Transcript Kalkulace v dopravě

Ústav ekonomiky a managementu dopravy a telekomunikací
http://k613.fd.cvut.cz/
Kalkulace v dopravě
Ing. Zdeněk Říha, Ph. D.
[email protected], 224 359 156
KALKULACE NÁKLADŮ PŘED
250 LETY
„Formanský vůz s širokými koly, obsluhovaný dvěma muži a tažený
osmi koňmi, doveze za nějakých šest neděl z Londýna do
Edinburghu a zase zpět přibližně čtyři tuny zboží. Asi za touž dobu
loď, řízená šesti až osmi muži a konající plavby mezi přístavy
londýnskými a edinburským přístavem Leithem, doveze často tam a
zpátky dvě stě tun zboží.
Tedy šest nebo osm mužů může pomocí vodní dopravy dovézt
z Londýna do Edinburghu a zpět za stejnou dobu totéž množství
zboží jako padesát formanských vozů s širokými koly
obsluhovaných jedním stem lidí a tažených čtyřmi sty koní.“
KALKULACE NÁKLADŮ PŘED
250 LETY
Je-li tedy dvě stě tun zboží dopravováno z Londýna do Edinburghu těmi
nejlacinějšími prostředky po souši, musí se do ceny započítat také živobytí
pro sto lidí na tři týdny a ovšem i udržování čtyř set koní a padesáti
formanských vozů po tři neděle, jakož i jejich opotřebování, jež činí asi
stejnou částku.
Je-li však asi totéž množství zboží dopravováno po vodě, počítá se jen
živobytí pro šest až osm lidí a opotřebení s nákladem dvou set tun, a
ovšem i hodnota většího nebezpečí, neboli rozdíl pojistného při dopravě po
souši a při dopravě po vodě.
Kdyby tedy nebyla mezi těmi dvěma místy jiná doprava než po souši, mohlo
by se mezi nimi převážet jen takové zboží, jehož cena by byla vzhledem
k jeho váze značná .................
Adam Smith, 1776
ÚČEL KALKULACE
• Účelem kalkulace nákladů v dopravě je – obdobně jako v ostatních
oborech národního hospodářství – stanovení žádoucí výše nákladů
nebo následné zjištění nákladů na určitý výkon.
• Předpokladem je určení kalkulační jednice (předmět kalkulace), na
níž budou náklady propočteny.
• Náklady na přepravu osob a zboží i na dopravní výkony (jízda
dopravních prostředků) by měly zahrnovat veškeré náklady spojené
s přepravními nebo dopravními výkony.
• Dopravní podniky infrastrukturu nevlastní a náklady na jejich provoz,
opravy a rozvoj hradí různým způsobem (poplatky za použití,
daněmi, v budoucnu mýtem atd.). Můžeme konstatovat, že náklady
evidované v účetnictví dopravních podniků nejsou úplné a mezi
obory dopravy srovnatelné.
KALKULAČNÍ JEDNICE
• přepravní výkony v osobní dopravě (přeprava osob, zavazadel)
• přepravní výkony v nákladní dopravě (přepravená tuna podle druhu
zboží, spěšnin, poštovních zásilek, ostatní výkony související s nákladní
přepravou v rozdělení na vnitrostátní a mezinárodní dopravu)
• dopravní výkony (lokomotivní km podle trakcí a druhu dopravy, vozový
km, ujetý km automobilu, hodina provozu, hodina, letu, ujetý km lodní
dopravy)
• výkony spojené s nakládkou a vykládkou zboží
• dopravní výkony za dílčí technologické operace (místní, řazení, jízda
v železniční dopravě podle a doprav a trakcí, za traťové úseky, stanice
např. vůz přivěšený na vlak atd.)
• ostatní výkony prováděné dopravním podnikem (průmyslové a stavební
práce, pronájem, zpracování informací apod.).
KALKULACE V SILNIČNÍ DOPRAVĚ
• 1/ Pohonné hmoty
Spotřeba pohonných hmot a mazacích olejů dopravních prostředků spotřebovaných
v dopravním provozu. Nepatří sem spotřeba pohonných hmot a mazadel
spotřebovaných při opravách a denní údržbě nebo k jiným technologickým účelům.
• 2/ Pryžové obruče
Spotřeba pryžových obručí, plástů, duší a vložek, snížená o cenu smontovaných
obručí
• 3/ Přímé mzdy
Tarifní (základní) mzdy a ostatní mzdová plnění, která lze stanovit přímým
způsobem, na kalkulační jednici výkonu.
• 4/ Odpisy dopravních prostředků, odpisy silničních dopravních
prostředků
KALKULACE V SILNIČNÍ DOPRAVĚ
• 5/ Opravy a udržování dopravních prostředků
Tato položka se člení na:
▫ 51/ Materiál
Prvotní a druhotné časově rozlišené náklady na spotřebu materiálu (s výjimkou
pryžových obručí) použitého při opravě a údržbě, snížené o cenu odpadu.
▫ 52/ Mzdy
Mzdy a ostatní mzdová plnění vyplacená opravářům a údržbářům vč. ostatních
pracovníků, kteří se na opravách podíleli (např. řidič).
▫ 53/ Zákonné pojištění
Zákonné sociální a zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem podle platných
předpisů kalkulovaného z objemu mezd.
▫ 59/ Ostatní náklady na opravy a udržování
Ostatní náklady na opravy a udržování zejména za vnitropodnikové a externě
zúčtované faktury.
KALKULACE V SILNIČNÍ DOPRAVĚ
• 6/ Ostatní přímé náklady
Tato položka se člení na:
▫
▫
▫
▫
61/ Sociální pojištění
62/ Cestovné
63/ Silniční daň
69/ Jiné přímé náklady
Zákonné pojištění motorových vozidel, havarijní pojištění vozidel a jiné přímé
náklady
• 7/ Provozní režie
Časově rozlišené prvotní a druhotné náklady, související s řízením provozu
střediska automobilové dopravy, které nelze stanovit (zjistit) přímým způsobem
nebo technickým propočtem na kalkulační jednici dopravního nebo
přepravního výkonu.
• 8/ Správní režie
Časově rozlišené náklady související s řízením podniku
KALKULACE V SILNIČNÍ DOPRAVĚ
• 9/ Zisk (ztráta)
V kalkulaci výkonů se tato položka vypočte jako rozdíl mezi sjednanou cenou a
úplnými vlastními náklady.
CENA VÝKONU
Cenou výkonu se rozumí cena sjednaná (dohodnutá) podle platných cenových
předpisů.
• 10/ Daň z přidané hodnoty
CENA VÝKONU VČETNĚ DPH
TŘÍDĚNÍ NÁKLADŮ V SILNIČNÍ
DOPRAVĚ
Náklady závislé na
Položka kalkulačního vzorce
ujetých km
1. Spotřeba PH a mazadel
*
2. Pryžové obruče
*
3. Mzdy
hod. provozu
*
4. Odpisy dopravních prostředků
5. Opravy a údržba
Náklady nezávislé
*
*
6.1 Pojištění sociální a zdravotní
*
6.2 Diety
*
6.3 Silniční daň
*
6.4 Jiné přímé náklady
*
7. Provozní režie
*
8. Správní režie
*
VÝPOČET CELKOVÝCH NÁKLADŮ
N  nkm  L  nt  Tstání
N...............celkové náklady
L................celkem ujeté km za období
nkm ...........náklady na ujetý km
nt
.........náklady na hodinu stání
Tstání ........celková doba stání za období
Postup při kalkulaci potom je:
a) náklady nezávislé se v prvém kroku vydělí roční dobou provozu vozidla
a vypočtená hodnota se zapíše do nákladů sazby na hodinu stání vozidel.
b) náklady závislé na hodinách provozu v jednotlivých položkách kalkulačního
vzorce se vydělí rychlostí a výsledek se uvede v nákladech za ujetý km
KALKULACE NÁKLADŮ V
ŽELEZNIČNÍ DOPRAVĚ
•
1. Trakční zdroje - položka se člení na:
11. Trakční palivo: náklady na pevná a tekutá paliva a maziva a mazací oleje pro provoz
hnacích vozidel (lokomotiv a motorových, vozů) spotřebované v souvislosti s jejich dopravními
trakčními výkony vč. vytápění vozů v pořizovacích cenách vč. spotřební daně. Nepatří sem
spotřeba pohonných hmot k jiným technologickým účelům
12. Trakční energie: náklady na spotřebu trakční energie pro provoz
elektrických hnacích vozidel, vč. energie pro vytápění a osvětlování vlakových souprav
•
•
2. Přímý materiál - bezprostředně spotřebovaný v přepravním provozu
3. Přímé mzdy
Mzdové a ostatní mzdová plnění podle platných řádů pro odměňování související
s provedením dopravních a přepravních výkonů a ostatních prací a služeb v železničním
provozu, které lze stanovit přímým způsobem nebo technickým propočtem na kalkulační
jednici výkonu
•
4. Přímé odpisy - položka se člení na:
41 přímé odpisy vozidel
49 přímé odpisy ostatních technologických uřízení komerčního provozu (jeřáby, zvedací
mechanismy, zařízení pro ložné práce apod.)
KALKULACE NÁKLADŮ V
ŽELEZNIČNÍ DOPRAVĚ
• 5. Přímé opravy a udržování
Zahrnují náklady na opravy a udržování zařízení vyjmenovaných v pol. 4. Náklady se
člení na:
51 přímé opravy a udržování vozidel
59 přímé opravy a udržování ostatního hmotného majetku provozu
Obě položky se dále člení na dílčí podpoložky:
1 - přímý materiál
2 - přímé mzdy
3 - zákonné pojištění
9 - ostatní náklady
• 6. Ostatní přímé náklady
člení se na:
61 náklady (úhrada) za použití železniční dopravní cesty
62 náklady (úhrada) za řízení provozu na dopravní cestě
63 zákonné pojištění z pol. 3.
64 cestovné
69 jiné přímé náklady
KALKULACE NÁKLADŮ V
ŽELEZNIČNÍ DOPRAVĚ
• 7. Provozní režie
Časově rozlišené prvotní a druhotné náklady, související se zajišťováním
dopravně-přepravních výkonů a služeb výkonnými jednotkami, které nelze stanovit
(zjistit) přímým způsobům nebo technickým propočtem na kalkulační jednici výkonu
• 8. Správní režie
Časově rozlišené prvotní druhotné náklady související s řízením GŘ ČD jako
i centralizované náklady ČD, které nelze přímo stanovit (zjistit) na kalkulační jednici
• 9. Zisk (ztráta)
V kalkulacích odbytových výkonů se tato položka vypočte jako rozdíl
mezi sjednanou cenou a úplnými vlastními náklady výkonů.
CENA VÝKONU
• 10. Daň z přidané hodnoty - vypočte se podle platných předpisů
• 11. Dotace k tržbám
CENA VÝKONU VČETNĚ DOTACÍ
VÝKONOVÁ ČÍSLA
Náklady v železniční dopravě jsou tříděny dle výkonových čísel, ke kterým
jsou jednotlivé náklady přiřazovány dle jejich povahy
Tyto náklady je třeba, pokud už to z jejich povahy nevyplývá, rozčlenit jednak
mezi nákladní a osobní dopravu, jednak mezi jednotlivé tratě, případně
dopravní výkony, posléze na výkony přepravní (oskm, tkm)
Rozdělení (rozkalkulování) těchto nákladů na jednotlivé dopravní výkony lze
na základě:
 lokomotivních km
 nápravových km
 lokomotivních hodin
 nápravových hodin
KALKULACE V LETECKÉ DOPRAVĚ
PŘÍMÉ NÁKLADY ZÁVISLÉ NA TYPU LETADLA:
•
1. Spotřeba leteckých pohonných hmot – patří sem spotřeba
leteckého petroleje (kerosinu) popř. leteckého benzinu (u menších
letadel)
•
2. Handling – zahrnuje náklady spojené s odbavením letounu. Plnění
LPH, úklid, nezbytná údržba, dále nájem odbavovacího systému, nájem
odbavovacích přepážek, přepravu cestujících na ploše. Provozovatel
uzavírá s dopravci smlouvy, které obsahují dohodnuté sazby. Výše
poplatků závisí na počtu cestujících
•
3. Landing – obsahuje přistávací a parkovací poplatky. Jsou určeny
přímo na jednotlivé tratě a typy letadel.
•
4. Přiblížení – poplatky placené Řízení letového provozu
KALKULACE V LETECKÉ DOPRAVĚ
•
5. Olej – spotřeba olejů a mazacích látek pro daný typ letadla. Je
určována na základě hodinové sazby provozu
•
6. Navigace – navigační poplatky placené nad územím státu přeletu,
placené Řízení letového provozu.
•
7. Údržba – jsou v ní obsaženy náklady na práci mechaniků a náhradní
díly při běžné údržbě a opravě.
•
8. Náklady na posádku – zahrnuje náklady na mzdy včetně zdravotního
a sociálního pojištění, stravné, diety, popř. náklady na ubytování.
V kalkulovaném letu náklady na ubytování nejsou zahrnuty. Uvažujeme
dvoučlennou posádku a stejný počet palubních průvodčích.
KALKULACE V LETECKÉ DOPRAVĚ
• Přímé stálé náklady
odpisy vlastních letadel + kalkulované odpisy finančního leasingu
operační leasing, pokud není stanoven na výkonovou jednotku
pojištění letadel a letadlové techniky
• Ostatní stálé náklady (režie)
ostatní náklady výkonných letců
ostatní náklady palubních průvodčích
ostatní náklady služeb cestujících
ostatní náklady údržby letadel
prodej, distribuce, propagace
handling v PRG
služby na zemi
náklady na administrativu