Transcript 會計I-CH6-試算及試算表

1.瞭解試算的意義及試算表的功用。
2.瞭解試算表的格式及編製方法。
3.知道檢查錯誤及更正的方法。
1
第六章 試算及試算表
• 第一節 試算之意義及試算表之功用
• 第二節 試算表之格式及編製方法
• 第三節 試算表之錯誤檢查及更正
• 第四節 試算表釋例
• 重點整理
• 總目錄
2
第一節 試算之意義及試算表之功用
一、試算與試算表
6-1
將各帳戶借、貸方的金額彙總列表，運用借貸平衡原理，用來幫助
6-2
檢驗分錄與過帳是否正確無誤的會計處理程序，稱為「試算」，而彙
6-3
總列示各帳戶借、貸方總額的表格，即為「試算表」。
6-4
二、試算的期間
試算的期間並無一定規定，應依企業的業務繁簡及需要而定。
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3
第一節 試算之意義及試算表之功用
三、試算表的功用
6-1
試算表並非正式報表，其功用可彙總如下：
6-2
1. 核驗帳冊的記載有無錯誤
6-3
2. 可瞭解營業概況
6-4
3. 可作為編製各種報表的依據
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4
第二節 試算表之格式及編製方法
一、餘額式試算表
6-1
彙列分類帳各帳戶借方或貸方餘額，並分別加總借、貸方餘額而成，
6-2
此乃根據數學上「等量減等量，其差必等」的原理而編製的，故又稱為
6-3
差額式試算表。目前實務上以餘額式試算表的應用最為普遍。
6-4
企 業 名 稱
試 算 表
民國 × 年 × 月 × 日
類頁
會計科目
借方餘額
2
現
金
30,000
5
應收帳款
20,000
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貸方餘額
5
第二節 試算表之格式及編製方法
二、總額式試算表
6-1
彙列分類帳各帳戶借、貸方總額，並分別加總借、貸方總額而成，此
6-2
乃根據數學上「等量加等量，其和必等」的原理來編製，故又稱為合計
6-3
式試算表。
6-4
企 業 名 稱
試 算 表
民國 × 年 × 月 × 日
類頁
會計科目
借方總額
貸方總額
2
現
金
50,000
20,000
5
應收帳款
70,000
50,000
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6
第二節 試算表之格式及編製方法
三、總額餘額式試算表
6-1
併列各科目借貸方的總額及差額，再將各欄分別加總而成，故又稱為
6-2
合計差額式試算表。
6-3
6-4
企 業 名 稱
試 算 表
民國 × 年 × 月 × 日
借
餘
方
貸
方
額
類
頁
30,000
50,000
2
現
金
20,000
20,000
70,000
5
應收帳款
50,000
額
總
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會計科目
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總
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額
餘
額
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第二節 試算表之格式及編製方法
四、試算表的編製方法
6-1
1. 填寫試算表「表首」
6-2
(1) 企業名稱
6-3
(2) 報表名稱
6-4
即為「試算表」。
(3) 日期
交易截止之日，而非試算表內資料涵蓋的期間。
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8
第二節 試算表之格式及編製方法
2. 依照格式填寫試算表「表身」
6-1
(1) 類頁欄
6-2
填入分類帳內各帳戶之右上方頁次。
6-3
(2) 會計科目欄
6-4
各帳戶的名稱須按資產、負債、權益、收益及費損之順序排列。如
無餘額的帳戶，在餘額式試算表內則不必列入。
(3) 金額欄
將各帳戶的借貸總額或餘額填入。
(4) 加總金額
將金額欄的數額分別相加填記在最後一列，「合計」字樣書寫於
「會計科目」欄，合計金額之上劃一單紅線，下方劃雙紅線。
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9
若某帳戶餘額為零，代表借方總額等於貸方總額，則
6-1
(1) 餘額式試算表：該帳戶不列入試算表。
6-2
(2) 總額式試算表：該帳戶須列入試算表，且填寫借方總額及貸
6-3
方總額。
6-4
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10
阿Q商店編製試算表的日期為99年11月1日；交易截止日期
6-1
為99年10月31日；營業經過時間為99年9月1日至10月31日，
6-2
則試算表應填日期為何？
6-3
6-4
99年10月31日。
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11
（ D ） 試算表應以多久編製一次？
6-1
(A)一個月
6-2
(B)半年
6-3
(C)一年
6-4
(D)視企業需要而定。
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12
（ B ） 實務上最常用的試算表為
6-1
(A)總額式試算表
6-2
(B)餘額式試算表
6-3
(C)總額餘額式試算表
6-4
(D)以上皆非。
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13
（ B ） 下列何者不是試算表的格式種類？
6-1
(A)餘額式試算表
6-2
(B)平衡式試算表
6-3
(C)總額餘額式試算表
6-4
(D)以上皆非。
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14
（ C ） 試算方法，係依據下列何者檢視帳上之記載
6-1
有無錯誤？
6-2
(A)會計方程式
6-3
(B)借貸法則
6-4
(C)借貸平衡原理
(D)會計原則。
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15
（ C ） 試算的功能在於檢查下列何者有無錯誤？
6-1
(A)分錄
6-2
(B)過帳
6-3
(C)分錄與過帳
6-4
(D)編表。
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16
（ C ） 下列何者不是試算之功能？
6-1
(A)可瞭解營業概況
6-2
(B)可作為編製各種報表的依據
6-3
(C)瞭解一筆交易的全貌
6-4
(D)核驗帳冊的記載有無錯誤。
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17
（ B ） 根據「等量減等量，其差必等」之定理，所
6-1
編製的試算表為
(A)合計式試算表
6-2
6-3
(B)餘額式試算表
6-4
(C)合計差額式試算表
(D)總額式試算表。
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18
（ C ） 試算表為企業何種性質的報表？
6-1
(A)結帳草稿
6-2
(B)正式報表
6-3
(C)非正式報表
6-4
(D)主要報表。
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19
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
一、帳務錯誤的種類
6-1
1. 試算表能發現的錯誤
6-2
(1) 方向誤記
6-3
分錄、過帳或抄列試算表時，發生某筆交易的單一借（貸）方金額
6-4
入錯方向。
(2) 數額的誤記
如將$230誤記為$320，稱為「換位」或「倒置」；而將$2,345誤記
為$23.45，則稱為「移位」。
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20
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
(3) 某一方金額漏記
6-1
某筆金額遺漏未過帳，或抄列到試算表時遺漏未填入試算表。
6-2
(4) 某一方重複過帳
6-3
在過帳時借貸雙方的某一方被重複過帳了。
6-4
(5) 計算錯誤
分類帳上各帳戶加減計算錯誤，或試算表本身借貸雙方加總錯誤。
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21
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
2. 無法由試算表發現的錯誤
6-1
(1) 重複分錄或過帳
6-2
(2) 遺漏分錄或過帳
6-3
(3) 記錯科目或過錯帳戶
6-4
(4) 借貸雙方的金額偶然發生同數額的錯誤
例如購買商品一批，金額為$20,000，借貸雙方同時誤記為$200,000。
(5) 借貸單方偶然發生互相抵銷的錯誤
例如現金帳戶的借方多記$2,000，而應收帳款帳戶的借方剛好少記$2,000 。
(6) 原始憑證的錯誤
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22
（ B ） 下列哪一個錯誤會影響試算表之平衡？
6-1
(A)借貸科目顛倒
6-2
(B)借方重過
6-3
(C)貸方帳戶過錯至其他貸方科目
6-4
(D)整筆交易漏過。
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23
（ C ） 試算表之功能，可以檢查出
6-1
(A)一切過帳時所發生之錯誤
6-2
(B)帳戶誤過之錯誤
6-3
(C)借貸雙方金額不平衡之錯誤
6-4
(D)分錄之借貸雙方重複過帳。
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24
下列各項錯誤是否使餘額式試算表借貸仍然平衡？
（請以○、×表示）
6-1
○
(1) 賒購商品$100,000，貸方誤記為現金$100,000。
6-2
○
(2) 現購商品$80,000，誤將該交易金額記成$8,000。
6-3
○
(3) 以現金購買文具用品$500，忘記該交易已作過分錄，重複入帳。
6-4
×
×
(4) 以現金支付保險費$2,400，過帳時誤將現金科目過至借方。
○
(6) 支付水電瓦斯費$1,000，水電瓦斯費科目多記$200；
(5) 現銷商品$45,000，借記現金$54,000，貸記銷貨收入$45,000。
收到利息$1,200，銀行存款利息科目多記$200。
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25
6-1
×
(7) 以現金$200,000購買一台機器設備，過帳時漏過該交易之借方
6-2
科目。
○
6-3
(8) 以現金償還應付帳款$70,000，借記應收帳款$70,000，貸記現金
6-4
$70,000。
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26
試判斷下列何者為試算表可發現的錯誤？（請以○、
×表示）
6-1
×
(1) 整筆交易重複過帳。
6-2
○
(2) 某一方金額漏記。
6-3
×
(3) 遺漏分錄或過帳。
6-4
○
(4) 金額的換位或移位。
×
×
×
(5) 記錯科目或過錯帳戶。
(6) 某交易分錄科目及金額借貸方全部記反。
(7) 原始憑證的錯誤。
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27
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
二、檢查錯誤的方法
6-1
1. 順查法
6-2
按會計程序相同的順序檢查， 即分錄（ 日記簿） 、過帳（分類帳）、
試算（試算表）。
6-3
6-4
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28
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
2. 逆查法
6-1
試算表借貸不平衡時，一般多採逆查法檢查。逆查法是指按會計程序
6-2
的相反方向，即按試算、過帳、分錄之順序檢查，檢查步驟如下：
6-3
(1) 試算是否正確
6-4
① 核對試算表借、貸方金額的加總計算是否錯誤。
② 核對由分類帳轉列試算表時有無抄錯或漏抄。
(2) 過帳是否正確
① 檢查各帳戶的借貸總數及其餘額之計算有無錯誤。
② 核對日記簿的記錄與分類帳的金額，檢查分類帳有無過帳錯誤。
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第三節 試算表之錯誤檢查及更正
(3) 分錄是否正確
6-1
① 核對日記簿借、貸方合計數是否平衡。
6-2
② 覆核分錄金額是否錯誤、科目是否誤用。
6-3
6-4
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30
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
3. 其他常用的推計方法
6-1
不平衡的情形
(1)借貸兩方總
數只有一個位
數之差
可能錯誤
加減的錯誤
舉
例
解決方式
6-2
6-3
如借方總額為
重新計算試算表的合
$75,314，貸方
計數
為$75,316
6-4
可檢視每一帳戶之數
(2)借貸兩方總
額， 以借貸兩方差額
例如試算表的
和不等的差數
的半數$ 210， 作為
借貸方向的誤置 差數為$420，
，可以用「2 」
檢查目標，看看是不
用2除之得$210
除盡者
是有一金額為$210的
科目放錯借貸方
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31
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
3. 其他常用的推計方法
不平衡的情形
可能錯誤
舉
例
如$41誤寫成$410，或
$410誤寫成$41。兩數
數字的移位
字就相差$369，以9除
(3)借貸兩方總
之得$41
和不等的相差
數，可用「9」
如$41誤寫成$14，或
除盡者
數字的倒置 $14誤寫成$41。兩數字
（換位） 就相差$27 ， 以9 除之
得$3
某科目數額 如借方總額為
(4)借貸相差的
的漏記或誤 $1,234,567，貸方為
數額很大
記
$234,567
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6-1
解決方法
6-2
檢視帳上是否有
$410的數字，誤寫
為$41或$41誤寫
$410
6-3
6-4
針對帳上數字十位
數與個位數差3的
金額：如$41或$14
的數字，加以檢視
與上次的試算表併
列比較查對
32
以下為試算表常見的推估方法，如借貸兩方總和不等的相差數：
6-1
(1)可用「9」除盡者，可能為倒置（換位）或移位一位。
6-2
(2)可用「99」除盡者，可能為移位兩位。
6-3
(3)可用「999」除盡者，可能為移位三位，依此類推。
6-4
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33
（ D ） 應過入應付帳款貸方$1,000，卻誤過入
6-1
借方，對餘額式試算表之影響為何？
6-2
(A)貸方總數比借方總數多$1,000
6-3
(B)借方總數比貸方總數多$1,000
6-4
(C)貸方總數比借方總數多$2,000
(D)借方總數比貸方總數多$2,000。
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34
（Ｃ ） 若要判斷試算表上金額是否發生倒置，
6-1
則可將借貸總和的差額除以何數字，看
6-2
是否整除判斷之？
6-3
(A)2
6-4
(B)3
(C)9
(D)11。
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35
（ D ） 下列何種情形不可能使試算表合計數借
6-1
方大於貸方$900？
6-2
(A)移位
6-3
(B)倒置
6-4
(C)貸方$450誤記入借方
(D)借方$450誤記入貸方。
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36
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
三、錯誤的更正
6-1
1. 註銷更正法
6-2
適用於尚未過帳之錯誤及更正後不影響總數之錯誤。
6-3
在原錯誤處劃二道紅線，並將更正的數額或文字，書寫於上面，且由
6-4
經辦人於紅線上簽名或蓋章。
2. 分錄更正法
適用於已過帳之錯誤及更正後會影響總數之錯誤。
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37
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
6月18日現付廣告費$1,000，分錄時誤寫為保險費$1,000。發現時，
6-1
須先查明是否已經過帳。情況 1. 尚未過帳：
6-2
6-3
日記簿的記錄以註銷方法更正：
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6-4
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38
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
6月18日現付廣告費$1,000，分錄時誤寫為保險費$1,000。發現時，
6-1
須先查明是否已經過帳。情況 2. 該錯誤的分錄已過帳：
6-2
更正分錄之作法及步驟如下：
6-3
❶ 先列出錯誤分錄和正確分錄：
6-4
錯誤分錄：
6/18 保 險 費
現
正確分錄：
1,000
金
6/18 廣 告 費
1,000
現
1,000
金
1,000
❷ 將錯誤分錄調整成正確之分錄即為更正分錄。
6/18 廣 告 費
1,000
保 險 費
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1,000
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39
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
過帳後於6/25發現6/18賒購之商品為$45,000，但誤記為$54,000
6-1
時，試作其更正分錄。
6-2
❶ 先列出錯誤分錄和正確分錄：
6-3
錯誤分錄：
6/18 進
貨
6-4
正確分錄：
54,000
應付帳款
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6/18 進
54,000
下一頁
貨
應付帳款
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45,000
45,000
40
第三節 試算表之錯誤檢查及更正
❷ 將錯誤分錄調整成正確之分錄即為更正分錄。
6-1
如該例因進貨多記$9,000，因此必須貸記進貨$9,000予以沖銷
6-2
；又應付帳款多記$9,000，因此必須借記應付帳款$9,000予以
6-3
沖銷。
6-4
6/25 應付帳款
進
9,000
貨
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9,000
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41
賒購商品$10,000，誤記為借：進貨$100,000、貸：應付帳
6-1
款$100,000，試以更正分錄法更正。
6-2
6-3
應付帳款
進
6-4
90,000
貨
90,000
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42
大頭公司11月12日現付保險費$5,000，分錄誤寫成交際費
6-1
$5,000，經查明已過帳，則其更正方式為何？若尚未過帳，
6-2
則其更正方式又為何？
6-3
6-4
 若已過帳，應採分錄更正法：  若尚未過帳，應採註銷更正法：
保 險 費 5,000
保險費
交 際 費 5,000
交際費
現
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5,000
金
回總目錄
5,000
43
（ B ） 透過試算表檢查錯誤之程序，可以發現之錯
6-1
誤為
6-2
(A)借貸兩方偶生同類之錯誤
6-3
(B)借方金額過入貸方
6-4
(C)會計科目運用不當
(D)日記簿的分錄漏過分類帳。
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44
（ D ） 過帳時借方金額誤記為正確數字的十倍，則
6-1
試算表合計數之差額，能以下列何者除得之
6-2
商數，還原為誤記之金額？
6-3
(A)2
6-4
(B)0.9
(C)11
(D)9。
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45
（ B ） 試算表不平衡時，檢查其錯誤次序，應先查
6-1
(A)日記帳
6-2
(B)試算表
6-3
6-4
(C)分類帳
(D)明信帳。
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46
（ B ） 試算時，若發現借貸雙方不等的差數可以被
6-1
2除盡，則其最有可能是下列何種錯誤？
6-2
(A)數字移位
6-3
(B)借貸方向的誤置
6-4
(C)數字顛倒
(D)整筆分錄遺漏。
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47
（ D ） 若已知錯誤係因為將一金額$65，誤記為
6-1
$650，則下列何種推計方法最容易找出此錯
6-2
誤？
6-3
(A)逆查法
6-4
(B)差數除以2
(C)與上次試算表並列比較查對
(D)差數除以9。
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48
（ D ） 現付一筆伙食費$1,000，但分錄卻誤記為
6-1
交際費$1,000，若此分錄已經過帳，則更
6-2
正分錄應為
6-3
(A)借：交 際 費1,000，貸：伙 食 費1,000
6-4
(B)借：職工福利1,000，貸：伙 食 費1,000
(C)借：伙 食 費1,000，貸：職工福利1,000
(D)借：伙 食 費1,000，貸：交 際 費1,000。
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49
（ A ） 過帳後才發現有一筆賒銷的商品為$45,000，
6-1
卻誤記為$54,000，請問應作何分錄以更正
6-2
之？
(A)借：銷貨收入9,000，貸：應收帳款
9,000
(B)借：應收帳款9,000，貸：銷貨收入
9,000
(C)借：銷貨退回9,000，貸：應收帳款
9,000
(D)借：銷貨折讓9,000，貸：應收帳款
9,000。
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6-3
6-4
50
（ D ） 下列有關試算表之敘述，何者正確？
6-1
(A)3月15日帳戶餘額之試算表於該月底編
6-2
製，試算表表首日期為3月31日
6-3
(B)可藉由試算表驗出所有帳務處理之錯誤
6-4
(C)試算表係正式財務報表之一
(D)試算表係利用借貸平衡原理以驗證會計
記錄與計算有無錯誤。
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51
糊塗的會計小姐將下列各項交易作成錯誤的分錄，請為
6-1
其作更正分錄：
6-2
(1) 佣金收入$3,000，誤記為租金收入。
6-3
6-4
(2) 購進辦公室紙張$2,000，誤記為進貨。
(3) 賒銷商品$50,000，誤借記現金。
(4) 現銷商品$2,700，誤記為$7,200。
(5) 賒購商品$30,000，誤記為借：進貨3,000，貸：應付
帳款3,000。
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52
(1) 租金收入
佣金收入
(2) 文具用品
進
貨
(3) 應收帳款
現
金
(4) 銷貨收入
現
金
(5) 進
貨
應付帳款
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3,000
6-1
3,000
6-2
2,000
6-3
2,000
6-4
50,000
50,000
4,500
4,500
27,000
27,000
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53
第四節 試算表釋例
本節將前章釋例之小精靈童裝店各帳戶的餘額查出抄列，並編製成餘
6-1
額式、總額式以及總額餘額式試算表如下：
6-2
1. 餘額式試算表
6-3
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
類頁
會計科目
借方餘額
貸方餘額
2
現
金
560,700
5
應收帳款
50,000
8
存
貨
50,000
14
運輸設備
250,000
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6-4
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54
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
類頁
會計科目
借方餘額
6-1
貸方餘額
6-2
21
銀行借款
300,000
6-3
22
應付票據
100,000
6-4
25
代 收 款－所得稅
31
業主資本
32
業主往來
41
銷貨收入
42
銷貨退回
3,000
800,000
20,000
660,000
25,000
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55
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
類頁
會計科目
借方餘額
6-1
貸方餘額
6-2
43
銷貨折讓
51
進
52
進貨退出
5,000
53
進貨折讓
2,700
62
薪資支出
貨
8,500
6-3
555,000
6-4
50,000
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56
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
類頁
會計科目
借方餘額
6-1
貸方餘額
6-2
64
租金支出
240,000
6-3
69
文具用品
1,500
6-4
77
開 辦 費
60,000
合
計
1,870,700
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1,870,700
57
第四節 試算表釋例
2. 總額式試算表
類頁
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
會計科目
借方餘額
6-1
6-2
貸方餘額
6-3
2
現
金
1,376,500
815,800
4
應收票據
22,000
22,000
5
應收帳款
500,000
450,000
8
存
貨
50,000
14
運輸設備
250,000
21
銀行借款
300,000
22
應付票據
100,000
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6-4
58
第四節 試算表釋例
2. 總額式試算表
類頁
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
會計科目
借方餘額
6-1
6-2
貸方餘額
23
應付帳款
25
代 收 款－所得稅
31
業主資本
32
業主往來
41
銷貨收入
42
銷貨退回
25,000
43
銷貨折讓
8,500
425,000
6-3
425,000
6-4
3,000
800,000
20,000
660,000
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59
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
類頁
會計科目
借方餘額
貨
6-1
貸方餘額
6-2
51
進
52
進貨退出
5,000
53
進貨折讓
2,700
62
薪資支出
50,000
64
租金支出
240,000
69
文具用品
1,500
77
開 辦 費
60,000
合
555,000
計
3,583,500
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6-3
6-4
3,583,500
60
第四節 試算表釋例
3. 總額餘額式試算表
餘
借
方
額
總
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
額
類
頁
6-1
6-2
貸
會計科目
總
方
額
1,376,500
2
現
金
815,800
22,000
4
應收票據
22,000
50,000
500,000
5
應收帳款
450,000
50,000
50,000
8
存
560,700
250,000
餘
6-3
額
6-4
貨
250,000 14 運輸設備
300,000
21 銀行借款
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300,000
61
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
借
餘
額
方
總
額
類
頁
6-1
貸
會計科目
總
100,000
425,000 23 應付帳款
425,000
31 業主資本
20,000
額
22 應付票據
25 代 收 款－所得稅
6-2
方
餘
額
6-3
100,000
3,000
3,000
800,000
800,000
660,000
660,000
6-4
20,000 32 業主往來
41 銷貨收入
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62
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
借
餘
額
方
總
額
類
頁
會計科目
25,000
25,000 42 銷貨退回
8,500
8,500 43 銷貨折讓
555,000
50,000
555,000 51 進
6-1
貸
總
6-2
方
額
餘
額
6-3
6-4
貨
52 進貨退出
5,000
5,000
53 進貨折讓
2,700
2,700
50,000 62 薪資支出
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63
第四節 試算表釋例
小精靈童裝店
試 算 表
民國 99 年 12 月 31 日
借
餘
額
方
總
額
類
頁
會計科目
240,000
240,000 64 租金支出
1,500
1,500 69 文具用品
60,000
1,870,700
6-1
貸
總
6-2
方
額
餘
額
6-3
6-4
60,000 77 開 辦 費
3,583,500
合
上一頁
下一頁
計
回首頁
3,583,500
回總目錄
1,870,700
64
下列為宣宣商店99年1月底各分類帳，試據以編製餘額式試
6-1
算表。
現
金
20,000
3,250
25,000
機器設備
11
應收帳款
2,000
7,500
4,000
4,700
16
12
2,500
10,000
21
2,5000
下一頁
14
6-3
2,000
6-4
應付票據
上一頁
用品盤存
6-2
回首頁
回總目錄
應付帳款
7,500
22
10,000
2,750
65
6-1
業主資本
31
業主資本
20,000
進
貨
1,500
51
55
2,500
上一頁
下一頁
銷貨收入
41
6-3
4,000
5,750
4,700
10,000
薪資支出
12,500
32
6-2
租金支出
6-4
57
1,250
回首頁
回總目錄
66
宣宣
__________
試
算
商店
表
99 年 ____
1 月____
31 日
民國 ____
類頁
會計科目
借方餘額
6-1
貸方餘額
11
現
金
38,750
12
應收帳款
6,200
14
用品盤存
16
機器設備
2,000
10,000
21
應付票據
25,000
22
31
應付帳款
業主資本
5,250
20,000
32
業主往來
8,500
41
銷貨收入
14,450
51
進
6-2
6-3
6-4
12,500
貨
上一頁
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回首頁
回總目錄
67
宣宣
__________
試
算
商店
表
99 年 ____
1 月____
31 日
民國 ____
類頁
會計科目
借方餘額
55
薪資支出
2,500
57
租金支出
1,250
合
73,200
計
上一頁
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6-1
貸方餘額
回總目錄
6-2
6-3
73,200
6-4
68
（ B ） 試算表表首所填日期應為
6-1
(A)表內資料涵蓋的期間
6-2
(B)交易截止之日
6-3
(C)每年年底
6-4
(D)以上皆非。
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69
（ D ） 某一帳戶只有借方或只有貸方有數字，則
6-1
編製合計餘額式試算表時
6-2
(A)只抄餘額，不填總額
6-3
(B)只抄總額，不填餘額
6-4
(C)總額、餘額均不填寫
(D)總額、餘額均須填寫。
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70
（ D ） 餘額式分類帳利於編製
6-1
(A)合計差額式試算表
6-2
(B)總額式試算表
6-3
(C)合計式試算表
6-4
(D)餘額式試算表。
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71
（ A ） 試算表上類頁欄的內容為
6-1
(A)各分類帳戶的頁次
6-2
(B)明細帳的頁次
6-3
(C)試算表的頁次
6-4
(D)日記簿的頁次。
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72
（ B ） 編製餘額式試算表時，如有某科目借貸總額
6-1
相等，則
6-2
(A)各分類帳戶的頁次
6-3
(B)明細帳的頁次
6-4
(C)試算表的頁次
(D)日記簿的頁次。
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73
（ C ） 編製合計式試算表，如有某科目借貸總額相
6-1
等時，則
6-2
(A)該科目借貸均以零表示
6-3
(B)該科目不必列入
6-4
(C)該科目借貸總額均應列入
(D)該科目借貸相抵後列入。
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74
（ B ） 兼列各科目借貸總額和借貸餘額的是
6-1
(A)合計式試算表
6-2
(B)合計差額式試算表
6-3
(C)餘額式試算表
6-4
(D)總額式試算表。
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75
（ C ） 編製試算表時，應填寫「合計」字樣於何種
6-1
欄位？
6-2
(A)類頁欄
6-3
(B)金額合計欄
6-4
(C)會計科目欄
(D)借貸方餘額欄。
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76
（ C ） 若當某帳戶借貸方總額相等且均不為零時，
6-1
編製總額式試算表的金額合計數會較餘額式
6-2
試算表的金額合計數
6-3
(A)大
6-4
(B)小
(C)相等
(D)不一定。
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77
重點整理
1. 試算的意義
6-1
依據借貸平衡的原理，檢驗分錄與過帳是否正確無誤的會計處理程序。
6-2
2. 試算表的功能
6-3
(1) 核驗帳冊的記載有無錯誤。
6-4
(2) 可瞭解營業概況。
(3) 可作為編製各種報表的依據。
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78
重點整理
3. 試算表的格式
6-1
格式類型（別名）
餘額式試算表
（差額式試算表）
原
理
有帳戶借貸方總額相等時
6-2
等量減等量
該科目不必列出
其差必等
6-3
6-4
總額式試算表
（合計式試算表）
等量加等量 須列示該科目，並將借貸方總額
其和必等 分別填入借貸方總額欄
總額餘額式試算表
（合計差額式試算表）
須列示該科目，並將借貸方總額
分別列出，餘額欄則不必填寫
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79
重點整理
4. 試算表的編製應注意事項
6-1
(1) 表首應填之日期為交易截止之日，而非表內資料涵蓋之期間。
6-2
(2) 類頁欄須填入各分類帳之頁次。
6-3
(3) 填入之會計科目須按資產、負債、權益、收益、費損之順序排列。
(4) 借貸方總額相等之科目，編製餘額試（差額式）試算表時，無須列示。
(5) 須在試算表最後一列會計科目欄中，填入「合計」字樣，並於合計金
額上方劃一單紅線，表示相加；下方劃雙紅線，表示結果。
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80
6-4
重點整理
5. 錯誤的檢查
6-1
試算表能發現的錯誤
（會導致借貸不平衡之錯誤）
(1)方向誤記
試算表不能發現的錯誤
（不影響借貸平衡之錯誤）
6-2
6-3
(1)重複分錄或過帳
(2)數額誤記
(2)遺漏分錄或過帳
(3)某一方金額漏記
(3)記錯科目或過錯帳戶
(4)某一方重複過帳
(4)借貸雙方的金額偶然發生同數
額的錯誤
(5)計算錯誤
6-4
(5)借貸單方偶然發生互相抵銷的
錯誤
(6)原始憑證的錯誤
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81
重點整理
6. 其他關於錯誤應注意事項
6-1
(1) 當發現試算表借貸不平衡時，多採「逆查法」進行查驗，即按會
6-2
計程序相反方向（試算→過帳→分錄）依序檢查。
(2) 若發生方向誤記的錯誤時，試算表上將會產生該金額兩倍的差額。
6-3
(3) 如將$230誤記為$320，稱為「換位」或「倒置」；而將$2,345誤
6-4
記為$23.45，則稱為「移位」。
(4) 若試算表上借貸方總額之差額可被「9」整除時，則可能發生數
字的倒置（換位）或移位錯誤。
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82
重點整理
7. 錯誤的更正
6-1
方 法
適用情形
做
法
6-2
在原錯誤處劃兩道紅線（錯誤數額須全
註 銷 尚未過帳、更正後
數劃除），並將更正的數額或文字書寫
更正法 不影響總數之錯誤
於上，且由經辦人於紅線上簽名或蓋章。
6-3
6-4
分 錄 已過帳、更正後
須於日記簿上作更正分錄，並予以過帳。
更正法 會影響總數之錯誤
上一頁
下一頁
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83