Transcript Folien der 1. Einheit

PFLICHTÜBUNG AUS FINANZRECHT/STEUERRECHT
030634 BLOCKLEHRVERANSTALTUNG
SEPTEMBER 2013
Mag. Isabella Mair/ Mag. Stanislav Nekrasov
Persönliche Steuerpflicht
Beispiel 1
Die Griechin G erzielt in Deutschland Einkünfte aus
nicht selbständiger Arbeit. Zudem gehört ihr in
Österreich eine Wohnung, welche sie vermietet. Ist G
in Österreich steuerpflichtig?
Variante: G benutzt ihre Wohnung selbst, aber nur
50/100 Tage pro Jahr. Ist G in Österreich
steuerpflichtig?
Persönliche Steuerpflicht
Beispiel 2
Der Amerikaner A reist nach dem Collegeabschluss 3
Jahre als Backpacker durch Europa. Von diesen 3
Jahren verbringt er 7 Monate ausschließlich in
Österreich. Ist A in Österreich steuerpflichtig?
Sachliche Steuerpflicht –
Die sieben Einkunftsarten
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 3
Die Obstbäuerin O verarbeitet Teile des von ihr
angebauten Obstes zu Marmelade, die sie verkauft.
Da der Verkauf der Marmelade sehr erfolgreich ist,
verarbeitet sie zusätzlich fremdes Obst. Welche
Probleme stellen sich?
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 4
B ist mit 30 % an der X-GmbH beteiligt. Zudem ist er
im Angestelltenverhältnis mittels Dienstvertrag als
Geschäftsführer bei der X-GmbH angestellt und
bezieht ein angemessenes monatliches Entgelt von €
3.000,--.
a. Welche Einkunftsart liegt vor?
b. Einige Jahre später wird B zu einem Aufsichtsratsmitglied
bei der Z-AG. Welche Einkunftsart liegt vor?
c.
Welche Einkünfte liegen vor, wenn B nur zu 25% an der XGmbH beteiligt ist?
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 5
V vermietet mehrere Apartments an Studenten.
Außerdem
stellt
er
den
Studenten
ein
Reinigungsservice für deren Wäsche als auch für die
Räumlichkeiten zur Verfügung und bietet ein
Frühstückslieferservice an. Welche Einkunftsart liegt
vor?
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 6
Der Brauereiangestellte B bekommt von seinem
Arbeitgeber ein zinsfreies Darlehen iHv € 10.000,-und darf sich geringe Mengen an Bier kostenlos mit
nach Hause nehmen (Wert: € 100,--/Monat).
Beispiel 7
N ist Abgeordneter
Einkunftsart liegt vor?
des
Bundesrates.
Welche
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 8
Die Privatperson A kauft
 am 1. 1. 2013 Aktien um € 100,--,
 am 1. 4. 2013 bezieht sie Dividenden in Höhe von
€ 10,-- und
 am 30. 6. 2013 verkauft sie ihre Aktien um € 120,--.
Welche Auswirkung haben diese Vorgänge auf die
ESt.
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 9
S ist als stiller Gesellschafter am Gewinn und Verlust
der X-KG beteiligt, welche einen Gewerbebetrieb führt.
Welche Einkunftsart liegt vor?
Ändert sich etwas an der Lösung, wenn S auch an den
stillen Reserven und am Firmenwert beteiligt ist?
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 10/1
Frau D möchte für ihre Familie vorsorgen und schließt bei ihrem
Bankberater eine Ablebensversicherung ab. Ein Jahr später
verunglückt Frau D tödlich und ihre Tochter erhält von der
Versicherung einmalig € 100.000,--.)
Variante 1: Frau D schließt eine Lebensversicherung gegen
Einmalprämie iHv € 100.000,-- und einer Laufzeit von 10 Jahren
ab. Nach Ablauf der Laufzeit erhält Frau D eine einmalige
Versicherungsleistung iHv € 150.000,--.
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 10/2
Variante 2: Frau D erzielt am 1. 1. 2014 einen Verlust iHv € 100,-aus einer am 1. 1. 2013 gekauften Option (nicht verbrieft/verbrieft).
Außerdem fließen ihr im Jahr 2014 Sparbuchzinsen iHv € 50,-und Dividenden iHv € 20,-- zu. Zudem erzielt D € 200,-- als
Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Beurteilen Sie die
Rechtslage.
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 11
A verkauft sein im Privatvermögen befindliches und am 1. 2. 2001
um € 50.000,-- angeschafftes Grundstück um € 100.000,--.
Beurteilen Sie den Vorgang nach dem Einkommensteuergesetz
(das Grundstück diente A nie als Hauptwohnsitz oder
Einkunftsquelle)!
Variante 1: A hat dieses Grundstück am 1. 2. 2008 um € 50.000,-gekauft.
Variante 2: Das Grundstück diente A seit der Anschaffung bis zum
Verkauf als Hauptwohnsitz.
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 12
A verkauft sein vor 10 Monaten um € 200.000 erworbenes KlimtGemälde um € 500.000.
Variante 1: Der Verkauf findet erst nach 13 Monaten statt.
Beispiel 13
A hat sich einen neuen Geländewagen zugelegt. Diesen
vermietet er manchmal an seine Bekannten.
Variante 1: A hat mehrere Autos, die er an Touristen vermietet.
Variante 2: A hat eine Wohnung, die er an Fremde vermietet.
Sachliche Steuerpflicht
Beispiel 14
A
vermietet
eine
fremdfinanziert
angeschaffte
Eigentumswohnung. Die Zinsen übersteigen die Einnahmen.
Beispiel 15
X bezieht Einkünfte aus einem Hotelbetrieb und erwirtschaftet in
den ersten 3 Jahren einen Verlust.
Beispiel 16
X bezieht Einkünfte aus einem Hotelbetrieb. Daneben betreibt er
auch eine Parkgarage, die jedoch laufend Verluste abwirft.
Wie wird die Est Schuld ermittelt?
Einkünfte:
1. Land- und Forstwirtschaft
betriebliche Einkunftsarten
2. selbständige Arbeit
3. Gewerbebetrieb
4. nichtselbständige Arbeit
5. Kapitalvermögen
außerbetrieblich Einkunftsarten
6. Vermietung und Verpachtung
7. sonstige Einkünfte
Summe der Einkünfte (nach Verlustausgleich)
- Sonderausgaben (§ 18 EStG)
- außergewöhnliche Belastungen (§§ 34, 35 EStG)
- Freibeträge nach dem §§ 104, 105 und 106a EStG
Einkommen als Bemessungsgrundlage für den Tarif (§ 33 EStG)
- Absetzbeträge (Alleinverdienerabsetzbetrag etc.)
Est-Schuld
Arten der Einkünfteermittlung
Betriebliche
Einkunftsarten
Außerbetriebliche
Einkunftsarten
Gewinnermittlung
Überschuss der Einnahmen
über die Werbungskosten
Betriebsvermögen
Privatvermögen
Gewinnermittlung
Arten
Betriebsvermögensvergleich
§ 4 Abs 1 EStG
§ 5 EStG
Einnahmen/Ausgaben-Rechnung
§ 4 Abs 3 EStG
Pauschalierung
§ 17 EStG
Vollpauschalierung
Teilpauschalierung
Prüfschema Gewinnermittlungsart
Welche
EK-Art ?
Keine
Buchführungs
pflicht nach §
124 BAO
§ 4/3 oder
freiwillig
§4/1
Gewerbebetrieb
Selbständige
Arbeit
L&F
Buchführungspflicht
§124 BAO
(Umsatz >
€400.000,-/EW
>€150.000,--)
§ 4/1
§ 4/3 oder
freiwillig
§4/1
UGB
Buchführungs
pflicht
(Umsatz
>€700.000)
§ 5/1
Keine UGB
Buchführungspflicht
§ 4/3 oder
freiwillig
§4/1
Gewinnermittlung
Beispiel 17
Welche Arten der Gewinnermittlung kommen bei den folgenden
Sachverhalten in Frage?
• Eine GmbH betätigt sich ausschließlich in der Vermietung und
Verpachtung.
• Frau Schön unterhält ein Friseurstudio. Ihre Jahresumsätze
belaufen sich auf ca. € 100.000,--.
• F betreibt eine Fischzucht (Einheitswert € 50.000,--). Sein
Jahresumsatz beträgt € 500.000,-• X betreibt ein sehr gut gehendes Restaurant in Kitzbühel und
erzielt einen Jahresumsatz von € 2.000.000,--.
Gewinnermittlung
Beispiel 18
Steuerberaterin X erzielt in ihrer Kanzlei folgende Umsätze:
• 2009: € 650.000,-• 2010: € 700.000,-• 2011: € 710.000,-Wie hat sie 2012 und 2013 ihren Gewinn zu ermitteln?
Betriebsvermögen
Beispiel 19
Der Rechtsanwalt A und der Buchhändler B haben betriebliche
Einkünfte von je MEUR 2. Beide besitzen ein Mietgebäude, das
sie am 1. 7. 2011 gekauft haben und wollen es in den Betrieb
einbringen. Beurteilen Sie die geplante Einlage. Welche
Konsequenzen haben die geplanten Einlagen, wenn die
Mietgebäude nach weiteren zwei Jahren verkauft werden sollen?
Betriebsvermögen
Beispiel 20
Herr A betreibt einen Gemischtwarenhandel und verwendet
folgende Wirtschaftsgüter sowohl betrieblich als auch privat:
a)Auto: 60 % betriebliche Nutzung, 40 % private Nutzung
b)Gebäude: 35 % betriebliche Nutzung, 65 % private Nutzung
c)Gebäude: 15% betriebliche Nutzung, 85% private Nutzung
Zählen diese Wirtschaftsgüter zum Betriebsvermögen oder zum
Privatvermögen?
Betriebsvermögen
Beispiel 21
Ein Steuerberater unterhält in seinem Einfamilienhaus eine
Kanzlei (25% der Nutzfläche). Die Baukosten des Hauses
betrugen MEUR 2. Mit welchen Anschaffungskosten ist die
Kanzlei im Betriebsvermögen zu erfassen?
Variante: Die Kanzlei macht 85% der Nutzfläche aus.