Transcript Einteilung der Steuern

Steuerrecht
Einteilung der Steuern
Nach der Art der Erhebung
Direkte Steuern
Indirekte Steuern
Steuerschuldner/in =
Steuerträger/in
Steuerschuldner/in 
Steuerträger/in
Beispiel: Einkommensteuer
Beispiel: Umsatzsteuer
Einteilung der Steuern
Nach dem Steuergegenstand
* Besitzsteuern
* Ertragssteuern
* Vermögenssteuern
* Verkehrssteuern
* Verbrauchssteuern
Einteilung der Steuern
Nach der Ertragshoheit
* Bundesabgaben
* Landesabgaben
* Gemeinschaftliche Bundes- und Landesabgaben
* Gemeindeabgaben
Einteilung der Steuern
Nach Personen- oder Sachsteuern
Personen-(Subjekt)steuern
Höhe der Steuer hängt
von der persönlichen
Situation des
Steuerpflichtigen ab.
Sach-(Objekt)steuern
Höhe der Steuer ist
von objektbezogenen
Merkmalen abhängig.
Einteilung der Steuern
Nach Veranlagungs- oder Selbstbemessungssteuern
Veranlagungssteuern
Finanzamt legt Steuer
fest.
Selbstbemessungssteuern
Steuer muss selbst
berechnet werden.
Einkommensteuer
Erhebungsformen
Einkommenssteuer i. e. S.
Lohnsteuer
Kapitalertragssteuer
Einkommensteuer
Die sieben Einkunftsarten
1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft
1 - 3: Betriebliche
Einkünfte
2. Einkünfte aus selbständiger Arbeit
3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
4. Einkünfte aus nicht-selbständiger Arbeit
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
6. Einkünfte aus Vermietung und
Verpachtung
7. Sonstige Einkünfte gemäß § 29 EStG
1 - 4: Haupteinkunftsarten
4 - 7:
Außerbetriebliche
Einkünfte
5 - 7: Nebeneinkunftsarten
Einkommensteuer
Gewinnermittlungsarten
* Betriebsvermögensvergleich nach § 4 Abs. 1 EStG
* Betriebsvermögensvergleich nach § 5 Abs. 1 EStG
* Einnahmen-Ausgaben-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG
* Pauschalierung nach § 17 EStG
Einkommensteuer
Berechnung der Einkommensteuer
Gesamtbetrag der Einkünfte aus den sieben Einkunftsarten
- Sonderausgaben
- außergewöhnliche Belastungen
= Einkommen nach § 2 Abs. 2 EStG
Ermittlung der Einkommensteuer unter Tarifanwendung
- Absetzbeträge
- einbehaltene Lohnsteuer
- einbehaltene Kapitalertragssteuer
- geleistete Vorauszahlungen
= Einkommensteuer-Zahllast oder Gutschrift
Einkommensteuer
Steuertarif
für die ersten
€ 3.640
für die weiteren
€ 3.630
für die weiteren
€ 14.530
für die weiteren
€ 29.070
für alle weiteren Beträge
0%
21 %
31%
41%
50%
Einkommensteuer
Lohnsteuer
• Für Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit
• Die Lohnsteuer wird direkt vom Arbeitgeber im
Abzugswege erhoben und an das Finanzamt
abgeführt
Einkommensteuer
Arbeitnehmerveranlagung
* Wenn der Arbeitnehmer im Kalenderjahr neben den
Diensteinkünften noch andere Einkünfte von mehr als €
730,-- bezogen hat.
* Wenn der Dienstnehmer in mehreren
Dienstverhältnissen gleichzeitig beschäftigt war.
* Wenn eine Veranlagung beantragt wurde.
Einkommensteuer
Kapitalertragssteuer
- Gewinnanteile, Zinsen und sonstige Bezüge aus Aktien
und GmbH-Anteilen
- Einkünfte des echten stillen Gesellschafters
- Zinserträge aus Bankguthaben
- Kapitalerträge aus festverzinslichen Wertpapieren (zB
Anleihen)
Steuersatz: 25 %
Einkommensteuer
Körperschaftssteuer
= Ertragssteuer der juristischen Personen
Steuersatz: 34 %