Transcript 2) ลูกค้าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกาเพื่อวัตถุประสงค์การเก็บภาษี

แนวทางการปฏิบัตงิ านตามกฎหมาย
ใช้สำหรับบรรยำย Compliance Officer สมำคมบริ ษทั หลักทรัพย์ไทย วันที่ 19 พฤศจิกายน 2557
1
Overview
•
What is FATCA?
•
Registration / FFIs
•
Impact to Securities Businesses
•
Implementation of FATCA
•
U.S. Indicias
•
Where are we today?
2
What is FATCA?
3
ความเป็ นมา : หลักกฎหมายการจัดเก็บภาษี
ภำยใต้ควำมสลับซับซ้อนของระบบกำรเก็บภำษีทวั่ โลก มีหลักเกณฑ์กำหนดภำระในกำรเสี ยภำษีอนั เป็ นที่ยอมรับ
โดยทัว่ ไปอยู่ 2 หลักเกณฑ์ คือ หลักเกณฑ์ส่วนบุคคล (Personal Criteria) และหลักเกณฑ์ที่ไม่ใช่ส่วนบุคคล (Impersonal Criteria)
1.หลักเกณฑ์ ส่วนบุคคล (Personal Criteria) : หลักกำรจัดเก็บตำมหลักเงินได้ทวั่ โลก (Principle of Worldwide Income) หรื อที่
เรี ยกว่ำภำระกำรเสี ยภำษีโดยไม่จำกัด (Unlimited tax liability)
1.1 กรณี บุคคลธรรมดำ อำศัยหลักเกณฑ์ควำมผูกพันใน 3 ลักษณะ ดังนี้
 หลักอำศัยควำมผูกพันตำมภูมิลำเนำ (Domicile)
กำรเก็บภำษีตำมหลักถิ่นที่อยู่ (Residence Principle)
 หลักอำศัยควำมผูกพันตำมที่อยูป่ กติ (Habitual abode) ซึ่งมักจะนิยมใช้ประเทศแถบยุโรป
 หลักควำมผูกพันตำมสัญชำติ (Nationality) ซึ่งใช้ในสหรัฐอเมริ กำเป็ นหลัก
กำรเก็บภำษีตำมหลัก Citizenship Principle
1.2 กรณี นิติบุคคล อำศัยหลักเกณฑ์ควำมผูกพันใน 2 ลักษณะ ดังนี้
 หลักเกณฑ์ที่อำศัยสถำนที่ที่นิติบุคคลนั้นได้จดทะเบียนจัดตั้ง (Place of incorporation)
 หลักเกณฑ์ที่อำศัยที่ต้ งั อันเป็ นศูนย์กลำงจัดกำรและควบคุมนิติบุคคลที่แท้จริ ง (Place of effective management)
2. หลักเกณฑ์ ทไี่ ม่ ใช่ ส่วนบุคคล (Impersonal Criteria) : เป็ นควำมสัมพันธ์ในรู ปแบบกำรจัดเก็บภำษีตำมหลักแหล่งเงินได้ (Source
Principle)) ซึ่ งบำงครั้งเรี ยกว่ำ ภำระในกำรเสี ยภำษีโดยจำกัด ( Limited tax liability)
4
กฎหมายระหว่ างประเทศ : ระบบภาษี
 ในระบบกฎหมำยระหว่ำงประเทศ กำรที่รัฐจะใช้เขตอำนำจรัฐได้หรื อไม่เพียงใดนั้น ต้องพิจำรณำถึงส่ วนได้เสี ยทำงกฎหมำย
(legal interest) ที่รัฐมีเหตุกำรณ์น้ นั
 ในระบบกฎหมำยระหว่ำงประเทศนั้น มีทฤษฎีในกำรปรับใช้เขตอำนำจของรัฐเหนือกำรกระทำอำชญำกรรมที่กฎหมำย
ระหว่ำงประเทศรับรองให้รัฐสร้ำงและใช้อำนำจมีอยู่ 5 ประกำรด้วยกัน คือ
1) หลักดินแดน (Territoriality Principle) 2) หลักสัญชำติ (Nationality or Active Personality Principle) 3) หลักสัญชำติ
ผูเ้ สี ยหำย (Passive Personality Principle) 4) หลักป้ องกัน (Protective Principle) และ 5) หลักสำกล (Universality Principle)
 ประมวลรัษฎำกรแห่งรำชอำณำจักรไทย มำตรำ 41 วรรคหนึ่ง บัญญัติวำ่ “ผูม้ ีเงินได้พึงประเมินตำมมำตรำ 40 ในปี ภำษีที่ล่วง
มำแล้วเนื่องจำกหน้ำที่งำนหรื อกิจกำรที่ทำในประเทศไทย หรื อเนื่องจำกกิจกำรของนำยจ้ำงในประเทศไทย หรื อเนื่องจำก
ทรัพย์สินที่อยูใ่ นประเทศไทยต้องเสี ยภำษีตำมบทบัญญัติส่วนนี้ ไม่วำ่ เงินได้จะจ่ำยในหรื อนอกประเทศ” นัน่ หมำยควำมว่ำ กม.
ประมวลรัษฎำกรของไทยมีผกู พันให้บุคคลใดๆก็ตำมที่มีเงินได้เกิดขึ้นในดินแดนของประเทศไทยมีหน้ำที่ตอ้ งเสี ยภำษีให้กบั
ประเทศไทย แม้วำ่ ผูม้ ีเงินได้จะไม่อยูใ่ นประเทศไทยก็ตำม
จะเห็นได้วำ่ มำตรำ 41 ข้ำงต้น มีควำมสัมพันธ์กบั กำรใช้อำนำจรัฐตำมหลักดินแดน ผ่ำนหลักแหล่งเงินได้
 สำหรับประเทศสหรัฐอเมริ กำนั้น เก็บภำษีตำมหลักสัญชำติ (Citizens) สำหรับคนต่ำงชำติที่อยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำจะเสี ย
ภำษีตำมหลักถิ่นที่อยู่ ไม่วำ่ จะมีเงินได้จำกแหล่งใด (Worldwide Income) คนต่ำงชำติ (Aliens) ที่ไม่ได้อยูใ่ นประเทศ
สหรัฐอเมริ กำ แต่มีเงินได้ในประเทศสหรัฐอเมริ กำจะต้องเสี ยภำษีจำกเงินได้ที่ได้รับในประเทศสหรัฐอเมริ กำ (U.S. Source
Income)
5
หลักเกณฑ์ การจัดเก็บภาษี : สหรัฐอเมริกา
หลักเกณฑ์ในกำรพิจำรณำกำรมีถิ่นที่อยูแ่ ละกำรเสี ยภำษีสำหรับคนต่ำงชำติในประเทศสหรัฐอเมริ กำ พิจำรณำได้ดงั นี้
• คนต่ำงชำติน้ นั เป็ นผูม้ ีสิทธิ อยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำ (Resident Alien) หรื อเป็ นผูไ้ ม่มีสิทธิ อยู่ (Nonresident Alien) แต่หำกเป็ นทั้งสองอย่ำง
ในปี เดียวกัน ก็จะมีสถำนะ สองอย่ำง คือจะต้องเสี ยในฐำนะที่เป็ นผูม้ ีถิ่นที่อยูแ่ ละเสี ยในฐำนะผูไ้ ม่มีถิ่นที่อยู่
• กรณี คนต่ำงชำติที่ไม่ใช่คนสัญชำติของสหรัฐอเมริ กำ (Not a U.S. Citizen) และไม่มีถิ่นที่อยู(่ Nonresident Aliens) ในสหรัฐอเมริ กำ
กำรพิจำรณำว่ำเป็ นผูม้ ีถิ่นที่อยูต่ ำมกฎหมำยในประเทศ
สหรัฐอเมริ กำ หรื อไม่ใช้เกณฑ์พิจำรณำ ดังต่อไปนี้
1. หลัก Green Cards หมำยถึง กรณี ที่บุคคลได้รับสิ ทธิ กำรอยูอ่ ย่ำงถำวร โดยถูกต้องตำมกฎหมำย
(1) ผูม้ ีถิ่นฐำนอยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำ (Resident)
(2)ได้รับกำรรับรองจำกองค์กร Immigration and Naturalization Service--INS
ทะเบียนคนต่ำงด้ำว (Green Card)
2. หลัก Substantial Presence Test หลักกำรพิจำรณำจำกบุคคลที่อยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำเป็ นเวลำนำน สำหรับปี ปฏิทินนั้น
(ตั้งแต่วนั ที่1 มกรำคม ถึง 31 ธันวำคม) กำรจะพิจำรณำว่ำเป็ นผูม้ ีถิ่นอยูใ่ นทำงภำษีในประเทศสหรัฐอเมริ กำ พิจำรณำจำกหลักเกณฑ์
อย่ำงใดหนึ่ง ต่อไปนี้
(1) เป็ นผูอ้ ยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำอย่ำงน้อย 31 วันในปี ภำษีปัจจุบนั หรื อ
(2) อยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำเป็ นระยะเวลำ 183 วันในระหว่ำง 3 ปี โดยรวมปี แรกกับปี ที่สองด้วย
* กำรนับจำนวนวันที่อยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำในปี แรกนั้นให้นบั จำนวนวันเต็ม (All the Day) สำหรับปี ต่อไปให้นบั ระยะเวลำกำรอยูโ่ ดย
ถือ 1 ใน 3 ของวันถือเป็ นหนึ่งวันส่ วนปี ที่ 3 ให้นบั 1ใน 6 วันถือเป็ นหนึ่งวัน สำหรับกำรอยูห่ ำกรวม 3 ปี อยูเ่ ท่ำกับ 183 วัน หรื อ
มำกกว่ำนั้น ให้ถือว่ำเป็ นผูม้ ีถิ่นที่อยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำ ตำมหลัก (Substantial Presence Test)
6
หลักเกณฑ์ การจัดเก็บภาษีในสหรัฐฯ
 กำรจัดเก็บภำษีจำกแหล่งเงินได้(Source Income) เนื่องจำกประเทศสหรัฐอเมริ กำใช้หลักสัญชำติในกำรจัดเก็บภำษีแนวคิดในกำร
จัดเก็บภำษีจำกแหล่งเงิน ได้(Source Income) จึงใช้กบั ผูเ้ สี ยภำษีที่เป็ นคนต่ำงชำติ (Foreign Taxpayer) ที่มีเงินได้จำกแหล่งใน
ประเทศสหรัฐอเมริ กำซึ่ งโดยทัว่ ไปจะเสี ยในอัตรำที่สูงกว่ำคนสัญชำติประเทศสหรัฐอเมริ กำและผูอ้ ยูใ่ นประเทศแหล่งเงินได้
ที่จะต้องเสี ยภำษีในประเทศสหรัฐอเมริ กำจะพิจำรณำจำกกำรทำกำรค้ำหรื อธุ รกิจ หรื อพิจำรณำจำกกำรมีเงินได้ที่เกิดจำกกำรมีส่วน
เกี่ยวข้องกันทำงธุ รกิจหรื อกำรค้ำ (Trade or Business) ในประเทศสหรัฐอเมริ กำ
 หลักเกณฑ์ในกำรจัดเก็บภำษีเงินได้บุคคลธรรมดำ สำหรับผูม้ ิได้มีถิ่นที่อยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำ แต่มีแหล่งเงินได้ในประเทศ
สหรัฐอเมริ กำ แบ่งแยกประเภทของเงินได้ดงั นี้
1) เงินได้จำกกิจกรรมที่เกินในประเทศ เช่น รำยได้จำกค้ำจ้ำงแรงงำน กำรบริ หำรส่ วนบุคคล ซึ่ งได้กระทำในประเทศ บุคคลนั้นมี
หน้ำที่ตอ้ งเสี ยภำษีในประเทศ โดยไม่คำนึงถึงที่อยูข่ องผูจ้ ่ำยเงินได้หรื อสถำนที่ทำสัญญำให้บริ กำร หรื อสถำนที่หรื อเวลำกำร
จ่ำยเงิน เว้นแต่จะเข้ำเงื่อนไข 3ประกำร ดังต่อไปนี้จะถือได้วำ่ เป็ นหลักเงินได้ที่เกิดภำยนอกประเทศ
(1) ผูเ้ สี ยภำษีอยูใ่ นประเทศสหรัฐอเมริ กำ 90 วัน หรื อน้อยกว่ำในปี ภำษีน้ นั
(2) ค่ำจ้ำงที่เกิดขึ้นสำหรับกำรบริ กำรนั้นมีมูลค่ำไม่เกิน 3,000 เหรี ยญสหรัฐ
(3) ผูเ้ สี ยภำษีถูกจ้ำงโดยบุคคลต่ำงชำติซ่ ึ งไม่เกี่ยวกับกิจกำรในสหรัฐ ถ้ำกำรให้บริ กำรหรื อทำงำน ได้กระทำในสำนักงำนของ
ประเทศสหรัฐ
2) จัดเก็บโดยอำศัยถิ่นที่อยูข่ องผูจ้ ่ำยเงิน (Residence of Payer) เช่นกำรจ่ำยดอกเบี้ย(Interest) หรื อทุนกำรศึกษำ จะจัดเก็บ ณ ถิ่นที่อยู่
ของผูจ้ ่ำย
3) เงินปันผล (Dividend) ที่ได้รับจำกบริ ษทั ในประเทศสหรัฐอเมริ กำ ถือว่ำเป็ นแหล่งเงินได้ในประเทศสหรัฐอเมริ กำ จะจัดเก็บภำษี
ที่จ่ำยไม่วำ่ จะเป็ นบริ ษทั ในสหรัฐหรื อบริ ษทั ต่ำงประเทศ ถ้ำเงินปั นผลที่ได้รับจำกบริ ษทั นอกประเทศ ก็จะถือว่ำเป็ นเงินได้จำก
แหล่งนอกประเทศ
7
ความเป็ นมา FATCA
 ในปี 2010 สหรัฐได้ประกำศใช้กฎหมำย Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) มีวตั ถุประสงค์เพื่อป้ องกันกำรหนีภำษีของ
คน U.S.
 ปัญหำที่พบ :
(1) กำรพยำยำมเลี่ยงภำษีโดยไม่รำยงำนรำยได้จำกต่ำงประเทศและจำกสหรัฐที่ผำ่ นสถำบันกำรเงินต่ำงชำติ
(2) กรมสรรพำกรสหรัฐ (Internal Revenue Service : IRS) ไม่มีขอ้ มูลที่ตรวจสอบและไม่สำมำรถติดตำมดูบญั ชีที่อยูก่ บั สถำบันกำรเงิน
ในต่ำงชำติได้
 แนวทำงแก้ปัญหำของ FATCA : ให้สถำบันกำรเงินต่ำงชำติ(Foreign Financial Institutions – FFI) มีหน้ำที่ตอ้ งรำยงำนเงินได้ของผูเ้ สี ย
ภำษีชำวสหรัฐฯ แก่ IRS
8
อ้ำงอิง : คู่มือกำรปฏิบตั ิตำม FATCA ของตัวแทนนำยหน้ำและผูถ้ ือแทนหลักทรัพย์ โดย KPMG
9
10
11
Support ข้ อมูล
• หำข้อมูลเกี่ยวกับผูถ้ ือบัญชีทุกคน
หน้ าทีข่ อง
PFFIs
เพื่อหำคน U.S.
• มีระบบติดตำมและตรวจสอบ ทำตำมขั้นตอนที่กำหนด (Due Diligence)
• ทำรำยงำนข้อมูลคน U.S. ส่ง IRS ทุกปี (รวมถึง Additional Request)
Tax agent เก็บภำษี (WHT : Withholding Tax) จำก
• สถำบันกำรเงินที่ไม่ให้ควำมร่ วมมือ
• นิติบุคคลต่ำงๆที่ไม่ให้ควำมร่ วมมือ
• เจ้ำของบัญชีที่ไม่ให้ควำมร่ วมมือ
12
Registration
13
หลักการ
• FATCA กำหนดให้ FFI ที่ลงทุนในประเทศสหรัฐฯ ต้องจดทะเบียนกับ IRS และลงนำมในข้อตกลง FATCA
• FFI ที่จดทะเบียนจะมีสถำนะเป็ น PFFI (Participating Foreign Financial Institution) มีหน้ำที่
1) ระบุตวั ตนลูกค้ำที่เป็ นคนสหรัฐฯ (U.S. Account ที่มีบญั ชีอยูก่ บั FFI นั้น)
2) รำยงำนข้อมูลที่เกี่ยวกับบัญชีของลูกค้ำนั้น (U.S. Account) ต่อ IRS เป็ นรำยปี
• กรณี FFI นั้นเป็ นส่วนหนึ่งของกลุ่มนิติบุคคล ซึ่งประกอบด้วย FFI หลำยรำยที่เกี่ยวข้องกัน จะต้องมีสถำบัน
กำรเงินอย่ำงน้อย 1 รำยมีหน้ำที่จดทะเบียนกับ IRS ให้กบั FFI ในกลุ่มนิติบุคคลทั้งหมด เรี ยกว่ำ Lead FFI ของ
กลุ่ม โดย Lead FFI จะได้ FATCA ID สำหรับสมำชิกแต่ละรำยในกลุ่มพร้อมกับรหัสผ่ำนชัว่ ครำวเพื่อให้ FFI
แต่ละรำยจดทะเบียนต่อไป
[ กลุ่มบริ ษทั ตำม FATCA หรื อ Expanded Affiliate Group (EAG) หมำยถึง นิติบุคคลซึ่งถือหุน้ ไม่วำ่ ทำงตรงหรื อ
ทำงอ้อมโดยเจ้ำของร่ วมกันมำกกว่ำ 50%]
14
Credit by : SCB (FATCA Project)
15
Credit by : SCB (FATCA Project)
16
Credit by : SCB (FATCA Project)
17
Credit by : SCB (FATCA Project)
18
Credit by : SCB (FATCA Project)
19
Credit by : SCB (FATCA Project)
20
FFIs
นิยาม สถาบันการเงิน (FI) ตาม FATCA
อะไรคือ สถาบันการเงินนอกสหรัฐฯ (FFI)
ให้บริ กำรรับเงินฝำก (เช่น ธนำคำร)
ถือสิ นทรัพย์ทำงกำรเงินแทนบุคคลอื่น
(เช่น ผูใ้ ห้บริ กำรรับฝำกทรัพย์สิน)

ประกอบกิจกำรเป็ นบริ ษทั ลงทุน
(เช่น กองทุน)

มีกำรจ่ำยเงินจำกมูลค่ำเงินสดภำยใต้กำรประกันชีวติ
หรื อ สัญญำบำนำญ (เช่น บริ ษทั ประกัน หรื อ บริ ษทั ที่
ถือหุน้ ในบริ ษทั ประกันชีวติ
 สถำบันกำรเงินใดๆที่ไม่ใช่สถำบันกำรเงินสหรัฐฯ ทั้งนี้
สำขำนอกประเทศสหรัฐฯของสถำบันกำรเงินสหรัฐฯให้ถือ
ว่ำเป็ นสถำบันกำรเงินสหรัฐฯด้วย เว้นแต่ สถำบันกำรเงินนั้น
มีสถำนะเป็ นตัวกลำงที่ได้รับกำรรับรอง (Qualified
Intermediary หรื อ “QI”)
( บันทึก KPMG สำขำนอกสหรัฐฯ ของสถำบันกำรเงินสหรัฐฯ
เช่น สำขำในไทยของธนำคำรสหรัฐฯ ให้ถือว่ำเป็ น FFI ตำม
กฎหมำย FATCA)


ผลกระทบจากการจดทะเบียน







ภำระหน้ำที่ในกำรหัก ณ ที่จ่ำย
ภำระกำรระบุตวั ตนและกำรเก็บเอกสำรจำกผูถ้ ือบัญชี
กำรรำยงำน
กลุ่มนิติบุคคลตำม FATCA (EAG)
กำรยืนยันสถำนะ
กำรไม่ปฏิบตั ิตำมข้อตกลง FATCA
กำรคืนเงินที่หกั มำเกิน
21
22
23
Impact to Securities Businesses
24
* Private Fund ไม่ ถอื เป็ น FFI
* PVD ไม่ เข้ าเกณฑ์ การรายงาน
25
26
27
28
29
Implementation of FATCA
30
31
Form W-9
32
33
FATCA Forms
• Checklist FATCA Form
• IRS Form
W-8Ben
W-8Ben-E
W-9
W-8IMY
34
U.S. Indicias
35
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - บุคคลธรรมดา
ข้ อบ่ งชี้ความเป็ นบุคคลอเมริกนั
คาอธิบายเพิม่ เติม
1) ลูกค้ าเป็ นพลเมืองอเมริกนั
(Are you a US Citizen ?)
 ลูกค้ำที่มีสญ
ั ชำติอเมริ กนั (US Citizen) หรื อบุคคลที่เกิดใน
ประเทศอเมริ กำหรื อดินแดนของอเมริ กำ (US Place Of Birth) หรื อ
บุคคลที่มีสถำนะเป็ นพลเมืองอเมริ กนั ตำมกฎหมำย (US Resident)
ถึงแม้จะอำศัยอยูป่ ระเทศอื่นหรื อเป็ นพลเมืองประเทศอื่นด้วยก็ตำม
 โดยสังเกตจำก Passport ระบุสญ
ั ชำติเป็ นคนอเมริ กนั หรื อระบุ
สถำนที่เกิดในอเมริ กำ
2) ลูกค้ าเป็ นผู้มถี ิ่นทีอ่ ยู่ในประเทศสหรัฐอเมริกาเพือ่
วัตถุประสงค์ การเก็บภาษีอากรของสหรัฐอเมริกา
(Are you a US Resident for US tax purposes?)
 ลูกค้ำมีถิ่นที่อยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำ (US Resident) ตำมหลักเกณฑ์
Substantial Physical Presence ของ IRS (สรรพำกรสหรัฐ) กรณี ที่
ลูกค้ำอยูอ่ ำศัยในสหรัฐอเมริ กำในปี ปัจจุบนั ไม่นอ้ ยกว่ำ 183 วัน จะ
ถูกพิจำรณำเสมือนเป็ นผูม้ ีถิ่นอำศัยในสหรัฐอเมริ กำที่ตอ้ งเสี ยภำษี
3) ลูกค้ าเป็ นผู้ถือบัตรประจาตัวผู้มถี ิ่นทีอ่ ยู่ถาวรอย่ างถูก
กฎหมายในสหรัฐอเมริกา เช่ น กรีนการ์ ด เป็ นต้ น
[Are you a US holder of any Permanent Resident Card
? (e.g. Green Card)]
 ลูกค้ำที่เป็ นคนต่ำงด้ำวที่มีคุณสมบัติตำมเงื่อนไข สำนักงำนตรวจ
คนเข้ำเมืองฯจะออกบัตรประจำตัวให้ เรี ยกว่ำ United State OF
America Permanent Resident หรื อ กรี นกำร์ด (US Green Card)
 ลูกค้ำแจ้งหรื อแสดงหลักฐำนกำรมีกรี นกำร์ด ซึ่งในวันดำเนินกำร
ต้องยังไม่สละสถำนะ ถูกยกเลิก หรื อ ถอดถอนสถำนะอย่ำงเป็ น
ทำงกำร
Suppose to
Form W-9
(Declare U.S.
Person)
36
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - บุคคลธรรมดา
ข้ อบ่ งชี้ความเป็ นบุคคลอเมริกนั
คาอธิบายเพิม่ เติม
4) ลูกค้ าเกิดในสหรัฐอเมริกา หรือดินแดนทีเ่ ป็ นของ
สหรัฐอเมริกา แต่ ได้ สละความเป็ นพลเมืองอเมริกนั อย่ าง
สมบูรณ์ ตามกฎหมายแล้ ว (Were you born in US or US
Territory but have legally surrendered US Citizenship ?)
* หมำยเหตุ ต้องมีเอกสำรสละสัญชำติอเมริ กนั เพื่อพิสูจน์วำ่
ลูกค้ำไม่ได้เป็ นบุคคลอเมริ กนั แล้ว
 พิจำรณำจำกข้อมูลใน PASSPORT แถวที่ระบุสถำนที่
เกิด (PLACE OF BIRTH) ที่ระบุเป็ นประเทศสหรัฐ
อเมริ กำ “UNITED STATES OF AMERICA” หรื อ
U.S.A.
 สูติบตั รออกโดยสหรัฐอเมริ กำ ระบุสถำนที่เกิดเป็ นชื่อ
เมือง หรื อชื่อรัฐ หรื อชื่อประเทศสหรัฐอเมริ กำ หรื อ ชื่อ
ดินแดนของสหรัฐอเมริ กำ
5) ลูกค้ าทีม่ คี าสั่งให้ โอนเงินเป็ นประจาโดยอัตโนมัตจิ ากบัญชี
ทีเ่ ปิ ดไว้ หรือมีอยู่กบั กลุ่มธุรกิจทางการเงินของ SCB ไปยัง
บัญชีในสหรัฐอเมริกา
(Do you have standing Instruction to transfer funds for the
account opened or held with … Financial Group to an
account maintained in the US? )
 ลูกค้ำมีบนั ทึกหรื อหนังสื อที่มีลกั ษณะเป็ นคำสัง่ ประจำ
หรื อคำสัง่ ล่วงหน้ำสัง่ ให้บริ ษทั ดำเนินกำรโอนเงินตำม
คำสัง่ หรื อโอนเงินเป็ นรำยงวดโดยอัตโนมัติไปยังบัญชี
ปลำยทำงที่ประเทศสหรัฐอเมริ กำ เช่น มีบนั ทึกคำสัง่ ให้มี
กำรตัดเงินจำกบัญชีของลูกค้ำ หรื อมีหนังสื อยินยอมให้ตดั
บัญชีเพื่อกำรโอนเงินไปยังบัญชีในประเทศสหรัฐอเมริ กำ
เป็ นต้น
Suppose to
Form W-8Ben
with cure
document
(Declare Not
U.S. Person)
• Cure Document ได้แก่
ั
หน ังสือสละสญชาติ
, บ ัตร
ประชาชน , หน ังสือเดินทาง
ั
ระบุสญชาติ
อน
ื่ ทีไ่ ม่ใช่สหร ัฐฯ ,
ทะเบียนบ้านแสดงทีอ
่ ยูอ
่ น
ื่ นอก
สหร ัฐฯ
• หากไม่มเี อกสารห ักล้าง จะ
ถือเป็นผูไ้ ม่ปฏิบ ัติตามและต้อง
ถูกห ัก ณ ทีจ
่ า่ ย
37
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - บุคคลธรรมดา
ข้ อบ่ งชี้ความเป็ นบุคคลอเมริกนั
คาอธิบายเพิม่ เติม
6) ลูกค้ ามีการมอบอานาจหรือให้ อานาจการลงลายมือชื่อแก่
บุคคลทีม่ ที อี่ ยู่ในสหรัฐอเมริกา เพือ่ การใดๆทีเ่ กีย่ วข้ องกับ
บัญชี ทีเ่ ปิ ดไว้ หรือมีอยู่กบั กลุ่มธุรกิจทางการเงินของ SCB
(Do you have a power of attorney or signatory authority for
the account opened or held with … Financial Group granted
to a person with US address ?)
 กรณี ลูกค้ำมีกำรมอบอำนำจแก่บุคคลอื่น (ผูร้ ับมอบ
อำนำจ) ที่มีที่อยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำ โดยพิจำรณำได้จำกเอกสำร
หรื อหนังสื อมอบอำนำจซึ่งระบุที่อยูเ่ ป็ นชื่อเมืองใน
สหรัฐอเมริ กำ (เป็ นตัวย่อ) และตำมด้วยตัวเลขรหัสไปรษณี ย ์
4-5 หลัก
7) ลูกค้ ามีทอี่ ยู่เพือ่ การติดต่ อหรือดาเนินการเกีย่ วกับบัญชีที่
เปิ ดไว้ หรือมีอยู่กบั กลุ่มธุรกิจทางการเงินของ SCB แต่ เพียงที่
อยู่เดียว ซึ่งเป็ นทีอ่ ยู่สาหรับรับไปรษณีย์แทนหรือทีอ่ ยู่สาหรับ
ส่ งต่ อ
(Do you hold mail or In-care-of Address (C/O) as the Sole
address for the account opened or held with … Financial
Group?)
* หมายเหตุ บริ ษทั ถือปฏิบตั ิตำมกม.ฟอกเงินที่เข้มกว่ำ ซึ่ง
ต้องขอข้อมูลที่อยูจ่ ริ งเพื่อระบุตวั ตนของลูกค้ำในเอกสำรกำร
เปิ ดบัญชี ดังนั้น อำจไม่จำเป็ นต้องทำกำรตรวจสอบกับลูกค้ำ
ในข้อนี้
 ให้พิจำรณำข้อมูลจำกเอกสำรหรื อใบคำขอใช้บริ กำร โดย
ลูกค้ำระบุทอี่ ยู่เพียงแห่ งเดียว สำหรับใช้เป็ นที่อยูเ่ พื่อรับ
เอกสำร หรื อที่อยูเ่ พื่อรับเงิน หรื อที่อยูเ่ พื่อรับผลประโยชน์
(ลูกค้ำไม่ระบุที่อยูต่ ำมบัตรประชำชน หรื อPassport ของ
ลูกค้ำ แต่ระบุเป็ นที่อยูข่ องบุคคลอื่น)
 กรณี ไม่ระบุประเทศให้พิจำรณำ ได้จำกชื่อเมืองหรื อ ชื่อ
รัฐหรื อชื่อดินแดนของสหรัฐอเมริ กำ ซึ่งจะเป็ นชื่อย่อตำม
ด้วยรหัสไปรษณี ย ์ (Zip Code) เป็ นตัวเลข 4-5 หลัก
Suppose to
Form W-8Ben
with cure
document
(Declare Not
U.S. Person)
• Cure Document ได้แก่
ั
หน ังสือสละสญชาติ
, บ ัตร
ประชาชน , หน ังสือเดินทาง
ั
ระบุสญชาติ
อน
ื่ ทีไ่ ม่ใช่สหร ัฐฯ ,
ทะเบียนบ้านแสดงทีอ
่ ยูอ
่ น
ื่ นอก
สหร ัฐฯ
• หากไม่มเี อกสารห ักล้าง จะ
ถือเป็นผูไ้ ม่ปฏิบ ัติตามและต้อง
ถูกห ัก ณ ทีจ
่ า่ ย
38
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - บุคคลธรรมดา
ข้ อสันนิษฐานว่ าเป็ นบุคคลอเมริกนั
คาอธิบายเพิม่ เติม
8) ลูกค้ ามีทอี่ ยู่ในปัจจุบันหรือทีอ่ ยู่เพือ่ การติดต่ อใน
สหรัฐอเมริกา สาหรับบัญชีทเี่ ปิ ดไว้ หรือมีอยู่กบั กลุ่มธุรกิจ
ทางการเงินของ SCB (Do you have current US resident
address or mailing address for the account opened or held
with … Financial Group ?)
 ให้พิจำรณำจำกข้อมูลที่ระบุที่อยูป่ ัจจุบนั หรื อที่อยูส่ ำหรับ
ให้ติดต่อ หรื อที่อยูท่ ี่ติดต่อทำงไปรษณี ย ์ (US Mailing
Address) รวมถึงตูเ้ ช่ำไปรษณี ย ์ (P.O. Box) เป็ นที่อยูใ่ น
สหรัฐอเมริ กำ หรื อรู ปแบบที่อยูใ่ นสหรัฐอเมริ กำ
 กรณี ระบุชื่อที่อยู่ ชื่อถนน ชื่อเมือง หรื อชื่อรัฐ โดยไม่ระบุ
ชื่อประเทศ ซึ่งให้พิจำรณำได้ จำกชื่อเมือง หรื อชื่ อรัฐ ซึ่งจะ
ระบุเป็ นชื่อย่อ และตำมด้วยรหัสไปรษณี ย ์ (Zip Code) เป็ น
ตัวเลข 5 หลัก บำงกรณี จะมีตำมด้วยตัวเลขอีก 4 หลัก
9) ลูกค้ าทีม่ หี มายเลขโทรศัพท์ ในสหรัฐอเมริกา เพือ่ การ
ติดต่ อลูกค้ าหรือบุคคลอืน่ ทีเ่ กีย่ วข้ องกับบัญชีทเี่ ปิ ดไว้ หรือมี
อยู่กบั กลุ่มธุรกิจทางการเงินของ SCB
(Do you have US telephone number for contacting you or
another person in relation to opened or held with …
Financial Group?)
 พิจำรณำจำกเอกสำรหรื อใบคำขอใช้บริ กำรว่ำลูกค้ำมี
ข้อมูลหมำยเลขโทรศัพท์ในสหรัฐอเมริ กำหรื อมีหมำยเลข
โทรศัพท์ของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับบัญชีในสหรัฐอเมริ กำ
หรื อไม่
 รู ปแบบของหมำยเลขโทรศัพท์ของประเทศสหรัฐอเมริ กำ
จะมีรูปแบบเป็ นหมำยเลข 11 หลัก โดยจะขึ้นต้นด้วย Country
Code 1 ตำมด้วยหมำยเลข อีก 10 หลัก เช่น
1-800767-1833
Suppose to
Form W-8Ben
with cure
document
(Declare Not
U.S. Person)
• Cure Document ได้แก่
ั
หน ังสือสละสญชาติ
, บ ัตร
ประชาชน , หน ังสือเดินทาง
ั
ระบุสญชาติ
อน
ื่ ทีไ่ ม่ใช่สหร ัฐฯ ,
ทะเบียนบ้านแสดงทีอ
่ ยูอ
่ น
ื่ นอก
สหร ัฐฯ
• หากไม่มเี อกสารห ักล้าง จะ
ถือเป็นผูไ้ ม่ปฏิบ ัติตามและต้อง
ถูกห ัก ณ ทีจ
่ า่ ย
39
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - นิตบิ ุคคล
ข้ อบ่ งชี้ว่าเป็ นนิตบิ ุคคลสหรัฐฯ
คาอธิบายเพิม่ เติม
1.นิตบิ ุคคลทีจ่ ดทะเบียนจัดตั้งในหรือภายใต้ กฎหมายของประเทศ
สหรัฐอเมริกา
• ให้พิจำรณำจำกหนังสื อรับรองกำรจดทะเบียนจัดตั้งเป็ นนิติบุคคล หรื อ
หนังสื อรับรองกำรจดทะเบียนในประเทศสหรัฐอเมริ กำ เช่น Certificate
Of Incorporation / Certificate of Limited Partnership ที่ระบุเป็ นกำร
จดทะเบียนจัดตั้งในหรื อภำยใต้กฎหมำยของประเทศสหรัฐอเมริ กำ
• หนังสื อรับรองกำรจดทะเบียนจะออกโดยหน่วยงำนของแต่ละรัฐใน
ประเทศสหรัฐอเมริ กำ โดยระบุชื่อรัฐ และที่อยูข่ องรัฐ
2. เป็ นนิตบิ ุคคลทีม่ ผี ้ถู ือหุ้นเป็ นบุคคลอเมริกนั และ/หรือ นิตบิ ุคคล
อเมริกนั ถือหุ้นเกินร้ อยละ 10 ขึน้ ไป
• ให้พิจำรณำรำยชื่อผูถ้ ือหุน้ ของนิติบุคคล สัญชำติของผูถ้ ือหุน้ และ
สัดส่วนกำรถือหุน้ (ทอดที่ 1)
• บุคคลธรรมดำที่ระบุสญ
ั ชำติอเมริ กนั (US Citizen)
• นิติบุคคลที่ระบุสญ
ั ชำติอเมริ กนั (จดทะเบียนใน USA)
ถือหุน้ รวมกันเกินร้อยละ 10 จะพิจำรณำว่ำนิติบุคคลนั้นเป็ นนิติบุคคล
สหรัฐอเมริ กำ
• กรณี ผถู ้ ือหุน้ เป็ นนิติบุคคลไม่ใช่สญ
ั ชำติอเมริ กนั ให้พิจำรณำรำยชื่อผู ้
ถือหุน้ (บอจ.5) ของนิติบุคคล (ทอดที่ 2) ที่เป็ นนิติบุคคลทุกรำย โดย
พิจำรณำตำมข้ำงต้น
3. การพิจารณานิตบิ ุคคลทีม่ ผี ้รู ับมอบอานาจกระทาการแทนเป็ น US
Person
• พิจำรณำจำกหนังสื อรับรองกำรจดทะเบียน หนังสื อเดินทำง หรื อ สูติ
บัตร ของผูร้ ับมอบอำนำจ
40
Due Diligence Counterparty
• Type of counterparty we need to perform DD and required GIIN
- Distributor (should accept be PFFI or RDFFI)
- Fund counterparty banks/FI
- Fund that our fund feeds into or invested in
- Custodian / sub custodian / banks / securities brokers
- Transfer Agent / Paying Banks
• Prepare a full list of your counterparties
• Classify the counterparties as FFI / NFFE
• Identify counterparties to ‘must be PFFI’ or ‘nice to know whether it’s a PFFI’
• Check your counterparties’ intention on FATCA complaint and the industry
practice
• Review the customer application forms used by the distributors and ensure it
fulfills FATCA requirements
• Work out the business plan on each NPFFI
• Review the legal agreements with those counterparties
41
วิธีการตรวจสอบบุคคลสหรัฐฯ - นิตบิ ุคคล
การพิจารณาเพือ่ แยกประเภทนิตบิ ุคคล
 พิจำรณำว่ำนิติบุคคลสหรัฐฯ หรื อไม่
 อยูใ่ นประเทศที่มีขอ้ ตกลงระหว่ำงประเทศ (IGA) หรื อไม่
 เป็ น NPFFI หรื อไม่(FFI ที่ไม่ปฏิบตั ิตำม) บริ ษทั ต้องพิจำรณำว่ำจะดำเนินควำมสัมพันธ์ต่อกับ NFFI
หรื อไม่ ซึ่งหำกดำเนินควำมสัมพันธ์ต่อ FFI ดังกล่ำวจะต้องถูกหัก ณ ที่จ่ำย 30% ของเงินที่จ่ำยให้แก่ NPFFI
 เข้ำข่ำยผูร้ ับประโยชน์ที่ได้รับยกเว้นหรื อไม่ ได้แก่ รัฐบำลต่ำงชำติ องค์กรระหว่ำงประเทศ ธนำคำรกลำง
แห่งชำติ รัฐบำลต่ำงประเทศที่อยูใ่ นอำนำจควบคุมของสหรัฐฯ กองทุนเกษียณอำยุบำงประเภท หรื อบริ ษทั
ลงทุนต่ำงชำติที่เจ้ำของประโยชน์ท้งั หมดเป็ นผูร้ ับประโยชน์ยกเว้น
 เข้ำข่ำยเป็ น NFFE ที่ได้รับยกเว้นจำกกำรให้คำรับรองหรื อไม่ (NFFE คือ นิติบุคคลต่ำงชำติที่ไม่ใช่สถำบัน
กำรเงิน) ได้แก่ Public Listed Company ที่มีหุน้ ซื้อขำยในตลำดหลักทรัพย์ , นิติบุคคลบำงประเภทที่บุคคล
สหรัฐฯเป็ นเจ้ำของ NFFE ที่มีรำยได้หลักเป็ น Active Income(รำยได้ส่วนใหญ่ไม่ได้มำจำกกำรประกอบ
กิจกำรโดยตรงหรื อเกิดจำกกำรทำงำนของลูกจ้ำง แต่มำกกว่ำ 50% มำจำกเงินได้จำกกำรลงทุน - Passive
income) ผูร้ ับผลประโยชน์ยกเว้น
42
Where are we today?
43
Selling Agent / LBDU
 สมำคม AIMC , ASCO , TBA ได้มีกำรหำรื อและทำควำมตกลงร่ วมกันเพื่อจัดทำเป็ น SINGLE Form
 Standard of Procedure = ไม่ตอ้ งแก้ไขสัญญำแต่งตั้งตัวแทนขำยหน่วยลงทุนแต่ทำเป็ น Procedure กลำงที่ใช้ร่วมกัน
การตรวจสอบลูกค้ าบุคคลธรรมดา
 Full Implement Due Diligence New Account Opening ลูกค้ำบุคคลธรรมดำทุกรำย
การตรวจสอบลูกค้ านิติบุคคล
 อยูร่ ะหว่ำงกำรพิจำรณำ FATCA Form จำก B&M
 เตรี ยมควำมพร้อมสำหรับกำรทำ Due Diligence ลูกค้ำนิติบุคคลที่เปิ ดบัญชีใหม่ทุกรำยตั้งแต่ 1 ม.ค. 58 เป็ นต้นไป
การรายงาน
 Form 8966
 ยังไม่มีกำรรำยงำนข้อมูลลูกค้ำใดๆให้แก่ U.S. IRS (Reporting เริ่ ม 15 มี.ค. 58)
 กระบวนกำรรำยงำนและแบบฟอร์ มที่ใช้ในกำรรำยงำน รอกำรกำหนดเป็ นกม.ภำยในโดยกรมสรรพำกรไทยและ
กระทรวงกำรคลัง
44
กำรเจรจำควำมตกลง FATCA ระหว่ำงรัฐบำลไทย – รัฐบำลสหรัฐฯ (Inter
Government Agreement : IGA)
 คณะผูแ้ ทนรัฐบำล 2 ประเทศได้ลงนำมในร่ ำงควำมตกลง FATCA แล้ว เมื่อวันที่ 26 มิถุนำยน 2557
 สคค.คำดว่ำกำรลงนำม IGA จะเสร็จภำยในปี 2557นี้ โดยกม.ภำยในประเทศอำจจะเสร็จประมำณเดือนก.ย.2558
 มีกำรประกำศชื่อประเทศไทยในเว็บไซต์กระทรวงกำรคลังของสหรัฐฯ ว่ำเป็ นประเทศที่ได้มีกำรเจรจำเนื้อหำของ
ควำมตกลง FATCA เสร็จสิ้ นแล้ว
 Impact : สถำบันกำรเงินไทยได้รับยกเว้นกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยในอัตรำร้อยละ 30 จำกรำยได้ที่เกิดขึ้นในสหรัฐฯ
และทำให้สถำบันกำรเงินไทยที่ตอ้ งลงทะเบียนกับ U.S. IRS และยังไม่ได้ดำเนินกำรลงทะเบียนสำมำรถลงทะเบียนใน
ฐำนะ “สถำบันกำรเงินที่อยูภ่ ำยใต้ควำมตกลง FATCA ได้ (Reporting Deemed Complaint Financial Institution Under
Model 1 IGA) โดยจะต้องลงทะเบียนภำยในวันที่ 31 ธันวำคม 2557
 ในกรณี ที่สถำบันกำรเงินได้ลงทะเบียนไปแล้วโดยแจ้งสถำนะเป็ น “สถำบันกำรเงินที่ไม่อยูภ่ ำยใต้ควำมตกลง
FATCA” นั้น สถำนะกำรลงทะเบียนดังกล่ำวจะเปลี่ยนเป็ นสถำบันกำรเงินภำยใต้ควำมตกลง FATCA
45
46