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PRECIOS DE TRANSFERENCIA ( EL SALVADOR) FEBRERO, 2014 PRECIO DE TRANSFERENCIA “El precio pactado en la transferencia de bienes tangibles o intangibles, prestación de servicios, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetos relacionados”. “Los Precios de Transferencia deben estar sustentados en operaciones efectivamente realizadas“. PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA • Este principio considera que “el precio, la utilidad o beneficio que se obtenga en una transacción entre entidades o sujetos relacionados (Operación vinculada) debe ser el precio, utilidad o beneficio que se hubiera obtenido en una transacción comparable entre entidades o sujetos independientes (Operación no Vinculada)”. NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2004 Art. 199-A. Estimación de la base imponible Se faculta a la Administración Tributaria a efectuar estimación de la base imponible del impuesto, si por cualquier razón el precio de la transferencia de bienes o la remuneración de servicios no fueren fidedignos o resultaren inferiores o superiores al corriente de mercado. NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2004 Art. 199-B Precio de Mercado Nacional: Precio de venta que tengan los bienes o servicios, en negocios o establecimientos ubicados en el país no relacionados con el fiscalizado, que transfieran bienes o presten servicios de la misma especie. (método comparativo) Al exterior: Precio al que otros sujetos distintos al fiscalizado y no relacionados hayan transferido bienes o prestado servicios desde El Salvador al mismo país de destino. Utilización de precios promedio en caso de más de tres oferentes. En caso de no poder determinarse, le brinda a la Administración tributaria la facultad de establecer el mismo con respecto a la actuación del fiscalizado con terceros. NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2009 Art. 62-A. Determinación de Precios Obligación del contribuyente de determinar precios, considerando precios de mercado utilizados en transacciones entre sujetos independientes, en operaciones o transacciones con sujetos relacionados o con sujetos domiciliados o ubicados países de baja o nula tributación o paraísos fiscales Nacen dos conceptos: •Sujetos relacionados •Sujetos domiciliados o ubicado en países de baja o nula tributación o paraísos fiscales. PAISES DE BAJA Y NULA TRIBUTACION • Rentas no Gravadas o ISR inferior al 80% de El Salvador (25-30% rentas netas) • Clasificados por OCDE y GAFI. (instructivo publicado por el Ministerio de Hacienda SUJETOS RELACIONADOS. Art. 199- C. Participación en Capital o Derechos de Voto Posesión Directa o Indirecta al menos del 25% de su capital social o derecho de voto. Extiende dicho presupuesto a 5 personas. Unidad de Decisión o Grupo Empresarial, por mayoría de derechos de voto Persona natural con grado de parentesco (4º. Consanguinidad y 2º. Afinidad) Específicos UDP, Sociedad Hecho, Contrato de Colaboración o Participación, con miembro mayor al 25% Distribuidor Exclusivo Compras a Proveedor mayores al 50% Establecimientos Permanentes NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2009 Art. 124-A Informe de Operaciones con Sujetos Relacionados Obligación de presentar informe de operaciones con sujetos relacionados o de baja o nula tributación o paraísos fiscales. FORMULARIOS Se deberá presentar a más tardar dentro de los tres primeros meses siguientes de finalizado el ejercicio fiscal : •Si los contribuyentes celebran operaciones con sujetos relacionados o sujetos domiciliados en regímenes fiscales preferentes o paraíso fiscal • Cuando los montos de las operaciones durante un ejercicio fiscal, ya sea en forma individual o conjunta, son iguales o superiores a $571,429.00 FORMULARIO NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2009 Art. 199-D Criterios de Comparabilidad. Eliminación de Diferencias Establece criterios de características económicas relevantes para verificar operaciones realizadas y si estas fueron hechas a precio de mercado: a) Características de objeto de la operación, transferencia de bienes muebles, intangibles o servicios b) Análisis de las funciones o actividades desempeñadas incluyendo activos utilizados y riesgos asumidos c) Términos contractuales o actividades desempeñadas por las partes involucradas. d) Circunstancias económicas. e) Estrategia de negocios 1) Plazo de pago 2) Cantidad 3) Propaganda publicidad 4) Costo de Intermediación entre otras. NORMATIVA LEGAL REFORMAS 2009 Art. 135 lit. f) Obligación del Auditor Establecer en su informe si el sujeto fiscalizado cumple con la legislación tributaria en referencia a realizar sus transacciones con sujetos relacionados bajo precio de mercado. Art. 147 lit. e) Conservación de Información y pruebas Obligación de conservar documentación con sujetos relacionados o con paises de baja o nula tributación por 10 años. Art. 244 lit. l) Incumplimiento de presentación de formulario. Multa: 0.5 % sobre el patrimonio o capital contable que figure en el balance general menos el superavit por revalúo de activos no realizado. ¡MUCHAS GRACIAS! Francisco Martínez [email protected] www.romeropineda.com Encuéntranos en Facebook.