Transcript ความเสี่ยงจากการควบคุมภายใน

หน่ วยงาน
คน
คน
กิจกรรม
คน
กิจกรรม
หน่ วยงาน
คน
องค์กร
กิจกรรม
คน
4/13/2015
1
การติดตามประเมินผลการควบค ุมภายใน
และการรายงานตามระเบียบ ฯ ข้อ 6
นายสุ รเวศ มณีภาค
ผอ.ร.ร.นาคสมุทรสงเคราะห์
องค์ประกอบของการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมของการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจกรรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
การติดตามประเมินผล
การติดตามประเมินผล หมายถึง กระบวนการ
ประเมิน ค ุณภาพการปฏิบตั ิงาน และประเมิน
ประสิทธิผลของการ ควบค ุมภายในที่วางไว้อย่าง
ต่อเนื่องและสม่าเสมอ โดยอาจอยูใ่ นร ูปของ
1. การติดตามผลระหว่างการปฏิบตั ิงาน
2. การประเมินเป็นรายครัง้
2.1 การประเมินการควบค ุมด้วยตนเอง
(Control Self Assessment)
2.2 การประเมินการควบค ุมอย่างเป็นอิสระ
(Independent Assessment)
การประเมินการควบค ุมด้วยตนเอง
การกาหนดให้กลมุ่ ผูป้ ฏิบัติงานในหน่วยงานนัน้
เข้า มามี ส่ ว นร่ ว มในการประเมิ น ความเสี่ ย ง
โดยร่วมกันพิจาณา
 ระ บ ค
ุ วาม เสี่ ยง (ปั ญห า ) ที่ ท า ให้ ง า น
ไม่บรรล ุวัตถ ุประสงค์
 วิเคราะห์ความเสี่ยง
 ค้ น ห า แ น ว ท า ง ป รั บ ป ร ุ ง ก ร ะ บ ว น
การปฏิบตั ิงานและกิจกรรมการควบค ุมที่มีอยู่
การประเมินความเสี่ ยง
ความเสี่ ยง หมายถึงโอกาสที่จะเกิดความผิดพลาด
ความเสี ยหาย การรั่วไหล ความสู ญเปล่ า หรือเหตุการณ์
ซึ่งไม่ พงึ ประสงค์ ที่ทาให้ งานไม่ ประสบความสาเร็จตาม
วัตถุประสงค์ และเป้ าหมายทีก่ าหนด
6
การประเมินความเสี่ ยง
มาตรฐาน:
ฝ่ ายบริหารต้ องประเมินความเสี่ ยง
ทั้งจากปัจจัยภายในและภายนอกทีม่ ีผลกระทบ
ต่ อการบรรลุวตั ถุประสงค์ ของหน่ วยรับตรวจ
อย่ างเพียงพอและเหมาะสม
7
การกาหนดวัตถุประสงค์
ระดับองค์ กร
ระดับกิจกรรม
ภารกิจ
ขององค์ กร
วัตถุประสงค์
ระดับองค์ กร
กิจกรรมทีท่ าให้
บรรลุวตั ถุประสงค์
วัตถุประสงค์
ระดับกิจกรรม
8
ขาดประสิ ทธิภาพ
ประสิ ทธิผล
ประหยัด
รายงานขาด
ความ
น่ าเชื่อถือ
ไม่ ปฏิบัตติ าม
กฎหมาย
ระเบียบ
ข้ อบังคับ
ความเสี่ ยง
ปัจจัยเสี่ ยง
บุคลากร
ทรัพยากร
กระบวนการปฏิบัติงาน กฎระเบียบ
ระบบสารสนเทศ
สิ่ งแวดล้ อม/สถานการณ์
10
ความเสี่ ยงที่ผบู้ ริ หารต้องพิจารณา
ความเสี่ ยงจากลักษณะธุรกิจ (Inherent Risk)
 ความเสี่ ยงจากการควบคุมภายใน (Control Risk)
 ความเสี่ ยงจากการตรวจไม่ พบข้ อผิดพลาด
(Detection Risk)

11
ความเสี่ ยงจากลักษณะธุรกิจ
ระบบการควบคุมภายใน
ความเสี่ ยงจากการควบคุมภายใน
การตรวจสอบ
ความเสี่ ยงตรวจสอบไม่ พบ
12
การวิเคราะห์ ระดับของความเสี่ ยง
ระดับของความเสี่ ยง (Degree of Risk)
5
4
3
2
1
มีความเสี่ ยงสู งมาก
มีความเสี่ ยงสู ง
มีความเสี่ ยงปานกลาง
มีความเสี่ ยงต่า
1
2
3 4
5
โอกาสทีจ่ ะเกิดความเสี่ ยง
13
การบริ หารความเสี่ ยง

Take Risk


Treat Risk

ยอมรับความเสี่ ยงนั้น
ไม่ แก้ ไขใดๆ
ควบคุมความเสี่ ยงให้
อยู่ในระดับทีย่ อมรับ
ได้
14

Terminate Risk


Transfer Risk

พยายามขจัดความเสี่ ยงนั้น
ให้ เหลือศูนย์ หรือไม่ มีความ
เสี่ ยงนั้น ๆ เลย
โอนความเสี่ ยงไปให้
บุคคลที่ 3
15
แนวทางการจัดทารายงานประเมินผลการควบคุมภายใน
ณ วันที่ 30 ก.ย. 53 แบ่ งออกเป็ น 2 ส่ วน คือ
ก. ส่ วนงานย่ อย (กลุ่ม/กลุ่มงาน)
1. นาแบบ ปย.2 (ปี 52) มาติดตามผลการปฏิบัติงาน
แล้ วสรุปลงในแบบติดตาม ปย. 2 (กาหนดขึน้ ภายใน
หน่ วยงาน)
กลมุ่ ......................
รายงานผลการติดตามการปฏิบตั ิตามแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ณ วันที่ 30 กันยายน 2553
วัตถ ุประสงค์
ของการควบค ุม
(1)
การควบค ุมที่มีอยู่
(2)
แบบติดตาม ปย. 2
การปรับปร ุง
กาหนดเสร็จ/
การประเมินผล
ความเสี่ยงที่มีอยู่ การควบค ุม
ผูร้ บั ผิดชอบ
การควบค ุม
(3)
(4)
(5)
(6)
วิธีการติดตามและ
สร ุปผลการประเมิน/
ข้อคิดเห็น
(7)
2. ประเมินองค์ ประกอบของการควบคุมภายใน
(5 องค์ ประกอบ) (อยู่ในหนังสื อหน้ า 86)
แล้วสรุปลงในแบบ ปย. 1 (อยู่ในหนังสื อหน้ า 58)
ชื่อหน่วยงาน.......................................................
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของมาตรฐานการควบค ุมภายใน
ณ วันที่ 30 กันยายน 2553
องค์ประกอบของการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจกรรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
ปย 1
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
3. ประเมินการควบคุมภายในด้ วยตนเอง (CSA)
(ภาคผนวก ข หน้ า 99 )
4. นาความเสี่ ยงทีย่ งั หลงเหลืออยู่ตามข้ อ 1 + ความเสี่ ยง
ตามข้ อ 2 และข้ อ 3 เพือ่ หามาตรการ/แนวทาง พร้ อมทั้ง
กาหนด ผู้รับผิดชอบและระยะเวลาดาเนินการตาม แบบ
ปย.2 (อยู่ในหนังสื อ หน้ า 60)
กลุ่ม.............................
รายงานการประเมินผลและการปรับปรุงการควบคุมภายใน
สาหรับปี สิ้นสุ ดวันที่ 30 กันยายน 2553
กระบวนการปฏิบัติงาน/
โครงการ/กิจกรรม/
ด้ านของงานทีป่ ระเมิน
และวัตถุประสงค์
ของการควบคุม
(1)
การควบคุมทีม่ ีอยู่
(2)
การประเมินผล
การควบคุม
(3)
แบบ ปย.2
ความเสี่ ยง
ทีย่ งั มีอยู่
(4)
การปรับปรุ ง
การควบคุม
กาหนดเสร็จ/
ผู้รับผิดชอบ
หมายเหตุ
(7)
(5)
(6)
แบบรายงานทีก่ ลุ่ม/กลุ่มงานส่ ง ผู้รับผิดชอบ
แบบทีจ่ ดั ส่ งให้ ผู้รับผิดชอบ
 แบบ ปย. 1
 แบบ ปย. 2
แบบทีเ่ ก็บไว้ ทกี่ ลุ่ม/กลุ่มงาน
 แบบติดตาม ปย. 2
 แบบประเมิน 5 องค์ ประกอบ
ข. หน่ วยรับตรวจ (สพท./โรงเรียน)
ณ วันที่ 30 ก.ย. 53
1. แต่ งตั้งคณะทางาน/กรรมการ
2. นาแบบ ปอ.3 (ปี 52) มาติดตามผลการปฏิบัติงาน
แล้ วสรุปลงในแบบติดตาม ปอ.3(กาหนดขึน้ ภายใน
หน่ วยงาน)
สพท./โรงเรียน......................
การติดตามการปฏิบตั ิตามแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ณ วันที่ 30 กันยายน 2553
วัตถ ุประสงค์
ของการควบค ุม
(1)
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
งวด/เวลา
พบจุดอ่อน
การปรับปร ุง
การควบค ุม
(2)
(3)
(4)
แบบติดตาม ปอ.3
กาหนดเสร็จ/
ผู้รับผิดชอบ
(5)
วิธีการติดตามและ
สร ุปผลการประเมิน/
ข้อคิดเห็น
(6)
3. ประเมินองค์ ประกอบของการควบคุมภายใน
(5 องค์ ประกอบ) (อยู่ในหนังสื อหน้ า 86)
แล้วสรุปลงในแบบ ปอ. 2 (อยู่ในหนังสื อหน้ า 52)
ชื่อสพท./สถานศึกษา.......................................................
รายงานผลการประเมินองค์ประกอบของมาตรฐานการควบค ุมภายใน
ณ วันที่ 30 กันยายน 2553
องค์ประกอบของการควบค ุมภายใน
1. สภาพแวดล้อมการควบค ุม
2. การประเมินความเสี่ยง
3. กิจกรรมการควบค ุม
4. สารสนเทศและการสื่อสาร
5. การติดตามประเมินผล
ปอ
.2
ผลการประเมิน/ข้อสร ุป
4.นาความเสี่ ยงทีห่ ลงเหลือในข้ อที่ 2 และ 3
และแบบ ปย. 2 ของกลุ่ม/กลุ่มงานทีส่ ่ งมา ให้
คณะกรรมการติดตามพิจารณาจัดทา
แบบปอ.3(อยู่ในหนังสื อหน้ า54)
สพท./โรงเรียน......................
การติดตามการปฏิบตั ิตามแผนการปรับปร ุงการควบค ุมภายใน
ณ วันที่ 30 กันยายน 2553
วัตถ ุประสงค์
ของการควบค ุม
(1)
ความเสี่ยงที่ยงั มีอยู่
งวด/เวลา
พบจุดอ่อน
การปรับปร ุง
การควบค ุม
(2)
(3)
(4)
แบบ ปอ.3
กาหนดเสร็จ/
ผู้รับผิดชอบ
หมายเหต ุ
(5)
(6)
5.นาความเสี่ ยงทีม่ อี ยู่ในแบบ ปอ. 3 มา
สรุปลงใน แบบ ปอ. 1
(ตามตัวอย่ างในหนังสื อหน้ า 50-51)
แบบ ปอ.1
หนังสื อรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน
เรียน คณะกรรมการตรวจเงินแผ่ นดิน
โรงเรี ยนนาคสมุทรสงเคราะห์ ได้ประเมินผลการควบคุมภายในสาหรับปี สิ้ นสุ ดวันที่ 30 เดือน กันยายน
พ.ศ. 2552ด้วยวิธีการที่ โรงเรี ยนนาคสมุทรสงเคราะห์ กาหนดโดยมีวตั ถุประสงค์เพื่อสร้างความมัน่ ใจอย่าง
สมเหตุสมผลว่าการดาเนินงานจะบรรลุวตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายใน ด้านประสิ ทธิผลและประสิ ทธิภาพ
ของการดาเนินงาน และการใช้ทรัพยากรซึ่ งรวมถึงการดูแลรักษาทรัพย์สิน การป้ องกันหรื อลดความผิดพลาด
ความเสี ยหาย การรั่วไหล ความสิ้ นเปลือง หรื อการทุจริ ตด้านความเชื่อถือได้ของรายงานทางการเงินและการ
ดาเนินงานและด้านการปฏิบตั ิตามกฎหมาย ระเบียบข้อ บังคับ มติคณะรัฐมนตรี และนโยบาย ซึ่งร่ วมถึงระเบียบ
ปฏิบตั ิของฝ่ ายบริ หาร
จากผลการประเมินดังกล่าว การควบคุมภายในของโรงเรี ยนนาคสมุทรสงเคราะห์ สาหรับปี สิ้ นสุ ด
วันที่ 30 เดือนกันยายน พ.ศ.2552 เป็ นไปตามระบบการควบคุมภายในที่กาหนดไว้ มีความเพียงพอและ
บรรลุวตั ถุประสงค์ของการควบคุมภายในตามที่กล่าวในวรรคแรก
อนึ่ง การควบคุมภายในยังคงมีจุดอ่อนที่มีนยั สาคัญดังนี้
1. ....................................................................................................................................................
2. ....................................................................................................................................................
ลายมือชื่อ...............................................
( นายสุรเวศ มณี ภาค )
ตาแหน่ง ผูอ้ านวยการโรงเรี ยนนาคสมุทรสงเคราะห์
การประเมินการควบคุมด้ วยตนเอง CSA
(Control Self Assessment)
ส่ วนงานย่อย / กลุ่ม / งาน
กาหนดผู้รับผิดชอบ/แต่ งตั้งคณะทางาน
1.นาแบบปย.2 (ปี 52)มาติดตาม
ผลการปฏิบัติงานว่ าได้ ดาเนินการ
ตามแผนปรับปรุงหรือไม่ อย่ างไร
(แบบติดตาม ปย.2)
2.การประเมินแบบประเมิน
องค์ ประกอบของมาตรฐาน
การควบคุมภายใน(ภาคผนวก ก)
บันทึกใน (แบบ ปย.1)
4.นาความเสี่ ยงทีค่ งเหลืออยู่ข้อ 1 ,2และ3
บันทึกใน
3.การประเมินแบบสอบถาม
การควบคุมภายใน
(ภาคผนวก ข)
5.รายงานผลการประเมินการปรับปรุ งการควบคุมภายใน
(แบบ ปย. 2)
การประเมินการควบคุมด้ วยตนเอง CSA
(Control Self Assessment)
หน่ วยรับตรวจ (สพท./โรงเรียน)
กาหนดผู้รับผิดชอบ/แต่ งตั้งคณะทางาน
1.นาปอ.3 (ปี 52)มาติดตามผลการปฏิบตั ิงาน
สรุปใน (แบบติดตาม ปอ.3)
2.ประเมินองค์ ประกอบมาตรฐานการควบคุม
ภายใน 5 องค์ ประกอบ สรุ ปใน (แบบ ปอ.2)
3. * นาความเสี่ ยงทีค่ งเหลืออยู่ในข้ อ 1 ,2 และปย.2 ทุกกลุ่มงาน
* คณะกรรมการติดตามจัดทา (แบบ ปอ.3)
4.นาความเสี่ ยงทีค่ งเหลืออยู่ในแบบ ปอ.3 มาสรุปลงในแบบ ปอ.1
5.ส่ งหนังรับรองการประเมินผลการควบคุมภายใน (แบบปอ.1)เพียง 1ฉบับ
รายงานสตง.ภูมภิ าค และสาเนาแบบปอ.1 ส่ งสพท.(ภายใน 30 ธ.ค.53
สรุปแบบรายงานการควบคุมภายใน
หน่ วยรับตรวจ
(สพฐ. /สพท./สถานศึกษา)
แบบรายงานทีจ่ ัดส่ ง สตง.
- แบบ ปอ. 1
แบบรายงานที่เก็บไว้ ที่หน่ วยงาน
1. แบบ ปอ. 2
2. แบบ ปอ. 3
3. แบบ ปส. (เฉพาะสพฐ./ สพท.)
4. แบบติดตาม ปอ.3
5. แบบประเมิน
ส่ วนงานย่ อย
(สานัก/กลุ่ม/งาน)
แบบรายงานทีจ่ ัดส่ งให้ หน่ วยรับตรวจ
1. แบบ ปย. 1
2. แบบ ปย. 2
แบบรายงานที่จัดเก็บ
1. แบบติดตาม ปย.2
2. แบบประเมิน
แนวทางการจัดส่ งรายงาน
รมว.ศธ.
สตง.
สพฐ.
ส่ ง ปอ. 1
ส่ ง ปอ. 1
สตง.ภูมิภาค
สพท.
ส่ ง ปอ. 1
สถานศึกษา
ส่ ง ปอ. 1
-ส่ งเฉพาะแบบ ปอ.1
-ส่ วนแบบ ปอ. 2 แบบ ปอ. 3
และแบบ ปส. เก็บไว้ที่
หน่วยงาน
- ส่ งเฉพาะแบบ ปอ. 1
-ส่ วนแบบ ปอ. 2 และปอ.3
เก็บไว้ที่หน่วยงาน
สิ่ งทีพ่ บจากการจัดส่ งรายงานของ สพท.
1. เรียน.............................(ยังไม่ ถูกต้ อง โดยให้ ระบุหน่ วยงานที่จัดส่ ง)
2. การสรุปจุดอ่ อน/ความเสี่ ยงยังไม่ สื่อให้ ชัดเจน เช่ น
สพท..........พบจุดอ่ อน ดังนี้
- การให้ บริการยานพาหนะ
- การเบิกจ่ ายงบประมาณ
ฯลฯ
3. บาง สพท. มีจุดอ่ อนอยู่ในแบบ ปอ. 3 แต่ ในแบบ ปอ. 1 ไม่ ปรากฏจุดอ่ อน
4. สพท. ไม่ ต้องสรุปจุดอ่ อนของสถานศึกษา
สิ่ งทีต่ ้ องดาเนินการ
สพท.
สถานศึกษา
1. จัดประชุ ม/อบรม
2. จัดส่ งรายงานให้ สตง./สพฐ. ภายใน 30 ธ.ค. 53
3. จัดทาคารับรองปฏิบัตริ าชการ
4. ติดตามประเมินผล
5. สื่ อสาร
1. จัดส่ งรายงานให้ สตง./สพท. ภายใน 30 ธ.ค. 53
2. จัดทาคารับรองปฏิบัติราชการ
3. ติดตามประเมินผล
4. สื่ อสาร
.......การสร้ างระบบต้ องคานึงถึง “คน” เป็ นอันดับแรก
......คนสร้ างวัฒนธรรมให้ กบั องค์ กร
.....คนดีทาระบบเลวให้ ดขี นึ้ ได้
....คนเลวทาระบบดีให้ เลวลงได้
ดังนั้น “คน” คือหัวใจสาคัญที่จะผลักดันให้ ระบบการ
ควบคุมภายในทีด่ เี กิดขึน้ ได้ และประสบความสาเร็จ
37
ขอบคุณครับ
4/13/2015
38