Transcript Retención en la fuente - Relaciones Laborales del SENA

RETENCIÓN EN LA FUENTE
POR INGRESOS LABORALES
13/04/2015
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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
INGRESOS LABORALES
“Es un pago anticipado de la declaración de renta.”
CONCEPTOS BÁSICOS
- Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el
empleado como remuneración o retribución a la labor
prestada.
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional: Son todos los aportes a pensión obligatoria,
fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace
el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos
Gravados.
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CONCEPTOS BÁSICOS
- UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor
que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la DIAN. (Artículo 50, Ley 1111 de
2006)
- Para el año gravable 2009 el valor de
una UVT es de $23.763 (Resolución
1063 de diciembre de 2008)
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CONCEPTOS BÁSICOS
-
DEDUCIBLES: Son los valores pagados el año
inmediatamente anterior que hacen disminuir la base
gravable. Son excluyentes:
o
Por intereses y Corrección Monetaria: Pagos
certificados por créditos hipotecarios, tiene un límite de
100 UVT´s $2.376.300.oo.
o
Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirán a sus
deudores un certificado en el cual conste:
o
o
o
o
o
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El monto original del préstamo
El saldo a 31 de diciembre del año gravable
El saldo a 31 de diciembre del año anterior
El total pagado por todo concepto
La suma deducible de acuerdo con lo pagado
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CONCEPTOS BÁSICOS
o Por Educación: Pagos hechos por estudios que realice el
trabajador en beneficio propio, su cónyuge y hasta dos hijos,
por educación preescolar, primaria, secundaria,
y superior, a establecimientos educativos
debidamente
reconocidos por el ICFES o por
la autoridad
oficial correspondiente.
o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen
protección por salud del trabajador, su cónyuge y hasta
dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de
prestación de servicios a empresas de medicina
prepagada y por seguros de salud, expedidos
por compañías de seguros.
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CONCEPTOS BÁSICOS
o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las
instituciones de educación deberán contener:
o El monto total de los pagos
o Concepto de los pagos
o El periodo al cual corresponden
o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos
servicios.
o Los pagos por salud y educación podrán deducirse de la base de
retención, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no
supere el 15% del total del ingreso gravado.
o La deducción de los pagos por salud y educación será sólo
aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales
inferiores a $109.309.800 (4.600 UVT´s) para el año 2009.
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CONCEPTOS BÁSICOS
- Los certificados que sirven
para disminuir la base de
retención,
deberán
presentarse al agente
retenedor a más tardar el
15 de abril de cada año.
- Hasta esta fecha, los
retenerdores
tomarán
como válida la información
que
suministró
el
trabajador en el año
inmediatamente anteior.
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CONCEPTOS BÁSICOS
DEDUCIBLES
o Aportes Voluntarios a Pensión
- Son valores descontados al empleado con el ánimo de
ahorrar e incrementar en el futuro su pensión.
- Límite de aporte: hasta el 30% del salario base.
- No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones.
- Retención Contingente: Es la retención no descontada
en nómina por efectos del aporte, la cual debe ser
informada junto con el valor ahorrado.
- Para que el empleado retire su dinero sin que le
descuenten la retención contingente deben pasar 5
años.
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CONCEPTOS BÁSICOS
DEDUCIBLES
o Cuentas A.F.C.
- A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construcción.
- Son valores que se descuentan al empleado con el
ánimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen
los bancos para cancelar créditos hipotecarios.
Nómina
Valor $$$$
Cuenta AFC
Valor $$$$
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Crédito Hipotecario
Valor $$$$
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CONCEPTOS BÁSICOS
o Renta exenta: Son pagos
provenientes
de
una
relación laboral o legal y
reglamentaria que no están
gravados con el impuesto
sobre la renta.
• De acuerdo al articulo 17
de la ley 788 es el 25% de
la base bruta.
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RETENCIÓN EN LA FUENTE POR
INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE
LA RETEFUENTE
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TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA
INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>0
95
0%
0
>95
150
19%
(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 95 UVT)*19%
28%
(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 150 UVT)*28% más
10 UVT
33%
(Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 360 UVT)*33% más
69 UVT
>150
>360
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360
En adelante
IMPUESTO
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PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA
RETEFUENTE
CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:
o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se
divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el
número de UVT´s en la tabla y se efectúa la operación
de acuerdo al rango para hallar la retención en UVT´s.
o La retención en pesos se halla multiplicando la
retención en UVT´s por $23.763
o Este valor se debe aproximar al múltiplo de mil más
cercano.
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PROCEDIMIENTO 1
Ingresos del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos
de renta
-----------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
-----------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s
(Ubico
este valor en el rango de la tabla
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de Retención)
Se efectúa la operación de
acuerdo al rango:
1.
2.
3.
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
150 UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
360 UVT)*33% más 69 UVT
---------------------------------------Retención en UVT´s
(*) UVT ($23.763)
---------------------------------------Retención en pesos
(Se aproxima el valor al múltiplo de
mil más cercano)
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
o La nómina de Jairo Pérez en el mes de julio de 2009 fue la
siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Sueldo
Factor grupal
Aporte Salud
Aporte Pensión
Aporte Fondo Sol
Retefuente
Libranza
Aporte Cooperativa
Aporte Voluntario A.F.C.
3.245.755
843.896
129.830
129.830
32.458
XX.XXX
250.000
100.000
200.000
o Hallar el valor a retener por procedimiento 1.
o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de
$150.000
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
Ingresos del mes
4.089.651
362.288
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
3.727.363
931.841
( - ) Renta Exenta
------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
2.795.522
129.830
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
150.000
------------------------------------------------------------------------------2.515.692
Ingreso Laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
23.763
------------------------------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s
105,87
Rango en la tabla de retención
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>95 a 150 UVT´s
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
Ingreso laboral gravado en UVT´s
(-) 95 UVT
105,87
95
------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT
(%) Tarifa según tabla de retención
10,87
19%
------------------------------------------------------------------------------------------Retención en UVT´s
(*) UVT ($23.763)
2,06
23.763
------------------------------------------------------------------------------------------Retención en pesos
49.059
Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano 49.000
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PROCEDIMIENTOS PARA EL CÁLCULO DE LA
RETEFUENTE
CÁLCULO DE PROCEDIMIENTO 2:
o Se liquida el porcentaje dos veces en el año así:
Fechas de
Liquidacion
Jun-30
Dic-30
Diciembre 1
Junio. 1 año
año anterior a
Periodo a liquidar anterior a Mayo 31
Noviembre 30
año actual
año actual.
Periodo a aplicar
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Julio - Diciembre
Enero - Junio
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PROCEDIMIENTO 2
CÁLCULO PORCENTAJE
Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos)
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
--------------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
---------------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
---------------------------------------------------------Ingresos Gravables 2
/ 13 o Proporción
---------------------------------------------------------Ingreso Gravado Mensual
( - ) Deducible
--------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVT´s
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(Ubico este valor en el rango de la tabla de Retención)
Se efectúa la operación de
acuerdo al rango:
1.
2.
3.
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 360
UVT)*33% más 69 UVT
---------------------------------------Retención en UVT´s
(/) Ingreso laboral gravado en UVT´s
---------------------------------------PORCENTAJE FIJO DE
RETENCIÓN
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PROCEDIMIENTO 2
VALOR MENSUAL
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Devengados del mes
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
---------------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
--------------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
--------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(*) Porcentaje fijo de retención
---------------------------------------------------------Retención en pesos
(Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano)
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
13/04/2015
o Los ingresos gravados de Marcela
Rodríguez en el periodo 1 de junio de
2008 a 30 de mayo de 2009 fueron
de: $174.077.868.
o Los ingresos no constitutivos de renta
fueron de: $14.240.428
o Los aportes de Salud de 3.712.341
o Tiene un deducible de educación por
$1.200.000.
o Calcular el porcentaje fijo de
retención para el periodo Julio –
Diciembre de 2009.
o La funcionaria presenta las siguientes
Licencias sin sueldo:
o 10-dic-2007 a 09-ene-2008
o 01-may-2008 a 30-jun-2008
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Ingresos Gravados
174.077.868
( - ) Ingresos No Constitutivos de
14.240.428
renta ni ganancia ocasional.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
159.837.440
( - ) Renta Exenta
39.959.360
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
119.878.080
( - ) Aporte Salud
3.712.341
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada 2
116.165.739
(/) 13 o Proporción
11
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Gravado mensual
10.560.522
0
( - ) Deducible
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Laboral Gravado
10.560.522
23.763
(/) UVT ($23.763)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Laboral en UVT´s
444,41
Rango
en la tabla de retención
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De >360 UVT en adelante 23
EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Ingreso Laboral Gravado en UVT´s
(-) 360 UVT
444,41
360
------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT
(%) Tarifa según tabla de retención
84,41
33%
------------------------------------------------------------------------------------------Retención en UVT
(+) Impuesto de rango de la tabla en UVT
27,86
69
------------------------------------------------------------------------------------------Retención total en UVT
(/) Ingreso Laboral gravado en UVT´s
96,86
444,41
------------------------------------------------------------------------------------------Porcentaje fijo de retención
13/04/2015
21,794%
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
o La nómina de Marcela Rodríguez en el mes de Agosto de 2009 fue la
siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Sueldo
Prima Técnica Fac. Salar.
Desempeño Grupal
Aporte Salud
Aporte Pensión
Aporte Fondo Sol
Retefuente
Libranza
Aporte Fempha
Aporte A.F.C
5.502.517
2.641.208
1.430.654
325.749
325.749
81.437
X.XXX
233.000
153.064
500.000
o Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje
anteriormente calculado.
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EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Devengados del mes
9.574.379
907.186
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
-----------------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
8.667.193
2.166.798
( - ) Renta Exenta
-----------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
6.500.395
( - ) Aporte Salud
325.749
( - ) Deducible
0
-----------------------------------------------------------------------------------------6.174.646
Ingreso Laboral Gravado
(*) porcentaje fijo de retención
21,794%
-----------------------------------------------------------------------------------------Retención en pesos
1.345.711
Se aproxima el valor al múltiplo de mil más cercano
13/04/2015
1.346.000
26