Transcript 綜合所得稅法與案例分享
主講人：分局長 林啟智 所得稅法§7 • (一)在中華民國境內有住所，並經常居住者。 • (二)在中華民國境內無住所，一個課稅年度居住滿 183日者。 所得稅法§2 所得稅法§2 所得稅法§71 所得稅法§80 肆、申報方式 試算稅額 以自然人憑證為通 行碼 申報方式 網路申報 以身分證統一編號 及戶號為通行碼 二維條碼申報 人工申報 所得稅法§88、§92 所得稅法§71 • 自行至金融 • 填寫委託取 • 應取得發卡 機構繳納或 款書由指定 機構授權。 便利商店 帳號（限納 （限2萬元 稅人及其配 以下）繳納。 偶或扶養親 屬）扣款。 • 到期日應為 5月31日前。 (一)申請更正 (二)申請復查 • 因適用法令錯誤或計算錯誤可申請更正。 • 對稅捐機關之處分不服，應於核定通知書或繳款 指定期限次日起30日內提起復查申請。 對稅捐機關之復查決定不服，得依期限提起訴願，但必須繳納半數稅款或提供相當擔保，以免被移 送強制執行。 對財政部訴願決定不服，得向行政法院提起行政訴訟。 1、我國境內居 住之個人： • （1）年滿20歲或已結婚者。 • （2）無禁制產宣告者。 •（1）以無薪資所得一方。 •（2）夫妻均為薪資所得者， 以所得較多者。 （綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－ 累進差額＝應納綜合所得稅額 應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額 ＝應繳（退）稅額 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 綜合所得總額－免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 應納綜合所得稅額＝（ （一）營利所得：股利及盈餘。 （二）執行業務所得：專門技術人員營運之收入－成本及必要費用損失之 餘額。 （三）薪資所得：受雇人員取得之收入如薪金、俸給、津貼、工資、歲費 、獎金、紅利及各種補助。 （四）利息所得：公債、公司債、金融票券及存款或貸出款項之利息。 （五）租賃及權利金所得：財產出租之租金、權利供他人使用以取得之所 得。 （六）自力耕作、漁、牧、林之所得： （七）財產交易所得：財產及權利交易之所得。 （八）競技及機會中獎之獎金或給與： （九）退職所得：分一次領取及分期領取。 （十）其他所得： 退職所得計算 • • • • • 設N為退職年資 （1）169,000元×N≧Y。。。。免稅 （2）169,000元×N＜Y＜339,000元×N。。半數課稅 （3）339,000元×N＜Y。。。。超過部分全數課 例如：甲君任職A公司30年，於99年7月退休，A公司 發給退休金計1,650萬元，其退休金應如何課稅？ • 免稅：169,000×30＝5,070,000 • 半數應稅：（339,000－169,000）÷2 ×30＝ 2,550,000 • 全數應稅：16,500,000－339,000×30＝6,330,000 1650萬 1070萬 （ ＝ 339,000元× 30） 507萬 （=169,000 元× 30） 全數應稅：6,330,000 半數應稅：2, 550,000 免稅 必須申報退 職所得： 8,880,000 • 全年金額在733,000元 以下免稅；以上應稅。 • 以領取金額減除上述免 稅額比例計算。 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額 －免稅額－扣除額）×稅率－累進差額。 （一）納稅義務人及其配偶與扶養親屬，每人每年可自綜合所得總額扣 除之金額稱之。滿七十歲者可加扣50﹪。 （二）扶養親屬： 納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿60歲，或無謀生能力， 受納稅義務人 扶養者。 納稅義務人之子女未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身 心障礙或無謀 生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿20歲，或滿20歲以 上而因在校就 學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項之規 定，未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受 納稅義務人扶養者 。 標準扣除額 一般扣除額 扣除額 列舉扣除額 特別扣除額 （1）捐贈 （2）保險費 （3）醫療費 （4）購屋貸款利息 （5）租屋租金 （6）災害損失 （7）政治獻金 （1）薪資扣除額 （2）財產交易損失 （3）殘障扣除額 （4）子女教育扣除額 （5）幼兒學前特別扣除額 （6）儲蓄投資特別扣除額 應繳（退）稅額 ＝應納綜合所得稅額－已扣繳稅額－可扣抵稅額。 －扣除額）×稅率－累進差額。 應納綜合所得稅額＝（綜合所得總額－免稅額 一、意義：每一申報戶每年可自綜合所得總額扣除之金額，分兩種： 二、一般扣除額： （1）標準扣除額，夫妻合併申報者加倍扣除。 （2）列舉扣除額：a、捐贈，b、保險費（人壽保險、公、勞軍 保及健保費），c、醫療及生育費，d、災害損失，e、購屋 貸款利息，f、租屋租金，h、政治獻金。 三、特別扣除額： （1）薪資扣除額。 （2）財產交易損失扣除額。 （3）儲蓄投資扣除額。 （4）殘障扣除額。 （5）教育費用扣除額。 （6）幼兒學前特別扣除額