Transcript Likumdošanas, grāmatvedības izmaiņas 2014.prezentācija

LIKUMDOŠANAS, NODOKĻU UN GRĀMATVEDĪBAS
IZMAIŅAS 2014.GADĀ NVO
Linda Miezīte
SIA Mensarius, valdes priekšsēdētāja
[email protected]
M: 29715835
Programma
14.00 – 14.30
1. Pamatkapitāla transformācija no LVL uz EUR (SIA, AS)
Pāreja uz eiro, pamatjautājumi.
14.30 – 15.00
2. Izmaiņas Darba likumā – atvieglojumi, minimālās likmes,
algas izmaksas, aizdevumi, komandējumu, saimnieciskie
avansi
15.00 – 15.20
3. Elektroniskās algas nodokļu grāmatiņas
15.20 – 15.40
4. Ierobežojumi mikrouzņēmuma nodokļu maksātājiem,
uzņēmuma līgumi
15.40 – 16.00
5. Valdes locekļu atlīdzība 2014.gadā
16.00 – 17.00
6. Citas izmaiņas 2014.gadā. Jautājumi, atbildes
1. Pāreja uz eiro, pamatjautājumi
Konvertācija
Veicot konvertēšanu, valūtas maiņas kursu nenoapaļo un nesaīsina.
Savukārt naudas summām, kas jāmaksā vai par kurām ir jāsniedz
pārskats, noapaļošana tiek veikta pēc matemātiskajiem principiem uz augšu vai leju līdz tuvākajam centam. Ja maiņas kursa
piemērošanas rezultātā skaitlis dalās tieši uz pusēm, to noapaļo uz
augšu.
Piemēram:
100,00 Ls /0,702804=142,2871 noapaļojam 142,29 €
150,00 Ls /0,702804 =213,4307 noapaļojam
213,43 €
1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus skar eiro
ieviešana:
Komersanti:
➢ SIA, AS – jāpiesaka izmaiņu ierakstīšanu Uzņēmumu reģistrā līdz
2016.gada 30.jūnijam.
➢ Komandītsabiedrības
(KS) - Uzņēmumu reģistrs veiks katra
komandīta ieguldījuma summu un komandītu ieguldījumu
kopsummu pārrēķināšanu eiro līdz 2014.gada 1.jūlijam. Atšķirībā
no kapitālsabiedrībām, kurām ir pienākums pašām pārrēķināt
pamatkapitālu un pamatkapitāla daļas (akcijas) nominālvērtību no
latiem uz euro, Uzņēmumu reģistrs veiks komercreģistrā ierakstā
katra komandīta ieguldījuma summas un komandītu ieguldījumu
kopsummas pārrēķinu no latiem uz euro.
Kooperatīvās sabiedrības - jāpiesaka izmaiņu ierakstīšanu
Uzņēmumu reģistrā līdz 2016.gada 1.jūlijam.
http://www.ur.gov.lv/?a=1195&v=lv
1. Pamatkapitāla izmaiņas UR, kurus skar eiro
ieviešana:
Komercķīlas Uzņēmumu reģistrs 2014.gada 1.janvārī veiks komercķīlu reģistrā
ierakstītās summas pārrēķinu no latiem uz eiro un izdarīs attiecīgas
izmaiņas komercķīlu reģistrā. Ja komercķīlas puses vēlēsies mainīt
komercķīlas līgumā norādītās summas, piemērojot no Euro ieviešanas
kārtības likuma atšķirīgu konvertācijas kārtību, būs nepieciešams
Uzņēmumu reģistram iesniegt attiecīgus izmaiņu pieteikumus –
grozījumu vai pārjaunojuma pieteikumu.
Publiskās un privātās partnerības līgumi - publiskajam un privātajam
partnerim ir tiesības grozīt publiskās un privātās partnerības līgumu, lai
konvertētu tajā noteiktās summas latos uz eiro. Uzņēmumu reģistrs
neizteiks summas eiro.
2. Darbinieku komandējumu, saimnieciskie
avansi
Mērķis - novērst avansā izmaksātās summas ilgstošu lietošanu
privātām vajadzībām
➢ Algota
darba ienākumam pielīdzina avansu, kas tiek piešķirts
darbiniekam, ja par to nav veikts norēķins 90 dienu laikā
➢
➢
➢
pēc komandējuma vai darba brauciena beigām;
citos gadījumos - no naudas avansa izsniegšanas dienas .
Algota darba ienākumam pielīdzinātajam ienākumam piemēro
vispārējo 24% IIN likmi.
➢ Izņēmums: avansu nepārkvalificē par darba algu, ja kopējā izsniegto
naudas avansu atlikusī summa nepārsniedz minimālās mēneša darba
algas apmēru (2013 - LVL 200,00, 2014. €320,00).
➢ Neattiecas uz aizdevumiem fiziskām personām
➢
2. Nodoļu likmes, atvieglojumi 2014
46400 EUR
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas
Parastajiem darbiniekiem
Pensionāriem
Pašnodarbinātajiem
Pašnodarbinātajiem pensionāriem
23,59%+10,50%=34,09%
20,16%+8,96% = 29,12%
31,06%
28,66%
Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
24%
Pievienotās vērtības nodoklis
21%
Minimālā darba alga
320 EUR/mēn.
Neapliekamais minimums
75 EUR/mēn.
Atvieglojumi par apgādājamajiem
165 EUR/mēn.
Atvieglojumi par I un II grupas invalīdiem
154 EUR/mēn.
Atvieglojumi III grupas invalīdiem
120 EUR/mēn.
Atvieglojumi politiski represētajiem
154 EUR/mēn.
Minimālā stundas likme
1.933 EUR/mēn.
Minimālā stundas likme pusaudžiem
2,209 EUR/mēn.
3. Algas nodokļu grāmatiņas elektroniski
MK noteikumi Nr.304 Kārtība, kādā piešķirama algas nodokļa
grāmatiņa, kas stāsies spēkā 2014.gada 1.jūnijā.
Algas nodokļa grāmatiņa pieejama, izmantojot Valsts ieņēmumu
dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēmu (EDS), un to uztur
VID.
➢nodokļa atvieglojumi par apgādībā esošām personām - apgādībā
esošās personas, par kurām piemērojams nodokļa atvieglojums, laikposms, par kādu
nodokļa atvieglojums piemērojams, un pamatojums;
nodokļa papildu atvieglojumi par invaliditāti vai politiski
represētās personas statusu, vai nacionālās pretošanās kustības
dalībnieka statusu - invaliditātes grupa vai personas statuss, laikposms, par kādu
➢
nodokļa atvieglojums piemērojams, un pamatojums;
par pensijas piešķiršanu vai tiesību uz pensiju zaudēšanu - valsts
➢
iestāde, kura piešķīrusi pensiju, pensijas veids, datums, ar kuru pensija piešķirta,
datums, ar kuru ir zaudētas tiesības uz pensiju, un pamatojums.
Lai apstiprinātu grāmatiņas iesniegšanu vietā, kuru nodokļa maksātājs uzskata par galveno algota
darba ienākuma gūšanas vietu vai galveno ienākuma gūšanas vietu, bet kura nav saistīta ar
personas saimniecisko darbību, nodokļa maksātājs (izņemot mikrouzņēmuma darbinieku),
uzsākot darba tiesiskās attiecības, apstiprina konkrēto darba devēju vai citu institūciju, kā arī
apstiprina darba devējam vai citai institūcijai sniedzamo grāmatiņā esošo informāciju, izmantojot
VID EDS. Tāpat, lai mainītu vietu, kuru nodokļa maksātājs uzskata par galveno algota darba
ienākuma gūšanas vietu, nodokļa maksātājs izdara attiecīgu atzīmi VID EDS. Darba devējam vai
citai institūcijai, kura darbiniekam piemēro nodokļa atvieglojumus vai nodokļa papildu
atvieglojumus, darbinieka grāmatiņā iekļautā informācija būs pieejama VID EDS.
VID ne vēlāk kā otrajā darbdienā pēc izmaiņu izdarīšanas grāmatiņā
elektroniski informēs darba devēju par darbinieka grāmatiņā iekļautajām
izmaiņām attiecībā uz darbiniekam piemērojamiem atvieglojumiem un
neapliekamo minimumu.
Grāmatiņu, kas līdz šo noteikumu spēkā stāšanās dienai izsniegta papīra
dokumenta formā, aizstās ar grāmatiņu elektroniska dokumenta formā, un
līdz ar to grāmatiņa, kas izsniegta papīra dokumenta formā, pēc šo
noteikumu spēkā stāšanās dienas nav derīga un izmantojama. Veco
grāmatiņu darba devējs izsniedz fiziskajai personai vai uzglabā atbilstoši
normatīvajos aktos noteiktajai kārtībai.
4.Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa likumā.
Atgādinājums no likuma
a) dalībnieki (ja tādi ir) ir fiziskās personas,
mikrouzņēmuma īpašnieks — mikrouzņēmuma kritērijiem atbilstošas sabiedrības ar ierobežotu
atbildību dalībnieks, individuālā uzņēmuma, zemnieka vai zvejnieka saimniecības īpašnieks,
individuālais komersants vai cita fiziskā persona, kas reģistrēta Valsts ieņēmumu dienestā kā
saimnieciskās darbības veicējs
b) apgrozījums kalendāra gadā nepārsniedz 100 000 euro,
c) darbinieku skaits nevienā brīdī nav lielāks par pieciem. Darbinieku
skaitā neiekļauj personu, kura darba attiecību laikā atrodas prombūtnē (tai skaitā mācību
atvaļinājumā bez darba algas saglabāšanas, grūtniecības, dzemdību, bērna kopšanas
atvaļinājumā, atvaļinājumā bērna tēvam, adoptētājiem vai citai personai, kura faktiski
kopj bērnu, kā arī atvaļinājumā bez darba samaksas saglabāšanas vai saņem slimības
pabalstu) un par šo periodu nesaņem no mikrouzņēmuma ienākumu, kā arī no darba
atstādinātus darbiniekus,
d) sabiedrības ar ierobežotu atbildību valdes locekļi ir tikai
mikrouzņēmuma darbinieki;
Algas nodokļu grāmatiņai jābūt iesniegtai mikrouzņēmumā
2. Izmaiņas mikrouzņēmuma nodokļa likumā.
➢
➢
➢
Darbinieku skaits mikrouzņēmumā nedrīkst pārsniegt 5
cilvēkus. Ja darbinieku skaits būs par 1-2 cilvēkiem vairāk (ar
nosacījumu, ka šie darbinieki strādās ne mazāk par 6
mēnešiem), ar 2014.gada 1.janvāri netiks piemērota papildus
2% likme.
Netiks piemērota papildus 20% likme apgrozījumam, kas
pārsniedz 100 000 EUR, ja šis apgrozījums salīdzinot ar
iepriekšējo gadu ir palielinājies ne vairāk kā uz 30% .
Ar 2015.gada 1.janvāri mainās mikrouzņēmuma nodokļa
likmes. Ja mikrouzņēmuma apgrozījums tekošajā gadā
nepārsniedz 7000 EUR, tad likme saglabāsies 9% līmenī. Ja
apgrozījums pārsniegs 7 000 EUR, likme uz pārsniegto summu
sastādīs:
2015.gadā – 11%
2016.gadā – 13%
2017.gadā – 15%.
5. Domājamā valdes locekļa atalgojuma
ieviešana
No 2014.gada 1.janvāra ir noteikts pienākums, izpildoties noteiktiem kritērijiem, maksāt
valsts sociālā apdrošināšanas obligātās iemaksas un algas nodokli no kapitālsabiedrības
valdes locekļu domājamā ienākuma, kas atbilst normatīvajos aktos noteiktajam minimālās
mēneša darba algas apmēram, ja:
pirmstaksācijas gadā
-kapitālsabiedrībai nebija neviena darba ņēmēja vai darba ņēmējiem, tai skaitā arī valdes
locekļiem, mēneša darba samaksa ir bijusi mazāka par minimālo mēneša darba algu;
-kapitālsabiedrības apgrozījums ir pārsniedzis normatīvajos aktos noteikto 12 minimālo
mēneša darba algu apmēra reizinājumu ar koeficientu 3,3 7920,00€;
taksācijas gadā
-attiecīgajā taksācijas gada mēnesī, kapitālsabiedrībā nav bijis neviens darbinieks vai
valdes loceklis, kurš gūst atlīdzību vismaz minimālās mēneša darba algas apmērā;
-taksācijas gada mēnesī kapitālsabiedrībai ir apgrozījums (pamatdarbības ieņēmumi).
Izpildoties minētajiem kritērijiem, tiek uzskatīts ka tajā mēnesī, kad kapitālsabiedrībai ir
apgrozījums, kapitālsabiedrības valdes loceklis ir guvis ar algas nodokli un valsts sociālās
apdrošināšanas obligātām iemaksām apliekamu ienākumu minimālā mēneša darba algas
apmērā.
Līgumu veidi
Darba līgums - darba likums
➢
Uzņēmuma līgums - Uzņēmuma līguma gadījumā izpildītājs
(uzņēmējs) uzņemas izpildīt otrai pusei par atlīdzību noteiktu
pasūtījumu, ar darbu vai pakalpojumu sasniedzamu rezultātu, veic
to patstāvīgi vai uztic uz savu risku arī tiešai personai (ievērojot CL
2217.panta noteikumus).
Pašnodarbināta persona (nodokļu maksātājs)
➢
Uzņēmējs izmaksā tai visu nolīgto summu
➔Reģistrējas VID kā nodokļu maksātājs
➔Veic grāmatvedības uzskaiti vienkāršā ieraksta sistēmā
➔Veic nodokļu aprēķināšanu un pārskaitīšanu budžetā
➔Sastāda Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju par saimniecisko gadu
➔
Autoratlīdzība (honorārs)
➔Sociālie maksājumi netiek veikti, jo nav darba attiecības
➔Izmaksātājam jāpārskaita budžetā iedzīvotāju ienākuma nodoklis
➔Ja autoratlīdzības izmaksātājs nav darba devējs izmaksas saņēmējam, tad var
piemērot noteiktas izdevumu normas, nosakot apliekamo ienākumu
➢
Autordarbi
•
•
•
•
•
•
•
•
•
literārie darbi (grāmatas, brošūras, runas, datorprogrammas, lekcijas,
aicinājumi, ziņojumi, sprediķi un citi līdzīga veida )
dramatiskie un muzikāli darbi, scenāriji, audiovizuālu darbu literārie
projekti
horeogrāfiskie darbi un pantomīmas
audiovizuālie darbi
zīmējumi, glezniecības, tēlniecības un grafikas darbi un citi mākslas darbi
lietišķās mākslas darbi, dekorācijas un scenogrāfijas darbi
dizaina darbi
fotogrāfiskie darbi un darbi, kas izpildīti fotogrāfijai līdzīgā veidā
būvju, arhitektūras darbu, dārzu skices, projekti
Atvasinātie darbi
•
•
tulkojumi un apdares, pārstrādāti darbi, anotācijas, referāti, kopsavilkumi,
apskati, muzikāli aranžējumi, ekranizācijas un dramatizējumi un tamlīdzīgi
darbi
darbu krājumi (enciklopēdijas, antoloģijas, atlanti un tamlīdzīgi darbu
krājumi) un datu bāzes
6. Parādnieku reģistrs
Iespējas:
Valsts iestāžu prasību izpilde;
Darījumu partneru reputācijas izvērtējums;
Papildus informācija, izvērtējot, vai darījumu partneris nav karuseļa
krāpnieks.
«Melnais saraksts» – par saimnieciskās darbības apturēšanu:
http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=5828&hl=1
➢
Valsts iestāžu prasību izpilde;
➢
Darījumu partneru reputācijas izvērtējums;
➢
➢
Papildus informācija, izvērtējot, vai darījumu partneris nav karuseļa
krāpnieks.
«Melnais saraksts» – par saimnieciskās darbības apturēšanu:
http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=11&id=5828&hl=1
Riska persona
Paredzēts ieviest riska personas definīciju.
Kritēriji:
persona, kura ir piekritusi ieņemt komercsabiedrības valdes locekļa amatu
bez nolūka veikt komercdarbību;
➢
persona, kuras deklarētās dzīvesvietas adrese atbilst terminam "riska
➢
adrese";
personas amata pienākumu pildīšanas laikā ir iestājušies apstākļi, kas bija par
pamatu komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanai, un no
dienas, kad Valsts ieņēmumu dienests ir pieņēmis lēmumu par
komercsabiedrības saimnieciskās darbības apturēšanu nav pagājuši divi gadi;
➢ir nokavētie nodokļu maksājumi, kas pārsniedz EUR 7 000 (spēkā ar
01.07.2014.);
➢kura ir vai ir bijusi amatpersona komercsabiedrībā, un tās amata pienākumu
pildīšanas laikā komercsabiedrībai ir izveidojušies nokavētie nodokļu
maksājumi, kas pārsniedz EUR 15 000.00 (spēkā ar 01.07.2014).
➢
➢
➢
➢
➢
Izpildoties kritērijam, Valsts ieņēmumu dienestam ir tiesības piecu darbdienu
laikā pieņemt lēmumu par personas iekļaušanu riska personu sarakstā. Valsts
ieņēmumu dienestam noteikts pienākums uzturēt riska personu reģistru un
nodrošināt informācijas par riska personu reģistrā reģistrētajām personām
regulāru nodošanu Uzņēmumu reģistram.
Riska personas statuss tiek piešķirts uz trīs gadiem. Pēc termiņa beigām persona
automātiski tiks izslēgta no saraksta.
Sekas ir attiecībā uz no jauna dibināmām sabiedrībām vai reģistrējamām
izmaiņām, bet nevis jau esošajiem uzņēmumiem un to amatpersonām
Riska persona var būt komercsabiedrības dalībnieks!
VID datubāzes
Eva
Nodokļa parāds
Noteikts nodokļa parāda apmērs: >150 EUR
Darījumi skaidrā naudā
Ierobežojums – visi darījumi
Sankcija par nedeklarēšanu
Sankcija - deklarācijas termiņa
kavējums
Deklarēšanas pienākums
Darījumu aizliegums
LVL 1 000/ €1500 mēnesī
Virs LVL 5 000 – 2013
LVL 5 000/ €7200 mēnesī *
€ 7200 - 2014
5%
15 %
Fiz. personām LVL 50 – 250
Jur. personām LVL 100 – 500
-
Darījumi ar fiziskām personām
Ja viena operācija > LVL 2 000/€
3000
LVL 5 000/ €7200
Sankcija – fiziskām personām
3%
15 %
Noilgums
6 mēneši no pārkāpuma izdarīšanas
6 mēneši no pārkāpuma pārtraukšanas (ilgstošam pārkāpumam)
Darījumi skaidrā naudā
Ierobežojums attiecas uz darījumu neatkarīgi no maksājumu skaita
Jādeklarē arī:
‒ Aizdevumu izsniegšana (izsniegšana un atmaksa – VID izpratnē
atsevišķi darījumi);
‒ No CSDD saņemtie pakalpojumi;
‒ Valūtas maiņa, izņemot kredītiestādes;
‒ Ja norēķins daļēji veikts skaidrā naudā – deklarē to daļu, kas veikta
skaidrā naudā, ja tā pārsniedz LVL 1 000/ €1500.
Nav jādeklarē:
‒ Kredītiestāžu pakalpojumi;
‒ Skaidrās naudas iemaksa kredītiestāžu kontos;
‒ Pārdošana mazumtirdzniecībā – gala patēriņam vai izmantošanai.
PVN izmaiņas 2014.gadā
Eva
Mazas vērtības dāvana:
➢prece vai pakalpojums, kuru nodod bez atlīdzība; un
kuras vērtība bez nodokļa vienam cilvēkam kalendāra gada laikā nepārsniedz 14,23
EUR
!!! izņemot preci vai pakalpojumu, kas ir attiecināms uz reklāmas vai reprezentācijas
izdevumiem.
➢
Līdz 31.12.2013 mazas vērtības dāvanas max vērtība
Priekšnodokļa atskaitīšana
Precizēts priekšnodokļa atskaitīšanas koncepts – nodoklis ir atskaitāms par
saņemtajām precēm un pakalpojumiem, nevis izmantotajām.
➢
Precizēts regulējums proporcijas atskaitāmā priekšnodokļa daļas aprēķināšanai, t.i.,
tiek piemērots tikai nākamais veselais skaitlis aiz komata.
➢
Noteikts pienākums veikt atskaitītā priekšnodokļa korekciju, ja preču zudumu vērtība
pārsniedz plānoto zudumu normatīvus taksācijas gadā.
➢
Jautājumi!