Transcript Prezentāciju "Par pievienotās vērtības nodokli

Grozījumi likumā
"Par pievienotās vērtības nodokli”
stājas spēkā ar 2010.gada 1.janvāri
VID Vidzemes nodokļu un muitas
administrācijas
Nodokļu normatīvo aktu piemērošanas
daļa
Pakalpojumu sniegšanas vietas
noteikšana
No 2010.gada 1.janvāra mainīts
pakalpojuma sniegšanas vietas
noteikšanas pamatprincips
4.1 pants
2
Pakalpojuma sniegšanas vieta,
ja pakalpojums tiek sniegts jebkurai personai,
kas veic saimniecisko darbību

Pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta

Pakalpojuma saņēmēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja
pakalpojums tiek sniegts pakalpojuma saņēmēja pastāvīgajai iestādei,
kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības mītnes vietā

Pakalpojuma saņēmēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgā
uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma saņēmējam nav saimnieciskās
darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes
(4.1pants 4.d.)
3
Piemērs (1)
Latvijas apliekamā persona sniedz transporta
pakalpojumu ES teritorijā Zviedrijas personai, kas
veic saimniecisko darbību:




PVN maksā pakalpojuma saņēmējs
Latvijas apliekamā persona PVN minētajam
pakalpojumam nepiemēro (rēķinā nenorāda)
Latvijas
apliekamā
persona
uzrāda
šo
pakalpojumu pielikumā PVN II. daļā, janvāra un
februāra PVN deklarācijā neuzrāda
ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindā un
pielikuma PVN II. daļā
4
Piemērs (2)
Latvijas apliekamā persona savu apliekamo darījumu
nodrošināšanai saņem reklāmas pakalpojumu no Lietuvas
apliekamās personas:



Latvijas apliekamā persona (pakalpojuma saņēmēja) par
saņemto pakalpojumu aprēķina PVN (pakalpojuma
vērtību norāda PVN deklarācija 50.rindā)
norāda PVN deklarācijas 55.rindā
atskaita aprēķināto PVN kā priekšnodokli un norāda
PVN deklarācijas 64.rindā un PVN deklarācijas
pielikumā PVN1 II daļā
5
Piemērs




(3)
Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Vācijas
apliekamo personu. Līgumā ir paredzēts, ka Latvijas
apliekamā persona Latvijā Vācijas apliekamās personas
iegādātās preces uzglabās un vēlāk iekraus šīs Vācijas
personas pasūtītajā transportā:
Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Vācija
Latvijas apliekamā persona, izrakstot nodokļa rēķinu,
nepiemēro PVN, jo par PVN nomaksu ir atbildīga
Vācijas apliekamā persona
Latvijas apliekamā persona uzrāda šo pakalpojumu
pielikumā PVN II. daļā, janvāra un februāra PVN
deklarācijā neuzrāda
Ar marta mēnesi uzrāda deklarācijas 48.2 rindā un
pielikumā PVN II. daļā
6
Pakalpojuma sniegšanas vieta,
ja pakalpojums tiek sniegts personai, kas
neveic saimniecisko darbību

pakalpojuma sniedzēja saimnieciskās darbības mītnes vieta

pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās iestādes atrašanās vieta, ja
pakalpojums tiek sniegts no pakalpojuma sniedzēja pastāvīgās
iestādes, kas neatrodas šīs personas saimnieciskās darbības
mītnes vietā

pakalpojuma sniedzēja deklarētā dzīvesvieta vai pastāvīgās
uzturēšanās vieta, ja pakalpojuma sniedzējam nav saimnieciskās
darbības mītnes vietas vai pastāvīgās iestādes
(4.1 pants 5.d.)
7
Piemērs (4)
Latvijas apliekamā persona sniedz juridiskus
pakalpojumus Lietuvas fiziskajai personai, kas
neveic saimniecisko darbību



šajā gadījumā pakalpojuma sniegšanas vieta ir
Latvija
minētajam pakalpojumam ir piemērojama PVN
21% likme
norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā un
pielikumā PVN I 3.daļā
8
Pakalpojumu sniegšanas vieta,
kur pakalpojums faktiski tiek sniegts

Kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides
un citu līdzīga rakstura pasākumu vai ar šiem
pasākumiem saistītu pakalpojumu sniegšanas vieta
nemainās un tā ir šo pakalpojumu norises vieta

Ar nekustamo īpašumu saistītiem pakalpojumiem to
sniegšanas vieta joprojām būs nekustamā īpašuma
atrašanās vieta
4.1 pants 6.d. un 8.d.)
(
9
Piemērs (5)
Latvijas apliekamā persona ir noslēgusi līgumu ar Krievijas
personu, ka šī persona organizēs Latvijā mācību kursus:




Latvijas apliekamā persona ir atbildīga par PVN
nomaksu
par šiem pakalpojumiem aprēķinātais PVN ir jāuzrāda
PVN deklarācijas 54.rindā.
priekšnodoklis ir jāuzrāda PVN deklarācijas 63.rindā.
informācija par šo darījumu jāuzrāda PVN
deklarācijas pielikumā PVN1 I daļā "Priekšnodoklis
par iekšzemē iegādātajām precēm un saņemtajiem
pakalpojumiem"
10
Pakalpojuma sniegšanas vieta,
kur faktiski tiek sniegti
( ja pakalpojumu sniedz personai, kura neveic
saimniecisko darbību)
 Preču iekraušanas, izkraušanas, pārkraušanas un
uzglabāšanas pakalpojumi, kā arī citi ar preču
transportēšanu saistītie pakalpojumi
 Ar kustamu lietu saistītie pakalpojumi (tai skaitā
novērtēšana, remonts, apkope, apstrāde,
pārstrāde)
(4.1 pants 7.d.)
11
Piemērs (6)
Latvijas apliekamā persona noslēdz līgumu ar Polijas
personu, kura neveic saimniecisko darbību. Līgumā ir
paredzēts, ka Latvijas apliekamā persona Latvijā
Polijas personas iegādātās preces uzglabās un vēlāk
iekraus Polijas personas pasūtītajā transportā:



Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija
Latvijas apliekamā persona izraksta nodokļa rēķinu Polijas
personai, piemērojot PVN 21 % likmi, jo preces tika
uzglabātas un iekrautas Latvijā un pakalpojums sniegts
personai, kas neveic saimniecisko darbību
Norāda PVN deklarācijas 40.un 41.rindā, PVN I 3.daļā
12
Piemērs (7)
Latvijas fiziskā persona (neveic saimniecisko darbību)
noslēdz līgumu ar Vācijas apliekamo personu par preču
transportēšanu no Vācijas uz Latviju. Līgumā ir paredzēts,
ka Vācijas apliekamā persona nodrošina šo preču
uzglabāšanu un izkraušanu Latvijā:

Vācijas apliekamā persona pirms
sniegšanas reģistrējas Latvijā, jo
sniegšanas vieta ir Latvija
pakalpojuma
pakalpojuma

Vācijas persona, izrakstot nodokļa rēķinu, piemēro
PVN saskaņā ar likuma 5.pantu
13
Pakalpojumu sniegšanas vieta,
kur pakalpojums faktiski tiek sniegts

Ja starpniecības aģents sniedz pakalpojumu personai, kas neveic
saimniecisko darbību, šā pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā
vieta, kur saskaņā ar likumu tiek veikts darījums, kurā
starpniecības aģents iesaistās kā starpnieks

Transportlīdzekļa nomas pakalpojuma, kurā transportlīdzekļa
nepārtraukts valdījums vai izmantošana nepārsniedz 30 dienas
(kuģiem - 90 dienas), sniegšanas vieta ir tā vieta, kur
transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā.
(4.1 pants 16.d., 17.d.)
14
Pakalpojumu sniegšanas vieta,
kur pakalpojums faktiski tiek sniegts


Pasažieru transporta pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā
vieta, kur faktiski notiek pasažieru pārvadāšana
proporcionāli iekšzemē un citās valstīs veiktajiem
attālumiem
( 4.1 pants 9.d)
starptautiskajam pasažieru pārvadājumam, arī
pasažieru pārvadājumam uz Eiropas Savienības
dalībvalstīm, ja pasažieris šķērso Latvijas Republikas
robežu ar vilcienu, autobusu, lidmašīnu vai kuģi, kā arī
šo pasažieru bagāžas pārvadājumam, kuru pasažieris
ved sev līdzi, un transportlīdzekļa pārvadājumam, ar
kuru viņš ceļo
(7.panta 1.daļas 11.p.
15
Preču transporta pakalpojumu
sniegšanas vieta
(ja šo pakalpojumu sniedz personai, kas neveic saimniecisko
darbību)

ES teritorijā – ir tā ES dalībvalsts, kurā uzsāk preču
transportēšanu

Preču transporta pakalpojuma, kas nav preču transporta
pakalpojums ES teritorijā – vieta, kur faktiski notiek
preču pārvadāšana proporcionāli iekšzemē un citās
valstīs veiktajiem attālumiem
(4.1 pants 10.d. un 11.d.)
16
Sniegšanas vieta atsevišķiem
pakalpojumiem,
kas tiek sniegti
ES teritorijā nereģistrētai personai,
kas neveic saimniecisko darbību:
17
Pakalpojumi, kuru sniegšanas vieta ir vieta,
kur ir saņēmēja personas mītnes vieta





Autortiesību, patentu, licenču, preču zīmju un līdzīgu
tiesību piešķiršana
Ar reklāmu vai sabiedriskajām attiecībām saistītie
pakalpojumi
Juridiskie, grāmatvedības, revīzijas, konsultāciju,
tulkošanas, ekspertīžu, inženieru un tirgus izpētes
pakalpojumi, datu apstrāde un informācijas sniegšana
Saistības atturēties no kādas šajā daļā minētās darbības
vai rīcības
Personāla nodrošināšanas pakalpojumi
(4.1pants 12.d.)
18
turpinājums






Kustamu lietu nomas pakalpojumi (izņemot visu veidu
transportlīdzekļu nomu)
Elektronisko sakaru pakalpojumi
Radio un televīzijas apraides pakalpojumi
Elektroniski sniegtie pakalpojumi
Finanšu un apdrošināšanas pakalpojumi (izņemot seifu
nomu)
Piekļuves nodrošināšana elektroenerģijas un dabasgāzes
sadales sistēmām, pārvades un sadales pakalpojumi
19
turpinājums

izrakstot rēķinu, iepriekš uzskaitītajiem
pakalpojumiem PVN nepiemēro

uzrāda PVN deklarācija 48.2rindā
“Citās valstīs veiktie darījumi”,
pielikumā PVN I 3.daļā
20
PVN nomaksa valsts budžetā
(Likuma "Par pievienotās vērtības
nodokli" 12.pants)
21
Par pakalpojumiem, kuru sniegšanas vietu
nosaka saskaņā ar likuma
4.1panta ceturto daļu


un kas saņemti no citas dalībvalsts personas vai ES teritorijā
nereģistrētas personas, kas neveic saimniecisko darbību
iekšzemē,
PVN aprēķina un maksā budžetā:
pakalpojuma saņēmējs, ja tas ir persona, kas veic saimniecisko
darbību, un šos pakalpojumus saņem savas saimnieciskās darbības
nodrošināšanai
VID ar PVN apliekamo personu reģistrā reģistrēta juridiskā persona,
kura nav saimnieciskās darbības veicēja
Minētie nosacījumi attiecas arī uz valsts vai pašvaldību institūcijām, ja
tās šos pakalpojumus saņem saimnieciskās darbības nodrošināšanai.
(12.pants 1.14d. un 1.15d.)
22
Darījumos ar ES dalībvalstu un
ES teritorijā nereģistrētām personām




PVN aprēķina un maksā valsts budžetā apliekamā
persona, saņemot:
kultūras, mākslas, sporta, zinātnes, izglītības, izklaides un citu
līdzīga rakstura pakalpojumus
ar nekustamo īpašumu saistītus pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta
ir iekšzeme
PVN aprēķina un maksā pakalpojuma sniedzējs, ja šo
pakalpojumu sniegšanas vieta ir iekšzeme un ja šo
pakalpojumu saņēmējs ir neapliekama persona
(12.pants 1.17d. un 1.18d.)
23
Pakalpojumu sniegšanas vieta nav
iekšzeme – iekļaušana deklarācijā

Likuma 4.1panta ceturtajā daļā minētos
pakalpojumus, kuru sniegšanas vieta ir cita
dalībvalsts, trešā valsts vai trešā teritorija, apliekamā
persona iekļauj tā taksācijas perioda PVN
deklarācijā, kad pakalpojums sniegts vai
atlīdzība par pakalpojumu saņemta pirms
pakalpojuma sniegšanas
(12.pants 1.19d.)
24
Paldies par uzmanību!!
25