Transcript Jerzy_Martini - Ryzyko_Podatkowe (Poznań)

Ryzyko podatkowe
Jerzy Martini
Rada Podatkowa przy PKPP
Lewiatan
Pierwszy Wiceprzewodniczący, grupa ds.VAT
Ryzyko Podatkowe jest istotnym elementem ryzyka
prowadzenia działalności gospodarczej.
Minimalizacja ryzyka podatkowego jest kluczowa z
punktu widzenia działalności gospodarczej – skutki
błędów podatkowych mogą być bardzo kosztowne a
nawet prowadzić do likwidacji działalności gospodarczej
podatnika.
Ryzyko Podatkowe w Polsce
-
-
Zwiększone ryzyko prowadzenia działalności
gospodarczej ze względu na:
Wysoki poziom skomplikowania przepisów podatkowych,
często wadliwa ich konstrukcja (wady legislacyjne) i ich
niejednoznaczność
Brak stabilności (częste zmiany przepisów)
Dosyć agresywne podejście organów podatkowych
Rozbieżności interpretacyjne (interpretacje podatkowe
oraz orzecznictwo sądów administracyjnych).
Skutki błędów podatkowych:
• odsetki od zaległości podatkowych
• sankcje przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym,
• kary przewidzianych w innych ustawach (ustawa o
odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny
zabronione pod groźbą kary, ustawa o rachunkowości),
Skutki błędów podatkowych:
• wystąpienia sankcji związanych z nieprawidłowym
zastosowaniem przepisów podatkowych:
– sankcji orzekanych na podstawie szczególnych ustaw
podatkowych (np. art. 111 ust. 2 ustawy o VAT),
– podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu nieujawnionych
dochodów w wysokości 75%.
Skutki błędów podatkowych:
• inne sankcje wynikających z odrębnych przepisów lub
zwyczajów handlowych (np. istnienie zaległości
podatkowej lub karalność może być przeszkodą w
otrzymaniu kredytu lub zamówienia publicznego),
Podmioty narażone na ryzyko podatkowe
• Przedsiębiorca
– podatnik (osoba fizyczna w przypadku prowadzenia działalności
gospodarczej czy spółek osobowych lub osoba prawna),
– płatnik (np. jako pracodawcy lub potrącającego podatek u
źródła),
– podmiot odpowiedzialny za naruszenie przepisów szczególnych
np. ustawy o odpowiedzialności podmiotów zbiorowych za czyny
zabronione pod groźbą kary,
• Członek zarządu
• Osoba odpowiedzialna za rozliczenia podatkowe spółki
(sankcje na podstawie Kodeksu karnego skarbowego)
Czynniki zwiększające ryzyko po stronie podatnika:
• niewystarczająca wiedza pracowników,
• błędy w systemach informatycznych lub brak
odpowiednich systemów,
• niekorzystanie z doradztwa podatkowego,
• brak jasnych procedur podatkowych obowiązujących u
podatnika,
• Nieprawidłowości w organizacji i komunikacji wewnątrz
przedsiębiorstwa.
Konieczność aktywnego zarządzania ryzykiem
podatkowym
• Budowanie świadomości podatkowej w
przedsiębiorstwie (również wśród osób, które nie
zajmują się bezpośrednio podatkami, lecz których
działania mogą mieć wpływ na podatki) oraz kompetencji
osób odpowiedzialnych za rozliczenia podatkowe,
– konieczność szkoleń (również szkolenia zwłaszcza wewnętrzne
dla „niepodatkowców”),
– literatura fachowa.
Konieczność aktywnego zarządzania ryzykiem
podatkowym
•monitorowanie zmian w przepisach, interpretacji organów
podatkowych oraz orzecznictwa sądów (również ETS)
-Korzystanie z „alertów” wysyłanych przez spółki doradztwa podatkowego
-Prasa fachowa
• tworzenie procedur rozliczeń podatkowych,
• korzystanie z doradztwa podatkowego,
• korzystanie z interpretacji podatkowych.
Interpretacje podatkowe
• kluczowe przedstawienie stanu faktycznego w sposób
rzetelny i kompletny (wyczerpujący) – negatywne skutki
„podrasowania” stanu faktycznego,
• wymogi formalne,
• korzyści dla podatnika,
• w przypadku „negatywnej” interpretacji możliwość
„odwołania się” a następnie ew. spór przed sądami
administracyjnymi (WSA, NSA).
Ograniczanie ryzyka KKS – „Czynny żal”
Art. 16. § 1 KKS
• Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub
wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu
czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany
do ścigania, ujawniając istotne okoliczności tego czynu,
w szczególności osoby współdziałające w jego
popełnieniu.
• Zawiadomienie powinno być złożone na piśmie albo
przekazane ustnie do protokołu.
Ograniczanie ryzyka KKS – „Czynny żal”
• „Czynny żal” działa tylko wtedy, gdy w terminie
wyznaczonym przez uprawniony organ postępowania
przygotowawczego uiszczono w całości wymagalną
należność publicznoprawną uszczuploną popełnionym
czynem zabronionym. Jeżeli czyn zabroniony nie polega
na uszczupleniu tej należności, a orzeczenie przepadku
przedmiotów jest obowiązkowe, sprawca powinien
złożyć te przedmioty, natomiast w razie niemożności ich
złożenia - uiścić ich równowartość pieniężną.
Ograniczanie ryzyka KKS – „Czynny żal”
Zawiadomienie jest bezskuteczne, jeżeli zostało złożone:
1) w czasie, kiedy organ ścigania miał już wyraźnie
udokumentowaną wiadomość o popełnieniu
przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego;
2) po rozpoczęciu przez organ ścigania czynności
służbowej, w szczególności przeszukania, czynności
sprawdzającej lub kontroli zmierzającej do ujawnienia
przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego,
chyba że czynność ta nie dostarczyła podstaw do
wszczęcia postępowania o ten czyn zabroniony.
Dziękuję za uwagę