Transcript 第一讲《成本规制和全面预算管理》

成本规制和全面预算管理
2010年10月22日
一、什么是成本规制
 成本规制是政府有关部门通过建立成本标准，
合理界定公交企业成本范围，测算、审核和
评价公交企业的经营状况，促进企业进行成
本控制、规范营收。
二、为什么要进行成本规制
 城市公交是公益性行业，票价由政府部门定
价，但随着油价上涨，人工成本上升等经营
压力的增加，企业亏损逐年扩大。企业作为
自负盈亏的市场主体，通过市场化运作难以
消化成本，政府必须予以补贴，才能保证公
交服务不受影响。然而政府补贴多少，才能
使企业兼顾公益性和市场运作的积极性，同
时避免企业全部靠在政府身上。这就是进行
成本规制的背景。
三、成本规制的原则
 （一）合理性原则。
 （二）适度激励原则。
 （三）渐进实施原则。
四、成本规制的的具体内容
公交客运成本由运营成本、期间费用、营业税金及附加
构成。
（一）运营成本包括：
1、人工成本。直接、间接从事公交运营业务的各类人员发生的各项
费用，包括工资、社会保障费（含住房公积金）、职工福利费、职工教
育经费和工会经费。规制标准为按人车比和平均工资水平测算。
（1）人车比
人车比=年均职工总数/年均运营车辆数
人车比标准值=（2008年人车比+2009年人车比）/2
（2）平均工资水平
平均工资水平=全年工资总额/年均职工总数
平均工资水平标准值为常州市统计局公布的当年常州市市区城镇企
业职工工资平均水平。
企业实际平均工资水平可以在标准值上下浮动15%。
（3）社会保险、住房公积金等社会保障费计提基数按照核定的合理
工资总额计提，计提比例按常州市有关部门规定的比例确定。
2、燃料费。用于公交运营的燃料消耗，将全部车辆
分为十种车型分类统计：12米空调车、12米BRT车、9/10
米空调车、8/10米普通车、7米中巴空调车、7米普通车、
改装天然气车、12米天然气车、18米BRT车、其他车型。
每种车型的千公里燃料消耗都等于该车型所有车辆的
年度燃料消耗总量除以年度行使里程总和。
千公里燃料消耗标准值=（2008年千公里燃料消耗
+2009年千公里燃料消耗）/2。
各车型实际千公里燃料消耗可以在标准值上下浮动
5%。
3、折旧与摊销。与公交运营直接或间接相关的固定
资产或无形资产的折旧与摊销。与公交运营无关的，或政
府无偿投入供公交运营企业使用的固定资产或无形资产，
其折旧或摊销不得进入规制成本。
4、保修材料费。为公交运营车辆保养维修发生的材
料费支出，主要包括车辆零配件费和润滑费。
根据公交客运企业管理实践，车辆保修分为二级维护、
车辆大修、发动机大修和其他修理（含小修和一级维护），
保修材料费区分上述四种类型分别规制。
每种类型的千公里保修材料费等于该类型保修的年度
材料费总额除以年度标准运营里程。
千公里保修材料费的标准值=（2008年千公里保修材
料费×2009年全年工业品出厂价格指数×2010年全年工
业品出厂价格指数×2008年车辆价值调整系数+2009年千
公里保修材料费×2010年全年工业品出厂价格指数
×2009年车辆价值调整系数）/2
2008年车辆价值调整系数=2009年末车辆平均价值
/2008年末车辆平均价值
2009年车辆价值调整系数=2010年末车辆平均价值
/2009年末车辆平均价值
年末车辆平均价值=年末车辆原值总额/年末车辆数
5、轮胎消耗费。为公交运营所发生的轮胎消耗费，
与公交运营无关的客运、货运轮胎消耗不得计入。
千公里轮胎费=轮胎费/标准运营里程
千公里轮胎费标准值=（2008年千公里轮胎费×2009
年全年工业品出厂价格指数×2010年全年工业品出厂价格
指数+2009年千公里轮胎费×2010年全年工业品出厂价格
指数）/2
6、事故损失费。事故损失费=保险费+事故赔付费-保
险理赔金额
7、运营业务费。为营运生产而发生的其他费用。
千公里运营业务费=运营业务费/标准运营里程
千公里运营业务费标准值=（2008年千公里运营业务
费×2009年全年消费物价指数×2010年全年消费物价指
数+2009年千公里运营业务费×2010年全年消费物价指数）
/2
企业实际千公里运营业务费可以在标准值上下浮动
5%。
（二）期间费用包括管理费用（不含人工成本）
和财务费用。
1、管理费用指公交运营企业行政管理部门为组织和
管理公交运营而间接发生的费用支出。
管理费率=管理费/运营成本
管理费率标准值选取=（2008年管理费率+2009年管
理费率）/2
2、财务费用指公交运营企业为筹集公交营运所需资
金而发生的费用，包括企业营运期间发生的利息支出（减
利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生
的其他财务费用。财务费用据实核定。
（三）营业税金及附加
指公交运营企业为公交业务缴纳的营业税、城市维护
建设税、教育费附加及地方教育费附加。营业税金及附加
据实核定。
（四）补贴总额
补贴总额=公交客运规制总成本+公交企业营业外支出
-公交运营企业规制收入总额。
五、全面预算管理
全面预算管理是指企业在战略目标的指导
下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充
分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的
监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和
分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，
以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度
地实现战略目标。
（一）如何编制预算
（二）全面预算作用
1、全面预算的沟通和协调作用
2、全面预算分析的作用
（1）预算分析是企业成本控制的重要保证
（2）预算分析是检验预算指标编制准确、合理与否
的重要手段