1.瞭解會計循環之概念。 2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。 第三章 會計循環 • 第一節 會計循環之概念 • 第二節 帳簿之設置 • 重點整理 • 總目錄 第一節 會計循環之概念 一、會計循環 3-1 企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的 3-2 經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期 間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循 環。 ①分錄 ②過帳 ③試算 ④調整 平時會計程序 ⑤結帳 ⑥編表 期末會計程序 上一頁 下一頁 回首頁 回總目錄 營業循環 自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應 3-1 收款項收現等過程,稱為營業循環。 現 應收款項 上一頁 3-2 金 存 銷貨 下一頁 回首頁 回總目錄 貨 第一節 會計循環之概念 二、一般會計處理程序 1. 分 3-1 錄 3-2 按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿 (又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。 2. 過 帳 將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到 依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。 3.
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1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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回總目錄
16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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回總目錄
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第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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回總目錄
18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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回總目錄
19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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回總目錄
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第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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回總目錄
26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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回總目錄
27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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回總目錄
28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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回總目錄
29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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回總目錄
30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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回總目錄
31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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回總目錄
33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回首頁
回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回首頁
回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回首頁
回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回首頁
回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回首頁
回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回首頁
回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回首頁
回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 2
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 3
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
上一頁
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 4
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 5
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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回首頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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下一頁
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回總目錄
26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 6
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 7
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 8
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
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1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 10
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 11
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 12
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
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§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 13
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 14
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 15
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
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第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
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第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 16
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 17
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 18
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 19
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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回總目錄
27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 20
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 21
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 22
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
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第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 23
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 24
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 25
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
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¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 26
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
上一頁
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 27
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
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1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
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第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
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第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 29
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
下一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
上一頁
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 30
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 31
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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回首頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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回總目錄
26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 32
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 33
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 34
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 35
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
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第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 36
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 37
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 38
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
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數
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發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
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¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
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§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 39
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
上一頁
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 40
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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Slide 41
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
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第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
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第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 42
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
上一頁
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 43
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 44
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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回首頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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下一頁
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回總目錄
26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 45
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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回總目錄
27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 46
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 2
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
上一頁
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
上一頁
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回首頁
回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 3
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 4
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 5
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
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¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 6
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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回總目錄
25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 7
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 8
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 9
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
回首頁
回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
上一頁
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 10
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 11
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 12
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
回首頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 13
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 14
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
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1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
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第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 16
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 17
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 18
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
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(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
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數
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發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
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§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
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三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 19
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 20
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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Slide 21
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
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第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 22
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
上一頁
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 23
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 24
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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回首頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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下一頁
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回總目錄
26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 25
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
回首頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
上一頁
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 26
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 27
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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回總目錄
35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 28
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
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第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 29
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 30
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 31
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
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§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 32
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
上一頁
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 33
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 34
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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回總目錄
42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
46
3-2
Slide 35
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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下一頁
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
下一頁
回首頁
回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
上一頁
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
上一頁
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
上一頁
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
上一頁
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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回總目錄
15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 36
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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下一頁
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 37
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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回首頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 38
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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下一頁
回首頁
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
下一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
上一頁
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 39
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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回首頁
終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 40
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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回總目錄
9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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回總目錄
10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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回總目錄
13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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回總目錄
14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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回總目錄
34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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回總目錄
36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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回總目錄
40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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回總目錄
41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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回總目錄
44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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回總目錄
45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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3-2
Slide 41
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
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營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
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第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
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第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
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第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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回總目錄
46
3-2
Slide 42
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
下一頁
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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回總目錄
7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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回總目錄
8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 43
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
上一頁
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 44
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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回總目錄
5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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回總目錄
6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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回總目錄
12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
上一頁
下一頁
回首頁
回總目錄
21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
回首頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
上一頁
下一頁
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
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同
上
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百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
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年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
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現金
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條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
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表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
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§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
上一頁
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回首頁
回總目錄
32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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回總目錄
37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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回總目錄
38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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回總目錄
39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 45
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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回總目錄
3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
上一頁
3-2
金
存
銷貨
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貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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回總目錄
11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
上一頁
下一頁
回首頁
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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下一頁
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
上一頁
下一頁
回首頁
終結線
回總目錄
23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
上一頁
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
上一頁
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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回總目錄
43
重點整理
1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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44
重點整理
3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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45
重點整理
4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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46
3-2
Slide 46
1.瞭解會計循環之概念。
2.清楚需要設置哪些帳簿及帳簿相關規定。
1
第三章 會計循環
• 第一節 會計循環之概念
• 第二節 帳簿之設置
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節
會計循環之概念
一、會計循環
3-1
企業為了定期讓會計資訊使用者瞭解其經營狀況,因此將持續不斷的
3-2
經營過程,以人為的方式劃分成會計期間。通常是以一年為一個會計期
間,稱為會計年度。每個會計期間包括以下六個步驟,稱為一個會計循
環。
①分錄
②過帳
③試算
④調整
平時會計程序
⑤結帳
⑥編表
期末會計程序
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3
營業循環
自投入現金購買商品,將商品售出而產生應收款項,最後將應
3-1
收款項收現等過程,稱為營業循環。
現
應收款項
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3-2
金
存
銷貨
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回總目錄
貨
4
第一節
會計循環之概念
二、一般會計處理程序
1. 分
3-1
錄
3-2
按交易發生之順序逐日記入帳簿的工作稱為分錄。其帳簿為日記簿
(又稱為序時帳簿、分錄簿或原始記錄簿)。
2. 過
帳
將日記簿裡各分錄的會計科目及金額,按其原來借貸方位分別轉記到
依會計科目設立的帳戶,稱為過帳。其帳簿為分類帳。
3. 試
算
將分類帳上各帳戶的餘額或總額,列示在試算表上,以驗證分錄與過
帳兩程序有無錯誤的工作稱為試算。
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5
第一節
4. 調
會計循環之概念
整
3-1
為能表達企業的經營實況,在進行結算前,對某些會計科目(帳戶)
3-2
加以修正及整理的工作稱為調整。
5. 結
帳
會計期間結束時,應將收益與費損類帳戶結清,轉入「本期損益」帳
戶;而資產、負債及權益類帳戶則結轉至下期。此工作即稱為結帳。
6. 編
表
會計期間結束時,應編製財務報表。主要之財務報表有四種,包含綜
合損益表、權益變動表、資產負債表、現金流量表。
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6
第一節
6. 編
會計循環之概念
表
(1) 綜合損益表(Statement of Comprehensive Income)
3-1
動態報表
3-2
根據收益與費損編製,目的在表達企業於某特定期間內的經營績效。
(2) 權益變動表(Statement of Changes in Equity)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,構成權益之各項目的變動情形。
(3) 資產負債表(Balance Sheet)(又名財務狀況表)
靜態報表
根據資產、負債與權益編製,目的在表達企業於某特定日期的財務狀況。
(4) 現金流量表(Statement of Cash Flows)
動態報表
目的在表達企業於某特定期間內,營業、投資與籌資活動對現金流入與現
金流出之影響。
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7
第一節
會計循環之概念
會計循環圖:
3-1
3-2
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8
( D ) 結帳指的是結清下列何種科目?
3-1
(A)資產類科目
3-2
(B)負債類科目
(C)權益類科目
(D)收益及費損類科目。
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9
( C ) 下列有關會計循環步驟之先後順序何者
3-1
正確?
3-2
(A)過帳>分錄>試算
(B)結帳>調整>編表
(C)分錄>試算>調整
(D)進貨>銷貨>收現。
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10
( C ) 每一會計期間之期末,應做的第一件會計處
3-1
理程序是
3-2
(A)結帳
(B)試算
(C)調整
(D)編表。
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11
( D ) 為表達企業於某會計期間結束時之財務狀況
3-1
,則應編製
3-2
(A)權益變動表
(B)綜合損益表
(C)現金流量表
(D)資產負債表。
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12
( A ) 所謂營業循環是指哪一個循環?
3-1
(A)由現金、進貨、銷貨,再回復為現金
3-2
之循環
(B)由分錄、試算、過帳迄編表止,週而
復始
(C)賒購起至以現金償付應付帳款之循環
(D)由分錄、過帳、試算迄編表止,週而
復始。
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13
( B) 分類帳是以下何種會計處理程序所使用之
帳簿?
3-1
3-2
(A)分錄
(B)過帳
(C)調整
(D)試算。
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14
( C ) 會計處理程序從分錄、
3-1
(A)調整、過帳、試算、結帳
3-2
(B)過帳、調整、結帳、試算
(C)過帳、試算、調整、結帳
(D)結帳、調整、試算、過帳
到編表,為完成一個會計循環。
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15
( A ) 下列何者不是各會計程序中使用的帳簿或報
3-1
表?
3-2
(A)記帳憑證
(B)日記簿
(C)分類帳
(D)試算表。
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16
第二節 帳簿之設置
一、會計帳簿之分類
3-1
1. 序時帳簿 ─ 以會計事項為主體
3-2
(1) 普通序時帳簿
用來記載所有會計事項之序時帳簿,如日記簿。
(2) 特種序時帳簿
用來記載特定會計事項之序時帳簿,例如銷貨簿、進貨簿等。
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17
第二節 帳簿之設置
2. 分類帳簿 ─ 以會計科目為主體
3-1
(1) 總分類帳簿
3-2
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目之增減變動。
(2) 明細分類帳簿
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特定會計科目之子目的
增減變動。
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18
第二節 帳簿之設置
普通序時帳簿
記錄所有會計事項
序時帳簿
會計帳簿
以會計事項發
生時間先後順
序記帳
特種序時帳簿
記錄特定會計事項
3-1
為商業
會計法
規定必
須設置
的帳簿
3-2
總分類帳簿
對每一會計科目設一帳戶
分類帳簿
根據會計科目
分類
明細分類帳簿
記載特定會計科目之子目
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19
試將下列各敘述填入適當之代碼:
A.序時帳簿 B.普通序時帳簿 C.特種序時帳簿
D.分類帳簿 E.總分類帳簿
F.明細分類帳簿
3-1
3-2
F
(1)_____
為特定會計科目之每一子目設一帳戶,以記載特
定會計科目子目增減變動的帳簿。
E
(2)_____
每一會計科目設一帳戶,以記載所有會計科目增
減變動的帳簿。
C
用來記載特定事項的序時帳簿。
(3)_____
A
(4)_____
按會計事項發生的順序,記載分錄的帳簿。
D
(5)_____
用來記載會計科目增減變動的帳簿。
B
用來記載所有會計事項的序時帳簿。
(6)_____
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20
第二節 帳簿之設置
二、帳簿處理的相關規定
3-1
1. 設置帳簿目錄
3-2
商業應設置會計帳簿目錄,記明其設置使用之帳簿名稱、性質、啟用
停用日期,由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。
2. 帳簿首頁
帳簿之首頁應設置啟用、經管、停用記錄,分類帳簿次頁應設置帳
戶目錄。
3. 帳頁編號
會計帳簿應按其頁數順序編號。
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21
第二節 帳簿之設置
4. 更換新帳簿
3-1
會計帳簿在同一會計年度內,除已用盡外不得更換新帳簿。更換新帳
3-2
簿時,應於舊帳簿空白頁上,逐頁加蓋「空白作廢」戳記或截角作廢,
並在空白首頁加填「以下空白作廢」字樣。
5. 記帳單位
記帳應以新台幣「元」為單位。
6. 記帳文字
商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯字外,應以我國文字為之。
7. 登帳日期
會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不得超過二個月。
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22
第二節 帳簿之設置
8. 結總劃線之規定
3-1
各金額結算總數時, 應在進行結總的最末一金額之下方,劃一「單
3-2
紅線」,表示相加或相減,稱為「加減線」。總數或差額底下劃「雙
紅線」以表示結束,稱為「終結線」。
流動資產
$ 54,000
非流動資產
270,000
資產總額
加減線
$ 324,000
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終結線
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23
第二節 帳簿之設置
9. 空白註銷的方法
3-1
帳簿及報表內如有不需要填寫之處而發生空白時,應於摘要欄內,
3-2
由右上角至左下角劃一紅色斜線,以示註銷。如果是因為疏忽而導致
越行或空頁時,應依照該空白的大小劃一紅色的「×」,以示註銷,並
加蓋計帳人員私章證明。
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24
第二節 帳簿之設置
10. 錯誤更正方法─記帳錯誤時
3-1
(1) 若更正後不影響總數,則應採註銷更正法,在原錯誤上劃註銷紅線
3-2
二 道,將更正之數字或文字書寫於上,並於更正處簽名或蓋章。
(2) 若更正後會影響總數,則應採分錄更正法,將錯誤記錄沖銷,另作
更正分錄。
(3) 帳簿或報表內,如有不應劃線而誤劃時,應於劃線的兩端用紅色劃
「×」號註銷,並由記帳人員加蓋私章證明。
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25
第二節 帳簿之設置
11. 保存年限
3-1
(1) 會計帳簿及財務報表,應至少保存十年。
3-2
(2) 會計憑證則是至少保存五年。
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26
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
號
數
#
發票#150920,代表第150920號發票。
每一單位
@
蛋糕@$150,表示每盒蛋糕150元。
元
$
NT$100,表示新台幣100元。
分
¢
10¢,表示10分。
核對號
ˇ
同
上
〃
百分數
%
6%,表示百分之六。
千分數
‰
10‰,表示千分之十。
日
期
3-2
年/月/日 99/3/7,表示99年3月7日。
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27
第二節 帳簿之設置
12. 記帳常用符號
3-1
現金
折扣
條件
n/30
表示應在30天內付清款項,且沒有任何折扣。
n/10,EOM
表示貨款在發生銷貨或進貨的次月第1 0 天到
期,且沒有任何折扣。
2/EOM
3-2
表示在月底前付款可享有發票金額2%的折扣。
表示自成交日起,十天以內還款可享2%的現
金折扣,十一天至二十天之間還款可享1%的
2/10,1/20,n/30
現金折扣,超過二十天就無折扣,但最晚應
在三十天內將帳款全部還清。
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28
其他重要條文及規定
(商業會計法§5、§71、§76)
(1) §5 :商業會計事務之處理,應置會計人員辦理之。
3-1
§5 :會計人員應依法處理會計事務,其離職或變更職務時,應於五
3-2
日內辦理交代。
§5: 商業會計事務之處理,得委由會計師或依法取得代他人處理會
計事務資格之人處理之。
(2) §71:商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計
事務之人員有下列情事之一者,處五年以下有期徒刑、拘役或
科或併科新臺幣六十萬元以下罰金:
一、以明知為不實之事項,而填製會計憑證或記入帳冊。
二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。
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29
三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁數。
3-1
四、故意遺漏會計事項不為記錄,致使財務報表發生不實之
3-2
結果。
五、其他利用不正當方法,致使會計事項或財務報表發生不
實之結果。
(3) §76 :代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員,有下列各
款情事之一者,處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰:
一、違反第二十三條規定,未設置會計帳簿。但依規定免設者
,不在此限。
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30
二、違反第二十四條規定,毀損會計帳簿頁數,或毀滅審計軌
3-1
跡。
3-2
三、未依第三十八條規定期限保存會計帳簿、報表或憑證。
四、未依第六十五條規定如期辦理決算。
五、違反第六章、第七章規定,編製內容顯不確實之決算報表。
商業會計法曾於民國95年5月24日修正,為配合現代企業帳務電子化
之趨勢,將其中「序時帳簿及分類帳簿應有一種為訂本式」之規定刪除。
然稅法仍保留此一規定,因此提醒學生遇到該部分之題目時,應注意其
所依據之法源來判斷之。
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31
試將下表各敘述填入適當之代碼:
A. 4/30
B. n/30 C. @ D. 〃
E.
F. #
3-1
3-2
E
(1)_____
表示核對號
D
(2)_____
表示同上
A
表示4月30日
(3)_____
C
(4)_____
表示每一單位
B
(5)_____
表示30天內付清款項
F
表示號數
(6)_____
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32
歐風會計人員記錄進貨之付款條件如下:
3-1
購入玫瑰巧克力一批,價款共$10,000,付款條件3/10,
3-2
n/20,EOM。
請問歐風商店可享之現金折扣為何?帳款最晚應在何日還
清?
若歐風在購貨次月的10日內付款可享有3%的現金折扣;
而償還帳款的期限是購貨次月的第20天。
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33
( D ) 我國記帳單位為
3-1
(A)磅
3-2
(B)分
(C)角
(D)元。
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34
( C ) 下列何者為我國商業會計法所規定必須設
3-1
置的帳簿?
3-2
(A)普通序時帳簿
(B)總分類帳簿
(C)普通序時帳簿和總分類帳簿
(D)普通序時帳簿和總分類帳簿擇一即可。
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35
( B ) 專為現金收付交易而設置的現金簿是屬於
3-1
(A)普通序時帳簿
3-2
(B)特種序時帳簿
(C)明細分類帳簿
(D)以上皆非。
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36
( B ) 分類帳簿主要記錄的主體是
3-1
(A)交易事項
3-2
(B)會計科目
(C)財務報表
(D)原始憑證。
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37
( D ) 會計帳簿應於年度決算程序辦理終了後,
3-1
至少保存多少年?
3-2
(A)三年
(B)五年
(C)七年
(D)十年。
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38
( A ) 記帳錯誤之更正若會影響總數者,應採何
3-1
方法更正?
3-2
(A)分錄更正法
(B)註銷更正法
(C)塗抹修改法
(D)撕毀作廢法。
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39
( A ) 會計中所用號數之符號規定為
3-1
(A) #
3-2
(B) @
(C) √
(D) 〃
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40
( C ) 若應收帳款之付款條件,表示買方於10天
3-1
內付款可打九八折,則記帳時表示此一條
3-2
件的符號是
(A) 98%
(B) 2%
(C)2/10
(D) 2%/10。
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41
( D ) 商業會計之記載,除記帳數字適用阿拉伯
3-1
字外,應以中文為之;其因事實上之需要,
3-2
而須加註或併用外國文字,或當地通用文
字者,以下列何種文字為準
(A)英國文字
(B)日本文字
(C)法國文字
(D)中國文字。
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42
( A ) 會計人員依法辦理會計事務,應受經理人
3-1
之指揮監督,其離職或變更職務時,應於
3-2
(A) 五日
(B) 十日
(C) 十五日
(D)三十日
內辦理交代。
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1. 會計年度
3-1
若以一年為一會計期間者,稱為會計年度。
3-2
2. 會計循環和營業循環
會計循環
包括分錄、過帳、試算、調整、結
帳、編表六項會計處理程序。
兩者起迄時點和所需
時間不一定相同。
營業循環
企業從現金經由進貨、銷貨、應收
帳款,最後再收取現金的過程。
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3. 會計處理程序
(1) 分錄
依交易之原始憑證編製記帳憑證,並區分借貸科目與金額依
序記入日記簿。
3-1
3-2
(2) 過帳
將日記簿裡各分錄的科目與金額,轉記至分類帳。
(3) 試算
利用試算表驗證分錄與過帳兩步驟是否有錯誤。
(4) 調整
於會計期間終了且結算之前,對某些帳冊記錄與實際狀況有
差異之會計科目(帳戶),加以補充或修正。
(5) 結帳
結清虛帳戶以計算本期盈虧,並結轉實帳戶至下期以繼續記
錄。
(6) 編表
將本期經營結果彙總列表。主要財務報表包括綜合損益表、
資產負債表、現金流量表,與權益變動表。 資產負債表為
靜態報表,其餘三者均為動態報表。
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4. 會計帳簿的分類
3-1
會
計
帳
簿
序時
帳簿
分類
帳簿
普通序時帳簿 按會計事項發生順序,記載所有會計事項。
特種序時帳簿 按會計事項發生順序,記載特定會計事項。
總分類帳簿
記載所有會計科目之增減變動。
明細分類帳簿 記載所有會計科目之子目的增減變動。
※商業會計法規定,企業必須設置的帳簿為:普通序時帳簿和總分類帳簿。
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