Transcript คลีนิกภาษี กระทรวงการคลัง - สำนักงานสรรพสามิตภาคที่ 7

กฎหมายที่เกีย่ วข้ องกับการตรวจสอบภาษีสรรพสามิต
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
พระราชบัญญัติพกิ ดั ภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
พระราชบัญญัติวธิ ีปฏิบัติราชการทางปกครอง พ.ศ.2539
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
ฐานภาษี
มาตรา 8
กรณีสินค้ าที่ผลิตในราชอาณาจักร
กรณีบริการ
กรณีสินค้ าที่นาเข้ า
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
ภาระความรับผิดในอันจะต้ องเสี ยภาษี
มาตรา 10
สิ นค้ าอยู่ในโรงอุตสาหกรรม
สิ นค้ าที่ผลิตในราชอาณาจักร
สิ นค้ าทีเ่ ก็บอยู่ในคลังสิ นค้ าทัณฑ์ บน
บริการ
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
ความรับผิดของ VAT
กรณีขายสิ นค้ า
• ส่ งมอบสิ นค้ า
• โอนกรรมสิ ทธิ์สินค้ า
• ชาระราคาสิ นค้ า
• ออกใบกากับภาษี
กรณีบริการ
• ได้ รับชาระค่ าบริการ
• ออกใบกากับภาษี
• ได้ ใช้ บริการ
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
มาตรา 48
กาหนดระยะเวลายืน่ แบบฯ พร้ อมกับชาระภาษี
สิ นค้ าที่ผลิตในราชอาณาจักร
บริการ
สิ นค้ าที่นาเข้ า
กรณีอนื่
อานาจการประเมินภาษี อายุความการประเมิน เบีย้ ปรับ และเงินเพิม่
อานาจการประเมินภาษี
มาตรา 79
อายุความการประเมิน
มาตรา 83
เบีย้ ปรับ
มาตรา 136
เงินเพิม่
มาตรา 137
มาตรา 79 (2)
ยืน่ แบบฯ ภายในกาหนดเวลา
แต่ ยนื่ ไว้ไม่ ครบ, ผิดพลาด
2 ปี นับแต่ วนั สุ ดท้ าย
แห่ งกาหนดเวลาให้ ยนื่ /
ขยายเวลาให้
มาตรา 136 (2)
1 เท่ าของภาษี
ร้ อยละ 1.5 ต่ อเดือน
หรือเศษของเดือน
ของเงินภาษีที่ต้องชาระ
มาตรา 79 (1)
ยืน่ แบบฯ หลังวันสุ ดท้ าย
ที่กาหนดให้ ยนื่ แต่ ไม่ เกิน 10 ปี
หลังวันสุ ดท้ ายที่กาหนดให้ ยนื่
2 ปี นับแต่ วนั ยืน่ แบบฯ
มาตรา 136 (1)
2 เท่ าของภาษี
ร้ อยละ 1.5 ต่ อเดือน
หรือเศษของเดือน
ของเงินภาษีที่ต้องชาระ
มาตรา 79 (1)
กรณีไม่ ยนื่ แบบฯ
10 ปี นับจากวันสุ ดท้ าย
ที่กาหนดให้ ยนื่
มาตรา 136 (1)
2 เท่ าของภาษี
ร้ อยละ 1.5 ต่ อเดือน
หรือเศษของเดือน
ของเงินภาษีที่ต้องชาระ
มาตรา 79 (2)
ยืน่ แบบฯ แต่ แสดงมูลค่าสินค้า / บริการ
ขาดเกิน 25% ของมูลค่าที่แสดงในแบบ
10 ปี นับจากวันสุ ดท้ าย
ที่กาหนดให้ ยนื่
มาตรา 136 (2)
1 เท่ าของภาษี
ร้ อยละ 1.5 ต่ อเดือน
หรือเศษของเดือน
ของเงินภาษีที่ต้องชาระ
พระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2527
มาตรา 18
การส่ งหนังสื อ
ส่ งทางไปรษณีย์ตอบรับ
พนักงานเจ้ าหน้ าที่นาไปส่ ง
ปิ ดหนังสื อนั้นในที่ซึ่งเห็นได้ ง่าย
โฆษณาในหนังสื อพิมพ์
การตรวจสอบภาษี
ความรู้ ที่
เกีย่ วกับการ
ประกอบธุรกิจ
เทคนิคการไต่
สวน บันทึก
คาให้ การ
ความรู้ ที่
ต้ องมี
ข้ อกฎหมายที่
เกีย่ วข้ อง
หลักการบัญชี
ทีร่ ับรองทัว่ ไป
การตรวจสอบภาษี
ตามระเบียบใหม่
การตรวจกากับดูแล
การตรวจแบบเบ็ดเสร็จ ณ สถานประกอบการ
การตรวจสอบตามหนังสื อเรียก
การตรวจสอบภาษี
การตรวจกากับดูแล
ขั้นเตรียมการก่ อนออกตรวจ
ขั้นการออกตรวจ
ขั้นตอนการปฏิบัติเมือ่ ตรวจแล้ วเสร็จ
การตรวจสอบภาษี
การตรวจกากับดูแล
ขั้นเตรียมการก่ อนออกตรวจ
รวบรวมและวิเคราะห์ ข้อมูล
จัดทาผลการวิเคราะห์ พร้ อมความเห็นและประเด็นที่จะตรวจ
ขออนุมัติออกตรวจและจัดทาหนังสื อนาตัวออกตรวจ
จัดทาสมุดสั่ งการออกตรวจสอบภาษีสรรพสามิต ตามแบบ ตส. 03 - 01
การตรวจสอบภาษี
การตรวจกากับดูแล
ตรวจสอบ
ขั้นการออกตรวจ
ไม่ เสร็จ
รับมอบเอกสารกลับมาตรวจสอบ
ทีส่ านักงาน (ตส. 04 - 07 )
เสร็จ
บันทึกคาให้ การ
(ตส. 04 - 06 / ตส. 04 – 06/1)
บันทึก
การตรวจสอบภาษี
(ตส. 04 - 18)
การตรวจสอบภาษี
การตรวจกากับดูแล
ขั้นตอนการปฏิบตั ิเมื่อตรวจแล้ วเสร็จ
รายงานผลการออกตรวจต่ อผู้บงั คับบัญชา ภายใน 5 วันทาการ
นับแต่ วนั ทีต่ รวจกากับดูแลแล้ วเสร็จ
พบ
ประเด็นความผิด
ติดตามผลการตรวจสอบภาษี
ชาระภาษี
ชาระ
ไม่ ชาระ
ดาเนินการตามขั้นตอน เพือ่ ออกหนังสื อเรียกฯ
ไม่ พบ
เก็บข้ อมูลเป็ นแฟ้ ม
ประวัติรายตัว
จัดเก็บ
สานวน
การตรวจสอบภาษี
การตรวจสอบแบบเบ็ดเสร็จ ณ สถานประกอบการ
ให้ ออกตรวจภายใน 15 วัน นับแต่ วนั ทีไ่ ด้ รับอนุมัติ
ตาแหน่ งหัวหน้ าคณะไม่ ต่ากว่ าชานาญการ
แสดงบัตรพนักงานเจ้ าหน้ าทีแ่ ละหนังสื อนาตัวออกตรวจฯ
การตรวจสอบภาษี
การตรวจสอบตามหนังสื อเรียก
รวบรวมและวิเคราะห์ ข้อมูล
ดาเนินการขออนุมตั ิออกหนังสื อเรียก
ดาเนินการตรวจสอบ
สรุปผลการตรวจสอบ และแจ้ งให้ ผู้เสี ยภาษีทราบ
พบประเด็น
ไม่ พบประเด็น
รายงานผล / ขออนุมตั ิปิดสานวน
การตรวจสอบภาษี
การตรวจสอบตามหนังสื อเรียก
ต่ อ
ขออนุมตั ิการประเมินภาษี
แจ้ งให้ ผู้เสี ยภาษีมาพบ
เพือ่ รับทราบผลการตรวจสอบภาษี
ขออนุมตั ิ / ลดเบีย้ ปรับ เงินเพิม่
ส่ งหนังสื อแจ้ งการประเมิน
จัดเก็บสานวน
ไม่ มารับทราบ
ภษ. 02 – 15/1
มารับทราบ / ยินยอม
ภษ. 02 - 08