Transcript Auditní orgán MF ČR

Audit v rámci ROP Jihozápad –
zkušenosti z období 2007 - 2013
Obsah prezentace
1. Subjekty zapojené do kontrolního systému
evropských dotací
2. Audity prováděné Auditním orgánem (MF)
3. Výsledky auditů ROP Jihozápad
4. Nejčastější nedostatky z pohledu Auditního orgánu
5. Závěr
Subjekty zapojené do kontrolního
systému evropských dotací
Subjekt
Postavení v
implementační
struktuře
Kontrolovaná/auditovaná osoba
Regionální rada
Řídící orgán
Příjemce dotace
Ministerstvo financí
Auditní orgán
Řídící orgán, Příjemce dotace
Evropská komise
„Auditní orgán“
Řídící orgán, Auditní orgán (MF),
Příjemce dotace
Nejvyšší kontrolní
úřad
Externí auditor
Řídící orgán, Příjemce dotace
Evropský účetní
dvůr
Externí auditor
Evropská komise, Řídící orgán,
Příjemce dotace
Subjekty zapojené do kontrolního
systému evropských dotací
• Evropský účetní dvůr
 Právní rámec – čl. 285 a násl. Smlouvy o fungování EU
 EÚD přezkoumává účetnictví všech příjmů a výdajů EU,
přezkoumává legalitu a správnost příjmů a výdajů, přesvědčuje
se o řádnosti finančního řízení
 Kontrola se provádí na základě účetních dokladů a podle
potřeby na místě v ostatních orgánech Unie, …., včetně prostor
fyzických a právnických osob, které přijímají platby z
rozpočtu
 Druhy auditu – finanční audit, audit souladu s předpisy, audit
výkonnosti
 Výsledky činnosti EÚD - Výroční zprávy, Zvláštní zprávy
Subjekty zapojené do kontrolního
systému evropských dotací
• Evropská komise
 Právní rámec – čl. 72 a 73 nařízení (ES) 1083/2006
 Úředníci EK mohou provádět audity na místě za účelem
ověření účinného fungování řídicích a kontrolních
systémů; audity mohou obsahovat i audity operace
 Úředníci EK mají přístup k účetnictví a všem dalším
dokladům, jež souvisejí s výdaji financovanými z fondů,
včetně dokladů a metadat vytvořených nebo obdržených a
uchovávaných na elektronickém nosiči
Subjekty zapojené do kontrolního
systému evropských dotací
• Evropská komise
 Druhy auditu:
o Přezkum práce Auditního orgánu
o Tematicky zaměřené audity (pokrytí operačních
programů nebo oblastí s vysokým rizikem, zpětné
získávání neoprávněně proplacených částek, …)
o Audity výkonnosti (pilotní šetření – rostoucí
význam v programovacím období 2014+)
Subjekty zapojené do kontrolního
systému evropských dotací
• Evropská komise
 Přezkum práce Auditního orgánu – příklad z praxe:
o Řádné ohlášení auditní mise – cca 2 měsíce před auditem na místě
ohlášena mise, cca 1 měsíc před auditem na místě oznámen vzorek
auditovaných projektů; požadavek na detailní zpracování informací o VZ
o Audit na místě – 1 pracovní týden (2 dny v místě AO, 3 dny v místě ŘO, 2
„návštěvy“ u příjemce) – březen 2014
o Přezkumu podrobeno 8 projektů, u kterých byl ukončen audit AO (ve vzorku
jak projekty bez zjištění, tak projekty se zjištěním AO)
o Audit není dosud ukončen – probíhá připomínkové řízení k návrhu auditní
zprávy (EK stanovuje 2 měsíční lhůtu pro podání stanoviska)
o Prozatímní závěry – EK získala přiměřenou jistotu, že audit ROP JZ
„funguje dobře, jsou potřeba pouze malá zlepšení“
 Neustálý monitoring EK
Audity prováděné Auditním orgánem
• Právní rámec
 čl. 62 nařízení (ES) 1083/2006
 Nařízení Komise č. 1828/2006
o Článek 16,17 – vymezení auditů prováděných u příjemce (tzv.
audity operací)
 Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole
o Vymezení auditu v systému finanční kontroly, procesní pravidla
 Zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole
o Procesní pravidla
• Druhy auditu
 Audit systému (vykonávaný u ŘO, PCO)
 Audit operace (vykonávaný u příjemce)
• Vztah mezi auditem systému a auditem operace
Cíl auditu operace
• Cílem auditu operace je prověřit:
 Soulad realizace projektu se Smlouvou o podmínkách poskytnutí
dotace
 Způsobilost výdajů
 Soulad realizace projektu s pravidly pro projekty generující příjmy
 Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména:
o
o
o
o
o
Zadávání veřejných zakázek
Účetnictví
Veřejné podpory
Ochrany životního prostředí
Rovných příležitostí
 Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu
 Naplnění příslušných monitorovacích ukazatelů
Výběr vzorku pro audity operace
• Výběr operací (projektů), které budou v daném roce
podrobeny auditu
 Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje),
které byly v předchozím roce certifikované („proplacené EK“)
 Pro výběr vzorku (většinou) aplikována statistická metoda MUS
 Výběr probíhá „automatizovaně“ prostřednictvím informačního
systému AO
 S vybraným vzorkem je seznámen ŘO
 V průběhu roku mohou být provedeny i mimořádné audity,
např. na základě požadavku EK (letos např. audity v oblasti
zdravotnictví)
Výběr vzorku pro rok 2014
• Základní soubor - 151 žádostí o platbu (ŽOP)
• Celkové způsobilé výdaje (CZV) ŽOP - 3 256 246 598,- Kč
• Použita statistická metoda MUS (větší položky mají větší
pravděpodobnost výběru)
• Kroky výběru:
1.
2.
3.
Dle vzorce určen počet auditovaných ŽOP na 36
Určena „horní vrstva“ – ŽOP s hodnotou nad 90 451 294,- Kč (podle
vzorce CZV/počet auditovaných ŽOP) automaticky vybrány do vzorku –
celkem 7 ŽOP o souhrnné hodnotě 1 101 933 824,- Kč
Zbylých 144 ŽOP tvořilo „spodní vrstvu“ – za užití „výběrového intervalu“
(74 286 647,- Kč) vybráno zbylých 29 ŽOP
• Předmětem auditu 35 projektů (2 ŽOP jednoho projektu)
• Na základě uvedeného postupu auditováno celkem
2 088 964 612,- Kč, tj. 64,15% celkových způsobilých výdajů, které
byly certifikované v roce 2013
Výkon auditu operace
1. Příprava auditu
•
•
•
určení členů auditorského týmu – možná „rotace“ auditorů
Oznámení o zahájení auditu operace adresované příjemci
Zajištění potřebné dokumentace od ŘO
2. Provádění auditu „od stolu“ na základě dokumentace
poskytnuté ŘO (cca 5 pracovních dní)
3. Audit na místě u příjemce (1-2 pracovní dny)
•
Kontrola dokladů, které nebyly součástí projektové
složky (nabídky z VZ, originální písemnosti, …)
4. V případě nutnosti výzvy k doložení chybějících
dokladů, odpovědi na dodatečné dotazy auditorů
Výkon auditu operace
5. Zpracování návrhu AZ
 Posouzení návrhu zprávy oddělením kontroly kvality
6. Seznámení příjemce s návrhem AZ
 Osobní projednání v případě dohody obou stran, v případě
vyžádání příjemce – možná účast ŘO
 Jinak pouze elektronicky
7. Kontradiktorní (námitkové) řízení
 Stanovena lhůta (minimálně 5 dní) pro podání stanoviska
k návrhu AZ
8. Zpracování AZ
Výkon auditu operace
9. Ukončení auditu
 Předáním AZ ministrovi financí je audit po formální stránce
ukončen
10. Předání AZ relevantním subjektům
 ŘO, PCO
11. Následné kroky
 Řešení nesrovnalosti – daňové řízení vedené ŘO ►
vydání platebního výměru na odvod za porušení
rozpočtové kázně
 Odvolací řízení vedené MF (odbor 12)
 Soudní přezkum
Výkon auditu operace
• Komunikace s příjemci
 Procedurální překážky
o Audity po době udržitelnosti
o Žaloba na ochranu před nezákonným zásahem –
návrh na vydání rozsudku „zdržení se pokračování
provádění auditu“
 Příklady vzorné spolupráce ze strany příjemce
Výsledky auditů ROP JZ
Rok
Počet
Auditované
auditů
výdaje
operace
Počet
zjištění
Finanční dopad
(NZV)
2012 36
1 937 286 802,- Kč 46
44 573 284,- Kč
2013 33
2 060 655 011,- Kč
41
433 110 852,- Kč
2014 35
2 088 964 612,- Kč 41
51 763 288,- Kč
Rok 2014 – prozatímní počet zjištění a finanční dopad z 31 auditů (z
toho 25 ukončených auditů; 6 auditů, kde probíhá námitkové řízení)
Nevýznamnější zjištění
•
Z pohledu finančního dopadu
 „TOP TEN“ zjištění v rámci všech operačních
programů – v roce 2012 1 zjištění ROP JZ, v roce
2013 4 zjištění ROP JZ !!!
•
Z pohledu možného systémového nedostatku ŘO
 dělení zakázek, opravy vs. rekonstrukce pozemních
komunikací
Nevýznamnější zjištění
•
Podle oblasti nedostatků
i.
Veřejné zakázky
 Dělení zakázek (např. shodné služby realizované v rámci
několika etap výstavby pozemní komunikace)
 Stanovení nepřiměřených a diskriminačních požadavků s
ohledem na druh, složitost a rozsah VZ (např. použití
kvalifikačního kritéria „index důvěryhodnosti“, „dispozice
obalovnou“, „bankovní záruka od banky s minimálním
požadovaným ratingem“)
 Vícepráce
 Provedení (a fakturování) prací, které nebyly předmětem VZ
Nevýznamnější zjištění
• Podle oblasti nedostatků
ii. Způsobilost výdajů
Uplatnění DPH jako způsobilého výdaje při možném
nároku na odpočet u správce daně
Nedoložení jednoznačných dokladů (důkazů) o
skutečném provedení fakturovaných prací/zjištění při
auditu na místě, že fakturované práce nebyly
provedeny
Údržba (nikoliv rekonstrukce/modernizace) předmětu
projektu
Auditní činnost v dalších letech
• Ukončování ROP Jihozápad z pohledu AO
• Programovací období 2014 +
Auditní činnost v dalších letech
Otázky a komentáře
Děkuji za pozornost
D. Novák
[email protected]