Transcript قاچاق گمرکی
بنام خدا • قاچاق و تخلفات گمرکی اسناد نادرست اسناد یا سیاهه نادرست ،اسناد یا سیاهه ای است که در ان خصوصیات کاال به طور صحیح و کامل و دقیق قید نشده است و هدف صاحب کاال از ارائه این اسناد عدم پرداخت حقوق ورودی یا هزینه های گمرکی و یا عوارض به زیان دولت است (تبصره 1ماده 269ائین نامه ) اسناد خالف واقع منظور از اسناد خالف واقع ،اسناد یا سیاهه ای است که در ان خصوصیات و مشخصات کاالی ی ذکر شود که با نوع جنس و خصوصیات و ویژگی های کاالی اظهار شده منطبق نباشد ( .تبصره 2بند ج ماده 268ایین نامه ) تخلفات گمرکی اگر در اظهارنامه ارائه شده به گمرک تحت هر عنوان (ورود قطعی ،ورود موقت ،مرجوعی ،ترانزیت خارجی ، ترانزیت داخلی ) هر گونه اظهار خالف واقع از جمله: -1در رابطه با اعالم مشخصات کاال -2در رابطه با تعرفه کاال -3در رابطه با ارزش کاال -4در رابطه با محاسبات گمرکی و به طور کلی در رابطه با هر نوع اظهار خالف واقع که متضمن اخذ تفاوت حقوق ورودی و هزینه های گمرکی و عوارض باشد ،یک تخلف گمرکی صورت گرفته است جریمه تخلفات گمرکی به استناد ماده 27قانون امور گمرکی ،گمرک ضمن دریافت مابه التفاوت از صاحب کاال ،وی را باید جریمه کند .میزان این جریمه حداقل %10و حداک ثر %100مابه التفاوت است . به استناد ماده 269ایین نامه اجرای ی قانون امور گمرکی ،چنانچه تخلفات گمرکی توام با ارائه اسناد یا سیاهه (فاک تور ) نادرست به عمل اید ،گمرک عالوه بر دریافت اصل مابه التفاوت ،صاحب کاال را حداقل به میزان %50تا حداک ثر %100مابه التفاوت جریمه خواهد نمود . نکته • اگر تخلف گمرکی متضمن زیان مالی دولت نباشد و کشف ان مستلزم اخذ متفاوت نباشد ، گمرک از ذی نفع فقط جریمه انتظامی دریافت نموده و اجازه اصالح اظهارنامه را خواهد داد ( .ماده 267ایین نامه اجرای ی ) • میزان این جریمه حداقل 12500ریال و حداک ثر 62500ریال می باشد ( .مصوبه سال 1384هیئت دولت ) قاچاق گمرکی • کلمه قاچاق یک کلمه ترکی است و به معنای گریزاندن می باشد و از مجموع قوانین و مقررات مربوط چنین استنباط می شود که قاچاق عبارت است از فرار دادن مال ،خواه ان مال مربوط به درامد دولت بوده و یا ورود و خروج ،تولید و نقل و انتقال و خرید و فروش ان طبق قوانین و مقررات مربوط ،ممنوع و غیر مجاز گردیده باشد . • در اصطالح گمرک و سایر دستگاه های وصولی دولت ،منظور از قاچاق ،گریزاندن کاال از پرداخت مالیات و عوارض به دولت است و یا فرار دادن کاال از شمول مقررات دولیتی و نقل و انتقال و خرید و فروش ان به طور غیر مجاز و ممنوع است . موارد قاچاق گمرکی • (ماده 29قانون امور گمرکی ) -1وارد کردن کاال به کشور یا خارج کردن کاال از کشور به ترتیب غیر مجاز ایا می دانید : منظور از ترتیب غیر مجاز هم شامل راه های غیر مجاز که گمرک در ان حضور ندارد و هم شامل روش های غیر مجاز (اختفا یا جاسازی کاال یا جعل اسناد ) می باشد . -2خارج نکردن وسایط نقلیه و یا کاالی ی که به عنوان ورود موقت یا ترانزیت خارجی وارد کشور شده با ارائه اسناد خالف واقع مبنی بر خروج انها -3بیرون بردن کاالی تجاری از گمرک بدون تسلیم اظهارنامه خواه عمل در حین خروج یا بعد از خروج از گمرک کشف شود. -4تعویض کاالی ترانزیت خارجی یا برداشتن از ان -5اظهار کردن کاالی ممنوع الورود تحت عنوان کاالی مجاز یا مشروط با نام دیگر -6وجود کاالی اظهار نشده ضمن کاالی اظهار شده به استثنای مواردی که کاالی مزبور از نوع مجاز بوده و ماخذ حقوق گمرکی و سود بازرگانی و عوارض ان بیشتر از ماخذ حقوق گمرکی و سود بازرگانی و عوارض کاالی اظهارشده نباشد .کاالی اظهار نشده ضمن کاالی ترانزیتی اعم از این که کاالی مزبور مجاز یا مشروط و یا ممنوع باشد مشمول این بند خواهد بود. -7خارج نکردن یا وارد نکردن کاالی ی که ورود یا صدور قطعی ان ممنوع یا مشروط باشد ،ظرف مهلت مقرر از کشور یا به کشور که به عنوان ترانزیت خارجی یا ورود موقت یا کابوتاژ ( ) Cabotageیا خروج موقت یا مرجوعی اظهار شده باشد ،جز در مواردی که ثابت شود در عدم خروج یا ورود کاال سوء نیتی نبوده است . -8اظهار کاالی مجاز تحت عنوان کاالی مجاز دیگری که حقوق ورودی کمتری دارد با نام دیگر و ارائه اسناد خالف واقع . -9واگذاری کاالی معاف ماده 37قانون امور گمرکی به هر عنوان به دیگران بر خالف مقررات -10بیرون بردن کاال از گمرک با استفاده از شمول معافیت با تسلیم اظهارنامه خالف واقع یا اسناد خالف واقع -11توقف وسایط نقلیه حامل کاال (دریای ی ،زمینی ،هوای ی ) در اسکله ها ،فرودگاه ها و راه های غیر مجاز ،شروع به قاچاق تلقی شده و مرتکبین به مجازات قاچاق کاال محکوم خواهند شد (تبصره 2ماده 262ایین نامه ) -12تخلیه کاال در اسکله ها و فرودگاه های مجاز بدون اجازه گمرک و رعایت ضوابط مربوطه قاچاق ً تلقی می گردد ،مگر ثابت شود این عمل اضطرارا صو رت گرفته است (ماده 263ایین نامه ) مجازات قاچاق گمرکی الف ) مجازات مرتکبین قاچاق کاالهای ورودی -1جریمه قاچاق مشروبات الکلی جریمه هر لیتر مشروبات الکلی قاچاق 10برابر قیمت جهانی هر لیتر ان تعیین شده است به عالوه مصادره کلیه اماکن و وسایط نقلیه مرتبط با حمل و نگهداری و توزیع و فروش ان و انهدام مشروبات الکلی . نک ته : حداقل قیمت هر لیتر مشروبات الکلی 300000ریال برای اخذ جریمه تعیین شده است. -2جریمه قاچاق کاالهای مورد نیاز و ضروری -1ضبط عین کاالی قاچاق -2جریمه معادل 2برابر ارزش کاالی قاچاق -3جریمه قاچاق کاالهای غیر ضروری -1ضبط عین کاالی قاچاق -2جریمه معادل 5برابر ارزش کاالی قاچاق -4جریمه قاچاق کاالهای غیر مجاز و ممنوعه -1ضبط عین کاالی قاچاق یا انهدام ان -2جریمه معادل 10برابر ارزش کاالی قاچاق ب)مجازات قاچاق کاالهای خروجی -1جریمه قاچاق کاالهای عمومی -1ضبط عین کاالی قاچاق -2جریمه معادل 2برابر ارزش کاالی قاچاق -2جریمه قاچاق کاالهای یارانه ای یا تولید شده از مواد اولیه یارانه ای -1ضبط عین کاالی قاچاق -2جریمه معادل 5برابر ارزش کاالی قاچاق نک ته : در صورت پرداخت جریمه ،گمرک ،از تعقیب کیفری متهم قاچاق خودداری می کند. در صورت عدم پرداخت جریمه ،گمرک پرونده را به دادگاه ارسال خواهد کرد. مرجع رسیدگی به پرونده قاچاق مرجع رسیدگی به پرونده قاچاق ،دادگاه انقالب است .در شهرهای ی که دادگاه انقالب وجود ندارد ،مرجع رسیدگی دادگاه های عمومی می باشد . در صورتی که دادگاه ظرف مدت یک ماه تکلیف پرونده قاچاق را تعیین نکند ،گمرک می تواند پرونده را از دادگاه مسترد نموده و جهت رسیدگی به تعزیرات حکومتی ارسال کند . مجازات متهم قاچاق گمرکی در دادگاه در صورت محکم شدن متهم در دادگاه انقالب ،مجازات به شرح زیر است : -1ضبط عین کاالی قاچاق -2جریمه کاالی قاچاق -3حبس نک ته : چنانچه ارزش کاالی قاچاق معادل 10میلیون ریال یا کمتر باشد فقط به ضبط کاالی قاچاق اک تفا می شود حمل کاالی قاچاق حمل کاالی قاچاق جرم محسوب می شود . در صورت وجود قرائنی از قبیل جاسازی و نظایر ان که حاکی از اطالع حامل از حمل کاالی قاچاق باشد حامل نیز به مجازات محکوم خواهد شد . جریمه حمل کاالی قاچاق تا دو برابر قیمت کاال و توقیف وسیله نقلیه است . چنانچه ظرف دو ماه جریمه پرداخت نشود از محل فروش وسیله نقلیه جریمه برداشت می شود نحوه تعیین ارزش کاالی قاچاق • الف) ارزش کاالی قاچاق ورودی عبارت است از ارزش CIFکاال +حقوق ورودی کاال (در زمان کشف کاال) ب) ارزش کاالی قاچاق خروجی -1کاالهای عمومی عبارت است از قیمت عمده فروش کاال در نزدیک ترین بازار داخلی (در زمان کشف کاال) -2کاالهای یارانه ای متناسب با قیمت در کشورهای منطقه و قیمت بین المللی (به پیشنهاد سازمان مربوطه دولتی و تصویب ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کاال و ارز ) اسناد مثبته گمرکی اسناد مثبته گمرکی اسنادی هستند که با ارائه انها به مراجع ذیصالح می توان کاال را از ظن قاچاق خارج نمود ،مشروط بر انکه کاال از نظر مشخصات و مارک و عالمت و تعداد و سایر مشخصات با اسناد ارائه شده به تشخیص گمرک مطابقت داشته باشد . اسناد مثبته گمرکی که در موارد سوء ظن قاچاق ممکن است به ان استناد نمود عبارت است از : -1پروانه سبز گمرکی -2پته مسافری -3قبض سپرده که به موجب ان کاال ترخیص گردیده است -4قبض خرید کاال از سازمان اموال تملیکی -5پته عبور داخلی -6پروانه ترانزیت خارجی -7پروانه کابوتاژ -8پروانه کاالی مرجوعی -9پروانه ورود موقت -10پروانه صدور موقت (ماده 280ائین نامه ) نحوه تعیین ارزش گمرکی کاال سود بازرگانی )(Customs benefit taxes وجوهی است که گمرک از واردات کاال بنا بر تصویب دولت اخذ می کند .نرخ سود بازرگانی متغیر است و بستگی به نوع کاال و سیاست های دولت دارد. نک ته : دولت می تواند سود بازرگانی هر یک از کاالها را با توجه به سیاست های خود هر زمان که الزم بداند اضافه نموده یا کم کند . حقوق پایه گمرکی )(Base customs duty وجوهی است که گمرک از واردات کاال بنا به قانون (تصویب مجلس ) اخذ می کند .از تاریخ 1382/1/1به موجب قانون تجمیع عوارض ،واژه حقوق پایه گمرکی وارد فرهنگ بازرگانی و گمرکی کشور شده است که جمع حقوق گمرکی و عوارض تجمیع شده است .به موجب قانون مذکور حقوق پایه کلیه کاالها بدون استثناء %4 ارزش ورودی انهاست. تعریف ارزش )(Value کل مطلوبیت حاصل از یک شیء را ارزش گویند ارزش کاالها در گمرک • تعرف ارزش گمرکی در ماده 10قانون امور گمرکی ارزش کاالهای ورود در گمرک به شرح زیر تعریف شده است : ” ارزش کاالی ورود در گمرک در همه موارد عبارت است از : -1بهای سیف (بهای خرید کاال در مبداء به اضافه هزینه بیمه و حمل و نقل و باربندی ) -2کلیه هزینه های مربوط به افتتاح یا واریز بروات -3حق استفاده از نقشه ،مدل و عالمت بازرگانی و سایر حقوق مشابه مربوط به کاال -4سایر هزینه های ی که به ان کاال تا ورود به اولین دفتر گمرکی تعلق می گیرد ; که از روی سیاهه خرید یا سایر اسناد تسلیمی صاحب کاال تعیین و براساس نرخ ارز و برابری های اعالم شده از طرف بانک مرکزی ایران در روز تسلیم اظهارنامه خواهد بود” . نکته : برای اعالم ارزش کاال به گمرک باید کلیه هزینه های فوق را با هم جمع نمود و سپس به گمرک اظهار کرد . نحوه محاسبه ارزش در گمرک مثال : اگر ارزش خرید کاالی ی با احتساب حق استفاده از نقشه ،مدل ،عالمت بازرگانی و ...سرجمع ( cost ) Cو حق بیمه پرداختی (Insurance) Iو کرایه حمل و باربندی (Freight) Fباشد و سایر هزینه ها از جمله هزینه ثبت ،سفارش و گشایش اعتبار Dباشد ،ارزش گمرکی ) ( customs valueاز رابطه زیر بدست می اید . CV= (C+I+F)+D CV= (CIF) +D مالکیت فکری و معنوی شامل موارد زیر می باشد : سازمان جهانی تجارت برای حفظ حقوق پدید اورندگان اثار علمی ,هنری و مخترعین و ابداع کنندگان و طراحان کاالهای صنعتی و مارک های تجاری با تاسیس سازمان مالکیت معنوی امور مربوطه را مدیریت می کند.لذا ارزش اعالم شده از طرف فروشنده به خریدار اینگونه تلقی می شود که شامل موارد فوق نیز می باشد -1حق االمتیاز -2حق چاپ و تک ثیر -3مارک تجاری -4طرح های صنعتی -5نقشه های ای سی ها- 6اطالعات فاش نشده -7عبارات و نقشه های جغرافیای ی اصول تعیین ارزش بروکسل اصول نه گانه ای که توسط گروه مطالعاتی اتحادیه گمرکی اروپا اساس تعریف “ارزش“ بروکسل قرار گرفت و مورد قبول برای اتحادیه گمرکی در شرف تاسیس مورد نظر بود عبارت بودند از : اصل اول :ارزش گذاری کاال در گمرک باید ضمن ساده بودن ،منصفانه باشد و سد و مانعی در برابر تجارت به وجود نیاورد . اصل دوم :مفهوم ارزش در گمرک باید هم برای ارباب رجوع و هم برای ادارات گمرک به سادگی قابل فهم باشد . اصل سوم :نظام تعیین ارزش نبایستی مانعی برای ترخیص سریع کاال به وجود اورد اصول تعیین ارزش بروکسل اصل چهارم :سیستم ارزشیابی باید طوری تنظیم شود که وارد کننده بتواند با اطمینان کافی و پیشاپیش ،ارزش کاالی خود را در گمرک بداند . اصل پنجم :نظام تعیین ارزش بایستی وارد کنندگان صحیح العمل را در مقابل رقابت های نامشروع دیگران که با اظهار ارزش کمتر برای کاالی مشابه صورت می گیرد ،حمایت کند . اصل ششم :در مواردی که ارزش اظهار شده مورد قبول گمرک نیست ،بررسی ارزش باید صحیح و دقیق باشد اصول تعیین ارزش بروکسل اصل هفتم :ارزشیابی حتی المقدور متکی به اسناد بازرگانی باشد . اصل هشتم :سیستم ارزشیابی باید تشریفات را به حداقل کاهش دهد . اصل نهم :اختالف بین گمرک و اظهارکننده باید طی تشریفاتی ساده ،سریع ،منصفانه و بی طرفانه حل و فصل شود . روشهای تعیین ارزش -1تعرفه مقداری -2تعرفه ارزشی -3تعرفه مرکب -4تعرفه مخلوط تعرفه مقداری در این روش یکی از مشخصات کمی کاال مانند وزن (گرم ،کیلو ،تن) ،تعداد (وزن ،دستگاه ،و ، )...ابعاد (متر ،اینچ ،متر مربع و )...و یا گنجایش (لیتر ،گالن) مد نظر قرار می گیرد و براساس ان مبلغ معینی حقوق ورودی وضع می گردد .این نوع تعرفه در رابطه با کیفیت و ارزش کاالهای خاص نامتناسب و غیر منطقی است . زیرا وقتی که از هر عدد کیس کامپیوتر وارداتی مبلغ 70000ریال حقوق ورودی اخذ شود روشن است که بار و فشار این مبلغ نسبت به دو نوع کیس با مارک های مختلف و وزن های متفاوت و ساخت های متفاوت یکسان نمی باشد . تعرفه مقداری در این روش چون بعضا و غالبا معیار محاسبه حقوق ورودی وزن خالص کاال است مشکل محاسبه وزن خالص کاال نیز وجود دارد .در مواردی بایستی به توزین های متعدد و یا باز کردن و فله کردن کاال اقدام کرد که در این صورت ممکن است کاال از حالت مورد پذیرش بازار خارج گردد و ضرر و زیان فراوانی به صاحبش وارد اید .به دلیل لفاف بندی مضاعف و موارد مشابه دیگر در ضمن تغییرات نرخ ارز و برابری ارزها در این روش بی اثر بوده و در حقوق ورودی بی تاثیر خواهد بود . خالصه اینکه در تعرفه ثابت یا مقداری حقوق ورودی بر مبنای واحد ثابت کاال دریافت می شود (تعرفه اهن هر کیلو 500ریال است) تعرفه ارزشی تعرفه ارزشی به صورت درصد معینی از ارزش کاالست ،زیرا قیمت کاال حاوی بسیاری از نکات و خصوصیات اقتصادی مربوط به کاالست (از جمله وضعیت عرضه و تقاضا و عوامل دیگر که بر قیمت کاال را مورد نظر تاثیر دارند ) بنابراین حقوق ورودی مبتنی بر تعرفه ارزشی خود به خود با این اوضاع و شرایط ارتباط و وابستگی پیدا می کند . این تعرفه با فلسفه و هدف فعلی وضع حقوق ورودی و انتظارات و توقعاتی که از ان می رود بیش تر هماهنگی و مطابقت دارد و در زمینه های تامین مالی هزینه های عمومی ،حمایت و حراست از مصنوعات داخلی و توزیع عادالنه تر درامد و ثروت ملی نتایج مطلوب تری را به بار می اورد . تعرفه مرکب ترکیبی از دو تعرفه ارزشی و ثابت را تعرفه مرکب می گویند.مثل تعرفه الستیک خودرو 40درصد ارزش بعالوه هر حلقه 70000ریال تعرفه مخلوط تعرفه ای است که عالوه بر تعرفه ارزشی یک تعرفه ثابت نیز به عنوان حداقل تعرفه برای ان تعیین شده است در صورتی که تعرفه ارزشی از تعرفه ثابت کمتر شود تعرفه ثابت دریافت خواهد شد .تعرفه پیچ و مهره 45 درصد ارزش یا 6000ریال ,هرکدام بیشتر باشد. نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک در مورد کاالی ی که : -1بدون فاک تور به گمرک ارائه می شود و یا -2ارزش اظهار شده به نظر گمرک نامتناسب باشد گمرک خود باید براساس موازین قانونی که تعیین گردیده نسبت به تعیین ارزش کاال اقدام کند نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک ایا می دانید : تشخیص نامتناسب بودن ارزش از طرف گمرک در هر مورد باید مبتنی بر دلیل موجه یا مستند به اسناد قابل قبول باشد (تبصره 2ماده 121ائین نامه اجرای ی قانون امور گمرکی ) نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک ضوابط تعیین ارزش کاالها در گمرک رویه 1 مراجعه به سوابق ارزش کاالهای مثل و مشابه ترخیص شده قبلی ،از همان کشور و همزمان با تاریخ خرید ان (بند یک ماده 121ائین نامه اجرای ی قانون امور گمرکی ) نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک ایا می دانید : منظور از «همزمان» زمانی است که در ان مدت ،بهای فروش کاال در کشور مبداء ثابت بوده است (تبصره 1ماده 121ائین نامه اجرای ی قانون امور گمرکی ) نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک رویه 2 استفاده از لیست قیمت های صادراتی کشور مبداء یا از روی فهرست قیمت های کشور مبداء پس از کسر تخفیف یا جوایز صادراتی عادله یا بازپرداخت های مالیاتی و گمرکی (بند 2ماده 121 ائین نامه) . نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک ایا می دانید : میزان تخفیف قابل قبول گمرک از روی فهرست قیمت های عمده فروشی داخلی کشور صادر کننده حداک ثر %20و خرده فروشی حداک ثر % 40می باشد (تبصره 1بند 2ماده 121ائین نامه) نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک نک ته : در مواردی که ارزش کاال براساس فهرست قیمت های صادراتی و یا از روی فهرست مالیاتی و گمرکی تعیین می شود ،فهرست مورد استناد باید مستقیما از طرف سازندگان کاال صادر و جنبه عمومی داشته باشد و صحت مندرجات ان به وسیله مقامات صالحیت دار کشور مبداء گواهی و از طرف ماموران کنسولی دولت جمهوری اسالمی ایران یا دفتر اسناد رسمی محل تصدیق امضاء شده باشد ( .بند 2تبصره 2ماده 121ائین نامه) نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک رویه 3 استعالم قیمت کاالی مثل یا مشابه کاالی مورد اختالف از بازار داخلی بر مبنای قیمت های عمده فروشی و کسر سود عادالنه و کسر حقوق ورودی و عوارض و سایر هزینه های مربوط پس از ورود کاال به کشور چنانچه به قیمت عمده فروشی دسترسی نباشد ،قیمت خرده فروشی در بازار مبنای تعیین ارزش قرار می گیرد نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک نک ته : حداک ثر سود عمده فروشی در داخل %15و حداک ثر سود خرده فروشی %20می باشد ،که باید در تعیین قیمت کاال در داخل کشور مالک محاسبه قرار گیرد . ماده -213ارزش کاالی صادراتی “کاالی صادراتی در پس از تسلیم اظهارنامه از طرف ماموران گمرک مورد معاینه و ارزیابی قرار می گیرد . ارزش کاالی صادراتی در گمرک عبارت است از بهای عمده فروشی در بازار داخلی به اضافه هزینه بیمه و باربندی و حمل و نقل و سایر هزینه هائیکه به ان کاال تا وصول به مرکز تعلق می گیرد و هزینه باربری در گمرک و سایر عوارضی که به گمرک خروجی پرداخت می شود نیز به این بها عالوه می گردد و در مواردی که طبق قانون واگذاری معامالت ارزی و ائین نامه اجرای ی ان برای کاالی صادراتی نرخ تعیین شده باشد ارزیابی گمرک با رعایت سایر مقررات براساس نرخ های تعیین شده خواهد بود” نحوه تعیین ارزش کاالها در گمرک اعتراض به ارزش تعیین شده توسط گمرک براساس ماده دوازده قانون امور گمرکی : ارزش قطعی تعیین شده توسط گمرک ایران حداک ثر ظرف مدت 30روز از تاریخ ابالغ ارزش ،قابل اعتراض می باشد .این اعتراض در کمیسیونی به نام ” کمیسیون رسیدگی به اختالفات گمرکی ” رسیدگی می گردد . رای کمیسیون نیز ،حداک ثر ظرف مدت 20روز از تاریخ ابالغ ،قابل رسیدگی در کمیسیون تجدید نظر می باشد .رای کمیسیون تجدید نظر قطعی و الزم االجراست