Transcript ระเบียบควบคุมภายใน

การประชุมเชิงปฏิบตั ิการ
เสริมสร้างความรูค้ วามเข้าใจ
เกี่ยวกับระบบการควบคุมภายใน
ประจาปี ๒๕๕๗
กลุมอ
่ ำนวยกำร
สพป.พิษณุ โลก
เขต 3
การควบคุมภายในตามระเบียบ
คตง. ว่าด้วยการกาหนด
มาตรฐานการควบคุมภายใน
พ.ศ. ๒๕๔๔
ปั ญหาของหน่วยงานภาครัฐ
ปัญหำในกำรบริหำรจัดกำรของ
หน่วยงำนภำครัฐทีย
่ งั ขำดประสิ ทธิภำพ
ประสิ ทธิผล และ
ไม่
ป รั บ ตั ว ใ ห้ ทั น ต่ อ ก ำ ร เ ป ลี่ ย น แ ป ล ง
ทำให้เกิดควำมลำช
ั งิ ำน
่ ้ ำในกำรปฏิบต
ควำมสิ้ นเปลือง ควำมสูญเปลำ่ ควำม
ไ ม่ ป ร ะ ห ยั ด
ข้ อ ผิ ด พ ล ำ ด
ข้อบกพรอง
กำรรัว
่ ไหล กำรทุจริต
่
Office of the Civil Service Commission
ความเสี่ยง
R
I SK
ค ว ำ ม เ สี่ ย ง
ห ม ำ ย ถึ ง
โอกำสที่จ ะเกิด ควำมผิด พลำด
ค ว ำ ม เ สี ย ห ำ ย ก ำ ร รั่ ว ไ ห ล
ควำมสูญเปลำ่ หรือเหตุกำรณ ์
ที่ไ ม่ พึง ประสงค ์ ที่ท ำให้ งำน
ไ ม่ ป ร ะ ส บ ผ ล ส ำ เ ร็ จ
ตำมวัตถุประสงคและเป
้ ำหมำยที่
์
ึ ษาฯ สพฐ.,๒๕๕๒)
(ทีม
่ า : คูม
่ อ
ื การดาเนินงานการควบคุมภายในเพือ
่ พ ัฒนาคุณภาพการศก
Office of the Civil Service Commission
ความเสี่ยงของหน่วยงาน
กำรไมบรรลุ
วต
ั ถุประสงคและ
่
์
เป้ำหมำย
กำรบริหำรงำนไมมี
่
ประสิ ทธิภำพ
ผลกำรดำเนินงำนมีขอบกพร
อง
้
่
ผิดพลำด
กำรใช้จำยเงิ
นไมประหยั
ดและ
่
่
ไมคุ
่ ้มคำ่
มีปญ
ั หำกำรทุจริต
Office of the Civil Service Commission
การควบคุมความเสี่ยงของหน่วยงาน
๑
กำรกำกับกำรดูแลทีด
่ ี
(Good Governance)
๒
กำรบริหำรควำมเสี่ ยง
(Risk Management)
๓
กำรควบคุมภำยใน
(Internal Control)
Office of the Civil Service Commission
การกากับการดูแลที่ดี (Good Governance)
๖
องคประกอ
์
บของหลัก
ธรรมำภิ
บำล
Office of the Civil Service Commission
การบริหารความเสี่ยง
คื อ กระบวนกำรที่ เ ป็ นระบบในกำร
บ ริ ห ำ ร ปั จ จั ย แ ล ะ ค ว บ คุ ม กิ จ ก ร ร ม ทั้ ง
ก ร ะ บ ว น ก ำ ร ก ำ ร ด ำ เ นิ น ก ำ ร ต่ ำ ง ๆ
เพือ
่ ลดมูลเหตุของโอกำสทีจ
่ ะทำให้เกิดควำม
เสี ยหำยจำกกำรดำเนินกำรทีไ
่ ม่เป็ นไปตำม
แ ผ น เ พื่ อ ใ ห้ ร ะ ดั บ ข อ ง ค ว ำ ม เ สี่ ย ง แ ล ะ
ผลกระทบทีจ
่ ะเกิดขึน
้ ในอนำคตอยูในระดั
บ
่
ที่ ส ำ มำ รถ ยอ ม รั บ ไ ด้ ค ว บคุ มไ ด้ แล ะ
ตรวจสอบไดอย
นระบบ
้ ำงเป็
่
Office of the Civil Service Commission
ระบบการควบคุมภายใน
หน่วยงำนภำครัฐจะต้องจัดวำง
ระบบ
กำร
ค ว บ คุ ม ภ ำ ย ใ น ต ำ ม ร ะ เ บี ย บ
คณะกรรมกำร
ต ร ว จ เ งิ น
แ ผ่ น ดิ น ว่ ำ ด้ ว ย ก ำ ร ก ำ ห น ด
ม ำ ต ร ฐ ำ น ก ำ ร ค ว บ คุ ม ภ ำ ย ใ น
พ.ศ. 2544
เ พื่ อ ใ ห้ มี
กำรควบคุ ม ก ำกับ ดู แ ลที่ด ีแ ละลด
ปัญหำควำมเสี่ ยงภำยในหนวยงำน
Office of the Civil Service Commission
การควบคุมภายใน (Internal Control)
ห ม ำ ย ถึ ง
ก ร ะ บ ว น ก ำ ร ที่ ผู้ ก ำ กั บ ดู แ ล
ฝ่ ำยบริห ำรและบุ ค ลำกรทุ ก ระดับ
ของ
หน่ วยรับ
ตรวจ ก ำหนดให้ มี ข ึ้ น เพื่ อ ให้ มี
ควำมมั่น ใจอย่ำงสมเหตุ ส มผลว่ำ
กำรดำเนินงำน จะบรรลุผลสำเร็จ
Office of the Civil Service Commission
วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายใน
๑. เพือ่ ให้เกิดประสิ ทธิผลและประสิ ทธิภำพของกำร
ดำเนินงำน
(Operation objectives = O)
๒. เพือ่ ให้เกิดควำมเชือ่ ถือไดของกำรรำยงำน
้
(Financial
Reporting Objectives = F)
ทำงกำรเงิ
น
๓. เพือ
่ ให้เกิดกำรปฏิบต
ั ต
ิ ำมกฎหมำยและระเบียบ
กำรปฏิ
บต
ั ต
ิ ำมกฎหมำยและระเบียบ
้เกิย
ข้อบั๓.งคัเพืบอ่ ทีให
เ่ Title
กี
่ ดวข
อง
(Compliance
Objectives
=
C)
้
in
here
ขอบังคับทีเ่ กีย
่ วของ
้
้
Office of the Civil Service Commission
แนวคิดเกี่ยวกับการควบคุมภายใน
แทรกหรือแฝงอยูในกำร
่
ปฏิบต
ั งิ ำนตำมปกติ
บุคลำกรทุกระดับมีส่วนรวมใน
่
กำรทำให้ระบบกำรควบคุม
ภำยในเกิดขึน
้
ให้ควำมมัน
่ ใจอยำง
่
สมเหตุสมผลเทำนั
่ ้น
Office of the Civil Service Commission
ใครคือผูร้ บั ผิดชอบ ต่อ
การวางระบบควบคุมภายใน
ผู้บริห
ำร
ระดับสู
ง
ผู้บริหำร
ระดับ
รองลงมำ
ทุกระดับ
Office of the Civil Service Commission
มาตรฐานการควบคุมภายใน ๕ องค์ประกอบ
๑. สภำพแวดลอม
้
ของ
๒. กำรประเมิน
กำร
๓. กิจกรรมกำร
ควบคุม
ควบคุม
๔. สำรสนเทศ และ
ควำมเสี่ ยง
กำรสื่ อสำร
๕. กำรติดตำม
ประเมินผล
Office of the Civil Service Commission
๑.สภาพแวดล ้อม
ของการควบคุม
จุดทีค
่ วรประเมิน
เป็ นพืน
้ ฐานทีส
่ าคัญทีส
่ ด
ุ
ของการบริหารองค์กร
ผู ้กากับ ดูแล ฝ่ ายบริหารและ
บุคลากรของหน่วยรับตรวจ
ต ้องสร ้างสภาพแวดล ้อมให ้
บุคลากรทุกระดับมีทัศนคติทด
ี่ ี
ต่อการควบคุมภายใน โดย
สง่ เสริมให ้เกิดจิตสานึกใน
ื่ สต
ั ย์ จริยธรรม
เรือ
่ งความซอ
ความรับผิดชอบต่อหน ้าที่
ทีไ่ ด ้รับมอบหมายและ
ิ ธิผล
ความสาคัญของประสท
การควบคุมภายใน
๑. ปรัชญาและรูปแบบการทางานของ
ผู ้บริหาร (๕ ประเด็น)
ื่ สต
ั ย์และจริยธรรม
๒. ความซอ
(๗ ประเด็น)
๓. ความรู ้ ทักษะและความสามารถ
ของบุคลากร ( ๕ ประเด็น )
๔. โครงสร ้างองค์กร (๓ ประเด็น)
๕. การมอบอานาจและหน ้าทีค
่ วาม
รับผิดชอบ ( ๒ ประเด็น )
๖. นโยบายวิธบ
ี ริหารด ้านบุคลากร
(๕ ประเด็น )
๗. กลไกการติดตามการตรวจสอบ
การปฏิบต
ั งิ าน ( ๒ ประเด็น )
๘. อืน
่ ๆ ( โปรดระบุ )
Office of the Civil Service Commission
ี่ ง
๒. การประเมินความเสย
ฝ่ ายบริหารต ้องให ้
ความสาคัญและประเมิน
ี่ งซงึ่ มีผลกระทบต่อ
ความเสย
ผลสาเร็จตามวัตถุประสงค์
ของหน่วยรับตรวจทีเ่ กิดจาก
ปั จจัยภายในและภายนอก
ด ้วยวิธก
ี ารทีเ่ ป็ นระบบอย่าง
เพียงพอและเหมาะสม
จุดทีค
่ วรประเมิน
๑. ว ัตถุประสงค์ระด ับหน่วยร ับ
ตรวจ
( ๒ ประเด็น)
๒. ว ัตถุประสงค์ระด ับกิจกรรม
( ๓ ประเด็น )
ี่ ง
๓. การระบุปจ
ั จ ัยเสย
( ๒ ประเด็น )
ี่ ง
๔. การวิเคราะห์ความเสย
( ๒ ประเด็น )
๕. การกาหนดวิธก
ี ารควบคุมเพือ
่
ี่ ง (๔
ป้องก ันความเสย
ประเด็น)
๖. อืน
่ ๆ ( โปรดระบุ )
Office of the Civil Service Commission
๓. กิจกรรมการควบคุม
้
เป็ นวิธก
ี ารต่างๆทีน
่ ามาใชใน
การปฏิบต
ั งิ านซงึ่ กาหนดหรือ
ออกแบบเพือ
่ ป้ องกันหรือลด
ี่ งอย่างมีประสท
ิ ธิภาพ
ความเสย
ิ ธิผล ฝ่ ายบริหารต ้อง
และประสท
จัดให ้มีกจิ กรรมการควบคุมทีม
่ ี
ิ ธิภาพและประสท
ิ ธิผล
ประสท
เพือ
่ ป้ องกันหรือลดความ
ี หาย ความผิดพลาดทีอ
เสย
่ าจ
เกิดขึน
้ และให ้สามารถบรรลุผล
สาเร็จตามวัตถุประสงค์ของการ
ควบคุมภายใน
จุดทีค
่ วรประเมิน
๑. กิจกรรมกาหนดขึน
้ ตามวัตถุประสงค์และ
ี่ ง
ผลการประเมินความเสย
๒. บุคลากรทุกคนทราบและเข ้าใจวัตถุประสงค์
ของกิจกรรม
๓. กาหนดขอบเขตอานาจหน ้าทีแ
่ ละวงเงิน
ั เจนและเป็ น
อนุมัตข
ิ องผู ้บริหารไว ้ชด
ลายลักษณ์อก
ั ษร
ิ
๔. มีมาตรการป้ องกัน ดูแลรักษาทรัพย์สน
อย่างรัดกุมและเพียงพอ
๕. แบ่งแยกหน ้าทีก
่ ารปฏิบต
ั งิ านทีส
่ าคัญหรือที่
ี่ งต่อความเสย
ี หาย เชน
่ การอนุมัต ิ
เสย
ิ
การบันทึกบัญช ี ดูแลรักษาทรัพย์สน
๖. มีข ้อกาหนดเป็ นลายลักษณ์อก
ั ษรและ
บทลงโทษ
๗. มีมาตรการติดตามและตรวจสอบให ้การ
ดาเนินงานขององค์กรเป็ นไปตามกฎระเบียบ
ข ้อบังคับ และมติ ครม.
Office of the Civil Service Commission
๔. สารสนเทศและ
ื่ สาร
การสอ
สว่ นสนั บสนุนทีส
่ าคัญต่อ
ิ ธิภาพและประสท
ิ ธิผล
ประสท
ในการกาหนด กลยุทธ์ ประเมิน
ี่ งและกิจกรรมการ
ความเสย
ควบคุม ฝ่ ายบริหารต ้องจัดให ้
มีสารสนเทศอย่างเพียงพอ
ื่ ถือได ้ และสอ
ื่ สาร
เหมาะสม เชอ
ให ้ฝ่ ายบริหารและบุคลากรอืน
่ ๆ
ทีเ่ กีย
่ วข ้องทัง้ ภายในและ
ภายนอกหน่วยรับตรวจ ซงึ่
้
จาเป็ นต ้องใชสารสนเทศนั
น
้ ใน
รูปแบบทีเ่ หมาะสมและทันเวลา
จุดทีค
่ วรประเมิน
๑. มีระบบสารสนเทศและสายการรายงานสาหรับการ
ิ ใจของฝ่ ายบริหาร
บริหารและตัดสน
๒. จัดทาและรวบรวมข ้อมูล งานการเงิน การ
ปฏิบต
ั ต
ิ ามกฎ ระเบียบ ข ้อบังคับ และมติ ครม.
ไว ้อย่างถูกต ้อง ครบถ ้วน เป็ นปั จจุบน
ั
๓. จัดเก็บข ้อมูล /เอกสารการจ่ายเงินและการ
บันทึกบัญชไี ว ้ครบถ ้วน สมบูรณ์ เป็ นหมวดหมู่
๔. รายงานข ้อมูลทีจ
่ าเป็ นทัง้ จากภายในและ
ภายนอกให ้ผู ้บริหารทุกระดับ
ื่ สารทัง้ ภายในและภายนอก
๕. มีระบบติดต่อสอ
ื่ ถือได ้ และทันกาล
อย่างพอเพียง เชอ
ื่ สารชด
ั เจนให ้ทุกคนทราบและเข ้าใจบทบาท
๖. สอ
หน ้าทีข
่ องตนเองเกีย
่ วกับการควบคุมภายใน
ปั ญหา จุดอ่อน ทีเ่ กิดขึน
้ และแนวทางแก ้ไข
่ งทางให ้บุคลากรสามารถเสนอ
๗. มีกลไก ชอ
ข ้อคิดเห็น หรือข ้อเสนอแนะในการปรับปรุงการ
ดาเนินงานขององค์กร
๘. รับฟั งและพิจารณาข ้อร ้องเรียนจากภายนอก
Office of the Civil Service Commission
๕.การติดตามประเมินผล
เป็ นวิธก
ี ารทีช
่ ว่ ยให ้ฝ่ าย
บริหารมั่นใจว่าระบบการควบคุม
ภายในมีการปฏิบต
ั ต
ิ าม ฝ่ าย
บริหารต ้องจัดให ้มีการติดตาม
ประเมินผล ในระหว่างการ
ปฏิบต
ั งิ าน และเป็ นรายครัง้
อย่างต่อเนือ
่ งและสมา่ เสมอ
เพือ
่ ให ้มั่นใจว่าระบบการ
ควบคุมภายในทีก
่ าหนดหรือ
ออกแบบไว ้เพียงพอ เหมาะสม
ิ ธิผลหรือต ้องปรับปรุง
มีประสท
จุดทีค
่ วรประเมิน
๑. เปรียบเทียบแผนและผลการดาเนินงานและ
รายงานให ้ผู ้กากับดูแลทราบเป็ นลายลักษณ์อักษร
อย่างต่อเนือ
่ ง สมา่ เสมอ
๒. กรณีผลไม่เป็ นตามแผนมีการดาเนินการแก ้ไข
๓. มีการติดตามผลในระหว่างการปฏิบัตงิ าน
๔. มีการติดตามและตรวจสอบการปฏิบัตต
ิ ามระบบ
การควบคุมภายในอย่างต่อเนือ
่ ง สมา่ เสมอ
ิ ธิผล
๕. มีการประเมินผลความเพียงพอและประสท
ของการควบคุมภายในและประเมินการบรรลุตาม
วัตถุประสงค์ขององค์กรในลักษณะการประเมิน
CSA และ/หรือประเมินอย่างเป็ นอิสระอย่างน ้อย
ปี ละหนึง่ ครัง้
๖. มีการรายงานผลการประเมินและรายงานการ
ตรวจสอบของผู ้ตรวจสอบภายในโดยตรง
๗. ติดตามผลการแก ้ไข ข ้อบกพร่องทีพ
่ บจากการ
ประเมินและการตรวจสอบของผู ้ตรวจสอบภายใน
๘.กาหนดให ้ผู ้บริหารต ้องรายงานต่อผู ้กากับดูแลใน
ั ว่าทุจริต ไม่ปฏิบต
กรณีทม
ี่ ก
ี ารทุจริตหรือสงสย
ั ิ
ตาม กฎ ระเบียบ ข ้อบังคับ มติ ครม. ทีอ
่ าจมี
ผลกระทบต่อองค์
กร อย่างมีนัยสาคัญ
Office of the Civil Service Commission