Pre Assessment Agreement
ถูกต้อง
ก่อนยืน่ แบบ
หลักการสู่ ความสาเร็จ
ความไว้ใจ
ความเข้าใจ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ความโปร่งใส
34
ภาพของการเสี ยภาษีอากรแบบใหม่
เน้ นป้ องกัน
ประเมินตนเองก่อนการยืน่ แบบ (Pre-filing)
* CRM : Compliance Risk Management
ความไว้ ใจ ความเข้ าใจ ความโปร่ งใส
* PAA : Pre-Assessment Agreement
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
35
เครื่องมือ
กฎหมาย
ระบบสาระสนเทศ
พันธมิตร
- คอมพิวเตอร์เพิ่มขึ้น
- New TA (Tax Advisor)
- รายงานภาษีซื้อ - ภาษีขาย
- ยื่นแบบผ่านอินเตอร์เน็ต
- สานักงานคนกลางภาษีคุณภาพ : QTA
- แบบแสดงรายการใหม่
- การเชื่อมโยง
- Software House
- เลขประจาตัวผู้เสียภาษี
๑๓ หลัก
- ป.ป.ช. (Bank statement) - บัญชีผู้มีหน้าที่เสียภาษีรายตัว
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
- หน่วยราชการอื่น
36
ผูม้ ีส่วนร่วมในโครงการ “Pre-Assessment Agreement”
เครือข่าย
ผูม้ ีส่วนร่วม
คุณภาพทีต่ อ้ งการ
ผูเ้ สียภาษีอากร
สานักงานบัญชี
1. เสียภาษีถูกต้อง
- คานวณภาษี
- ยืน่ รายการเพือ่ เสียภาษี
2. ปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
ประมวลรัษฎากรกาหนดได้
อย่างถูกต้อง
1. ดาเนินการแทน
ผูเ้ สียภาษีอากรเพือ่ ให้เสีย
ภาษีได้อย่างถูกต้อง
2. ดาเนินการแทนผูเ้ สีย
ภาษีอากรเพือ่ ให้ปฏิบตั ิ
หน้าที่ตามที่กฎหมาย
- จัดทาบัญชีและเอกสารหลักฐาน กาหนดได้อย่างถูกต้อง
ผูต้ รวจสอบและ
รับรองบัญชี
1. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการเสียภาษีของ
ผูเ้ สียภาษีอากร
2. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
กฎหมายของผูเ้ สียภาษี
อากร
เจ้าหน้าที่สรรพากร
1. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการเสียภาษีของ
ผูเ้ สียภาษีอากร
2. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
กฎหมายของผูเ้ สียภาษี
- จดทะเบียน
- ยืน่ แบบ
- ขอคืนภาษี
3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่ 3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่ 3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่
ผูเ้ สียภาษีอากร
ผูเ้ สียภาษีอากร
ผูเ้ สียภาษีอากร
ช่วงเวลาของ
ความถูกต้ อง
ความถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยืน่ แบบแสดงรายการ
มาตรฐานที่
ควรกาหนดให้ มี
รางวัลเชิดชูเกียรติ
มาตรฐานองค์ความรูท้ างด้านภาษีอากรเดียวกัน
มาตรฐานการตรวจสอบเดียวกัน
ผูเ้ สียภาษีอากรที่ดี
สานักงานบัญชี
คุณภาพ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ผูต้ รวจสอบและรับรอง
บัญชีคุณภาพ
ความซื่อสัตย์ สุจริต
โปร่งใส ยุติธรรม
37
ผูม้ ีส่วนร่วมในโครงการ “Pre-Assessment Agreement”
เครือข่าย
ผูม้ ีส่วนร่วม
คุณภาพทีต่ อ้ งการ
1. เสียภาษีถูกต้อง
1. ดาเนินการแทน
- คานวณภาษี
ผูเ้ สียภาษีอากรเพือ่ ให้เสีย
- ยืน่ รายการเพือ่ เสียภาษี ภาษีได้อย่างถูกต้อง
ผูต้ รวจสอบและ
รับรองบัญชี
1. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการเสียภาษีของ
ผูเ้ สียภาษีอากร
2. ปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
2. ดาเนินการแทนผูเ้ สีย
ประมวลรัษฎากรกาหนดได้ ภาษีอากรเพือ่ ให้ปฏิบตั ิ
หน้าที่ตามที่กฎหมาย
อย่างถูกต้อง
- จัดทาบัญชีและเอกสารหลักฐาน กาหนดได้อย่างถูกต้อง
2. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
กฎหมายของผูเ้ สียภาษี
อากร
ผูเ้ สียภาษีอากร
สานักงานบัญชี
- จดทะเบียน
- ยืน่ แบบ
- ขอคืนภาษี
เจ้าหน้าที่สรรพากร
1. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการเสียภาษีของ
ผูเ้ สียภาษีอากร
2. ตรวจสอบความถูกต้อง
ในการปฏิบตั ิหน้าที่ตามที่
กฎหมายของผูเ้ สียภาษี
3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่ 3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่ 3. ให้คาแนะนาที่ถูกต้องแก่
ผูเ้ สียภาษีอากร
ผูเ้ สียภาษีอากร
ผูเ้ สียภาษีอากร
ช่วงเวลาของ
ความถูกต้ อง
ความถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยืน่ แบบแสดงรายการ
มาตรฐานที่
ควรกาหนดให้ มี
มาตรฐานองค์ความรูท้ างด้านภาษีอากรเดียวกัน
มาตรฐานการตรวจสอบเดียวกัน
รางวัลเชิดชูเกียรติ
ผูเ้ สียภาษีอากรที่ดี
สานักงานบัญชี
คุณภาพ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ผูต้ รวจสอบและรับรอง
บัญชีคุณภาพ
ความซื่อสัตย์ สุจริต
โปร่งใส ยุติธรรม
38
มาตรฐานทีค่ วรกาหนดให้มี
มาตรฐานองค์ความรูท้ างด้านภาษีอากรเดียวกัน
สาหรับ 4 ประสานคือ
ผูเ้ สียภาษีอากร สานักงานบัญชี New TA และ
เจ้าหน้าทีส่ รรพากร
1. ความรูท้ างธุรกิจ
2. ความแตกต่างระหว่างบัญชีและภาษีอากร
3. Tax Mapping & Tax Manual
ประเด็นทางภาษีอากร
ประเด็นที่ตอ้ งตรวจสอบ
รายได้
มาตรฐาน
การตรวจสอบ
เดียวกัน
สาหรับ 2 ประสาน
คือ New TA และ
เจ้าหน้าที่สรรพากร
รายจ่ าย
ทรัพย์สิน หน้าที่
หนี้ สิน และ ทางภาษี
ส่วนของ
อากร
เข้าของ
วิธีการตรวจสอบ
(ลดการใช้ดุลพินจิ )
ผลการตรวจสอบ
ปรับปรุงให้ถูกต้องก่อนการยืน่ แบบแสดงรายการ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
39
การบริหารความเสีย่ ง
ประเภท
1. ถูกต้องก่อนยืน่ แบบ
(PAA)
2. ถูกต้องหลังยืน่ แบบ
(Post filing)
ความเสีย่ งที่
เสียภาษี
ผิดพลาด
น้อย
มาก
ประเด็นที่ตอ้ ง ลักษณะ
การดาเนินการหลัง
ความเชื่อมัน่
ในความถูกต้อง ตรวจสอบ การตรวจสอบ
การตรวจสอบ
ของการเสียภาษี
มาก
น้อย
ตรวจสอบ - คืนภาษีเร็วหรือ
เฉพาะ
- ปรับปรุงให้ถูกต้อง
ประเด็น
น้อย
มาก
ตรวจสอบ - คืนภาษีชา้
ทั้งระบบ - ไม่คืนภาษี
- ประเมินภาษี
- เร่งรัดภาษีอากรค้าง
- การดาเนินคดี
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
40
Pre-Assessment Agreement (PAA)
 เครื่องมือที่มีแนวคิดจาก Horizontal Monitoring ของประเทศ
เนเธอร์แลนด์ ซึ่งได้มีการศึกษาเครือ่ งมือนี้มานานกว่า ๑๐ ปี
 ให้ความเชื่อมั่นและความแน่นอนกับผู้เสียภาษีก่อนการยื่นแบบ
 ทางานกับผู้เสียภาษีในลักษณะปัจจุบนั และอนาคต
 หนึ่งในเครือ่ งมือประเภท “ป้องกัน” ที่เหมาะกับผู้เสียภาษีที่ดี
 ให้บริการส่งเสริมผู้เสียภาษีที่ดี ให้ปฏิบัติหน้าทีท่ างภาษีได้อย่างถูกต้อง
 หลักการสู่ความสาเร็จ : ความไว้ใจ ความเข้าใจ และความโปร่งใส
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
41
ระดับ Pre-Assessment Agreement (PAA)
หลักการสู่ความสาเร็จ : ความไว้ ใจ ความเข้ าใจ และความโปร่ งใส
ผู้เสียภาษีรายใหญ่
ตัวกลางผู้เสีย
ภาษี
PAA
ผู้เสียภาษี
ขนาดใหญ่
ผู้เสียภาษีรายย่ อย
ผู้เสียภาษี
SMEs
กรมสรรพากร
PAA
ตัวกลางผู้เสีย
ภาษี
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
กรมสรรพากร
42
Pre-Assessment Agreement: PAA
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
43
“สร้างความสมัครใจในการเสียภาษีอย่างแท้จริง”
โครงการ “Pre-assessment agreement”
• การส่งเสริมให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติหน้าที่ทางภาษีได้
ถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่นแบบแสดงรายการ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
44
S
Strengths
จุดแข็ง
1. กรมสรรพากรมี ฐ านข้ อ มู ล การยื่ น แบบแสดงรายการภาษี แ ละ
ฐานข้อมูลเลขประจาตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก ที่สามารถนามาปรับ
ใช้ในการติดตามการเสียภาษีอากรได้
2. ผู้บริหารระดับสูงพร้อมให้ความสนับสนุนโครงการ PAA และ
เล็งเห็นว่าเป็นวิธีการแก้ไขปัญหา Post audit ได้
3. เจ้ า หน้ า ที่ มี ค วามรู้ ค วามสามารถและส าเร็ จ การศึ ก ษาในวุ ฒิ
การศึกษาที่สูงเป็นจานวนมาก
4. มีบางบริษัทได้ทาโครงการนาร่อง Pre audit กับ ภญ. แล้ว
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
45
W Weaknesses
จุดอ่อน
1. ปัญหาของระบบการตรวจสอบหลังการยื่นแบบ (Post audit)
• สร้ า งความเบื่ อ หน่ า ยให้ ผู้ ป ระกอบการในความไม่ ทั่ ว ถึ ง และการใช้
หลักเกณฑ์ที่แตกต่างกันในการตรวจสอบของเจ้าหน้าที่
• อาจเป็นช่องโหว่ให้เกิดการคอร์รับชั่น
2. อัตรากาลังของนักตรวจสอบภาษีมีแนวโน้มลดลงอย่างต่อเนื่อง
3.งบประมาณจั ด เก็ บ ของกรมสรรพากรมี แ นวโน้ ม สู ง ขึ้ น เพื่ อ ทดแทน
งบประมาณจัดเก็บของหน่วยงานอื่นทีม่ ีแนวโน้มลดลง เช่น กรมศุลกากร เป็น
ต้น
4. ระบบ Supply chain ยังไม่มีประสิทธิภาพเพียงพอที่จะนาไปสู่การจัดเก็บ
ภาษีอากร เช่น ขาดข้อมูลที่ดี เป็นต้น
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
46
W Weaknesses
จุดอ่อน
5. แรงต้านของเจ้าหน้าที่กรมสรรพากรต่อโครงการ PAA
• ต้องทางานทั้ง 2 ด้านในช่วงแรก
ทั้งในส่วนของ PAA และ ทีมกากับดูแล
• งานค้างเก่าที่ต้องทาคู่ขนานกับโครงการ PAA
6. ข้อจากัดในข้อกฎหมาย
• ยังไม่มีกฎหมายว่าด้วยเรื่อง PAA โดยตรง
• กฎหมายเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม โดยเฉพาะในเรื่อง Supply chain ยังไม่
ถูกพัฒนาให้นามาใช้ประโยชน์ได้อย่างสูงสุด เช่น รายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม
แบบแสดงรายการ เป็นต้น
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
47
W Weaknesses
จุดอ่อน
7. ระบบสารสนเทศของกรมสรรพากรมีข้อมูลมากแต่ขาดการ
เชื่อมโยง
8. ก า ร ใ ห้ บ ริ ก า รด้ า น ค ว า ม ถู ก ต้ อง เ พื่ อ กา ร เ สี ย ภ า ษี ข อ ง
ผู้ประกอบการเป็นไปด้วยความล่าช้า เช่น การตอบข้อหารือ เป็น
ต้น
9. ระบบการคืนเงินล่าช้า เช่น การวางฎีกา เป็นต้น
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
48
O Opportunities
โอกาส
1. บริษัทผู้เขียน Software มีความสนใจพัฒนาโปรแกรมบัญชีเพื่อภาษีอากร
มากขึ้น
• ต้นทุน Software เริ่มถูกลงโดยเฉพาะโปรแกรมบัญชี ทาให้โปรแกรมที่
มีราคาแพงอยู่ไม่ได้ในตลาด
2. แนวคิดในการทาให้เกิดความถูกต้องทางภาษีอากรตั้งแต่ก่อนยื่นแบบ
แสดงรายการเป็นที่ยอมรับในประเทศที่พัฒนาแล้วและประเทศที่จะก้าว
ไปสู่ความทันสมัย
• สามารถนาองค์ความรู้จากต่างประเทศมาปรับใช้ในประเทศไทยได้
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
49
O Opportunities โอกาส
3. ผู้เสียภาษีอากรที่ดีพร้อมให้ความร่วมมือ
• ผู้ประกอบการรายใหญ่สมัครใจที่จะเสียภาษีถูกต้องตั้งแต่ก่อนการยื่น
แบบแสดงรายการ
• ผู้เสียภาษีที่พร้อมให้ความร่วมมือเพื่อความถูกต้องในการปฏิบัติหน้าที่
ทางภาษีอากรมีแนวโน้มเพิ่มขึ้น
4. หน่วยงานเครือข่ายทางด้านข้อมูลเพื่อการบริหารจัดเก็บภาษีอากรมี
แนวโน้ ม เพิ่ ม มากขึ้ น เช่ น หน่ ว ยงานราชการ หน่ ว ยงานรั ฐ วิ ส าหกิ จ
ภาคเอกชนที่เป็นกลุ่มต้นน้า หอการค้าแห่งประเทศไทย เป็นต้น
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
50
T
Threats
อุปสรรค
1. แรงต้านในการปรับทัศนคติและความไม่เข้าใจในโครงการ PAA ของผู้
เสียภาษีอากรในช่วงแรก
2. หน่ ว ยงานเครื อ ข่ า ยทางด้ า นข้ อ มู ล มี วิ ธี ก ารจั ด เก็ บ ฐานข้ อ มู ล ที่
หลากหลาย ทาให้เป็นอุปสรรคต่อการโอนถ่ายข้อมูล
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
51
แนวทางในการแก้ไขปัญหา
1. การปรับทัศนคติของผู้เสียภาษี
• ผู้เสี ยภาษีอากรกลัว “การถูก ตรวจสอบ” ปรับทัศนคติ เป็น “ความ
ร่ ว มมื อ ระหว่ า งกั น ” ถื อ เป็ น การร่ ว มมื อ กั น ด าเนิ น การเกี่ ย วกั บ การ
ประกันความเสี่ยง (QA) ที่ไม่ใช่การจับผิดระหว่างกัน
2. การปรับความรวดเร็วในการให้บริการ
• ระบบการให้คาปรึกษาหารือด้านภาษีอากร
• การเผยแพร่องค์ความรู้ด้านภาษีอากร
• ระบบการคืนเงินภาษีอากร
o ระบบการวางฎีกา
o การลงทุนในระบบ IT ที่ทันสมัย
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
52
แนวทางในการแก้ไขปัญหา
3. การแก้ปัญหาเกี่ยวกับเลขประจาตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก
• สร้างความร่วมมือในการแจ้ง TIN ที่ถูกต้องต่อกรมสรรพากร
• สร้างฐานข้อมูลรองรับสาหรับกลุ่มที่ไม่มี TIN 13 หลัก
4. เร่งผลักดันให้การบริหารจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่ของกรมสรรพากรเป็น
วาระแห่งชาติ
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
53
อานาจตามกฎหมายที่ใช้บงั คับ
ผูเ้ สียภาษีอากร
มาตรา 17 แห่งประมวลรัษฎากร
ประกาศอธิบดีกาหนดหน้าที่
• การจัดทาบัญชี
• การจัดทารายงาน หรือ
• การแจ้งข้อความใด
เจ้าหน้าที่กรมสรรพากร
ระเบียบกรมสรรพากร
ว่าด้วยการกากับดูแลแนวใหม่
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
54
กลุ่มเป้าหมาย
กลุ่มสาธิต (Pilot Project)
ผูเ้ สียภาษีอากรทีส่ มัครใจ
พิจารณาจากความยากง่ายของธุรกิจ
รายใหญ่
ราย SMEs
LTO
สท.
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
55
เครื่องมือและข้อมูลที่ใช้ในการกากับดูแล
• ข้อมูลการเสียภาษีอากรในระบบเครือข่ายรัษฎากร
o ขยายสิทธิ การเข้าดู ใ ห้หน่ วยงานระดับ สท. สามารถเข้าดู ได้ทวั ่
ราชอาณาจักร
• โปรแกรม Supply chain logistic
• โปรแกรมระบบบัญชีรายตัวผูเ้ สียภาษี
• โปรแกรมเผยแพร่ขอ้ หารือ
o ประเด็นภาษีทีผ่ ่านการพิจารณาจากคณะทางานวินิจฉัยภาษี
• การพัฒนา Software house
• การเชื่อมโยงข้อมู ลกลุ่มผูใ้ ช้ Cash register กลุ่ม Vat refund และ
กลุ่มผูข้ ายหรือให้บริการทีใ่ ช้เครือ่ งรูดบัตร Credit card
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
56
Supply Chain Logistic Program
Up stream
บริษัท ก.
ทรัพย์สิน
รายจ่าย
หนี้สิน
Test
ภ.ง.ด.1,2,3
ภ.ง.ด.53
พัฒนาช่องทางการนาส่งภาษีหกั ณ ที่จ่าย
บริษัท ข.
WT
RD
Down stream
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
ภ.ง.ด.54
เปรียบเทียบ
ภ.พ.36
พัฒนาตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่าย
รายได้
57
Supply Chain Logistic Program
ผู้ซื้อ
ผู้ขาย
RD
ยอดขาย
ความรู้เกี่ยวกับธุรกิจ
Tax Point
ใบกากับภาษีขาย
ภาษีขาย
รายงานภาษีขาย
ยอดซื้อ
Tax Point
ใบกากับภาษีซื้อ
ภาษีซื้อ
ภ.พ.30
ชาระ/ขอคืน
ภาษีซื้อต้องห้าม
เฉลี่ยภาษีซื้อ
รายงานภาษีซื้อ
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
58
Supply Chain Logistic Program
Cash register
Cash register
Vat Refund
Credit card
ผูป้ ระกอบการ
ระบบบัญชีรายตัวผู้เสียภาษี
RD
สท.
รายงานภาษีขาย
ระบบโปรแกรมที่กรมสรรพากรเป็ นผูพ้ ฒ
ั นาและส่งมอบให้ผูป้ ระกอบการโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย59
การบริ หารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
สร้ างองค์ความรู้ท่เี ป็ นมาตรฐานเดียวกัน
ความแตกต่าง
ระหว่างบัญชี
กับภาษีอากร
ประเด็นที่พบ
ทางภาษีอากร
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
Tax Mapping
Tax Manual
60
การมีส่วนร่ วมกับหน่วยงานภายนอก
การบริหารการจัดเก็บภาษีอากรแนวใหม่
Revenue Department
61
[email protected]
[email protected]
62