Transcript 第一章會計的基本概念
第一章 會計的基本概念 前週介紹章節重點複習： 答1： 問1： 本票 收到那三大 匯票 票應作應收票 據？ 遠期支票 第一章 會計的基本概念 前週介紹章節重點複習： 答2： 問2： 銀行存款 即期支票應 作何會計科 目？ 第一章 會計的基本概念 前週介紹章節重點複習： 答3： 問3： 商品應作何 存貨或進貨 會計科目？ 第一章 會計的基本概念 前週介紹章節重點複習： 答4： 問4： 原子筆、膠 用品盤存 水應作何會計 科目？ 第一章 會計的基本概念 前週介紹章節重點複習： 答5： 問5： 支票沒說明為 支票沒說明 即期及遠期代 為即期及遠期 代表為何？ 表為即期。 第二章 平時會計處理程序 本週介紹章節為： 第一節 第二節 第三節 第四節 第五節 交易事項及會計憑證 借貸法則 會計科目 會計循環 分錄與日記簿 第三節 會計科目 本節主要內容為： 2-3-1 會計要素及其分類 2-3-2 會計科目的意義及編號 2-3-3 會計科目之內容 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 固定資產 其他負債 無形資產 其他資產 營業外費用 2-3-3 會計科目之內容 資產 流動資產 係指有實體存 在，供營業使 用而不以出 售為目的，且 使用年限超過 一年以上之資產 投資及基金 固定 固定資產 資產 無形資產 其他資產 固定資產 固定 資產 土地 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 辦公 設備 企業持有目前營業上使用， 而不以出售為目的的土地及 相關具永久性之改良工程， 如美化、重劃均屬之。 固定資產 固定 資產 土地 建築物 建築物 機器 設備 運輸 設備 辦公 設備 企業持有供目前營業上使用 ，而不以出售為目的的房屋 ，如辦公室、倉庫、車庫 固定資產 固定 資產 土地 建築物 機器 機器設備 設備 運輸 設備 辦公 設備 企業持有供目 前營業或製造 生產之機器及 附屬設備 固定資產 固定 資產 土地 建築物 企業持有供目 前營業上運送 貨物或搭載人 員之車輛均屬 之，如貨車、 汽車、機車等 機器 設備 運輸 運輸設備 設備 辦公 設備 固定資產 固定 資產 土地 建築物 企業持有供辦公或營業場所 所使用之傢俱和設備，例如 ：桌椅、櫥櫃、電腦、打字 機、計算機等 機器 設備 運輸 設備 辦公 辦公設備 設備 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 無形資產 無形資產 營業外費用 專利權 其他資產 著作權 商標權 2-3-3 會計科目之內容 資產 流動資產 無實體存在， 惟具有價值、 有助於企業獲 取經濟效益之 資產。 投資及基金 固定資產 無形資產 無形資產 其他資產 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 無形資產 其他資產 其他資產 補充 資料 營業外費用 2-3-3 會計科目之內容 補充 資料 資產 流動資產 投資及基金 不屬於上列各項 之資產 固定資產 無形資產 其他資產 其他資產 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 資產 存出保 存出保 證金 證金 代付款 暫付款 付出作為保證用 之保證金或押標金 。如租用房屋之押金、 裝置電話之押機費 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 資產 存出保 證金 代付款 代付款 暫付款 替其他機構代付 之墊付性質款項 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 資產 存出保 證金 未能確定會計科目 或金額而付出之 款項 代付款 暫付款 暫付款 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 ＋ 借方 題目：購買土地10,000,000 土地 10,000,000 現金 10,000,000 運輸 設備 辦公 設備 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 ＋ 借方 題目：開立3天期支票購買機械設備1,500,000 機器設備 1,500,000 應付票據 1,500,000 辦公 設備 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 ＋ 借方 題目：開立支票1,500,000購買車庫 建築物 1,500,000 銀行存款 1,500,000 辦公 設備 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 ＋ 借方 題目：開立本票7,000,000購買貨車一台 運輸設備 7,000,000 應付票據 7,000,000 辦公 設備 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 辦公 設備 ＋ 借方 題目：開立6個月期匯票50,000購買電腦5台 辨公設備 50,000 應付票據 50,000 固定 資產 分錄 練習 土地 建築物 機器 設備 運輸 設備 辦公 設備 ＋ 借方 題目：購買辦公用桌椅10,000冷氣機25,000 辨公設備 35,000 現金 35,000 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動負債 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 流動資產 無形資產 其他資產 營業外費用 流動負債 公報規定 負債符合下列條件之一者，應列為流動負 債： 1、企業因營業而發生之債務，預期將 於企業之正常營業週期中清償者。 2、主要為交易目的而發生者。 3、須於資產負債表日後十二個月內清 償者。 4、企業不能無條件延期至資產負債表日 後逾十二個月清償之負債。 2-3-3 會計科目之內容 流動負債 銀行透支 企業在銀行的支票存款餘額， 不足支付支票票款時， 由銀行代為墊付 （預簽透支契約） ，因而發生欠銀行之債務 銀行借款 2-3-3 會計科目之內容 流動負債 銀行透支 銀行借款 凡向銀行短期借入之款項， 以供營業週轉所需者， 其還款期限都在一年以內 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 無形資產 其他資產 營業外費用 長期負債 公報規定 金融負債於資產負債表日後十二個月內到 期者，如同時符合下列條件時，應列為非 流動負債： 1、原始借款合約期間超過十二個月。 2、企業意圖長期性再融資。 3、在資產負債表日前已完成長期性之 再融資或展期，或基於目前之融資合約有 裁決能力將金融負債再融資或展期至資產 負債表日後逾十二個月。 金融負債因符合上述條件而未列為流動負 債者，應於財務報表附註揭露其金額及事 實。 2-3-3 會計科目之內容 長期負債 長期借款 向銀行或其他機關借款， 到期日在一年以上 之信用借款 應付公司債 2-3-3 會計科目之內容 長期負債 長期借款 應付公司債 亦稱公司債，係指發行公司約定於 一定日期，支付一定之本金， 並按期支付一定利息給投資人 的書面承諾 分錄 練習 流動負債 銀行透支 長期負債 銀行借款 長期借款 ＋ 貸方 題目：向銀行借款12,000,000期間3年 現金 12,000,000 長期借款 12,000,000 應付公司債 分錄 練習 流動負債 銀行透支 長期負債 銀行借款 長期借款 ＋ 貸方 題目：向銀行借款1,400,000期間4個月 現金 1,400,000 銀行借款 1,400,000 應付公司債 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 其他負債 無形資產 其他資產 營業外費用 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 負債 存入保 證金 收取作為保證用之 保證金或押標金。 如出租房屋向承租人 收取之押金 代收款 暫收款 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 負債 存入保 證金 代收款 替其他機關 代收之款項 暫收款 補充 資料 2-3-3 會計科目之內容 其他 負債 存入保 證金 代收款 暫收款 未能確定會計科目 或金額而收取之款項 補充 資料 其他資產及其他負債比較 其他 負債 其他 資產 存出保 證金 付出作為保 證用之保證 金或押標金。 如租用房屋 之押金、裝 置電話之押 機費 代付款 替其他 機構代 付之墊 付性質 款項 暫付款 未能確 定會計 科目或 金額而 付出之 款項 存入保 證金 代收款 收取作為保 證用之保證 金或押標金。 如出租房屋 向承租人收 取之押金 替其 他機 關代 收之 款項 暫收款 未能確 定會計 科目或 金額而 收取之 款項 補充 資料 分錄 練習 其他 負債 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 存入保 證金 代收款 ＋ 貸方 題目：出租房子給A公司收到其押金50,000 現金 50,000 存入保證金 50,000 暫收款 補充 資料 分錄 練習 其他 負債 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 存入保 證金 代收款 暫收款 ＋ 借方 題目：以現金40,000代付應由買方負擔之運費 代付款 40,000 現金 40,000 補充 資料 分錄 練習 其他 負債 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 存入保 證金 ＋ 借方 題目：支付房租押金16,000 存出保證金 現金 16,000 16,000 代收款 暫收款 補充 資料 分錄 練習 其他 負債 其他 資產 存出保 證金 代付款 暫付款 存入保 證金 代收款 ＋ 貸方 題目：代收A公司（非本公司）貨款45,000 現金 45,000 代收款 45,000 暫收款 2-3-3 會計科目之內容 會計五大類 資產 負債 業主權益 收益 費用 流動資產 流動負債 營業收入 營業成本 投資及基金 長期負債 營業外收入 營業費用 固定資產 其他負債 無形資產 其他資產 營業外費用 無第二級 分類 業主資本 業主往來 2-3-3 會計科目之內容 業主權益 業主資本 業主投資開業的 原始投資額或 法定資本額 業主往來 記載業主臨時性之 存入、提取之商品 或款項，或年終營 業損益結轉。 2-3-3 會計科目之內容 業主資本 業主資本為法定 增資、減資、 資本額 ，視用 原始投資以外業 情況只有三種： 主權利增減變動 均用業主往來科 1、增資 目。 2、減資 3、原始投資 業主往來 分錄 練習 業主權益 業主資本 業主往來 ＋ 貸方 題目：李四93年1月1日800,000成立A洗衣店 現金 800,000 業主資本 800,000 業主權益 分錄 練習 業主資本 業主往來 ＋ 貸方 題目：李四93年7月1日又增加投資400,000 現金 400,000 業主資本 400,000 收益的分類 1.營業收入 凡企業因主要營業 行為而產生之收入， 如出售貨品之銷貨 2.營業外收入： 非因主要營業活動 收入；提供勞務之 所產生之各項收入 業務收入，如醫院 之門診收入、銀行 之利息收入等。 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 係因銷售正常營業貨 品所產生之收入 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 送存銀行或貸放他人的款 項所孳生之利息收入 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 出租閒置的房屋所 取得之收入 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 介紹他人買賣或代理 他人買賣 所取得之收入 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 購買公債及他公司之公司債 或股票作為投資，所取得之 債息收入或股利收入， 或是買賣所產生之利益 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 清點存貨，採行永續盤 存制下，商品盤點 金額大於帳面記載 存貨金額的部份 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 出售商品以外的資產， 因售價超過帳面 價值所發生之盈餘 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 凡不屬於上列各項之 營業外收入皆屬之 營業收入 銷貨收入 ＋ 分錄 練習 貸方 營業外收入 利息收入 題目：現銷商品40,000 房租收入 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 現金 40,000 銷貨收入 40,000 分錄 練習 營業收入 銷貨收入 營業外收入 利息收入 房租收入 ＋ 貸方 題目：現收利息15,000 佣金收入 投資收入 商品盤盈 出售資產利益 其他收入 現金 15,000 利息收入 15,000 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 存貨 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 用品盤存 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 運輸設備 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 短期借款 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 業主資本 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 觀念練 習題 下面左列的會計科 目在編製財務報表 時，應歸屬右列的 那一類？ 存入保証金 A B 流動資產 流動負債 C 固定資產 D 長期負債 E 其他資產 F 無形資產 G 股東權益 學生自行練習題 及討論題 討論方向：借 貸法則的應用 茲以下列說明借貸法則之運用 1.X1年12月1日李四投資現金$1,000,000開設三芳廣告社 2.12月1日李四將現金$300,000存入一銀，開立支票存款戶 3.12月1日賒購辦公設備，成本$10,000，簽發面額$10,000， 利率12%，4個月期之本票支付 4.12月1日以現金支付12月份辦公室租金$5,000 5.12月10日支付一年保險費$120,000 6.12月12日，向台富公司賒購一年份之廣告用品$180,000 結 束 各位同學在研讀完本章節後，是否對下 列主題有所了解： 流動資產、流動負債、投資與基金、固 定資產、其他資產及負債會計科目的認 識、應用及分錄。 收入會計科目的認識、應用及分錄。 第二章 會計循環-分錄、過帳與試算 下週介紹章節為： 第一節 第二節 第三節 第四節 第五節 交易事項及會計憑證 借貸法則 會計科目 會計循環 分錄與日記簿 同學可先 行預習