Transcript Izmaiņas PVN un aktuālākie piemērošanas jautājumi

28.01.2011
Jaunie grozījumi
Pievienotās vērtības
nodokļa likumā no
2011. gada. To piemērošana
Solvita Āmare – Pilka
FM Nodokļu politikas departamenta
Pievienotās vērtības nodokļa nodaļas
vadītāja
1
© Solvita Āmare - Pilka
2
28.01.2011
Semināra programma





PVN pārmaksu atmaksa praksē un izmaiņas sākot
ar 2011.gada 1.janvāri;
Atbalsta pasākumi mazajiem uzņēmumiem;
Ierobežojumi priekšnodokļa atskaitīšanā;
Atvieglojumi preču importa darījumos;
PVN un izsoles.
© Solvita Āmare - Pilka
3
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (1)
Kas var būt par fiskālo pārstāvi un ko drīkst
pārstāvēt?
Fiskālais pārstāvis* - apliekamā persona, kura, pamatojoties uz
rakstveida līgumu, maksā pievienotās vērtības nodokli valsts
budžetā un pārstāv citas dalībvalsts apliekamo personu vai
Eiropas Savienības teritorijā nereģistrētu personu (attiecībā uz
akcīzes precēm ievērojot arī akcīzes nodokli un akcīzes preču
apriti reglamentējošus normatīvos aktus) šādos darījumos:
* Likuma 1.panta 41.punkts
© Solvita Āmare - Pilka
4
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (2)
Ko fiskālais pārstāvis drīkst darīt?
Pārstāv šādos darījumos:
preces izlaižot brīvam apgrozījumam ar turpmāku šo preču
piegādi citas dalībvalsts apliekamajai personai,
preces izlaižot brīvam apgrozījumam ar turpmāku šo preču
piegādi iekšzemē,
preču saņemšana iekšzemē, ja šīs preces saņemtas ar nolūku
tās eksportēt tālāk un novietotas muitas noliktavā vai akcīzes
preču noliktavā, un šo preču tālākā eksportēšana,
preču iegāde Eiropas Savienības teritorijā, ja šīs preces
iegādātas ar nolūku tās eksportēt tālāk un novietotas muitas
noliktavā vai akcīzes preču noliktavā, un šo preču tālākā
eksportēšana.
© Solvita Āmare - Pilka
5
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (3)
D
E
B
A
C
© Solvita Āmare - Pilka
6
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (4)
B
A
C
D
E
© Solvita Āmare - Pilka
7
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (5)
Prasības fiskālā pārstāvja reģistrācijai (1):
Apliekamo personu reģistrē, piešķirot tai atsevišķu fiskālā
pārstāvja reģistrācijas numuru, ja tā atbilst šādiem
nosacījumiem (likuma 3.panta 1.3 daļa):
attiecīgā apliekamā persona, skaitot no dienas, kad tā
iesniegusi iesniegumu Valsts ieņēmumu dienestā reģistrācijai
ar pievienotās vērtības nodokli apliekamo personu reģistrā,
pirms vairāk nekā diviem gadiem ir reģistrējusi saimniecisko
darbību iekšzemē un kopš reģistrācijas dienas nepārtraukti
veikusi saimniecisko darbību;
nav nodokļu parādu vai attiecīgo maksājumu termiņi ir
pagarināti (atlikti, sadalīti) un tiek pildītas parādu saistības;
© Solvita Āmare - Pilka
8
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (6)
Prasības fiskālā pārstāvja reģistrācijai (2):
nav sodāmības
par krāpšanu, dokumentu viltošanu,
izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu
nomaksas vai citiem noziedzīgiem nodarījumiem, kuri var
ietekmēt nodokļu apmēra noteikšanu;
iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam nodokļu un
informatīvās deklarācijas un Valsts ieņēmumu dienesta
noteiktajā termiņā rakstveidā iesniedz pieprasīto papildu
informāciju, kas nepieciešama valsts budžetā maksājamās
nodokļa summas vai nodokļa pārmaksas noteikšanai;
ir sasniedzama tās juridiskajā adresē vai deklarētajā
dzīvesvietā;
© Solvita Āmare - Pilka
9
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (7)
Prasības fiskālā pārstāvja reģistrācijai (2):
ir apliecinājums


iespējamā nodokļa parāda segšanai:
bankas izsniegts apliecinājumu tam, ka fiskālā pārstāvja
darbībai ir izveidots naudas līdzekļu uzkrājums depozīta
kontā iespējamā nodokļa parāda segšanai; šis uzkrājums
fiskālā pārstāvja reģistrācijas dienā ir 10 000 latu apmērā
un fiskālā pārstāvja darbības laikā - vismaz 20 procentu
apmērā no fiskālā pārstāvja iepriekšējo triju taksācijas
periodu nodokļa deklarācijās uzrādītās vidējās apliekamo
darījumu kopējās vērtības, bet ne mazāks par 10 000
latiem. Fiskālais pārstāvis pēc katra taksācijas perioda
beigām pārliecinās un nodrošina, ka uzkrātā summa
atbilst šā apakšpunkta nosacījumiem,
bankas vai apdrošināšanas sabiedrības izsniegts
apliecinājums tam, ka attiecīgā institūcija sniegs fiskālā
pārstāvja darbībai nepieciešamo galvojumu iespējamā
nodokļa parāda segšanai, ne mazāku par 200 000 latiem;
© Solvita Āmare - Pilka
10
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (8)
Prasības fiskālā pārstāvja reģistrācijai (3):
apliekamā persona ir Valsts ieņēmumu dienesta
elektroniskās deklarēšanas sistēmā reģistrēts klients;
© Solvita Āmare - Pilka
11
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (9)
Izslēgšana no apliekamo personu reģistra (1):


izslēdzot no apliekamo personu reģistra apliekamo
personu, kurai ir piešķirts arī fiskālā pārstāvja reģistrācijas
numurs, vienlaikus no tā izslēdz arī fiskālo pārstāvi;
kārtējā mēneša piektajā datumā fiskālajam pārstāvim ir
lielāks nodokļa parāds valsts budžetam nekā sniegtā
apliecinājuma vai uzkrājuma apmērs, un nodokļa
samaksas termiņš nav pagarināts (atlikts, sadalīts)
normatīvajos aktos par nodokļiem un nodevām
noteiktajā kārtībā;
© Solvita Āmare - Pilka
12
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (10)
Izslēgšana no apliekamo personu reģistra (2):


ir sodāmība par krāpšanu, dokumentu viltošanu,
izvairīšanos no nodokļu un tiem pielīdzināto maksājumu
nomaksas vai citiem noziedzīgiem nodarījumiem, kuri var
ietekmēt nodokļu apmēra noteikšanu;
parastie pārkāpumi:


nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētajā
dzīvesvietā;
neiesniedz nodokļa deklarācijas vai VID papildu pieprasīto
informāciju, vai sniedz nepatiesas ziņas;
© Solvita Āmare - Pilka
13
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (11)
Atkārtotā reģistrācija, ja ir bijis jau divas reizes
izslēgts par pārkāpumiem ne agrāk kā pēc gada
pēc pēdējās izslēgšanas.*
* Papildu parastās prasības, kas jāievēro pie reģistrācijas.
© Solvita Āmare - Pilka
14
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (12)
Piemērojamās PVN likmes vai režīmi:
Ienākošajā preču plūsmā:


4200 procedūra (likuma 33.pants);
Īpašais nodokļa režīms importa darījumos, ja fiskālais
pārstāvis ir saņēmis atļauju;
Izejošajā preču plūsmā:


apliekamā persona nosūtot preces fiskālajam pārstāvim var
piemērot PVN 0% likmi (likuma 7.panta 1.daļas 13.punkts),
fiskālais pārstāvis formē eksporta deklarāciju;
Fiskālais pārstāvis veicot preču iegādi ES teritorijā piemēro
PVN 0% likmi (likuma 28.panta 10.daļa).
© Solvita Āmare - Pilka
15
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (13)
Fiskālā pārstāvja atbildība:
Fiskālais pārstāvis atbild par nodokļa saistībām,
kas rodas tā pārstāvēto darījumu rezultātā, kā arī
par visu darījumu apliecinošo dokumentu
uzrādīšanu saistībā ar pārstāvētajiem
darījumiem.*
* Likuma 35.panta 8.daļa
© Solvita Āmare - Pilka
16
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (14)

Skaidrojums MK noteikumos Nr. 933
262.1 Fiskālajam pārstāvim, pārstāvot citas dalībvalsts
apliekamo personu vai Eiropas Savienības teritorijā
nereģistrētu personu, jānodrošina detalizēta nosūtāmo vai
saņemto preču uzskaite, lai nodokļu administrācija varētu
izsekot katrai preču kustībai.
© Solvita Āmare - Pilka
17
28.01.2011
Fiskālā pārstāvja institūta ieviešana (15)

Noteikumi par PVN deklarāciju papildināti ar jaunu 7
pielikumu, kam ir 3 daļas
© Solvita Āmare - Pilka
18
28.01.2011
Pārskats par fiskālā pārstāvja veiktajiem darījumiem
I. Saņemtās un eksportētās preces
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
6.
1.
Apliekamās personas PVN reģistrācijas numurs
2.
Periods - par
LV
2
0
gada
mēnesi
Taksācijas periodā saņemto preču vērtība kopā (3.1. + 3.2. + 3.3. + 3.4.) (latos),
tajā skaitā:
muitas noliktavās no iekšzemes
akcīzes preču noliktavās no iekšzemes
muitas noliktavās no ES dalībvalstīm
akcīzes preču noliktavās no ES dalībvalstīm
Taksācijas periodā eksportēto preču vērtība kopā (4.1. + 4.2 .+ 4.3. +4.4.) (latos), tajā skaitā, kas
saņemtas:
muitas noliktavās no iekšzemes
akcīzes preču noliktavās no iekšzemes
muitas noliktavās no ES dalībvalstīm
akcīzes preču noliktavās no ES dalībvalstīm
Taksācijas perioda beigās krājumos esošo preču vērtība kopā (5.1. + 5.2. + 5.3. + 5.4.) (latos),
tajā skaitā, kas saņemtas:
muitas noliktavās no iekšzemes
akcīzes preču noliktavās no iekšzemes
muitas noliktavās no ES dalībvalstīm
akcīzes preču noliktavās no ES dalībvalstīm
Taksācijas perioda beigās krājumos esošo īpašajā nodokļa režīmā importēto preču vērtība (latos)
© Solvita Āmare - Pilka
19
28.01.2011
Ar importa darījumiem saistīti grozījumi (1)
Attiecībā uz likuma 33.panta 2.daļu:
Vecais regulējums:
(2) Apliekamā persona, kas darbojas citas dalībvalsts
apliekamās personas vārdā, izlaižot preces brīvam
apgrozījumam, piemēro nodokļa 0 procentu likmi, ja:
1) preču pavaddokumentos norādīts, ka preču saņēmējs ir
citas dalībvalsts apliekamā persona, kurai ir derīgs
pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas numurs;
2) preces pēc izlaišanas brīvam apgrozījumam tiek
pārsūtītas šīs daļas 1.punktā minētajam preču saņēmējam
uz citu dalībvalsti.
© Solvita Āmare - Pilka
20
28.01.2011
Ar importa darījumiem saistīti grozījumi (2)
Attiecībā uz likuma 33.panta 2.daļu:
Jaunais regulējums:
Apliekamā persona, kas darbojas citas dalībvalsts
apliekamās personas vārdā, izlaižot preces brīvam
apgrozījumam, piemēro nodokļa 0 procentu likmi, ja šīs
preces pēc izlaišanas brīvam apgrozījumam 30 kalendāro
dienu laikā piegādās uz citu dalībvalsti preču saņēmējam,
kuram ir derīgs nodokļa reģistrācijas numurs.
© Solvita Āmare - Pilka
21
28.01.2011
Ar importa darījumiem saistīti grozījumi (3)
33.pants papildināts ar jaunām daļām:
(21) Fiskālais pārstāvis, kas pārstāv Eiropas Savienības teritorijā
nereģistrētu personu, izlaižot preces brīvam apgrozījumam,
piemēro nodokļa 0 procentu likmi, ja šīs preces pēc izlaišanas
brīvam apgrozījumam 30 kalendāro dienu laikā piegādās uz citu
dalībvalsti preču saņēmējam, kuram ir derīgs nodokļa
reģistrācijas numurs.
(22) Ja apliekamā persona saskaņā ar šā panta otro vai 2.1 daļu
piemēro nodokļa 0 procentu likmi, tā nodrošina, ka tās rīcībā ir
dokumenti, kas apliecina, ka importētās preces ir vai tiks
nosūtītas uz citu dalībvalsti.*
* Saistīts ar fiskālā pārstāvja darbību.
© Solvita Āmare - Pilka
22
28.01.2011
Ar importa darījumiem saistīti grozījumi (4)
33.pants papildināts ar jaunām daļām:
(23) Valsts ieņēmumu dienests ir tiesīgs pieprasīt no
apliekamās personas, kura saskaņā ar šā panta otro vai 2.1 daļu
piemēro nodokļa 0 procentu likmi, dokumentus, kas pierāda,
ka importētās preces ir paredzēts transportēt vai nosūtīt uz
citu dalībvalsti.
© Solvita Āmare - Pilka
23
28.01.2011
Atbalsta pasākumi mazajiem uzņēmumiem (1)

Reģistrēšanās sliekšņa pacelšana līdz 35 000 latiem.
Ko darīt, ja apgrozījums nesasniedz šo slieksni un esat jau
reģistrējušies?
Vērsties VIDā ar iesniegumu par izslēgšanu:
 likuma 3.panta 8.daļa;
 likuma 3.panta 8.1 daļa;
© Solvita Āmare - Pilka
24
28.01.2011
Atbalsta pasākumi mazajiem uzņēmumiem (2)
Izmaiņas ″kases principa″ piemērotājiem.
Likuma 13.4 pants papildināts ar jaunu 9.daļu.
Apliekamās personas, kuras taksācijas gadā ir piemērojušas
šajā pantā noteikto nodokļa maksāšanas un priekšnodokļa
atskaitīšanas kārtību, bet pēctaksācijas gadā to nevēlas
piemērot, nodokli par pirmstaksācijas gadā veiktajiem
darījumiem deklarē un iemaksā valsts budžetā ne vēlāk kā
iesniedzot pēctaksācijas gada jūnija, otrā ceturkšņa vai
pirmā pusgada deklarāciju, vienlaikus šajā deklarācijā
uzrādot atskaitāmo priekšnodokli par pirmstaksācijas gadā
saņemtajos nodokļa rēķinos norādītajām nodokļa summām.
© Solvita Āmare - Pilka
25
28.01.2011
PVN likmju izmaiņas
 Ieviesti termini:


Standartlikme;
Samazinātā likme.
 Standartlikme no 21% palielināta līdz 22%;
 Samazinātā likme no 10% palielināta līdz 12%.
 No samazināto PVN likmju saraksta izslēgta
elektroenerģijas piegāde iedzīvotājiem.
© Solvita Āmare - Pilka
26
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (1)
 Regulējums PVN normatīvajos aktos līdz šim:


Vispārējie PVN piemērošanas principi;
MK 14.11.2006 noteikumi Nr.933 179.punkts:
179. Piemērojot likuma 8.panta piekto daļu, ja komersanta apliekamās personas - īpašumu pēc tiesas lēmuma
pārdod likvidators, administrators vai tiesu izpildītājs, tas
izraksta nodokļa rēķinu komersanta vārdā.
© Solvita Āmare - Pilka
27
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (2)
Jaunais regulējums

Apliekamās vērtības noteikšana, likuma 2.pants (1)
(214) Ja apliekamās personas mantu pārdod izsolē tiesu
izpildītājs vai maksātnespējas procesa administrators, ar
nodokli apliekama mantas izsoles cena (pilna nosolītā cena,
augstākā nosolītā cena vai izsoles sākumcena gadījumos, kad
izsole pasludināta par nenotikušu) atbilstoši likumā noteiktajai
apliekamajai vērtībai.
© Solvita Āmare - Pilka
28
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (3)
Jaunais regulējums
Apliekamās vērtības noteikšana, likuma 2.pants (2)
(215) Ja apliekamās personas mantu pārdod izsolē tiesu
izpildītājs, ar nodokli apliekamā vērtība tiek noteikta balstoties
uz apliekamās personas sniegto informāciju tiesu izpildītājam
pirms izsoles izziņošanas.
Ja apliekamā persona nav paziņojusi tiesu izpildītājam minēto
informāciju, ar nodokli ir apliekama visa mantas izsoles cena
(pilna nosolītā cena, augstākā nosolītā cena vai izsoles
sākumcena gadījumos, kad izsole pasludināta par nenotikušu).

© Solvita Āmare - Pilka
29
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (4)
Jaunais regulējums
PVN rēķina izrakstīšana, likuma 8.pants
(45) Tiesu izpildītājs vai maksātnespējas procesa
administrators nodokļa rēķinu par mantas pārdošanu
izsolē apliekamās personas vārdā izraksta 15 dienu laikā
no dienas, kad ir notecējis tiesu izpildītāja vai
maksātnespējas procesa administratora sastādītā
aprēķina pārsūdzēšanas termiņš un šis aprēķins nav
pārsūdzēts, vai, ja šis aprēķins ir pārsūdzēts, - no tiesas
nolēmuma par sastādīto aprēķinu spēkā stāšanās dienas.

© Solvita Āmare - Pilka
30
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (5)
Jaunais regulējums

PVN rēķina izrakstīšana, likuma 8.panta 5.1 daļas
2.punkta skaidrojums MK noteikumos Nr. 933
180.2 Piemērojot likuma 8.panta 5.1 daļas 2.punktu, tiesu
izpildītājs, izrakstot nodokļa rēķinu saskaņā ar šo
noteikumu 179.punktu, lieto atsevišķu vienu vai vairākus
rēķina sēriju kārtas numurus, kas unikāli identificē rēķinu
attiecībā uz apliekamās personas mantas pārdošanu tiesu
izpildītāja rīkotā izsolē.
© Solvita Āmare - Pilka
31
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (6)
Jaunais regulējums
Skaidrojums MK noteikumos Nr. 933
207.2 Piemērojot likuma 10.panta 1.2 daļu, nodokļa rēķinā par
apliekamās personas mantas iegādi tiesu izpildītāja vai
maksātnespējas procesa administratora rīkotā izsolē norādītā
nodokļa summa ir atskaitāma pēc tam, kad:
207.2 1. notecējis tiesu izpildītāja vai maksātnespējas procesa
administratora sastādītā aprēķina pārsūdzēšanas termiņš un šis
aprēķins nav pārsūdzēts vai, ja šis aprēķins ir pārsūdzēts, kad
stājies spēkā tiesas nolēmums par sastādīto aprēķinu;
207.2 2. no tiesu izpildītāja vai maksātnespējas procesa
administratora saņemts nodokļa rēķins.
© Solvita Āmare - Pilka
32
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (7)
Jaunais regulējums
PVN maksāšanas brīdis, likuma 12.pants
(120) Nodokli, kas aprēķināts par apliekamās personas
mantas pārdošanu tiesu izpildītāja rīkotā izsolē, tiesu
izpildītājs iemaksā valsts budžetā 20 dienu laikā no
dienas, kad ir notecējis tiesu izpildītāja sastādītā aprēķina
pārsūdzēšanas termiņš un šis aprēķins nav pārsūdzēts,
vai, ja šis aprēķins ir pārsūdzēts, - no tiesas nolēmuma
par sastādīto aprēķinu spēkā stāšanās dienas.

© Solvita Āmare - Pilka
33
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (8)
Jauns regulējums
280.1 Piemērojot likuma
12.panta 1.20 daļu, tiesu izpildītājs nodokli,
kas aprēķināts par mantas pārdošanu tiesu izpildītāja rīkotā izsolē,
iemaksā valsts budžetā, iesniedzot Valsts ieņēmumu dienestā
paziņojumu par nodokļa samaksu (3.pielikums). Minētais paziņojums
aizpildāms un iesniedzams Valsts ieņēmumu dienestā arī tad, ja
aprēķinātais nodoklis ir nulle.
280.2 Tiesu izpildītājs,
aizpildot 280.1 punktā minēto paziņojumu par
nodokļa samaksu (3.pielikums), tabulā katru darījumu norāda
atsevišķā rindā. Minētās tabulas 1.aili aizpilda ar vārdiem "mantas
pārdošana izsolē" un norāda tās apliekamās personas nodokļa
reģistrācijas numuru, kuras manta pārdota tiesu izpildītāja rīkotā
izsolē.
© Solvita Āmare - Pilka
34
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (9)
Jauns regulējums
Paziņojumu par nodokļa samaksu (3.pielikums) praksē
Darījuma veids (piemēram,
iegādātais jaunais
transportlīdzeklis*, zaudētais
parāds, cits darījums)
1
Mantas pārdošana izsolē,
LV01234567890
© Solvita Āmare - Pilka
35
28.01.2011
Izsoles un PVN piemērošana (10)

Vecais regulējums 14.panta 4.daļā
Ja apliekamās personas īpašumu pārdod tiesu izpildītājs,
īstenojot tiesas nolēmumu, ar nodokli apliekama īpašuma
tirgus vērtība (cena) vai izsoles cena.

Jaunais regulējums 14.panta 4.daļā
Ja apliekamās personas īpašumu pārdod tiesu izpildītājs,
maksātnespējas procesa administrators vai likvidators, ar
nodokli apliekama īpašuma tirgus vērtība (cena) vai izsoles
cena (pilna nosolītā cena, augstākā nosolītā cena vai izsoles
sākumcena gadījumos, kad izsole pasludināta par
nenotikušu).
© Solvita Āmare - Pilka
36
28.01.2011
Priekšnodokļa ierobežojumi (1)
 Jauns
regulējums likuma 10.pantā
(71) No budžetā maksājamās nodokļa summas kā
priekšnodoklis nav atskaitāmi 20 procenti no nodokļa par
iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru
automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu,
nepārsniedz astoņas sēdvietas, kā arī ar šādas automašīnas
uzturēšanu saistītās izmaksas, tai skaitā izmaksas par
automašīnas remontu, degvielas iegādi.
© Solvita Āmare - Pilka
37
28.01.2011
Priekšnodokļa ierobežojumi (2)
(72) Šā panta 7.1 daļa nav attiecināma uz gadījumiem, kad:
1) apliekamā persona iegādājas, nomā vai importē vieglo pasažieru
automašīnu šādu apliekamo darījumu veikšanai:
a) pasažieru pārvadājumi par atlīdzību, tai skaitā taksometru
pakalpojumu sniegšana,
b) vieglo automašīnu nomas pakalpojumu sniegšana,
c) automašīnu tirdzniecība vai nomas pirkuma (līzinga) darījumi,
d) preču transporta pakalpojumu sniegšana,
e) autovadīšanas prasmes apmācība,
f) apsardzes pakalpojumu sniegšana;
2) vieglā pasažieru automašīna ir operatīvais transportlīdzeklis;
3) vieglā pasažieru automašīna tiek izmantota kā pilnvarotā automašīnu
tirgotāja demonstrācijas automašīna.
© Solvita Āmare - Pilka
38
28.01.2011
Priekšnodokļa ierobežojumi (3)
(73) No budžetā maksājamās nodokļa summas kā priekšnodoklis nav
atskaitāms nodoklis par iegādātu, nomātu vai importētu vieglo pasažieru
automašīnu, kuras sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz
astoņas sēdvietas, ja apliekamās personas darījumu, kurus neapliek ar
nodokli saskaņā ar šā likuma 6.pantu, vai darījumu, kuriem šā likuma
normas nav piemērojamas, īpatsvars iepriekšējo 12 mēnešu laikā
pārsniedz 50 procentu no kopējās darījumu vērtības.
(74) No budžetā maksājamās nodokļa summas kā priekšnodoklis nav
atskaitāms nodoklis par izmaksām, kas ir saistītas ar šā panta 7.3 daļā
minētās automašīnas uzturēšanu, tai skaitā izmaksām par automašīnas
remontu, degvielas iegādi, ja apliekamās personas darījumu, kurus
neapliek ar nodokli saskaņā ar šā likuma 6.pantu, vai darījumu, kuriem šā
likuma normas nav piemērojamas, īpatsvars attiecīgajā taksācijas periodā
pārsniedz 50 procentu no kopējās darījumu vērtības.
© Solvita Āmare - Pilka
39
28.01.2011
Priekšnodokļa ierobežojumi (4)
 Papildinājums MK noteikumos Nr. 933
196.1 Piemērojot likuma 10.panta pirmās daļas 1.punktu,
kā priekšnodoklis nav atskaitāma nodokļa rēķinos
norādītā nodokļa summa par transportlīdzekļa
degvielas iegādes izdevumiem, kas, pamatojoties uz
faktiski nobraukto kilometru skaitu, pārsniedz
izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas
patēriņa normu vairāk nekā par 20 procentiem.
© Solvita Āmare - Pilka
40
28.01.2011
Priekšnodokļa ierobežojumi (5)
Jauns regulējums
Papildinājums MK noteikumos Nr. 933
252.1 Likuma 10.panta 7.2 daļā minētajos gadījumos, ja apliekamā
persona priekšnodokli par iegādāto, nomāto vai importēto vieglo
pasažieru automašīnu ir atskaitījusi pilnā apmērā, bet minētā
automašīna tiek izmantota ar saimniecisko darbību nesaistītiem
darījumiem, tad šāda automašīnas izmantošana ir uzskatāma par
pašpatēriņu, par kuru apliekamajai personai ir pienākums aprēķināt
un samaksāt nodokli valsts budžetā.
© Solvita Āmare - Pilka
41
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (1)
 Vecais regulējums likuma 12.pantā
(126) Beidzoties. taksācijas gadam, Valsts ieņēmumu dienests šā
panta 12.5 daļā minēto pārmaksu atmaksā apliekamās personas
norādītajā bankas kontā 30 dienu laikā pēc tam, kad saņemta
nodokļa deklarācija par pirmstaksācijas gada pēdējo taksācijas
periodu.
 Jaunais
regulējums likuma 12.pantā
(126) Beidzoties taksācijas gadam, Valsts ieņēmumu dienests šā panta
12.5 daļā minēto pārmaksu atmaksā apliekamās personas
norādītajā bankas kontā 10 dienu laikā pēc tam, kad Valsts
ieņēmumu dienests apstiprinājis pārmaksāto nodokļa summu par
taksācijas gadu.
© Solvita Āmare - Pilka
42
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (2)
 Vecais regulējums likuma 12.pantā
(127) Pārmaksāto nodokļa summu, kas izveidojusies taksācijas
periodā, Valsts ieņēmumu dienests pēc apliekamās personas
pieprasījuma atmaksā šīs personas norādītajā bankas kontā,
ievērojot šā panta 12.3 daļā noteikto termiņu, ja īstenojas kāds no
šādiem nosacījumiem:
 Jaunais
regulējums likuma 12.pantā
(127) Pārmaksāto nodokļa summu, kas izveidojusies taksācijas
periodā, Valsts ieņēmumu dienests atmaksā šīs personas
norādītajā bankas kontā, ievērojot šā panta 12.3 daļā noteikto
termiņu, ja īstenojas kāds no šādiem nosacījumiem:
© Solvita Āmare - Pilka
43
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (3)
 Vecais regulējums likuma 12.pantā
3) pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 100 latu un ir izveidojusies
par pamatlīdzekļiem;
5) pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 15 000 latu.
 Jaunais
regulējums likuma 12.pantā
3) pārmaksātā nodokļa summa, kas ir izveidojusies par
pamatlīdzekļiem, pārsniedz 100 latus un apliekamā persona ir
pieprasījusi šīs pārmaksātās nodokļa summas atmaksu;
5) pārmaksātā nodokļa summa pārsniedz 8 000 latu.
© Solvita Āmare - Pilka
44
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (4)
Pieprasījums par pievienotās vērtības nodokļa pārmaksas atmaksu
Pārskaitīt pārmaksāto PVN summu, kas ir
izveidojusies par pamatlīdzekļiem un pārsniedz
100 latu, uz apliekamās personas kontu
Pārskaitāmā
summa
Konta Nr. (IBAN 21
simbols)
© Solvita Āmare - Pilka
45
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (5)
 Vecais regulējums likuma 12.panta
12.11 daļā
1) pieņemts lēmums par apliekamās personas maksājamo nodokļu
revīzijas (audita) uzsākšanu attiecībā uz tiem darījumiem, kuru
pārbaudei nepieciešama papildu informācija, — līdz dienai, kad
Valsts ieņēmumu dienests būs izvērtējis darījumu un pieņēmis
lēmumu par pieprasījuma pamatotību
 Jaunais
regulējums likuma 12.panta 12.11 daļā
1) pieņemts lēmums par nodokļu revīzijas (audita) uzsākšanu
attiecībā uz tiem darījumiem, kuru pārbaudei nepieciešama
papildu informācija, — līdz dienai, kad Valsts ieņēmumu dienests
būs izvērtējis darījumu un pieņēmis lēmumu par pieprasījuma
pamatotību;
© Solvita Āmare - Pilka
46
28.01.2011
PVN pārmaksu atmaksa (6)
 Jaunais
regulējums likuma 12.panta 12.11 daļā
4) Valsts ieņēmumu dienests ir nosūtījis paziņojumu par datu
atbilstības pārbaudi, – līdz dienai, kad Valsts ieņēmumu dienests
būs pieņēmis lēmumu par pieprasījuma pamatotību;
5) 30 dienu laikā pēc nodokļa deklarācijas par taksācijas periodu
saņemšanas ir pieprasīta papildu informācija, kas iesniedzama 15
dienu laikā pēc pieprasījuma saņemšanas, un nepieciešama
pārmaksātās nodokļa summas apstiprināšanai, līdz dienai, bet ne
vēlāk kā līdz 75 dienai pēc deklarācijas par taksācijas periodu
saņemšanas, kad Valsts ieņēmumu dienests būs pieņēmis lēmumu
par pieprasījuma pamatotību.
© Solvita Āmare - Pilka
47
28.01.2011
Jautājumi?
© Solvita Āmare - Pilka