Transcript Power point - Link สำนักงานคลังจังหวัด

การวิเคราะห์ งบการเงิน
Financial Statement Analysis
การวิเคราะห์ งบการเงิน
• ความรู้เบื้องต้นเกี่ยวกับงบการเงิน
• วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการเงิน
• ประโยชน์ของการวิเคราะห์งบการเงิน
• เครื่ องมือที่ใช้ในการวิเคราะห์งบการเงิน
ความรู้ เบือ้ งต้ นเกีย่ วกับงบการเงิน
งบการเงินเป็ นรายงานข้อมูลทางการเงินที่ได้จดั ทาข้นน นน
รอบระยะเวลาหน้ง่
1. งบแสดงฐานะการเงิน
2. งบแสดงผลการดาเนินงาน
3. หมายเหต ุประกอบงบ เช่น
- งบทรัพย์สิน
- งบหนี้สิน
งบแสดงฐานะการเงิน
เป็ นรายงานแสดงฐานะการเงินของหน่วยงาน ณ วันนดวันหน้่ง
ประกอบด้วย ทรัพย์สิน หนีสน ินและเงินสะสม
ทรัพย์ สิน
ทรัพยากรที่อยูใ่ นควบคุมของหน่วยงาน ทรัพยากรดังกล่าวเป็ นผลของ
เหตุการณ์ในอดีต ซึ่งคาดว่าจะได้รับประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคต ได้แก่
- เงินสด /เงินฝากธนาคาร/เงินฝากคลัง
- เงินฝาก-เงินทุน (ก.ส.ท.)
- กองเงินทุนสะสม (กสอ.)
- เงินอุดหนุนเฉพาะกิจฝากจังหวัด
- ลูกหนี้ - ภาษี...
- รายได้ ค้างรับ
- หุ้นในโรงพิมพ์ ส่วนท้ องถิ่น
- ทรัพย์สินประเภทอสั งหาริมทรัพย์ และสั งหาริมทรัพย์
หนีส้ ิ น
ภาระผูกพันในปัจจุบันของหน่ วยงานอันเป็ นผลของเหตุการณ์ ในอดีตโดย
การทีจ่ ะต้ องชาระภาระผูกพัน ซึ่งส่ งผลให้ หน่ วยงานสู ญเสี ยทรัพยากร
เพือ่ ชาระภาระผูกพัน
ได้ แก่
- เจ้ าหนี้
- เงินรับฝากต่ างๆ
- รายจ่ ายค้ างจ่ าย
- รายจ่ ายผัดส่ งใบสาคัญ
- เงินอุดหนุนเฉพาะกิจ
ทุนทรัพย์ สิน
ประกอบด้ วย
- อสั งหาริมทรัพย์
- สั งหาริมทรัพย์
เงินสะสม
ประกอบด้ วย
- เงินทุนสารองสะสม (25%)
- เงินสะสม
งบแสดงผลการดาเนินงาน
แสดงผลการดาเนินงานของหน่วยงานในรอบระยะเวลาใด
เวลาหนึ่ง ประกอบด้วย
1. รายรับ คือ การเพิ่มขึ้นของประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในรู ปของ
กระแสเข้า
2. รายจ่ าย คือ การลดลงของประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในรู ปของ
กระแสออก
3. รายรับสู ง/(ต่า) กว่ ารายจ่ าย คือ ผลสุ ทธิระหว่างรายรับรวมหัก
รายจ่ายรวม
วัตถุประสงค์ ของการวิเคราะห์ งบการเงิน
1. เพื่อให้ทราบถึงฐานะการเงินและผลการดาเนินงานของหน่วยงาน
2. เพื่ อ เสนอข้อ เท็ จ จริ ง ที่ ไ ด้จ ากการวิ เ คราะห์ ใ ห้ ผูบ้ ริ ห ารและผูท้ ี่
เกี่ยวข้องทราบ
3. เพื่อใช้เป็ นเครื่ องมือในการติดตาม ตรวจสอบและประเมินผลการ
ดาเนินงาน
4. เพื่อให้การจัดสรรทรัพยากรของหน่วยงานเป็ นไปอย่างคุม้ ค่าและ
เหมาะสม
5. เพื่อใช้เป็ นแนวทางในการจัดทางบประมาณในปี ต่อไป
ประโยชน์ ของการวิเคราะห์ งบการเงิน
1. ผู้บริหาร มีหน้าที่และต้องรับผิดชอบต่อผลการดาเนินงานและฐานะทางการเงิน
ของหน่วยงานจึงต้องการการวิเคราะห์อย่างละเอียดเพื่อพิจารณาถึงปั ญหาและโอกาส
ของหน่วยงานสาหรับการกาหนดแผนการดาเนินงานต่อไป การวิเคราะห์งบการเงิน
จึงเป็ นเครื่ องมือทางการเงินที่สาคัญของผูบ้ ริ หารในการวางแผนควบคุมและตัดสิ นใจ
ทางการเงินให้มีประสิ ทธิภาพ
2. เจ้ าหนี้ ใช้ประโยชน์ในการติดตามความสามารถในการจ่ายชาระหนี้ รวมทั้ง
พิจารณาการปล่อยสิ นเชื่อ
3. หน่ วยงานรัฐบาล ได้ขอ้ มูลที่จะนามาประกอบการพิจารณานโยบายต่าง ๆ ที่เป็ น
ประโยชน์ต่อผูป้ ระกอบธุรกิจ ผูบ้ ริ โภค และประเทศโดยส่ วนรวม
เครื่องมือที่ใช้ ในการวิเคราะห์ งบการเงิน
(Analytical Techniques)
1. การวิเคราะห์ งบการเงินโดยวิธีแนวดิง่ (Common Size Analysis)
2. การวิเคราะห์ งบการเงินโดยวิธีแนวนอน (Trend Analysis)
การวิเคราะห์ แบบแนวดิง่ (Common Size Analysis)
- เป็ นการแสดงสั ดส่ วนของทรัพย์ สิน หนีส้ ิ น และเงินสะสม แต่ ละ
ประเภทต่ อทรัพย์ สินรวม ใช้ ทรัพย์ สินรวมเป็ นฐาน 100 %
- เป็ นการแสดงสั ดส่ วนรายรับและรายจ่ ายแต่ ละประเภทต่ อรายรั บ
รวม ใช้ รายรับรวมเป็ นฐาน 100%
แสดงให้ เห็นถึงสั ดส่ วนการแบ่ งสรรทรัพย์ สิน หนีส้ ิ น เงินสะสม
รายรับ และรายจ่ ายของหน่ วยงาน
การวิเคราะห์ แบบแนวนอน (Trend Analysis)
เป็ นการวิเคราะห์ เปอร์ เซ็นต์ ของการเปลี่ยนแปลง แสดงให้ เ ห็นถึง
ความเปลี่ ย นแปลงเพิ่ ม ขึ้น หรื อ ลดลงของทรั พ ย์ สิ น หนี้ สิ น
เงินสะสม รายรับ และรายจ่ ายจากปี ก่อน
การวิเคราะห์ แบบแนวดิง่ Common Size Analysis
อบต.จุฑาเทพ
งบแสดงฐานะการเงิน
(หน่วย : ล้านบาท)
ณ วันที่ 30 กันยายน 2555
รายการ
จานวนเงิน
อัตราส่ วน
ทรัพย์สินตามงบทรัพย์สิน
7.02
25.82
เงินสดและเงินฝากธนาคาร
20.18
74.18
รวมทรัพย์ สิน
27.20
100.00
ทุนทรัพย์สิน
7.02
25.81
รายจ่ายค้างจ่าย
1.47
5.40
รายจ่ายรอจ่าย
0.45
1.66
เงินรับฝากต่างๆ
0.61
2.24
รวมหนีส้ ิ น
2.53
9.31
เงินทุนสารองเงินสะสม
5.71
20.99
เงินสะสม
11.94
43.90
รวมเงินสะสม
17.65
64.88
รวมหนีส้ ิ น และเงินสะสม
27.20
100.00
แผนภูมแิ สดงสินทรั พย์ รวมของอบต.จุฑาเทพ
25.82%
74.18%
ทรัพย์สินตามงบ
เงินสดและเงินฝากฯ
ในปี งบประมาณ พ.ศ. 2555 อบต.จุฑาเทพ มีทรัพย์สินรวมมูลค่า 27.20
ล้านบาท ส่ วนใหญ่เป็ นเงินสดและเงินฝากธนาคาร มูลค่า 20.18 ล้านบาท
คิดเป็ นร้อยละ 74.18 ของทรัพย์สินรวม แสดงให้เห็นว่า อบต.มีสภาพคล่อง
ที่ดี
แผนภูมแิ สดงหนีส้ นิ และเงินสะสม
ของอบต.จุฑาเทพ
9.31%
25.81%
64.88%
หนี้สิน
ทุนทรัพย์สิน
เงินสะสม
อบต.มีทุนทรัพย์สิน มูลค่า 7.02 ล้านบาท หนี้ สิน มูลค่า 2.53 ล้านบาท
และเงิ นสะสม มูลค่า 17.65 ล้านบาท คิ ดเป็ นร้ อยละ 25.81 9.31 และ
64.88 ของทรัพย์สินรวม ตามลาดับ
การวิเคราะห์ แบบแนวดิง่ Common Size Analysis
อบต.จุฑาเทพ
งบแสดงผลการดาเนินงาน
ประจาปี งบประมาณ พ.ศ. 2555
รายการ
(หน่วย : ล้านบาท)
จานวนเงิน
อัตราส่วน
รายรับ
รายได้ภาษีอากร
0.56
4.57
รายได้ค่าธรรมเนียมค่าปรับและใบอนุญาต
0.03
0.28
รายได้จากทรัพย์สิน
0.17
1.40
รายได้จากสาธารณูปโภค
0.68
5.59
รายได้ที่รัฐบาลจัดสรร
7.56
62.21
รายได้เบ็ดเตล็ด
0.08
0.66
รายได้เงินอุดหนุน
3.07
25.30
12.15
100.00
รวมรายรับ
รายจ่ าย
รายจ่ายเงินเดือน
2.22
18.23
รายจ่ายค่าจ้างประจา
0.35
2.88
รายจ่ายค่าจ้างชัว่ คราว
0.31
2.56
รายจ่ายค่าตอบแทน
1.87
15.41
รายจ่ายค่าใช้สอย
1.90
15.64
รายจ่ายค่าวัสดุ
0.91
7.47
รายจ่ายค่าสาธารณูปโภค
0.39
3.20
รายจ่ายเงินอุดหนุน
0.33
2.71
รายจ่ายอื่น
0.04
0.30
รายจ่ายงบกลาง
0.24
2.00
รายจ่ายค่าครุ ภณั ฑ์
0.03
0.23
รายจ่ายค่าที่ดินและสิ่ งก่อสร้าง
1.28
10.55
รวมรายจ่ าย
9.87
81.20
รายรับสู งกว่ารายจ่ าย
2.28
18.80
แผนภูมแิ สดงรายรั บของอบต.จุฑาเทพ
5.59% 2.33%
4.57%
25.30%
62.21%
ภาษีอากร
รัฐบาลจัดสรร
สาธารณูปโภค
รายได้อื่นๆ
เงินอุดหนุน
วิเคราะห์ งบแสดงผลการดาเนินงาน ปี 2555
ปี งบประมาณ พ.ศ. 2555 อบต.จุ ฑาเทพ มีรายรั บรวม
มูลค่า 12.15 ล้านบาท โดยรายรับส่ วนใหญ่เป็ นรายรับจาก
รัฐบาลจัดสรรมูลค่า 7.56 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 62.21 ของ
รายรับรวม รองลงมาคือ เงินอุดหนุ นจากรัฐบาล มูลค่า 3.07
ล้านบาท และสาธารณู ปโภค มูลค่า 0.68 ล้านบาท คิดเป็ น
ร้อยละ 25.30 และ 5.59 ของรายรับรวม ตามลาดับ
แผนภูมแิ สดงรายจ่ ายของอบต.จุฑาเทพ
18.23
21.36
เงินเดือน
ค่าตอบแทน
ค่าใช้สอย
ค่าที่ดินและสิ่ งก่อสร้าง
10.55
15.41
15.64
ค่าใช้จ่ายอื่น
วิเคราะห์ งบแสดงผลการดาเนินงาน ปี 2555
ในส่ วนรายจ่ายของอบต.จุฑาเทพ มีรายจ่ายรวม มูลค่า 9.87
ล้านบาท ส่ วนใหญ่เป็ นเงินเดือน มูลค่า 2.22 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ
18.23 ของรายรับรวม รองลงมาเป็ นค่าใช้สอย มูลค่า 1.90 ล้านบาท
ค่าตอบแทน มูลค่า 1.87 ล้านบาท และค่าที่ดินและสิ่ งก่อสร้าง มูลค่า
1.28 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 15.64 15.41 และ10.55 ของรายรับ
รวม ตามลาดับ
ผลการดาเนินงานของอบต. มีรายรับสูงกว่ารายจ่าย จานวน
2.28 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 18.80 ของรายรับรวม
การวิเคราะห์ แบบแนวนอน Trend Analysis
อบต.จุฑำเทพ
งบแสดงฐำนะกำรเงิน
ณ วันที่ 30 กันยำยน 2555 และ 2554
2555
2554
ทรัพย์ สิน
ทรัพย์สินตามงบทรัพย์สิน
เงิ นสดและเงิ นฝากธนาคาร
ลู ก หนี้ เงิ นยืมในงบประมาณ
รวมทรัพย์ สิน
7.02 7.03
20.18 19.46
0.02
27.20 26.51
หนีส
้ ิน
ทุนทรัพย์สิน
รายจ่ ายค้างจ่ าย
รายจ่ ายรอจ่ าย
เงิ นรับฝากต่างๆ
รวมหนีส
้ ิน
เงิ นทุนสารองเงิ นสะสม
เงิ นสะสม
รวมเงินสะสม
รวมหนีส
้ ิ น และเงินสะสม
7.02 7.03
1.47 0.02
0.45 0.41
0.61 0.48
2.53 0.91
5.71 5.14
11.94 13.42
17.65 18.56
27.20 26.50
เพิ่มขึน
้ (ลดลง)
จำนวนเงิน ร้ อยละ
(0.01)
(0.14)
0.72
3.70
(0.02)
(100.00)
0.69
2.60
(0.01)
1.45
0.04
0.13
1.62
0.57
(1.48)
(0.91)
0.70
(0.14)
7,250.00
9.76
27.08
178.02
11.09
(11.03)
(4.90)
2.64
แผนภูมแิ สดงการเปรี ยบเทียบ ทรั พย์ สนิ หนีส้ นิ และเงินสะสม
ของอบต.จุฑาเทพ
(หน่ วย : ล้านบาท)
25
20.18
19.46
20
11.94
15
10
7.02
7.02 7.03
7.03
2.53
5
0.00
0.02
0.91
0
2555
2554
5.71 5.14
13.42
วิเคราะห์ งบแสดงฐานะการเงิน ปี 2555
จากงบแสดงฐานะการเงินของอบต.จุฑาเทพ แสดงให้เห็นถึงความเปลี่ยนแปลงในทรัพย์สิน
หนี้สินและเงินสะสม โดยการเปรี ยบเทียบระหว่างปี งบประมาณพ.ศ. 2555 และ 2554 ดังนี้
1. เงินสดและเงินฝากธนาคาร มูลค่า 20.18 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.72 ล้านบาท คิดเป็ น
ร้อยละ 3.70
2. หนี้ สิ นรวม มู ลค่า 2.53 ล้านบาท เพิ่ม ขึ้ นจากปี ก่ อ น 1.62 ล้านบาท คิ ดเป็ นร้ อ ยละ 178.02
โดยรายจ่ายค้างจ่าย มูลค่า 1.47 เพิ่มขึ้ นจากปี ก่อน 1.45 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 7,250 สาหรับ
เงินรับฝากต่างๆ มูลค่า 0.61 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.13 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 27.08
3. เงินสะสม มูลค่า 17.65 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.91 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 4.90 เนื่ องจาก
การลดลงของเงินสะสม
อบต.จุฑำเทพ
งบแสดงผลกำรดำเนินงำน
สำหรับปี สิ้นสุ ดวันที่ 30 กันยำยน 2555 และ 2554
2555
2554
รำยรับ
เพิ่มขึน้ (ลดลง)
จำนวนเงิน
ร้ อยละ
รายได้ภาษี อากร
0.56
0.55
0.01
รายได้ค่าธรรมเนี ยมค่าปรับและใบอนุญาต
0.03
0.06
(0.03) (50.00)
รายได้จากทรัพย์สิน
0.17
0.07
0.10 142.86
รายได้จากสาธารณู ปโภค
0.68
0.65
0.03
4.62
รายได้ที่รัฐบาลจัดสรร
7.56
6.97
0.59
8.46
รายได้เบ็ดเตล็ด
0.08
0.01
0.07 700.00
รายได้เงิ นอุดหนุน
3.07
3.35
(0.28)
(8.36)
12.15
11.66
0.49
4.20
รวมรำยรับ
1.82
อบต.จุฑำเทพ
งบแสดงผลกำรดำเนินงำน
สำหรับปี สิ้นสุ ดวันที่ 30 กันยำยน 2555 และ 2554
2555
2554
เพิ่มขึน
้ (ลดลง)
จำนวนเงิน
ร้ อยละ
รำยจ่ ำย
รายจ่ ายเงิ นเดื อน
2.22
1.68
0.54
32.14
รายจ่ ายค่าจ้างประจา
0.35
0.26
0.09
34.62
รายจ่ ายค่าจ้างชัว่ คราว
0.31
0.24
0.07
29.17
รายจ่ ายค่าตอบแทน
1.87
1.52
0.35
23.03
รายจ่ ายค่าใช้สอย
1.90
1.87
0.03
1.60
รายจ่ ายค่าวัสดุ
0.91
0.93
(0.02)
(2.15)
รายจ่ ายค่าสาธารณู ปโภค
0.39
0.30
0.09
30.00
รายจ่ ายเงิ นอุดหนุน
0.33
0.38
(0.05) (13.16)
รายจ่ ายอืน
่
0.04
0.25
(0.21) (84.00)
รายจ่ ายงบกลาง
0.24
0.45
(0.21) (46.67)
รายจ่ ายค่าครุ ภณ
ั ฑ์
0.03
0.09
(0.06) (66.67)
รายจ่ ายค่าที่ดินและสิ่งก่ อสร้าง
1.28
0.40
0.88
220.00
รวมรำยจ่ ำย
9.87
8.37
1.50
17.92
รำยรับสู งกว่ ำรำยจ่ ำย
2.28
3.29
(1.01) (30.70)
แผนภูมแิ สดงการเปรี ยบเทียบรายรั บของอบต.จุฑาเทพ
(หน่ วย : ล้านบาท)
7.56
8
6.97
7
6
5
3.07
4
3
2
1
0.08 0.01
0.17 0.07 0.03 0.06
0
2555
2554
3.35
วิเคราะห์ งบแสดงผลการดาเนินงาน ปี 2555
จากงบแสดงผลการดาเนินงาน แสดงให้เห็นความเปลี่ยนแปลงในรายรับและรายจ่าย โดยเปรี ยบเทียบ
ระหว่างปี งบประมาณ พ.ศ. 2555 และ 2554 ดังนี้
1. รายรับ มูลค่า 12.15 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.49 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 0.49
แบ่งเป็ นรายได้ที่เป็ นสาระสาคัญ ดังนี้
1.1 รายได้เบ็ดเตล็ด มูลค่า 0.08 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.07 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 700
1.2 รายได้จากทรัพย์สิน มูลค่า 0.17 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.10 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 142.86
1.3 รายได้ที่รัฐบาลจัดสรร มูลค่า 7.56 ล้านบาท เพิม่ ขึ้นจากปี ก่อน 0.59 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 8.46
1.4 รายได้ค่าธรรมเนียมค่าปรับและใบอนุญาต มูลค่า 0.03 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.03 ล้านบาท
คิดเป็ นร้อยละ 50
1.5 รายได้เงินอุดหนุน มูลค่า 3.07 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.28 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 8.36
แผนภูมแิ สดงการเปรี ยบเทียบรายจ่ ายของอบต.จุฑาเทพ
(หน่ วย : ล้านบาท) 2.5
2.22
2
1.5
1.68
1.28
1
0.5
0.40 0.35
0.26
0.39
0.30 0.31 0.24
0.25
0.04
0
2555
2554
0.45
0.03 0.09
0.24
0.33
0.05
วิเคราะห์ งบแสดงผลการดาเนินงาน ปี 2555 (ต่อ)
2. รายจ่าย มูลค่า 9.87 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 1.50 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 17.92
แบ่งเป็ นรายจ่ายที่เป็ นสาระสาคัญ ดังนี้
2.1 ค่าที่ดินและสิ่ งก่อสร้าง มูลค่า 1.28 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.88 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 220
2.2 ค่าจ้างประจา มูลค่า 0.35 ล้านบาท เพิม่ ขึ้นจากปี ก่อน 0.09 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 34.62
2.3 เงินเดือน มูลค่า 2.22 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.53 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 32.14
2.4 ค่าสาธารณูปโภคมูลค่า 0.39 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.09 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 30
2.5 ค่าจ้างชัว่ คราว มูลค่า 0.31 ล้านบาท เพิ่มขึ้นจากปี ก่อน 0.07 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 29.17
วิเคราะห์ งบแสดงผลการดาเนินงาน ปี 2555 (ต่อ)
2.6 รายจ่ายอื่น มูลค่า 0.04 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.21 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 84.00
2.7 ค่าครุ ภณั ฑ์ มูลค่า 0.03 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.06 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 66.67
2.8 งบกลาง มูลค่า 0.24 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.21 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 46.67
2.9 รายจ่ายเงินอดหนุน มูลค่า 0.33 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 0.05 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 13.16
3. รายรับสูงกว่ารายจ่าย มูลค่า 2.28 ล้านบาท ลดลงจากปี ก่อน 1.01 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 30.70
เนื่องจากรายจ่ายเพิ่มขึ้น 1.50 ล้านบาท คิดเป็ นร้อยละ 17.92
สานักงานคลังจังหวัดเพชรบ ุรี
โทร. 0-3242-5486
E-mail : [email protected]