Centra usług – podatkowe aspekty prowadzenia działalności Katarzyna Knapik, Taxpoint Kraków, 8 listopada 2007 r. Plan prezentacji Pomoc publiczna dotacje ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Download ReportTranscript Centra usług – podatkowe aspekty prowadzenia działalności Katarzyna Knapik, Taxpoint Kraków, 8 listopada 2007 r. Plan prezentacji Pomoc publiczna dotacje ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Slide 1
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 2
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 3
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 4
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 5
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 6
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 7
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 8
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 9
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 10
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 11
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 12
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 13
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 14
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 15
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 16
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 17
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 18
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 19
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 2
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 3
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 4
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 5
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 6
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 7
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 8
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 9
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 10
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 11
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 12
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 13
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 14
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 15
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 16
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 17
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 18
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19
Slide 19
Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint
Kraków, 8 listopada 2007 r.
1
Plan prezentacji
Pomoc publiczna
dotacje
ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych
Zarządzanie ryzykiem podatkowym
ceny transferowe
procedury
2
Pomoc publiczna
3
Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013
Maksymalne
wsparcie
Lokalizacja
30%
mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie
40%
dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie
50%
4
reszta
Specjalne Strefy Ekonomiczne
Zwolnienie z podatku CIT:
nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów
Warunki finansowania
zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5
Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE
Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)
Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)
Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)
Usługi informatyczne (PKWiU 72)
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)
Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)
UWAGA – nie obejmuje:
6
Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych
Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania
Program Operacyjny Kapitał Ludzki
Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej
Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce
Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006
7
Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych
studia podyplomowe (w tym MBA)
szkolenia e-learnigowe i mieszane
doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)
8
Zarządzanie ryzykiem
podatkowym
9
Ryzyko podatkowe w centrum usług
Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego
10
Źródła ryzyka podatkowego
Zewnętrznie
wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
na ogół małe szanse wyeliminowania
możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)
Wewnętrzne
niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)
11
Uprzednie Porozumienia Cenowe
Advance Pricing Agreements - APA
Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
APA dotyczy transakcji
dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku
Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)
12
Zalety APA
Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego
13
APA – kiedy występować
W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki
14
Dlaczego istotne są procedury podatkowe
Co może pójść źle?
niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach
Jakie mogą być tego skutki?
brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15
Procedury podatkowe – jak tworzyć
Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur
obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie
Rola procedur
zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych
16
Procedury wewnętrzne – zawartość
Prawidłowe procedury określają:
co należy zrobić
jak to zrobić
kto ma to zrobić
kiedy należy to zrobić
gdzie ma to być zrobione
jakie procedury kontrolne należy zrealizować
w jaki sposób działania powinny być udokumentowane
gdzie dokument ma być zarchiwizowany
Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
prowadzenie polityki szkoleniowej
17
Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych
Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej
Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
Zachowanie najwyższych standardów
18
Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/
19