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火炬统计年报审核介绍 一、指标调整 二、指标说明 三、指标审核 2015年1月20日 一、指标调整(原则) • 根据管理工作需要，增减部分指标； • 规范指标概念，清晰易懂，避免歧义，可 操作性强； • 指标标准化，与国家统计局尽量一致； • 提高可比性，向国家常用指标靠拢； • 调整指标解释顺序，与报表中出现先后次 序一致 • 总的原则是使指标更明晰易填写，分析使 用时具有可比性； 指标调整(介绍) • 企业表共有43处变动，增加7个指标，减少 19个指标，修改17个指标. 指标调整介绍1 企业概况（GQ-001）：共6处变动 1. 企业注册时间: 增加2个指标: “注册资金”（QB04_0) “是否执行2006年《企业会计准则》QB20） 减少1个指标： “注册资金是否大于500万”（QB04_1） 2. 上市及新三板挂牌情况 修改3个指标名称： “上市情况”改为“上市及新三板挂牌情况”(QB15)； “股票代码”改为“股票（份）代码”（QB15_1)； “上市时间”改为“上市挂牌时间”（QB15_2) 指标调整介绍2 • • • • • • • • • • 经济概况（GQ-002）：共14处变动(增加2;减少10;修改2) 1. 减少：“总收入”（QC05），增加：“营业收入”（QC05_0） 2. 减少：“其它收入”（QC49）,增加：“营业外收入”（QC226） 3. 减少： “工业销售产值（当年价格） ” （QC04）， 4. 减少： “其中：软件产品销售收入 ” （QC42）， 5. 减少： “其中：国家资本 ” （QC35）， 6. 减少： “ 集体资本 ” （QC45）， 7. 减少： “ 法人资本 ” （QC46）， 8. 减少： “ 个人资本 ” （QC47）， 9. 减少： “ 港澳台资本 ” （QC48）， 10. 减少： “ 外商资本 ” （QC36）， 11. 修改位置：“投资收益”（QC225）前去掉“其中” 12. 修改指标名称：“对外直接投资额” 改为“对境外直接投资额” （QC39） 指标调整介绍3 • • • • 企业科技活动概况（GQ-005）：共23处变动 1.增加3个指标： “申请国内发明专利”（Qj56_1）; “授权国内发明专利” （Qj57_1）“认定登记的技术合同项数”（QJ80_1） 2. 减少8个指标：其中：女性(Qj66);其中：1.高中级技术职称人员 (Qj12); 2. 无高中级技术职称博士人员(Qj13);其中：博士毕业 (Qi10);硕士毕业( Qi11);本 科毕业 (Qi20);仪器和设备原价( Qi17);其中：进口 (Qi21) 3. 修改12个指标名称： “申请专利”改为“当年申请专利”（Qj55）; “发明专利”改为“申请发明专利”（Qj56）; “授权专利”改为“当年授权专利”（Qj74）; “软件著作权”改为“拥有软件著作权”（Qj85）; “集成电路布图”改为“拥有集成电路布图”（Qj86）; “植物新品种”改为“拥有植物新品种” （Qj87）; “形成国际标准”（QJ98）改为“当年形成国际标准”（QJ98_1）; “形成国家或行业标准”（Qi27）改为“当年形成国家或行业标准”Qi27_1）; “获得国家科技奖励”改为“当年获得国家科技奖励”（Qi28_1） ; “引进国外技术经费支出”改为“引进境外技术经费支出”（Qj59）; “购买国内技术经费支出”改为“购买境内技术经费支出”（Qj62) ; “技术合同成交金额”改为“认定登记的技术合同成交金额” （Qj80) 指标调整介绍4 • 人员概况（GQ-003）：无变动 • 主要产品概况（GQ-004）：已经删除 • 科技项目概况（GQ-006）：无变动 二、指标说明 1.是否执行2006年企业会计准则？如果执行，就认为企业使 用的是新财务报表；若未执行，则认为企业使用的是旧财 务报表，仍执行旧的会计制度。经济概况表中的一些经济 指标都与这点有关。 2.工业总产值:只要是当年生产的，不论是已销售的还 是尚未销售（库存）都要计算工业总产值,强调的是 当期生产的，按照当期的实际生产量计算。 3.产品销售收入：反映的是企业的资金运动，它一般是 以是否完成销售即收到货款为依据，它包括上期销售 在本期收到的货款，不包括本期已销售但未收到的货 款，因此它遵循的是以产品的实现为计算原则。 二、指标说明 4.营业收入与主营业务收入 新旧利润表最大的变化是将主营业务收入与其它业务 收入合并为营业收入。 • 主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得 的营业收入。 • 其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售 商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形 成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资 产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出 售收入等。其他业务收入不经常发生，每笔业务金额一般 较小，占收入的比重较低。 • 可以这样认为，在企业工商营业执照中，注册的主营的业 务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其它业务 收入。 二、指标说明 • “总收入”变更为“营业收入”。执行2006年会计准 则的企业，也就是使用新利润表的，直接根据利润表 内“营业收入”本年累计数填报，未执行2006年会计 准则的企业，也就是仍使用旧利润表的，按“主营业 务收入”与“其它业务收入”的合计数填报。 • “主营业务收入”，企业若使用旧的利润表，则可直 接按表内“主营业务收入”一栏填报。若企业使用新 的利润表，或分不出主营业务收入与其它业务收入， 就以“营业收入”数值代替填报。此“主营业务收入” 指标不能为空，不可漏填。 • 今年未要求填报“其它业务收入”一项，因为此项可 以根据前两项计算得出。 营业收入＝主营业务收入+其它业务收入 二、指标说明 5.“营业成本”、“营业税金及附加”、“销售费 用”、“管理费用”、“财务费用”，这五项指 标均可从利润表中直接获得。 • 营业税金及附加包括营业税、消费税、资源税、 城市维护建设税，两个附加是教育费附加和地方 教育费附加。 • 要注意的是，“营业成本”中不含“销售费用”、 “管理费用”、“财务费用”这三项费用。请分 别计算分别填报。 • 建筑业和金融业仍未营改增，仍需要缴纳营业税。 二、指标说明 6.“营业利润”与“投资收益” 在“企业概况”表中， 是否执行06年 会计准则，会影响“营业利润”这个经济 指标。如果填报“是”，就认为企业使用 的是新的利润表，“投资收益”应该已经 包含在“营业利润”里；如果填报“否”， 认为企业仍使用老的利润表，则“投资收 益”还未加入“营业利润”。企业只需要 如实按利润表填报即可，不用自己加减。 二、指标说明 “投资收益”在新旧利润表中的位置区别： • 旧利润表： 营业利润＝主营业务收入－主营业务成本+其他业务收入 －其他业务成本－销售费用－管理费用－财务费用 利润总额＝营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入－ 营业外支出 • 新利润表： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售 费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变 动收益+投资收益 利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出 二、指标说明 • 营业利润是指企业在销售商品、提供劳务 等日常活动中所产生的利润。 • 投资收益可分为实业投资和金融投资两大 类，是指对外投资所取得的利润、股利和 债券利息等收入减去投资损失后的净收益， 所以投资收益也有可能是负数。报表中要 求填写“投资净收益”，有收益填报正数， 是损失填报负数，没有投资收益则填报零。 二、指标说明 7.“营业外收入”与“补贴收入” 营业外收入指企业发生的与经营业务无直接关系的各 项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利 得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 根据 “利润表”中“营业外收入”本年累计数填报； 营业外收入特点： a.和营业外支出一般彼此相互独立，不具有因果关系； b.通常意外出现，企业难以控制； c.通常偶然发生，不重复出现，企业难以预见； d.不与企业经营努力有关。 二、指标说明 • “政府补助准则”，在对2001年《企业会计制度》等修订的基 础上，有了《企业会计准则第16号——政府补助》（以下简称 “政府补助准则”）。政府补助准则规定，政府补助是指企业 从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作 为企业所有者投入的资本。政府补助准则要求采用收益法中的 总额法，将政府补助全额计入收益（“营业外收入”或“递延 收益”）。政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收 返还和无偿划拨非货币性资产等。需要说明的是，增值税出口 退税不属于政府补助。（增值税出口退税实质上是政府归还企 业事先垫付的资金。） • 执行旧会计制度的企业，可以按企业利润表中“补贴收入”一 栏直接填报，执行新会计准则的企业，需要按“营业外收入” 里“政府补助”本年累计数一项填报。 二、指标说明 8. 净利润 • 净利润是指企业的利润总额扣除企业所得 税后的利润留成。根据企业利润表中“净 利润”本年累计数直接填报。此项不能为 空，不可漏报。是正数填正数，是负数填 负数。 • 净利润＝利润总额－所得税费用 二、指标说明 9.应交增值税 • 应交增值税指企业按税法规定，从事货物销售或 提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动 本期应交纳的税金，不含期初未抵扣税额。 应交增值税＝销项税额－（进项税额－进项税额 转出）－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款 ＋出口退税 应交增值税可以从应交增值税明细表（资产 负债表附表）中获得。 二、指标说明 • 销项税额： 指企业在报告期内销售货物或提供应 税劳务应收取的增值税额。 销项税额＝销售收入*增值税率 销售收入=含税价/(1+增值税率) • 进项税额： 指企业在报告期内购入货物或接受应 税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值 税额。 • 出口抵减内销产品应纳税额是指生产企业出口自 产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等 所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳 税额。 二、指标说明 • 一般情况下，销项税额>进项税额时，应交增 值税为正数；销项税额<进项税额，应交增值 税为负数。请按正数（负数）的数字如实填报。 若为负数而填报“0”，会误以为此项未填。 • 要注意的是：实际上缴税费总额与应交税费是 不一样的，应交税费是本年应交还未缴纳的税 款，实际上缴是本年已经缴纳的税款，有可能 包含去年未缴在今年补缴的或预缴下年度的税 款。 • 报表中的“营业税金及附加”、“应交增值税” 都是应该交还未交的概念。 二、指标说明 10. 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的 服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职 工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比 例计算并计入成本费用的其他相关支出。包括 工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费 用以及辞退福利等其他与薪酬相关的支出，但 不包括以股份为基础的薪酬和企业年金。 “应付职工薪酬”可以从企业年末资产负债 表中获得，此项不能为空。 二、指标说明 11. 资产总计 • “流动资产合计”根据企业年末资产负债表中 “流动资产合计”一栏填报。 • “固定资产合计”指企业为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。包括使用期限超过一年的房 屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资 产合计是时点指标，表示固定资产经过扣减折旧、 减值准备等后的期末余额。执行2006年《企业会 计准则》的企业，根据企业年末“资产负债表” 中“固定资产”一栏填报。 二、指标说明 • “固定资产原价”指固定资产取得时的实际成本 支出，包括企业在购置、自行建造、安装、改建、 扩建、技术改造某项固定资产时所发生的全部支 出总额。根据企业年末资产负债表中“固定资产 原值”一栏填报。 • 累计折旧 ： 企业在报告期末提取的历年固定资 产折旧累计数。根据企业年末资产负债表中“累 计折旧”一栏填报。 • 本年折旧 ：指企业在报告期内提取的固定资产折 旧合计数。根据企业“财务状况变动表”中“固 定资产折旧”一栏的数值填报。 三、指标审核(注意) 1.如果上报企业是集团公司，所填报的指标 范围要统一。比如，上报集团的营业总收 入，就要相对应填报集团的营业总成本等 等指标；如果只是其中一家子公司的营业 收入，相对应其它经济指标只能是这家子 公司的。 2.报表要求的指标，均要填报，不能空缺。 3.有企业当年上报的数据与前一年数据完全 相同的情况，使用的就是以前的数据。还 有当年上报的几家不同的企业，但数据却 完全相同的情况。还请仔细检查。 三、指标审核(注意) 4.指标单位搞错： 经济财务指标的单位一般为“千元”，不是 “元”，不是“万元”，涉及进出口的为“千美 元”。单位搞错，造成数据严重偏离。经济指标、 科技指标都存在。年年强调，年年出错，切记做 好培训和审核。 年报企业表中QC41工业能源消费量：单位为吨 标准煤，填成了消耗电量的瓦数，将能耗巨量放 大了。 5.年报报表纸件未按要求加盖公章，不能确认是否 经过领导审核同意，不能保证报表的有效性。 三、指标审核(重点) 1. 应付职工薪酬 营业收入高，年平均人数多，但职工薪酬为零或 者很少；营业收入不高，年平均人数不多，但职 工薪酬很高；对这两种情况提出疑问。 2. 营业税金及附加 A）营改增后，大部分行业不再缴纳营业税，对 “营业税金及附加”仍然很高，或者为零的企业 提出疑问； B）建筑业与金融业仍然缴纳营业税，会根据营 业收入或主营业务收入对这些企业的“营业税金 及附加”极低或极高的情况提出疑问； 三、指标审核(重点) 3.应交增值税 根据营业收入或主营业务收入，对应交增值税为零或过 低或过高的企业提出疑问。比如，营业收入很低，但应交 增值税很高的情况是什么原因，是否有出口货物，是否有 出口退税？ 4.营业利润 根据报表中提供的数据，按营业利润的公式算出的营业 利润数值与上报来的营业利润数值做对比，对两个数据相 差极大的企业提出疑问。营业利润的多少，牵涉到企业应 交所得税的多少，如果发现异常，请电话询问企业，不要 随意改动。 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管 理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 三、指标审核(重点) 5.本年折旧 根据固定资产原价和累计折旧，对本年折旧为零或过低 或过高的企业提出疑问。 6.工业增加值率 按企业行业代码挑出工业企业，再根据报表提供的指标数 据大概算出工业增加值率，分析企业情况，对此数字极高 或极低的企业提出疑问。 工业增加值＝营业盈余+生产税净额+劳动者报酬+固定资产折旧 工业增加值≈营业利润+（营业税金及附加+应交增值税）+ 应付职工薪酬+本年折旧 工业增加值率(%)≈工业增加值÷工业总产值×100% 谢 谢 ! 姚祖耀 13621925419 [email protected]