Slide 1

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 2

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 3

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 4

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 5

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 6

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 7

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 8

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 9

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 10

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 11

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 12

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 13

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 14

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 15

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 16

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 17

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 18

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19


Slide 19

Centra usług
– podatkowe aspekty prowadzenia
działalności
Katarzyna Knapik, Taxpoint

Kraków, 8 listopada 2007 r.

1

Plan prezentacji
 Pomoc publiczna
 dotacje
 ulgi w specjalnych strefach ekonomicznych

 Zarządzanie ryzykiem podatkowym
 ceny transferowe
 procedury

2

Pomoc publiczna

3

Mapa pomocy regionalnej – plan na lata 2007 - 2013

Maksymalne
wsparcie

Lokalizacja

30%

mazowieckie
pomorskie
zachodniopomorskie

40%

dolnośląskie
wielkopolskie
śląskie

50%

4

reszta

Specjalne Strefy Ekonomiczne
 Zwolnienie z podatku CIT:
 nowe inwestycje – nawet do 70% nakładów inwestycyjnych
(zakup gruntów, budynków, maszyn, oprogramowania) lub
 tworzenie miejsc pracy – nawet do 70% dwuletnich kosztów
zatrudnienia
pod uwagę brana jest wyższa z tych dwóch grup kosztów

 Warunki finansowania
 zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na
terenie SSE
 prowadzenie działalności zgodnie z przepisami (np.
konieczność wyodrębnienia jednostki funkcjonującej w strefie)
5

Rodzaje działalności usługowych na terenie SSE


Usługi rachunkowości i kontroli ksiąg (PKWiU 74.12.1)



Usługi w zakresie księgowości (PKWiU 74.12.2)



Usługi centrów telefonicznych (PKWiU 74.86)



Usługi informatyczne (PKWiU 72)



Usługi w zakresie badań i analiz technicznych (PKWiU 74.3)



Usługi badawczo – rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i
technicznych (PKWiU 73.1)

UWAGA – nie obejmuje:

6



Usług doradztwa podatkowego i sporządzania deklaracji podatkowych



Sprzedaży detalicznej pakietów oprogramowania

Program Operacyjny Kapitał Ludzki

 Cel główny Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL)
 wzrost poziomu zatrudnienia i spójności społecznej

 Cel szczegółowy – adekwatny dla przedsiębiorstw
 poprawa zdolności adaptacyjnych pracowników przedsiębiorstw do
zmian zachodzących w gospodarce

 Zwiększone środki na kapitał ludzki w porównaniu z poprzednim
okresem realizacji funduszy unijnych w Polsce
 11,4 mld EUR – budżet PO KL w latach 2007-2013
 2,0 mld EUR – budżet Sektorowego Programu Operacyjnego Rozwój
Zasobów Ludzkich w latach 2004-2006

7

Podnoszenie zdolności adaptacyjnych
pracowników
 Przykładowe szkolenia podlegające wsparciu w ramach PO KL:
 szkolenia zawodowe – w zakresie ogólnego podwyższenia lub zdobycia
nowych kwalifikacji i umiejętności (np. związanych ze zmianami
technologicznymi poprzez zastosowanie IT lub językowe)
 szkolenia kadry kierowniczej – w zakresie zarządzania, identyfikacji potrzeb
w zakresie kwalifikacji pracowników, organizacji pracy, zarządzania BHP,
elastycznych form pracy, wdrażania technologii produkcyjnych przyjaznych
środowisku, wykorzystania w prowadzonej działalności technologii
informacyjnych i komunikacyjnych

 studia podyplomowe (w tym MBA)
 szkolenia e-learnigowe i mieszane
 doradztwo związane ze szkoleniami (dla małych i średnich przedsiębiorców)
 szkolenia miękkie (np. ze zdolności przywódczych czy odporności na stres)
 szkolenia twarde (techniki sprzedaży, podstawy księgowości)

8

Zarządzanie ryzykiem
podatkowym

9

Ryzyko podatkowe w centrum usług
 Ryzyko podatkowe - każde zdarzenie, którego wystąpienie
lub brak może mieć negatywny wpływ na realizację celów
wyznaczonych w ramach polityki podatkowej firmy
 Zarządzanie ryzykiem podatkowym:
 ustalenie polityki podatkowej firmy oraz profilu ryzyka
 identyfikacja źródeł ryzyk (zewnętrzne, wewnętrzne)
 identyfikacja obszarów gdzie niezbędne są działania (procedury,
ludzie, systemy informatyczne)
 wdrożenie sposobów minimalizacji ryzyka podatkowego

10

Źródła ryzyka podatkowego
 Zewnętrznie
 wielość i zmienność legislacji, fiskalizm, problemy interpretacyjne
 na ogół małe szanse wyeliminowania
 możliwość zmniejszenia ryzyka w obszarze cen transferowych (umowy,
dokumentacje cen transferowych, uprzednie porozumienia cenowe)

 Wewnętrzne
 niewłaściwa komunikacja, niejasny podział zadań, brak spisanych
procedur, rotacja personelu, niedostosowane systemy informatyczne
 możliwość zarządzania (właściwe procedury, szkolenia dla kadry,
dostosowanie systemów informatycznych)

11

Uprzednie Porozumienia Cenowe
 Advance Pricing Agreements - APA
 Przedmiotem negocjacji nie jest cena transferowa lecz
metoda i sposób jej ustalenia
 APA dotyczy transakcji
 dokonanych po złożeniu wniosku o zawarcie porozumienia
 których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia wniosku

 Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie
może być dłuższy niż 5 lata (z możliwością przedłużenia na
kolejne 5 lata)

12

Zalety APA
 Ustalenie z góry efektywnej biznesowo metody kalkulacji ceny
zaakceptowanej przez organy podatkowe
 Pewność opodatkowania transakcji i obrotu gospodarczego
 Ograniczenie ryzyka kosztownych i czasochłonnych sporów z
organami podatkowymi i nieprzewidywalnych wyroków sądowych
 Ograniczenie ryzyka zaległości podatkowych i odsetek od tych
zaległości
 Wyeliminowanie ryzyka podwójnego opodatkowania w skali grupy
 Zabezpieczenie ryzyka odpowiedzialności osobistej dla osób
odpowiedzialnych z tytułu przepisów Kodeksu Karnego
Skarbowego

13

APA – kiedy występować
 W odniesieniu do powtarzalnych transakcji dotyczących istotnej /
podstawowej części działalności podatnika
 W sytuacji znaczącej restrukturyzacji działalności i zmiany modelu
rozliczeń w grupie
 W przypadku rozpoczynania nowych znacznych inwestycji i nowej
działalności, z którymi wiąże się przepływ towarów / usług /
wartości niematerialnych i prawnych w grupie
 W przypadku skomplikowanych struktur i metod rozliczeń w grupie
oraz skomplikowanych transakcji (szczególnie dotyczących
wartości niematerialnych i prawnych) o dużej wartości i
strategicznym znaczeniu dla spółki

14

Dlaczego istotne są procedury podatkowe
 Co może pójść źle?
 niejasny podział zadań pomiędzy centrum usług i klientem
 nieterminowy przepływ informacji i dokumentów
 brak dokumentacji procesu podejmowania decyzji, brak konsultacji
przed zawarciem umów
 brak monitorowania zmian w przepisach i interpretacjach

 Jakie mogą być tego skutki?
 brak kompletnego obrazu działalności gospodarczej i zrozumienia
biznesu usługobiorcy
 podejmowanie decyzji co do traktowania podatkowego w oparciu o
niekompletne informacje
 zaległości podatkowe, ryzyko sankcji karnych skarbowych
 czasochłonność sporządzania korekt, nieefektywność podatkowa
15

Procedury podatkowe – jak tworzyć

 Podział zadań pomiędzy centrum i grupę jako punkt wyjścia do
stworzenia prawidłowych procedur





obsługa bieżąca
wewnętrzne funkcje kontrolne
planowanie podatkowe – w centrum lub w grupie
wewnętrzne doradztwo podatkowe – w centrum lub w grupie

 Rola procedur
 zapewnienie komunikacji pomiędzy centrum usług i klientami
 wprowadzenie kontroli podejmowanych decyzji podatkowych
 zminimalizowanie ryzyka nałożenia sankcji karnych skarbowych

16

Procedury wewnętrzne – zawartość
 Prawidłowe procedury określają:
 co należy zrobić
 jak to zrobić
 kto ma to zrobić

 kiedy należy to zrobić
 gdzie ma to być zrobione
 jakie procedury kontrolne należy zrealizować
 w jaki sposób działania powinny być udokumentowane

 gdzie dokument ma być zarchiwizowany

 Czynnik ludzki jako nieodłączny element zarządzania ryzykiem
 określenie zakresu obowiązków pracowników centrum
 prowadzenie polityki szkoleniowej

17

Korzyści z zarządzania ryzykiem podatkowym
w centrach usług
 Faktyczna realizacja celów utworzenia centrum usług
 Zmniejszenie ryzyka błędu w zakresie sprawozdawczości dla celów
podatkowych

 Zachowanie równowagi pomiędzy technicznymi oraz operacyjnymi
aspektami dotyczącymi zagadnień podatkowych
 Wykrycie nowych możliwości obniżenia obciążeń podatkowych
 Dostosowanie strategii podatkowej do strategii biznesowej

 Zapewnienie efektywniejszej kontroli z punktu widzenia zarządu oraz
udziałowców/akcjonariuszy
 Zapewnienie możliwości pełniejszego oszacowania ryzyka
związanego z nowymi przedsięwzięciami
 Zachowanie najwyższych standardów
18

Kontakt:
Katarzyna Knapik
Partner, Taxpoint
e-mail: [email protected]
tel.: +48 664 717 349
http://www.taxpoint.pl/

19