Transcript Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik - Marc

Prof. Dr. Marc Beutner
FH Köln
Veranstaltung 2
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Was steht an?
 Grundlagen
 Verhältnis von Jahresanschlussanalyse und -politik
 Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik
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Jahresabschlusspolitik – Begriff
Jahresabschlusspolitik:
Bewusste und zweckgerichtete Gestaltung der
Rechnungslegungsobjekte zur Beeinflussung der Verhaltensweisen
entsprechender Adressaten im Rahmen der Legalität mittels des zur
Verfügung stehenden Instrumentariums
(vgl. Schäfer).
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Beteiligte an der Jahresabschlusspolitik
Adressaten
extern
Leitung des Bereichs
Rechnungswesen
Mitarbeiter des Bereichs
Rechnungswesen
Leitungen
von
Funktionsbereichen
Jahresabschluss
politik
Adressaten
intern
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Verhältnis – gegenseitiges Bedingen
Entscheidungsträger versuchen im Sinne der
Erwartungshaltung externer Analysten zu gestalten
Jahresabschlusspolitik
Jahresabschlussanalyse
Analysten versuchen Gestaltungsaspekte aufzudecken
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Verhältnis – Jahresabschlussanalyse als Ausgangspunkt
Jahresabschlusspolitik
Jahresabschlusspolitik zur zweckgerichteten
Beeinflussung der Informationsadressaten
dafür zuvor Antizipation der Analyse wichtig
Jahresabschlussanalyse
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Verhältnis – Jahresabschlusspolitik als Ausgangspunkt
Jahresabschlusspolitik
Jahresabschlussanalyse bedeutet einen
möglichst sicheren Einblick in
Unternehmenslage.
Ziel ist die Neutralisierung
der Gestaltung des Jahresabschlusses
durch die Unternehmensanalyse
Jahresabschlussanalyse
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Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik
„Normale“ Aspekte der
Bilanzpolitik
1.
Nutzung von Wahlrechten
(Informationen im Anhang)
2.
Ergebnisverbessernde
Maßnahmen –
Wenn Ergebnis schlechter als
dargestellt – Warnung nötig!
3.
Reservebildende
Maßnahmen –
Annahme, dass tatsächlich
höheren Gewinn vorliegt.
Besonderheiten im Rahmen
der Bilanzpolitik
Bei IFRS nur sehr begrenzte, sprich
wenige, Möglichkeiten der
Bilanzpolitik mittels
Bilanzierungs- und
Bewertungswahlrechten!
Bei IFRS gibt es aber große
Ermessensspielräume!
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Beispiele für Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik
Ergebnisverbessernde Maßnahmen
1. Neubewertung des AV (Möglichkeit nach IFRS)
2. Aktivierte Geschäfts- oder Firmenwerte (HGB)
3. Ansatz aktiver latenter Steuern (HGB, nach IFRS Pflicht)
4. Ansatz Disagio als ARAP
5. Änderung der Bewertungsmethoden
6. Verlängerung Nutzungsdauern
7. Verwaltungskosten und/oder Zinsen in Herstellungskosten
8. Sale-and-lease-back
9. Auflösung von Rücklagen
10. Ansatz von Aufwendungen für Ingangsetzung und Erweiterung des
11. Geschäftsbetriebs (§ 269 HGB)
12. usw.
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Beispiele für Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik
Reservebildende Maßnahmen
1. Degressive Abschreibungen
2. GWG-Abschreibungen
3. Steuerliche Abschreibungen
4. Außerplanmäßige Abschreibungen im AV bei vorübergehender Wertminderung
5. Ansatz Erzeugnisse zu Teilkosten
6. Zinssatz Pensionsrückstellungen < 6%
7. Bildung von Aufwandsrückstellungen
(für die Wahlrecht besteht (z.B. § 249 II HGB)
8. Bildung von Rücklage
9. usw.
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Beispiele für Ansatzpunkte für Jahresabschlusspolitik
Ermessensspielräume
1. Rückstellungswert
2. Nutzungsdauer des Anlagevermögens
3. usw.
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Zielsetzungen als Übergang
Rechnungssysteme
Bestands- und
Erfolgsrechnung
Finanz- bzw.
Liquiditätsrechnung
Betriebsergebnisrechnung
Rentabilität
Liquidität
Wirtschaftlichkeit
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