Transcript การตรวจสอบ - หน่วยงานในกรมชลประทาน ส่วนกลาง

การตรวจสอบและวิเคราะห์ รายงานการเงิน
การบริหารสิ นทรัพย์
สำนักมำตรฐำนด้ ำนกำรบัญชีภำครัฐ
กรมบัญชีกลำง
กำรตรวจสอบข้ อมูลทำงบัญชีในระบบ GFMIS
การบัญชีภาครัฐ
ในระบบ GFMIS
สรุป
การตรวจสอบ
แนวทางแก้ไข
ระบบ
GFMIS
แหล่ งเงิน
การควบคุมและ
การตรวจสอบ
การควบคุม
ทางบัญชี
เงินงบประมาณ
กำรเบิกเงินผ่ ำน PO จ่ ำยตรงผู้ขำย
1. สร้ ำงข้ อมูลหลักผู้ขำย (เจ้ ำหนี)้ MK01 และ XK01/ผข01
2. บันทึก PO ตั้งแต่ 5,000 บำท ME21N / แบบ บส 01
3. บันทึกตรวจรับ MIGO/แบบ บร 01
4. ขอเบิกเงิน ZMIRO_KA/ขบ 01
5. กรมบัญชีกลำงจ่ ำยตรงเข้ ำบัญชีเจ้ ำหนี้
กรณีมีภำษีระบบจะนำส่ งภำษีให้ กรมสรรพำกร
กำรเบิกเงินเข้ ำหน่ วยงำน เพือ่ จ่ ำยต่ อให้ ผ้ ูมสี ิ ทธิ
1. รับใบแจ้ งหนีห้ รือหลักฐำนขอเบิก
บันทึกขอเบิก แบบ ขบ 02 / ZFB60_KE/KL
2. เมื่อจ่ ำยเงินให้ ผู้มีสิทธิ แบบ ขจ 05 / ZF_53_PM
กรณีมีภำษีระบบจะนำส่ งภำษีให้ กรมสรรพำกร
3. หน่ วยงำนควรทำทะเบียนคุมกำรรับจ่ ำยเงิน
มิให้ เกิน 15 วันทำกำร
เงินนอกงบประมาณ
กำรรับเงินนอกงบประมำณ
1. รับเงินนอกงบประมำณฝำกคลัง (รำยได้ /หนีส้ ิ น)
แบบ นส 01/ZRP_RB
2. นำเงินฝำกคลัง
แบบ นส 02-1 /ZRP_R2 และ ZRP_RX
3. ขอเบิกเงิน แบบ ขบ 03 /ZFB60_KN
4. บันทึกจ่ ำยเงิน แบบ ขจ 05/ ZF_53_PM
เงินรายได้ แผ่ นดิน
กำรรับและนำส่ งเงินรำยได้ แผ่ นดิน
1.รับเงินรำยได้ แผ่นดินแบบ นส 01 / ZRP_RA
2. นำเงินส่ งคลังที่ธนำคำร
ประเภทเอกสำร CJ
3. บันทึกกำรนำเงินส่ งคลัง
แบบ นส 02-1 / ZRP_R1
4. ถอนคืนรำยได้ แผ่นดิน (ขอตกลงกระทรวงกำรคลัง)
แบบ ขบ05 / ZFB60_K6 (อ้ำงเลขที่ นส 02-1/R1)
ระบบ GFMIS กับบัญชีแยกประเภท (GL)
FM
PO
FA
AP
GL
RP
สิ้นวัน
สิ้นเดือน
สิ้นปี
งบทดลอง
งบแสดงฐานะการเงิน
งบทดลอง
งบทดลอง
งบรายได้ ค่าใช้ จ่าย
งบแสดงฐานะการเงิน
งบรายได้ ค่าใช้ จ่าย
การควบคุมทางบัญชี
PO
AP
การจัดซื้อ
จัดจ้ าง
การเบิก
จ่ ายเงิน
RP
การรับ
และนาส่ ง
คลัง
GL
บัญชีแยก
ประเภท
การจัดซื้อจัดจ้ าง (PO)
ประเภทการจัดซื้อจัดจ้าง
ผูข้ าย
ใบสั่ งซื้อสั่ งจ้ าง
ใบสั่ งซื้อสั่ งจ้ าง
ระบุรหัสบัญชี
แยกประเภท
เงินที่ใช้
ใบสั่ งซื้อสั่ งจ้ าง
การตรวจรับ
เลขทีใ่ บสัง่ ซื้อสัง่ จ้าง
การตรวจรับ
การตรวจรับ
80........
70........
61........
การตรวจรับ
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรจัดซื้อจัดจ้ ำง (PO)
ใบสัง่ ซื้อ ใบสัง่ จ้าง/ สัญญา/ ข้อตกลง
• รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3
แบบ บส 01 หรื อ ZINF_R09 ของ ME21N
• ข้อมูลหลักผูข้ าย/การเปลี่ยนแปลงข้อมูลหลักผูข้ าย
(ใบขออนุมตั ิสร้าง/แบบขอเปลี่ยนแปลงข้อมูลหลักผูข้ าย)
ใบตรวจรับ (คณะกรรมการตรวจรับพัสดุ)
• รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3
แบบ บร 01 หรื อ ZINF_R09 ของ MIGO
การเบิกจ่ ายเงิน (AP)
Web ขบ 01
เลข
PO
Web ขบ 01
ประเภทเอกสาร
Web ขบ 01
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
ขอเบิกเงิน
Web -ขบ 02
จ่ ายตรง
Web -ขบ 02
จ่ ายผ่ าน
เจ้ าหนี้ KC/KE
Excel -ขบ 02
ค่ าใช้ จ่าย KL
ผู้ขาย KC
เงินเดือน K0
ลูกหนีเ้ งินยืม K1
สรก-KE
Web -ขบ 02
ระบุบัญชี
แยกประเภท
Web -ขบ 02
จ่ ายตรง
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
ขอเบิกเงิน
Web -ขบ 02
จ่ ายผ่าน
(A)
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
ขอเบิกเงิน
จ่ ายผ่าน
(V)
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
ขอเบิกเงิน
Web -ขบ 03
Web -ขบ 03
ระบุรหัสบัญชี
แยกประเภท
Web -ขบ 03
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
ขอเบิกเงิน
ขจ 05
ระบุเลขที่เอกสารขอเบิก
ระบุเลขที่เอกสารขอเบิก/ขอจ่ ายครั้งก่อน
ระบุจานวนเงินจ่ ายชาระ
ระบุรหัสเจ้ าหนี้
เลือกบัญชี
ขจ 05
Sap Log
ขจ 05
Sap Log
ทยอยจ่ าย
1/2
ขจ 05
ทยอยจ่ าย
2/2
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรเบิกจ่ ำยเงิน (AP)
1. กรณีจ่ายตรงผู้ขาย
• รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3 หรื อ ZINF_R09
แบบ บส 01 หรือ ME21N
แบบ บร 01 หรือ MIGO
แบบ ขบ01 หรือ ZMIRO_KA ,KG
• ใบสั่ งซื้อ ใบสั่ งจ้ าง/ สั ญญา/ ข้ อตกลง
• ใบตรวจรั บของที่คณะกรรมการลงนามแล้ ว
• ใบเสร็ จรั บเงินของเจ้ าหนีห
้ รือ รายงานการจ่ ายชาระเงินจากระบบ
ZAP_RPT506 กรณีจ่ายตรงผ้ ขู าย
• หลักฐานการจ่ ายเงิน
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรเบิกจ่ ำยเงิน (AP)
2. กรณีขอเบิกเข้ าหน่ วยงาน
• รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3 หรือ ZINF_R09
แบบ ขบ 02 หรือ ZFB60_K0 K1 K8 KL
แบบ ขบ 03 หรือ ZFB60_K0 K1 KN
• ใบแจ้ งหนี/้ หลักฐานขอเบิก
แบบ ขจ 05 หรือ ZF_53_PM
•
ใบเสร็จรับเงิน/ใบสาคัญรับเงิน /หลักฐานการจ่ ายเงิน
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรเบิกจ่ ำยเงิน (AP)
3. การเบิกเกินส่ งคืน
• รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3 หรื อ ZINF_R09
แบบ บช 01 หรือ ZGL_BD4/BE
แบบ นส 02-1 หรือ ZRP_R6 (งบประมาณ)
แบบ นส 02-1 หรือ ZRP_R7 และ ZRP_RX (เงินฝากคลัง)
• ใบนาฝากเงิน
• สาเนาใบเสร็ จรั บเงิน (ถ้ ามี)
กำรรับและนำส่ งคลัง (RP)
นส 01
Rตัวอักษร
นส 01
ระบุรหัสบัญชี
แยกประเภท
Rตัวอักษร
นส 01
คู่บัญชีจาก
บันทึกรับรายได้
CJ
T/E
นส 02-1
Rตัวเลข
นส 02-1
อ้ างอิง
นส 02-1
คู่บัญชีจาก
บันทึก
นาเงินส่ งคลัง
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรรับและนำส่ ง (RP)
•
•
รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3 หรือ ZINF_R09
แบบ นส 01 หรือ ZRP_RA RB
แบบ บช 01 BD หรือ ZGL_BD
แบบ นส 03 หรือ ZRP_RC RD
แบบ นส 02-1 หรือ ZRP_R1 ,R6
แบบ นส 02-1 หรือ ZRP_R2 (RX) / R7 (RX)
แบบ นส 02-2 หรือ ZRP_R3 /R4 (RY)
สาเนาใบนาฝากเงินทีไ่ ด้ รับจากธนาคารกรุงไทย
เลขอ้ างอิง 16 หลัก และสาเนาใบเสร็จรับเงิน
บัญชีแยกประเภท (GL)
JV JR JM RE PP BD BE
บช 01
บช 01
DR
GL
บช 01
CR
GL
บช 01
คู่บัญชีจาก
บันทึกรายการ
บัญชี/ปรับปรุง/แก้ไข
กำรควบคุมทำงบัญชีของกำรบัญชี (GL)
•
รายงานเอกสารจากระบบ SAP R/3 หรือ ZINF_R09
แบบ บช 01 หรือ ZGL_J…/B…
JV = การปรับปรุงบัญชีแยกประเภทที่ไม่ เกีย่ วข้ องกับตัวเงิน
JR = การปรับปรุงบัญชีเงินสดหรือเงินฝากธนาคาร
JM = การปรับปรุงวัสดุคงคลัง
RE = การรับเงินนอกงบประมาณฝากธนาคาร
PP = การจ่ ายเงินนอกงบประมาณฝากธนาคาร
BD BE = การบันทึกบัญชีเบิกเกินส่ งคืนรอนาส่ ง
การตรวจสอบ
แนวทำงกำรตรวจสอบบัญชี
แนวทำง
งบทดลอง
งบทดลอง
กำรปฏิบัติงำน
ด้ ำนบัญชี
แก้ ไขข้ อผิดพลำด
หำควำมสั มพันธ์
ตรวจสอบ
เกณฑ์ กำรประเมินผล
เกณฑ์ การประเมินผลการปฏิบัติงานด้ านบัญชี ประจาปี งบประมาณ 2555
กค 0423.3/ว 398
ลว. 7 พ.ย. 54
เรื่องที่ 1-6
ให้ คะแนนตามจานวน
หน่ วยเบิกจ่ ายทีผ่ ่ าน
เกณฑ์ ในแต่ ละเรื่อง
เรื่องที่ 1 บัญชีถูกดุล
เรื่องที่ 2 ไม่ มีพกั เงินนาส่ ง ไม่ มีพกั เงินสดรับ
เรื่องที่ 3 ไม่ มีพกั สิ นทรัพย์ และ ประมวลผลค่ าเสื่ อมราคา
เรื่องที่ 4 รายงานเงินสดคงเหลือประจาวัน
นอกระบบ GFMIS = ในระบบ GFMIS
เรื่องที่ 5 ทางบกระทบยอดเงินฝากธนาคาร
เรื่องที่ 6 ปรับปรุ งบัญชีสิ้นปี ตามเกณฑ์ คงค้ าง
เรื่องที่ 7 - สรก. ระดับกรมส่ งรายงานการเงินประจาปี
ให้ สตง. ตรวจสอบ
- สาเนารายงานการเงินดังกล่ าวให้ กรมบัญชีกลาง
ทราบภายใน 60 วันนับแต่ วนั สิ้นปี งบประมาณ
ระยะเวลำกำรส่ งแบบประเมินผล
ภำยใน 45 วันนับจำก
วันสิ้นไตรมำสที่ 4
ภำยใน 20 วันนับจำก
วันสิ้นไตรมำสที่ 3
ภำยใน 20 วันนับจำก
วันสิ้นไตรมำสที่ 2
ข้ อ 1 - 6
4
ข้ อ 1 - 5
3
ข้ อ 1 - 5
2
ข้ อ 1 - 5
1
ส่ ง - ต้ นสั งกัดและสานักงานคลังจังหวัด
วิธีกำรตรวจสอบ
งบทดลอง
ตรวจสอบดุลบัญชี
ช่ อง “ยอดยกมำ” และ “ยอดยกไป”
การตรวจสอบงบทดลอง
สิ นทรัพย์
(1)
ค่ าใช้ จ่าย
หนีส้ ิ น
หมวด
บัญชี
(5)
รายได้
(4)
(2)
ส่ วนทุน
ลบ (-)
(3)
ดุลบัญชีเดบิต +
สิ นทรัพย์
ยกเว้ นบัญชี
ยอดเป็ นศูนย์
บัญชีพกั เงินนำส่ ง
บัญชีพกั เงินสดรับ
บัญชีปรับปรุงเงินฝำกคลัง
บัญชีพกั หักล้ ำงกำรรับโอนสิ นทรัพย์
เครดิต
บัญชีปรับมูลค่ ำสิ นทรัพย์
หนีส้ ิ น
ยกเว้ นบัญชี
ยอดเป็ นศูนย์
ดุลบัญชีเครดิต ( )/ เจ้ ำหนีส้ ่ วนรำชกำร
รำยได้ รับแทนกัน
ภำษีหัก ณ ทีจ่ ่ ำย
รอนำส่ ง
ส่ วนทุน
ดุลบัญชีเครดิต ( )/ -
รำยได้ สูง (ต่ำ) กว่ ำ
ค่ ำใช้ จ่ำยสุ ทธิ
รำยได้ สูง (ต่ำ) กว่ ำ
ค่ ำใช้ จ่ำยสะสมยกมา
ผลสะสมจำกกำร
แก้ ไขข้ อผิดพลำด
บัญชียกเว้น
เดบิตเครดิต
รำยได้
ยกเว้ นบัญชีปรับ
มูลค่ ำรำยได้
ดุลบัญชีเครดิต ( )/ •รำยได้ ..(ระบุประเภท)..จ่ ำยคืน
•รำยได้ ภำษีจดั สรรเป็ นเงินนอกฯ
•ปรับมูลค่ ำรำยได้ หมวดภำษีอำกร
(ระบุประเภท)
•ปรับมูลค่ ำรำยได้ ทไี่ ม่ ใช่ ภำษี
(ระบุประเภท)
ค่ ำใช้ จ่ำย
ยกเว้ นบัญชี
ยอดเป็ นศูนย์
ดุลบัญชีเดบิต +
บัญชีปรับหมวดรำยจ่ ำย
บัญชีพกั ค่ ำใช้ จ่ำย
บัญชีพกั หักล้ ำงกำรโอนสิ นทรัพย์
บัญชียกเว้ นด้ ำนเครดิต/ ( ) ค่ ำใช้ จ่ำยระหว่ ำงหน่ วยงำน-รำยได้ แผ่ นดินรอนำส่ งคลัง
บัญชีพกั สิ นทรัพย์
★ บัญชียอดเป็ นศูนย์
ยกเว้ นบัญชีพกั WIP
=
ล้ ำงบัญชีพกั WIP
เป็ นบัญชี WIP
ภำยใน 30 วันนับจำกวันสิ้นปี งบประมำณ
กลุ่มสิ นทรัพย์
★ชื่อบัญชีแยกประเภทเหมำะสมกับหน่ วยงำน
รำชพัสดุ
Interface
โครงสร้ ำง
พืน้ ฐำน
อื่น ๆ
มีบัญชีค่ำเสื่ อมรำคำสะสม
แต่ ไม่ มีบัญชีสินทรัพย์
ไม่ ได้ ประมวลผล
ค่ ำเสื่ อมรำคำทุกเดือน
มีบัญชีสินทรัพย์
แต่ ไม่ มีบัญชีค่ำเสื่ อมรำคำสะสม
ไม่ ล้ำงบัญชีค่ำใช้ จ่ำยค้ ำงจ่ ำย/
รำยได้ ค้ำงรับ
ไม่ ล้ำงบัญชีลูกหนีเ้ งินยืม
บัญชีทมี่ ีความสั มพันธ์ กนั
0 (ศูนย์ )
พักเงินนำส่ ง
เดบิต/+
เท่ ำกับ
พักรอ
Clearing
เครดิต/-/( )
เช็ครอเรียกเก็บ
Company Logo
บัญชีทมี่ ีความสั มพันธ์ กนั
งปม./นอกงปม.
(รับเงินจากคลัง)
เงินฝากธนาคาร
ค้ างรับจาก บก.
ส่ วนต่ าง
เท่ ากับ
ใบสาคัญค้ างจ่ าย (A)
เจ้ าหนีก้ ารค้ า-ภายนอก (V)
Text
เฉพาะจ่ ายเข้ าหน่ วยงาน
ส่ วนต่ างคือ ภาษีที่เกิดจากการขอเบิก
กำรรับเงินจำกคลัง
บัญชี
งฝธ.งบประมำณ
ยกมำ
100
เดบิต
200
เครดิต
(150)
ยกไป
150
งฝธ.นอกงบประมำณ
ค้ ำงรับจำก บก.
0
50
150
(120)
(30)
(150)
100
445
(20)
(300)
140
30
(380)
(70)
80
195
425
(360)
(70)
(430)
ใบสำคัญค้ ำงจ่ ำย (A)
เจ้ ำหนีก้ ำรค้ ำ-ภำยนอก (V)
บัญชีทมี่ ีความสั มพันธ์ กนั
วงเงิน
เงินทดรองรำชกำร
เท่ ำกับ
เงินทดรองรำชกำร
รับจำกคลัง
Company Logo
บัญชีที่มีความสั มพันธ์ กนั
เงิน
•เงินสด
•เงินฝากคลัง
•เงินฝากธนาคารพาณิชย์
เท่ ากับ/
มากกว่ า
Text
หนีส้ ิ น
หนีส้ ิ น/ส่ วนทุน/
รายได้
•เงินรับฝากอืน่
•เงินประกันอืน่
กำรรับฝำก
บัญชี
ยกมำ
200
เดบิต
120
เครดิต
(170)
ยกไป
150
เงินฝำกคลัง
งฝธ.พำณิชย์
100
150
450
(120)
(30)
(150)
40
50
0
(30)
30
0
0
0
140
170
460
(90)
(30)
(120)
เงินสด
เงินรับฝำกอืน่
เงินประกันอืน่
แนวทางการแก้ ไขข้ อผิดพลาด
กำรตรวจสอบบัญชีแยกประเภท
บัญชีเงินสดในมือ
รับเงิน-ประเภทเอกสำร
นำส่ งเงิน-ประเภทเอกสำร
รำยกำร
ร/ดแผ่ นดินตนเอง
RA
นส 01
R1
นส 02-1
เงินนอกตนเอง
RB
นส 01
R2 (RX)
นส 02-1
ร/ดแผ่ นดินแทนกัน
RC
นส 03
R3
นส 02-2
เงินนอกแทนกัน
RD
นส 03
R4 (RY)
นส 02-2
เบิกเกินส่ งคืน
BD
บช 01 (BD)
R6 /R7 (RX)
นส 02-1
กลับรำยกำร
S*(R*)/BD(BD)
ไม่ รวมถึง ประเภทเอกสำร RE PP JR
(เงินสดในมือเพือ่ ฝำกธนำคำรพำณิชย์ ) จับคู่ไม่ ได้
S*
เงินสดในมือ
บัญชี
เงินสดในมือ
ยกมำ
พักเงินนำส่ ง
บัญชี
เงินสดในมือ
พักเงินนาส่ ง
ยกมา
0
0
เดบิต
นส 01
(R-อักษร/BD)
นส 02-1/2
(R-เลข)
เครดิต
นส 02-1/2
(R-เลข)
Pay in slip
(CJ)
เดบิต
10
30
เครดิต
30
30
ยกไป
รำยงำนเงิน
คงเหลือประจำวัน
นำเงินส่ งธนำคำรและบันทึกกำรนำส่ งในระบบ
ยกไป
(20)
0
เงินสดในมือ
บัญชี
ยกมา
เดบิต
เครดิต
ยกไป
เงินสดในมือ
0
30
60
(30)
พักเงินนาส่ ง
0
60
30
30
บันทึกนำส่ งในระบบ -ซ้ำ
FB08
บก/คลัง
กลับรำยกำร
R1/R6
R2/R3/R4/R7
เงินสดในมือ
ตรวจสอบ
รำยงำนเงินคงเหลือ
ประจำวัน
นส 01
(R-ตัวอักษร)
ปี ปัจจุบัน
เติม
ให้ เต็ม
ปี ก่อน
กระดำษทำกำร
ZJ9_501
นส 02 -1/2
(R-ตัวเลข)
พักเงินนำส่ ง
บัญชี
ยกมา
เดบิต
เครดิต
ยกไป
เงินสดในมือ
0
30
0
30
พักเงินนาส่ ง
0
0
30
(30)
นส 02 -1/2
(R-ตัวเลข)
Pay in slip
(CI)
นำเงินส่ งธนำคำร แต่ ไม่ บันทึกกำรนำส่ งในระบบ
พักเงินนำส่ ง
ตรวจสอบ
ใบนำฝำก
ปี ปัจจุบัน
เติม
ให้ เต็ม
นส 02 -1/2
(R-ตัวเลข)
ปี ก่อน
กระดำษทำกำร
ZJ9_C01
Pay in slip
(CJ)
บัญชี
พักเงินนาส่ ง
พักรอ Clearing
นส 02-1/2
(R-เลข)
บัญชี
พักเงินนาส่ ง
พักรอ Clearing
ยกมา
0
0
เดบิต
0
0
พักรอ Clearing
เครดิต
0
30
ยกไป
0
(30)
นำเช็คส่ งธนำคำร แต่ ไม่ บันทึกกำรนำส่ งในระบบ
ยกมา
0
0
เดบิต
30
0
เครดิต
0
30
ยกไป
30
(30)
นำเช็คส่ งธนำคำร และบันทึกกำรนำส่ งในระบบ = เช็ครอเรียกเก็บ
เงินฝำกธนำคำร
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
งฝธ (นอก งปม)
เดบิต
บก.สั่ งจ่ ำย
(PY)
บก.สั่ งจ่ ำย
(PY)
เครดิต
ขจ 05
(PM)
ขจ 05
(PM)
ยกไป
Bank Statement
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
0
ยกไป
200
งฝธ (นอก งปม)
0
100
0
100
X
ตลอด
ตัวอย่ ำง
เบิกเงิน งปม. แต่ จ่ำยเงินนอก งปม.
เงินฝำกธนำคำร
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
0
ยกไป
200
งฝธ (นอก งปม)
0
100
200
(100)
Bank Statement
หลักฐำนกำรจ่ ำยเงิน
ผิดดุล
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
200
ยกไป
0
งฝธ (นอก งปม)
0
300
200
100
ZJ9_501
ปี ก่อน
ปี ปัจจุบัน
บช 01 (JR)
ค้ ำงรับจำกกรมบัญชีกลำง
บัญชี
ค้ ำงรับจำก บก
ยกมำ
เดบิต
ขบ 02/03
(KY)
เครดิต
บก. สั่ งจ่ ำย
(PY)
ยกไป
บก.ยังไม่ ได้
สั่ งจ่ ำย
กลับรำยกำร
บัญชี
ค้ ำงรับจำก บก
ยกมำ
เดบิต
100
ปี ปัจจุบัน
แจ้ ง บก./คลังจังหวัด
เครดิต
200
ยกไป
(100)
ผิดดุล
ZJ9_C02
ปี ก่อน
X
ตลอด
บัญชี
ตัวอย่ ำง
ยืมเงิน งปม. แต่ ส่งใช้ เงินนอก งปม.
ลูกหนีเ้ งินยืม
ลน.เงินยืม งปม
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
0
ยกไป
200
ลน.เงินยืมนอก งปม
0
0
200
(200)
ใช้ GL ผิด
ผิดดุล
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
200
ยกไป
0
งฝธ (นอก งปม)
0
200
200
0
ปี ปัจจุบัน
บช 01 (JV)
ZJ9_C01
ปี ก่อน
ลูกหนีเ้ งินยืม
บัญชี
ลน.เงินยืม งปม
ยกมำ
1000
เดบิต
200
เครดิต
300
ยกไป
900
ลน.เงินยืมนอก งปม
500
400
500
400
ระเบียบ
สั ญญำกำรยืมเงิน
X
ตลอด
เสมอ
บัญชีถูกดุล แต่ ไม่ ถูกระเบียบ
สิ นทรัพย์
บัญชี
พักอำคำร
ยกมำ
100,000
เดบิต
80,000
เครดิต
0
ยกไป
180,000
พักสิ่ งปลูกสร้ ำง
พักครุภณ
ั ฑ์ สนง.
0
0
40,000
200,000
50,000
30,000
10,000
0
0
10,000
0
0
50,000
20,000
50,000
200,000
พักงำนระหว่ ำงก่ อสร้ ำง
งำนระหว่ ำงก่อสร้ ำง
X
ตัวอย่ ำง
รับเงินประกันอืน่ แต่ จ่ำยเงินรับฝำกอืน่
ตลอด
หนีส้ ิ น
บัญชี
เงินประกันอืน่
ยกมำ
0
เดบิต
0
เครดิต
200
ยกไป
(200)
เงินรับฝำกอืน่
0
200
0
200
ใช้ GL ผิด
ผิดดุล
บัญชี
งฝธ (งปม)
ยกมำ
0
เดบิต
200
เครดิต
200
ยกไป
0
งฝธ (นอก งปม)
0
200
200
0
ปี ปัจจุบัน
บช 01 (JV)
ZJ9_501
ปี ก่อน
กำรบริหำรสิ นทรัพย์
การบริหารสิ นทรัพย์
ควำมเป็ นมำ
วัตถุประสงค์
กำรบริหำรสิ นทรัพย์
นโยบำยบัญชีเกีย่ วกับสิ นทรัพย์
กำรควบคุมภำยใน
ความเป็ นมา
พระราชกฤษฎีกา “หลักเกณฑ์ และวิธีการบริหารกิจการบ้ านเมืองที่ดี พ.ศ. 2546”
หมวด 4 การบริหารราชการอย่ างมีประสิ ทธิภาพ และเกิดความคุ้มค่ าในเชิงภารกิจของรัฐ
ม. 21 วรรคแรก ให้ สรก.จัดทา
บัญชีต้นทุนในงานบริการ
สาธารณะแต่ ละประเภทขึน้
ตามหลักเกณฑ์ และวิธีการที่
กรมบัญชีกลางกาหนด
ยุทธศาสตร์ การพัฒนา
ระบบราชการไทย
ม. 23 วรรคแรก การจัดซื้อจัดจ้ าง
ให้ สรก. ดาเนินการโดยเปิ ดเผยและ
เทีย่ งธรรม โดยพิจารณาถึงประโยชน์
และผลเสี ยทางสั งคม ภาระต่ อประชาชน
คุณภาพ วัตถุประสงค์ ทจี่ ะใช้ ราคา และ
ประโยชน์ ระยะยาวของ สรก.ที่จะได้ รับ
ประกอบกัน
Capital
ใช้ สินทรัพย์
อย่ างคุ้มค่ า
ความเป็ นมา
1. กำรวำงแผนงบประมำณ (Budget Planning
มำตรฐำน
กำรจัดกำร
ทำงกำรเงิน
7 Hurdles
2. กำรคำนวณต้ นทุนผลผลิต (Output Costing)
3. กำรจัดระบบกำรจัดซื้อจัดจ้ ำง (Procurement Management)
4. กำรบริหำรทำงกำรเงินและควบคุมงบประมำณ
(Financial Management / Fund Control)
5. กำรบริหำรสิ นทรัพย์ (Asset Management)
6. กำรรำยงำนทำงกำรเงินและผลกำรดำเนินงำน
(Financial and Performance Reporting)
7. กำรตรวจสอบภำยใน (Internal Audit)
วัตถุประสงค์
ได้ ตรงความ
ต้ องการ
ใช้ ประโยชน์
คุ้มค่ า
สิ นทรัพย์
กาหนดหน้ าที่
ดูแล
ที่เหมาะสม
กำรบริหำรสิ นทรัพย์
ควำมหมำยของ
สิ นทรัพย์
กำรบริหำร
สิ นทรัพย์
(พัสดุ ทีด่ ินและ
สิ่ งปลูกสร้ ำง)
กำรจัดกำรเพือ่ ให้
ได้ มำสิ นทรัพย์
กำรบริหำร
สิ นทรัพย์
วงจรกำรบริหำร
สิ นทรัพย์
กำรวำงแผน
กำหนดควำม
ต้ องกำร
ควำมหมำยของสิ นทรัพย์
หลักกำรและนโยบำยบัญชีสำหรับหน่ วยงำนภำครัฐ ฉบับที่ 2
สิ นทรัพย์
ทรัพยำกร
ทีอ่ ยู่ในควำมควบคุมของหน่ วยงำน
ซึ่งเป็ นผลจำกเหตุกำรณ์ ในอดีตและคำดว่ ำ
จะทำให้ เกิดประโยชน์ เชิงเศรษฐกิจ
ในอนำคตแก่ หน่ วยงำน
ความหมายของสิ นทรัพย์
สิ นทรัพย์ หมุนเวียน
Current
Assets
การจาแนก
ประเภท
สิ นทรัพย์
สิ นทรัพย์ อนื่
Other
Assets
สิ นทรัพย์ ถาวร
Fixed
Assets
การบริหารสิ นทรัพย์
การบริหารสิ นทรัพย์
เน้ นเฉพาะ
สิ นทรัพย์ ถาวร
ทีม่ ตี ัวตน
ประเภทสิ นทรัพย์
ทีด่ นิ
อาคาร
และ
อุปกรณ์
ลักษณะสิ นทรัพย์
ลักษณะคงทน
ถาวร อายุการ
ใช้ งานตามปกติ
มากกว่ า 1 ปี
วงจรการบริหารสิ นทรัพย์
กำรวำงแผน
กำหนดควำม
ต้ องกำร
สิ นทรัพย์
จัดกำร
วำงแผน
Text
กำจัด
กำรกำจัดสิ นทรัพย์
•กำรจำหน่ ำย
•กำรหำทดแทน
ใช้ งำน
และดูแล
กำรใช้ งำนและกำรดูแลรักษำ
กำรบริหำรกำรใช้ งำน
 ค่ ำใช้ จ่ำยในกำรใช้ งำน
 กำรบำรุงรักษำ
 ค่ ำเสื่ อมรำคำ
 กำรด้ อยค่ ำของสิ นทรัพย์
กำรจัดกำรเพือ่ ให้ ได้ มำ
ซึ่งสิ นทรัพย์
• วำงแผน
• เลือกแหล่งขำย
• ออกคำสั่ งซื้อ
• ตรวจสอบใบส่ งของ
และตรวจรับพัสดุ
• แจกจ่ ำยพัสดุ
• ติดตำมและ
ประเมินผล
กำรจัดกำรเพือ่ ให้ ได้ มำซึ่งสิ นทรัพย์
กรรมวิธีในกำรดำเนินกำร
ทีจ่ ะให้ ได้ มำซึ่งพัสดุ ที่ดนิ
สิ่ งปลูกสร้ ำงทีต่ ้ องกำร
เพือ่ ให้ บรรลุถงึ วัตถุประสงค์
ตำมกำหนดเวลำและมีต้นทุน
ที่มีประสิ ทธิภำพ
ตัวอย่าง
•กำรจัดซื้อจัดจ้ ำง
•กำรเช่ ำ
•กำรขอรับบริจำค
•กำรยืม
•กำรแลกเปลีย่ น
•กำรผลิตเอง
เป็ นต้ น
กำรบริหำรสิ นทรัพย์
ประเภท
สิ นทรัพย์
ประเภทพัสดุ
•วัสดุ
•ครุภณ
ั ฑ์
ประเภทที่ดนิ
และ
สิ่ งปลูกสร้ าง
การซ่ อมบารุง (Maintenance)
กำรรักษำพัสดุให้ อยู่ในสภำพทีใ่ ช้ งำนได้
หมำยถึง กำรทำควำมสะอำด กำรตรวจสภำพทั่วไป กำรใช้
กำรให้ บริกำร กำรวัดและกำรทดสอบ ตลอดจนกำรซ่ อมแซม
กำรดัดแปลงแก้ ไข รวมทั้งกำรรวบรวมข้ อมูลเพือ่ กำร
วิเครำะห์ และประเมินค่ ำในกำรใช้ และกำรซ่ อมบำรุ ง
กำรซ่ อมบำรุง
แบบป้องกัน
แบบแก้ ไข
การจาหน่ ายพัสดุ
กำรตัดพัสดุออกจำก
ควำมครอบครอง
ของหน่ วยงำน
วิธีกำร
จำหน่ ำยพัสดุ
•กำรขำย
•กำรโอน
•กำรบริจำค
•กำรแลกเปลีย่ น
•กำรนำไปใช้ ประโยชน์ อย่ ำงอืน่
•กำรแปรสภำพหรือทำลำย
ฯลฯ
นโยบำยบัญชีเกีย่ วกับสิ นทรัพย์
กำรกำหนดรำคำขั้นต่ำ
กำรกำหนดอำยุกำรใช้ งำน
กำรบันทึกควบคุมในทะเบียน
กำรวัดมูลค่ ำ
นโยบำยบัญชีเกีย่ วกับสิ นทรัพย์
กำรกำหนด
รำคำขั้นต่ำ
ควบคุมและแสดง
มูลค่ ำทำงบัญชี
ตลอดอำยุกำรใช้ งำน
มูลค่ ำขั้นตำ่ ตั้งแต่
5,000.- บำทขึน้ ไป
กำรกำหนด
อำยุกำรใช้ งำน
•
กำหนดเป็ นช่ วงให้ เลือก
•
ให้ แต่ ละหน่ วยกำหนด
ตำมควำมเหมำะสม
กับกำรใช้ งำน
ตารางอายุการใช้ งานและอัตราค่ าเสื่ อมราคาทรัพย์ สิน
ประเภทสิ นทรัพย์
1 อำคำรถำวร
2 อำคำรชั่วครำว / โรงเรือน
3 สิ่ งก่ อสร้ ำง
3.1 ใช้ คอนกรีตเสริมเหล็กหรือโครงเหล็กเป็ น
ส่ วนประกอบหลัก
3.2 ใช้ ไม้ หรือวัสดุอนื่ ๆ เป็ นส่ วนประกอบ
4 ครุภัณฑ์ สำนักงำน
5 ครุภัณฑ์ ยำนพำหนะและขนส่ ง
6 ครุภัณฑ์ ไฟฟ้ ำและวิทยุ (ยกเว้ นเครื่องกำเนิด
ไฟฟ้ ำให้ มีอำยุกำรใช้ งำน 15-20 ปี )
อำยุกำรใช้ งำน
(ปี )
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
15
40
8
15
อัตรำค่ ำเสื่ อมรำคำ
รำคำต่ อปี (ร้ อยละ)
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
2.5
6.5
6.5
12.5
15
25
4
6.5
5
8
5
5
15
12
8
10
6.5
8.5
12.5
10
20
12.5
20
20
ตารางอายุการใช้ งานและอัตราค่ าเสื่ อมราคาทรัพย์ สิน
ประเภทสิ นทรัพย์
7 ครุภัณฑ์ โฆษณำและเผยแพร่
8 ครุภัณฑ์ กำรเกษตร
8.1 เครื่องมือและอุปกรณ์
8.2 เครื่องจักรกล
9 ครุภัณฑ์ โรงงำน
9.1 เครื่องมือและอุปกรณ์
9.2 เครื่องจักรกล
10 ครุภัณฑ์ ก่อสร้ ำง
10.1 เครื่องมือและอุปกรณ์
10.2 เครื่องจักรกล
อำยุกำรใช้ งำน
(ปี )
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
5
10
อัตรำค่ ำเสื่ อมรำคำ
รำคำต่ อปี (ร้ อยละ)
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
10
20
2
5
5
8
20
12.5
50
20
2
5
5
8
20
12.5
50
20
2
5
5
8
20
12.5
50
20
ตารางอายุการใช้ งานและอัตราค่ าเสื่ อมราคาทรัพย์ สิน
ประเภทสิ นทรัพย์
11
12
13
14
15
16
17
18
19
ครุภัณฑ์ สำรวจ
ครุภัณฑ์ วทิ ยำศำสตร์ และกำรแพทย์
ครุภัณฑ์ คอมพิวเตอร์
ครุภัณฑ์ กำรศึกษำ
ครุภัณฑ์ งำนบ้ ำนงำนครัว
ครุภัณฑ์ กฬ
ี ำ/กำยภำพ
ครุภัณฑ์ ดนตรี/นำฏศิลป์
ครุภัณฑ์ อำวุธ
ครุภัณฑ์ สนำม
อำยุกำรใช้ งำน
(ปี )
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
8
10
5
8
3
5
2
5
2
5
2
5
2
5
8
10
2
10
อัตรำค่ ำเสื่ อมรำคำ
รำคำต่ อปี (ร้ อยละ)
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
10
12.5
12.5
20
20
33.3
20
50
20
50
20
50
20
50
10
12.5
20
50
ตารางอายุการใช้ งานและอัตราค่ าเสื่ อมราคาทรัพย์ สิน
ประเภทสิ นทรัพย์
20 สิ นทรัพย์ โครงสร้ ำงพืน้ ฐำน
20.1 ถนนคอนกรีต
20.2 ถนนลำดยำง
20.3 สะพำนคอนกรีตเสริมเหล็ก
20.4 เขื่อนดิน
20.5 เขื่อนปูน
20.6 อ่ ำงเก็บน้ำ
อำยุกำรใช้ งำน
(ปี )
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
10
3
20
20
50
30
20
10
50
50
80
80
อัตรำค่ ำเสื่ อมรำคำ
รำคำต่ อปี (ร้ อยละ)
อย่ ำงต่ำ อย่ ำงสู ง
50
10
2
2
1.25
1.25
10
33.3
5
5
2
3.33
ทะเบียนคุมทรัพย์ สิน
ส่วนราชการ
หน่วยงาน
ลักษณะ / คุณสมบัติ
รุ่น / แบบ
ชือ่ ผูข้ าย / ผูร้ บั จ้าง / ผูบ้ ริจาค
โทรศัพท์
ประเภท
รหัส
สถานที่ตงั้ / หน่วยงานผูร้ บั ผิดชอบ
ที่อยู่
ประเภทเงิน
เงินงบประมาณ
วิธีการได้มา
ตกลงราคา
ที่
วัน เดือน ปี
เอกสาร
รายการ
เงินนอกงบประมาณ
ประกวดราคา
เงินบริจาค / เงินช่วยเหลือ
สอบราคา
จานวน ราคาต่อ
หน่วย หน่วย/ชุด/
กลุ่ม
มูลค่า
รวม
วิธีพเิ ศษ
รับบริจาค
อายุ
ใช้งาน
อัตรา ค่าเสือ่ ม
ค่าเสือ่ ม ราคา
ราคา ประจาปี
อืน่ ๆ
ค่าเสือ่ ม
ราคา
สะสม
มูลค่า
สุทธิ
หมาย
เหตุ
ประวัตกิ ารซ่ อมบารุงรักษาทรัพย์ สิน
ครั้งที่ วันเดือนปี
รายการ
จานวนเงิน
หมายเหตุ
การคานวณค่ าเสื่ อมราคาด้ วยวิธีเส้ นตรง
บันทึกมูลค่ ำเริ่มแรกของสิ นทรัพย์ ตำมรำคำทุนทีเ่ กิดขึน้ ในกำรจัดหำ
ซึ่งรวมถึงค่ ำใช้ จ่ำยในกำรทำให้ สินทรัพย์ น้ันพร้ อมใช้ งำนในครั้งแรก
ประกอบด้ วย รำคำซื้อ ภำษีนำเข้ ำภำษีซื้อที่เรียกคืนไม่ ได้ ต้ นทุนในกำรติดตั้ง
กรณีจัดสร้ ำงขึน้ เอง
บันทึกตำมต้ นทุนทีเ่ กิดขึน้ จริง รวมค่ ำแรง วัตถุดิบ
มูลค่ ำยุติธรรมของสิ นทรัพย์
การวัดมูลค่ าสิ นทรัพย์
ค่ ำเสื่ อมรำคำประจำปี
ราคาทุนของสินทรัพย์
อายุการใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพ
73,000 = 7,300
10
ค่ ำเสื่ อมรำคำประจำเดือน
ค่ ำเสื่ อมรำคำประจำปี X จำนวนวันต่ อเดือน
อำยุกำรใช้ งำนอย่ ำงมีประสิ ทธิภำพ
7,300 X 30 = 600
365
การควบคุมภายในเกีย่ วกับสิ นทรัพย์
วัตถุประสงค์
เพือ่ ให้ แน่ ใจว่ ำมีทรัพย์ สินอยู่จริงและครบถ้ วน
เพือ่ ให้ มกี ำรดูแลรักษำอย่ ำงปลอดภัยเพียงพอ
เพือ่ ให้ มกี ำรใช้ ประโยชน์ อย่ ำงคุ้มค่ ำ
การควบคุมภายในเกีย่ วกับสิ นทรัพย์
ตัวอย่ ำง
มีกำรแบ่ งแยกหน้ ำที่
มีกำรอนุมตั ใิ ห้ ดำเนินกำรโดยผู้มอี ำนำจหรือมีคณะกรรมกำรดำเนินกำร
มีกำรทำบัญชีหรือทะเบียนควบคุม
มีกำรวำงแผนกำรจัดหำทดแทน
มีกำรควบคุมค่ ำใช้ จ่ำยต่ ำงๆ ทีเ่ กีย่ วข้ อง
มีกำรตรวจนับและตรวจสอบเป็ นประจำ