Transcript Gyventojų, vykdančių individualią veiklą, pajamų apmokestinimas

Gyventojų, vykdančių individualią
veiklą, pajamų apmokestinimas
Danutė Laurinavičienė
2012-05-31, Druskininkai
Seminaro planas
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Teisės aktai
Gyventojo individualios veiklos vykdymo būdai
Veiklos vykdymo laikotarpiai
Gyventojų pajamų mokesčio (toliau – GPM) mokėjimo
skirtumai
Privalomojo sveikatos draudimo (toliai – PSD) įmokų
mokėjimo skirtumai
Valstybinio socialinio draudimo (toliau – VSD) įmokų
mokėjimo skirtumai
Veiklos vykdymo skirtumai
Paslaugų teikimas juridiniams asmenims
Buhalterinės apskaitos tvarkymo skirtumai
Verslo liudijimai
Individuali veikla pagal pažymą
Valstybinės mokesčių inspekcijos vykdoma prevencija
2
Teisės aktai
• Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (Žin., 2002, Nr. 73-3085;
toliau – GPMĮ)
• Sveikatos draudimo įstatymas (Žin., 1996, Nr. 55-1287; Žin., 2002,
Nr. 123-5512; toliau – SDĮ)
• Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2002 m. lapkričio 19 d. nutarimas
Nr. 1797 „Dėl verslo liudijimų išdavimo gyventojams tvarkos“ (Žin.,
2002, Nr. 112-4992; toliau – Nutarimas)
• Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. gruodžio 24 d.
įsakymas Nr. 415 „Dėl gyventojo, įsigijusio verslo liudijimą, pajamų ir
išlaidų apskaitos žurnalo formos ir jo pildymo tvarkos patvirtinimo“
(Žin., 2002, Nr. 127-5760; Žin., 2011, Nr. 49-2399)
3
Teisės aktai
• Lietuvos Respublikos finansų ministro 2003 m. vasario 17 d.
įsakymas Nr. 1K-040 „Dėl gyventojų, besiverčiančių individualia
veikla (išskyrus įsigijusius verslo liudijimus), buhalterinės apskaitos
taisyklių patvirtinimo“ (Žin., 2003, Nr. 18-785; Nr. 2004, 92-3373)
• Lietuvos Respublikos finansų ministro 2002 m. rugsėjo 25 d.
įsakymas Nr. 303 „Dėl nuolatinio Lietuvos gyventojo su individualios
veiklos pajamų gavimu arba uždirbimu susijusių išlaidų priskyrimo
leidžiamiems atskaitymams bei jų apskaičiavimo tvarkos aprašo
patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr. 95-4149)
• Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų
ministerijos viršininko 2002 m. lapkričio 21 d. įsakymas Nr. 333 „Dėl
verslo liudijimo formos ir veiklų, kuriomis gali būti verčiamasi turint
verslo liudijimą, rūšių klasifikatoriaus patvirtinimo“ (Žin., 2002, Nr.
114-5114; Žin., 2009, Nr. 141-6262)
4
Gyventojo individualios veiklos
vykdymo būdai
• Individuali veikla įsigijus verslo liudijimą (toliau –
VL)
• Individuali veikla pagal pažymą
• Tiek individualios veiklos pažyma, tiek verslo
liudijimas naudojami tik mokesčių mokėjimo
tikslais.
5
Veiklos vykdymo laikotarpiai
• Paslaugų verslo liudijimas – išduodamas ne
trumpiau nei 5 dienoms ir ne ilgiau kaip iki
kalendorinių metų pabaigos.
• Individuali veikla pagal pažymą – galiojimo
terminas neribotas. Galioja nuo įregistravimo
dienos iki išregistravimo datos.
6
Gyventojų pajamų mokesčio
mokėjimo skirtumai
• Verslo liudijimas – mokamas fiksuoto dydžio
GPM.
• Individuali veikla pagal pažymą – mokamas 5
arba 15 proc. dydžio GPM. GPM skaičiuojamas
nuo apmokestinamųjų pajamų (iš pajamų
atimamos su individualios veiklos vykdymu
susijusios išlaidos).
7
Privalomojo sveikatos draudimo įmokų
mokėjimo skirtumai
• Verslo liudijimas – mokamos fiksuoto 72 Lt
dydžio PSD įmokos (į VMI sąskaitą).
• Individuali veikla pagal pažymą – mokamos 9
proc. dydžio PSD įmokos. PSD įmokos
skaičiuojamos nuo 50 proc. apmokestinamųjų
pajamų (į Valstybinio socialinio draudimo fondo
valdybos prie Socialinės apsaugos ir darbo
ministerijos (toliau – SODROS) sąskaitą).
8
Valstybinio socialinio draudimo
įmokų mokėjimo skirtumai
• Verslo liudijimas – mokamos fiksuoto 180 Lt
dydžio VSD įmokos (į SODROS sąskaitą).
• Individuali veikla pagal pažymą – mokamos
28,5 proc. dydžio VSD įmokos. VSD įmokos
skaičiuojamos nuo 50 proc. apmokestinamųjų
pajamų (į SODROS sąskaitą) .
9
Veiklos vykdymo skirtumai
• Verslo liudijimas – baigtinis veiklų, kuriomis
galima verstis įsigijus verslo liudijimą,
sąrašas.
• Individuali veikla pagal pažymą – negalima
užsiimti tokia veikla, kuriai reikia įsteigti
juridinį asmenį arba įsigyti atitinkamą
licenciją.
10
Paslaugų teikimas juridiniams asmenims
• Verslo liudijimas – suteikia teisę teikti paslaugas
juridiniams asmenims (toliau – JA), jeigu:
• iš JA suteiktų paslaugų gautos pajamos ne didesnės
kaip 10 proc. visų mokestinio laikotarpio pajamų, gautų
iš VL nurodytos veiklos
ir
• kai veiklos, kuria gali būti verčiamasi turint VL, rūšis nėra
viena iš veiklos, kuria faktiškai verčiasi JA, rūšių.
• Individuali veikla pagal pažymą – nėra
apribojimų paslaugas teikti juridiniams asmenims.
11
Buhalterinės apskaitos tvarkymo
skirtumai
• Verslo liudijimas – pildomas Gyventojo, įsigijusio
verslo liudijimą, pajamų išlaidų apskaitos žurnalas. Už
suteiktas paslaugas klientams paprašius išrašomas
prekių (paslaugų) pirkimo–pardavimo kvitas.
• Individuali veikla pagal pažymą – pildomas
Gyventojo individualios veiklos pajamų ir
išlaidų apskaitos žurnalas. Už suteiktas paslaugas
klientams išrašoma (pasirinktinai): prekių (paslaugų)
pirkimo–pardavimo kvitas; sąskaita faktūra; PVM
sąskaita faktūra.
12
Verslo liudijimas
• Kirpyklų, kosmetikos kabinetų ir salonų, soliariumų veikla (EVRK
klasė 96.02, įeina į EVRK klasę 96.04)
• EVRK klasė 96.02
Kirpyklų ir kitų grožio salonų veikla
Į šią klasę įeina:
- vyrų ir moterų plaukų trinkimas, lyginimas, kirpimas, šukavimas,
dažymas, spalvinimas, garbanojimas, tiesinimas ir panaši veikla;
- barzdos skutimas ir pakirpimas;
- veido masažas, manikiūras ir pedikiūras, makiažas ir kt.
• EVRK klasė 96.04
Fizinės gerovės užtikrinimo veikla
Į šią klasę įeina:
- turkiškų pirčių, saunų, garo vonių, soliariumų, liesėjimo ir
lieknėjimo salonų, masažo kabinetų ir kt. veikla.
13
Individuali veikla pagal pažymą
• Individualią veiklą pagal pažymą galima įregistruoti tokiai
sveikatingumo / grožio ir SPA paslaugų veiklai, kuria
verstis nereikia gauti licencijos ar leidimo, kurie yra
išduodami tik juridiniams asmenims.
• Licencijas verstis sveikatos priežiūros veikla išduoda
Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministerijai
pavaldžios institucijos.
• Padėti parinkti kodą ketinamai vykdyti veiklai pagal
ekonominės veiklos rūšių klasifikatorių gali Lietuvos
Respublikos statistikos departamentas.
14
Individuali veikla pagal pažymą
• 5 procentų tarifas taikomas individualios veiklos pajamoms, išskyrus
pajamas iš laisvųjų profesijų veiklos.
• Laisvosios profesijos sąvoka tik apibrėžia profesijas, kurios būtų
laikomos tokiomis mokesčių tikslais, jeigu jomis užsiimtų pats
gyventojas, tačiau nenustato konkrečių veiklos vykdymo sąlygų
(reikalavimų, apribojimų ir pan.).
• Vykdančiais laisvosios profesijos veiklą laikytini:
medicinos bei sveikatos apsaugos srityje savarankiškai paslaugas
teikiantys asmenys: gydytojai, bendrosios praktikos slaugytojai,
akušeriai, psichologai, vaistininkai, veterinarai ir kiti panašias
paslaugas teikiantys gyventojai.
Teikti laisvajai profesijai priskiriamų intelektinių paslaugų
Lietuvoje neturi teisės patys gyventojai tiesiogiai tais
atvejais, kai tas paslaugas pagal Lietuvos Respublikos
teisės aktus leidžiama teikti tik įsteigus juridinį asmenį.
15
Individuali veikla pagal pažymą
• Ar galima įregistruoti individualią veiklą negydomojo masažo
paslaugoms teikti?
• VMI pagal kompetenciją kreipėsi į Lietuvos Respublikos sveikatos
apsaugos ministeriją ir gavo atsakymą:
• Masažuotojo profesijos kvalifikacinių reikalavimų aprašo, patvirtinto
Lietuvos Respublikos sveikatos apsaugos ministro 2007 m. sausio 22
d. įsakymu Nr. V-27 (Žin., 2007, Nr. 11-452; toliau – Aprašas), 3
punkte yra pateikta masažo sąvoka be skirstymo į gydomąjį ar
negydomąjį masažą. Licencijuojamų asmens sveikatos priežiūros
paslaugų sąraše, patvirtintame Lietuvos Respublikos sveikatos
apsaugos ministro 2004 m. gegužės 14 d. įsakymu Nr. V-364 (Žin.,
2004, Nr. 86-3152), masažo paslauga yra nurodyta, kaip
licencijuojama asmens sveikatos priežiūros paslauga.
• Todėl masažo paslauga gali būti teikiama tik sveikatos priežiūros
įstaigose, kurios turi licenciją asmens sveikatos priežiūros veiklai.
Šią paslaugą gali atlikti gyventojai, atitinkantys Apraše nustatytus
masažuotojo profesijos kvalifikacinius reikalavimus, ir negali verstis
šia veikla kaip individualia veikla neįsteigiant juridinio asmens.
16
VMI vykdoma prevencija
•
•
•
•
•
•
•
Švietimas ir konsultavimas
Įspėjamųjų laiškų siuntimas
Vadovų kvietimas į pokalbius
Įvairūs projektai (pvz.: „Poilsis ir gydymas“)
Pajamų, traukiamų į apskaitą, stebėsena
Tiksliniai tikrinimai
Trečiųjų asmenų pateiktos informacijos
vertinimas
17
Valstybinė mokesčių inspekcija primena,
kad:
Savarankiškai aktualią informaciją mokesčių
klausimais, paaiškinimus ir komentarus galite
rasti adresu http://mic.vmi.lt.
Greičiausiai informatyvius atsakymus visais
mokesčių klausimais gausite paskambinę
telefonu 1882.
Telefonu suteikta konsultacija yra lygiavertė
rašytinei, nes pokalbiai yra įrašomi bei saugomi
5 metus.
18
Dėkojame už dėmesį
Platinti, skelbti, kopijuoti seminarų dalomąją medžiagą komerciniais tikslais be raštiško
Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos sutikimo draudžiama
19