Transcript 分錄及日記簿
會計學I 第4章 分錄及日記簿 製作老師：吳振豪/中壢高商教師 發行公司：龍騰文化事業股份有限公司 第4章 分錄及日記簿 4-1 借貸法則及分錄之意義 4-2 分錄之種類 4-3 日記簿之格式及記錄方法 4-4 分錄釋例 4-5 第 4 章習題 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 借貸的意義 「借」、「貸」代表帳戶的方位。 借方 帳戶名稱 貸方 記入帳戶借方的事項， 記入帳戶貸方的事項， 稱為「借項」或「借 稱為「貸項」或「貸方 方記錄」。 記錄」。 課本頁次：64 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 借貸法則 根據會計方程式及借貸平衡的理論，將交易所引起 會計要素的增減變化，記入適當帳戶的借方或貸方。 會計方程式 資產＝負債＋權益 借貸平衡 有借必有貸 課本頁次：64 借貸必相等 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 借貸法則 資 產 ＝ 負債 ＋ 權益 負債減少 負債增加 負債增加 權益增加 權益增加 權益減少 資產減少 資產增加 資產增加 課本頁次：64 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 借貸法則 資產增加 負債增加 負債減少 權益增加 權益減少 資產減少 收益減少 費損增加 收益增加 收益增加使權益增加 課本頁次：65 費損減少 費損增加使權益減少 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 借貸法則 交易事項對資產、負債、權益、收益、費損所引起的增 減變化，可能出現的25種組合 借 方 貸 方 資產增加 資產減少 負債減少 負債增加 權益減少 權益增加 收益減少 收益增加 費損增加 費損減少 課本頁次：65 4-1 借貸法則及分錄之意義 1.依照借貸法則，下列哪些項目記入借方？ (1) (5) ， 哪些項目記入貸方？ (2) (3) (4) 。 (1)資產增加、(2)負債增加、(3)權益增加、 (4)收益增加、(5)費損增加。 課本頁次：66 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 雙式簿記原理 一筆交易的記錄必須包含借貸雙方。 有借有貸，而且借貸金額相等。 又稱為複式簿記。 一筆交易的記錄必須包含借貸雙方，有借有貸，而且 借貸金額相等。稱為 B (A)借貸法則 (B)雙 式簿記 (C)會計方程式 (D)會計處理程序。 課本頁次：66 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 分錄的分析步驟： 1.選用會計科目： 將交易的標的物選用適當的會計科目。 2.區分借貸： 應用借貸法則，將會計科目所屬會計要素的增 減變化，依照借貸法則決定借、貸。 3.完成分錄： 記錄交易的借貸科目及借貸金額。 課本頁次：66 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 分錄的分析步驟： 購入小貨車，支付現金$400,000。 運輸設備 現 資產增加記入借方 運輸設備 現 課本頁次：67 金 資產減少記入貸方 400,000 金 400,000 4-1 借貸法則及分錄之意義 ◆ 分錄的分析步驟： 銷售商品，給予客戶帳款賒欠$20,000。 銷貨收入 應收帳款 收益增加記入貸方 應收帳款 銷貨收入 課本頁次：67 資產增加記入借方 20,000 20,000 4-1 借貸法則及分錄之意義 3.寫出下列交易的分錄。 交易：購買商品，賒欠貨款$20,000。 進 貨 應付帳款 費損增加記入借方 進 貨 應付帳款 課本頁次：68 負債增加記入貸方 20,000 20,000 自我評量4-1 一、選擇題 ( B ) 1.分錄主要作用為 (A)表達營業成果 (B)交易的記錄 (C)科目的分類 (D)收益費損的劃分。 ( B ) 2.根據借貸法則，何者應記借方？ (A)資產減少 (B) 負債減少 (C)權益增加 (D)費損減少。 ( D ) 3.根據借貸法則，何者應記貸方？ (A)資產增加 (B) 負債減少 (C)權益減少 (D)費損減少。 ( D ) 4.根據借貸法則，資產增加時，可能引起 (A)負債減少 (B)費用增加 (C)權益減少 (D)收入增加。 ( D ) 5.根據借貸法則，負債減少時，可能引起 (A)收益減少 (B)權益減少 (C)費損增加 (D)資產減少。 課本頁次：68 自我評量4-1 一、選擇題 ( C ) 6.以現金購買土地，使資產總額 (A)增加 (B)減少 (C)不變 (D)不一定。 ( C ) 7.賒購商品會產生哪一種影響？ (A)收入增加 (B)資 產減少 (C)負債增加 (D)費用減少。 ( B ) 8.開立即期支票購入運輸設備，對資產總額的影響為 (A)減少 (B)不變 (C)增加 (D)視金額的大小而定。 ( C ) 9.客戶償付貨欠，該筆交易會影響哪些會計要素？ (A) 資產減少、負債減少 (B)資產增加、負債增加 (C) 資產增加、資產減少 (D)負債增加、負債減少。 ( D ) 10.與房東簽約支付押金，該筆交易處理之結果 (A)會 減少資產 (B)會增加資產 (C)會增加費用 (D)不影 響資產總額。 課本頁次：68-69 自我評量4-1 二、依據借貸法則，寫出五大財務報表要素 在帳戶上的增減變化 借方 資 （負 權 收 （費 貸方 產 增加 資 產 負 減少 債） 權 益 （ 減少 ） 益 （ 減少 ） （ 收 益 益 ） （ 費 損 ） 損） 課本頁次：69 增加 債 減少） （ 增加 ） （ 增加 ） （ 增加 減少 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 開業分錄是指業主開業時業主的投資分錄，貸記 「業主資本」。 業主往來分錄是指業主與企業之間臨時性的權益 變動所作的分錄。 權益增加時應「貸」記「業主往來」科目。 權益減少時「借」記「業主往來」科目。 課本頁次：69 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 課本頁次：70 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 1.業主投資現金$1,000,000，設立商店。 現金 業主資本 現 權益增加 金 貸方 1,000,000 業主資本 課本頁次：70 資產增加 1,000,000 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 2.業主投資商品$200,000、電腦設備$30,000，設立商店。 辦公設備 存貨 業主資本 資產增加 權益增加 存 貨 200,000 辦公設備 30,000 業主資本 課本頁次：70 資產增加 借方 貸方 230,000 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 3.業主投資現金$300,000、房屋一棟，房屋公告現值 $100,000、公平價值$400,000，設立商店。該房屋已向 銀行長期借款$200,000，一併移轉給商店。 房屋及建築 以非現金資產投資應按公平價值入帳 銀行長期借款 負債增加 貸方 現 金 300,000 房屋及建築 400,000 銀行長期借款 200,000 業主資本 500,000 課本頁次：70 資產增加 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 4.業主代墊本店的自來水費$500、電費$1,500。 水電瓦斯費 費損＋ 2,000 業主往來 2,000 權益＋ 5.本店以現金支付租金$20,000， 其中半數應由業主負擔。 租金支出 10,000 業主往來 10,000 現 課本頁次：70-71 金 費損＋ 權益－ 20,000 資產－ 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 4.業主代墊本店的自來水費$500、電費$1,500。 水電及瓦斯費 業主往來 權益增加 水電瓦斯費 業主往來 課本頁次：71 貸方 2,000 2,000 費損增加 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (一)開業及業主往來分錄 範例1 6.業主提取商品，售價$3,000。 業主往來 權益－ 3,000 銷貨收入 3,000 收益＋ 業主提取商品若以成本計價： 在實地盤存制時： 貸記「進貨」 在永續盤存制時： 貸記「存貨」 課本頁次：71 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 進貨分錄是指取得商品的相關分錄。進貨時借記 「進貨」科目，貸方則依支付貨款的各種情況入帳 課本頁次：71 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 1.現購商品$10,000，運費$1,000，皆以現金支付。 進貨費用 買進供出售的商品 進 貨 進貨 費損增加 借方 費損增加 10,000 資產減少 進貨費用(進貨運費) 1,000 現 課本頁次：72 金 借方 11,000 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 2.賒購商品$20,000，貨款暫欠。 因進貨發生的欠款 進貨 進 費損增加 貨 應付帳款 課本頁次：72 借方 應付帳款 負債增加 20,000 20,000 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 3.前項商品部分規格不符，退出$1,000。 退出扣抵欠款 進貨退出 費損減少 應付帳款減少 貸方 負債減少 應付帳款 進貨退出 課本頁次：72 1,000 1,000 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 4.賒購商品$40,000，簽發商業本票一紙，面額$40,000， 一個月後到期付款。 應付票據 因進貨簽發的票據 進貨 進 費損增加 貨 應付票據 課本頁次：72 借方 負債增加 40,000 40,000 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 5.訂購商品$50,000，本日預付訂金$5,000，約定五天後 交貨。 預付貨款 預付貨款 現 5,000 金 5,000 如果只訂購商品但沒有支付訂金。 課本頁次：72 資產增加 不必入帳 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 6.收到前項商品，簽發即期支票付清款項。 即期： 開出支票： 遠期： 即期： 收到支票： 遠期： 課本頁次：72 貸：銀行存款 貸：應付票據 存入銀行： 借：銀行存款 未存入銀行： 借：現金 借：應收票據 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (二)進貨分錄 範例2 6.收到前項商品，簽發即期支票付清款項。 進貨$50,000－預付貨款$5,000＝ 支票金額$45,000 進 貨 50,000 預付貨款 5,000 銀行存款 45,000 課本頁次：72 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 銷貨分錄是指銷售商品的相關分錄。銷貨時貸記 「銷貨收入」科目，貸方則依收取貨款的各種情況 入帳 課本頁次：72-73 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 1.現銷商品$10,000，並以現金支付運費$1,000。 銷貨收入 收益增加 現 運 課本頁次：73 金 費 銷貨收入 運 費 貸方 9,000 1,000 10,000 費損增加 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 2.賒銷商品$20,000，貨款暫欠。 因銷售商品產生的應收未收款 銷貨收入 應收帳款 收益增加 應收帳款 銷貨收入 課本頁次：73 貸方 20,000 20,000 資產增加 借方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 3.前項商品部分瑕疵，被退回$1,000。 銷貨退回 退貨扣抵帳款 銷貨退回 應收帳款 課本頁次：73 應收帳款減少 1,000 1,000 收益減少 資產減少 借方 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 4.賒銷商品$40,000，取得商業本票一紙，面額$40,000， 一個月後到期。 簽發本票 負債增加 貸：應付票據 收到本票 資產增加 借：應收票據 應收票據 銷貨收入 課本頁次：73 40,000 40,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 5.客戶訂購商品$50,000，本日預收訂金$5,000，約定 十天後交貨。 預收貨款 負債增加 現 金 預收貨款 課本頁次：73 5,000 5,000 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (三)銷貨分錄 範例3 6.前項商品交貨完成，收到客戶簽發的即期支票付清款 項，立即存入銀行。 存入銀行： 借：銀行存款 收到即期支票： 借：現金 未存入銀行： 銀行存款 45,000 預收貨款 5,000 銷貨收入 課本頁次：73 50,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 票據種類 票據種類 付款人 支票 金融業者 匯票 指定付款人 本票 課本頁次：74 發票人 備註 需經付款人承兌 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 票據使用之會計科目 債務人(買方) 貸方科目 賒欠款項 應付帳款 承兌遠期匯票 應付票據 簽發遠期本票 課本頁次：74 應付票據 債權人(賣方) 未承兌前遠期 匯票 收到已承兌遠 期匯票 收到遠期本票 借方科目 應收帳款 應收票據 應收票據 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 票據使用之會計科目 債務人(買方) 貸方科目 債權人(賣方) 借方科目 簽發遠期支票 應付票據 收到遠期本票 應收票據 收到即期支票 現 簽發即期支票 銀行存款 課本頁次：74 金 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 商業會計法規定： 商業之支出達一定金額（目前為新台幣一百萬元）者， 應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他 經主管機關核定之支付工具或方法，並載明受款人。 課本頁次：74 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 1.買方購進商品，由賣方寄發本公司付款承兌的匯票 $10,000。 買方分錄 進 貨 10,000 應付帳款 課本頁次：75 賣方分錄 10,000 應收帳款 10,000 銷貨收入 10,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 2.買方將已承兌一個月後 付款的匯票寄給賣方。 買方分錄 應付帳款 應付票據 課本頁次：75 賣方分錄 應收票據 10,000 10,000 10,000 應收帳款 10,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 3.買方以現金支付上項票據款項，賣方將現金存入銀行。 買方分錄 應付票據 現 賣方分錄 10,000 金 課本頁次：75 10,000 銀行存款 10,000 應收票據 10,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 4.買方購進商品，簽發90天期本票$20,000。 買方分錄 進 貨 20,000 應付票據 課本頁次：75 賣方分錄 20,000 應收票據 銷貨收入 20,000 20,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 5.4月1日買方購進商品，簽發支票$30,000，票載發票日 為5月1日。 票載發票日在交易日之後 遠期支票 買方分錄 進 貨 應收票據 30,000 應付票據 課本頁次：75 賣方分錄 30,000 銷貨收入 30,000 30,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (四)票據分錄 範例4 6.6月1日買方購進商品，簽發即期支票$40,000。 買方分錄 進 貨 現 40,000 銀行存款 課本頁次：75 賣方分錄 40,000 金 銷貨收入 40,000 40,000 4-2 分錄之種類 甲店銷售商品為手機，乙店是手機供應商，試作下列 甲乙雙方之交易分錄。 8月1日甲店向乙店購入手機30支，每支價格$1,000， 半數付現，半數暫欠。 甲店（買方）分錄 8/1 進 貨 30,000 現 金 15,000 應付帳款 15,000 乙店（賣方）分錄 8/1 現 金 15,000 應收帳款 15,000 銷貨收入 30,000 課本頁次：76 4-2 分錄之種類 8月8日 甲店簽發即期支票付清款項。 甲店（買方）分錄 8/8 應付帳款 15,000 銀行存款 15,000 乙店（賣方）分錄 8/8 現 金 15,000 應收帳款 課本頁次：76 15,000 4-2 分錄之種類 9 月1日 甲店向乙店購入手機20支，每支價格$1,000， 以現金$5,000作為訂金。 甲店（買方）分錄 9/1 預付貨款 5,000 現 金 5,000 乙店（賣方）分錄 9/1 現 課本頁次：76 金 5,000 預收貨款 5,000 4-2 分錄之種類 9 月2日 乙店將甲店訂購的手機出貨，並以現金支付 運費$500給貨運公司。甲店收到手機，貨款暫欠。 甲店（買方）分錄 9/2 進 貨 20,000 預付貨款 5,000 應付帳款 15,000 乙店（賣方）分錄 9/2 預收貨款 5,000 應收帳款 15,000 銷貨運費 500 銷貨收入 20,000 現 金 500 課本頁次：76 4-2 分錄之種類 9月3日 甲店發現有2支手機有瑕疵，予以退出。 甲店（買方）分錄 9/3 應付帳款 2,000 進貨退出 2,000 乙店（賣方）分錄 9/3 銷貨退回 應收帳款 課本頁次：76-77 2,000 2,000 4-2 分錄之種類 9月30日 甲店簽發10月31日付款之本票交給乙店，還 清貨款。 甲店（買方）分錄 9/3 應付帳款 應付票據 乙店（賣方）分錄 9/3 應收票據 應收帳款 課本頁次：76-77 13,000 13,000 13,000 13,000 4-2 分錄之種類 10月31日 甲店票據到期，甲店簽發即期支票付清款項。 甲店（買方）分錄 10/31 應付票據 13,000 銀行存款 13,000 乙店（賣方）分錄 10/31 現 金 13,000 應收票據 課本頁次：76-77 13,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (五)折讓分錄 折讓包含折扣與讓價。 商業折扣 成交前 數量折扣 8折 9折 不入帳 折扣 現金折扣 成交後 要入帳 課本頁次：77 為鼓勵顧客提早付現所 給的折扣 2/10,1/20,n/30 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (五)折讓分錄 範例5 3/1 甲公司向乙公司賒購商品，定價$10,000，八五折成交， 未滿千元尾數讓價。付款條件：2/10，1/20，n/30。 85折＝ $10,000 × 85％＝ $8,500 甲公司（買方）分錄 進 貨 8,000 應付帳款 課本頁次：78 8,000 成交價＝ $8,000 乙公司（賣方）分錄 應收帳款 8,000 銷貨收入 8,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (五)折讓分錄 範例5 3/11 甲公司以現金償還一半貨款。 折讓＝ $4,000 × 2％ ＝ $80 乙公司（賣方）分錄 甲公司（買方）分錄 應付帳款 進貨折讓 現 銷貨折讓 4,000 金 課本頁次：78 80 3,920 現 金 80 3,920 應收帳款 4,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (五)折讓分錄 範例5 3/21甲公司以現金$1,980償還貨款。 帳款＝ $1,980 ÷ (1 － 1%)＝ $2,000 乙公司（賣方）分錄 甲公司（買方）分錄 應付帳款 2,000 進貨折讓 現 課本頁次：78 金 銷貨折讓 20 1,980 現 金 20 1,980 應收帳款 2,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (五)折讓分錄 範例5 3/31 甲公司以現金償還剩餘貨款。 乙公司（賣方）分錄 甲公司（買方）分錄 應付帳款 現 課本頁次：78 現 2,000 金 2,000 金 2,000 應收帳款 2,000 4-2 分錄之種類 5.試作下列交易買賣雙方之分錄。 4/3 天下公司向第一公司賒購商品，定價$56,200，九 折成交，未滿千元尾數讓價。付款條件：2/10， 1/20，n/30。 9折＝ $56,200 × 90％＝ $50,580 天下公司（買方）分錄 進 貨 應付帳款 課本頁次：78-79 50,000 50,000 成交價＝ $50,000 第一公司（賣方）分錄 應收帳款 銷貨收入 50,000 50,000 4-2 分錄之種類 5.試作下列交易買賣雙方之分錄。 4/13天下公司以現金償還貨款$30,000。 折讓＝ $30,000 × 2％ ＝ $600 天下公司（買方）分錄 應付帳款 30,000 進貨折讓 現 第一公司（賣方）分錄 金 課本頁次：78-79 銷貨折讓 600 29,400 現 金 應收帳款 600 29,400 30,000 4-2 分錄之種類 5.試作下列交易買賣雙方之分錄。 4/23天下公司以即期支票$9,900償還貨款。 帳款＝ $9,900 ÷ (1－1％)＝ $10,000 天下公司（買方）分錄 應付帳款 第一公司（賣方）分錄 10,000 銷貨折讓 進貨折讓 100 銀行存款 9,900 課本頁次：78-79 現 金 100 9,900 應收帳款 10,000 4-2 分錄之種類 5.試作下列交易買賣雙方之分錄。 5/3天下公司以即期支票償還剩餘貨款。 天下公司（買方）分錄 應付帳款 10,000 銀行存款 課本頁次：78-79 第一公司（賣方）分錄 現 10,000 金 10,000 應收帳款 10,000 4-2 分錄之種類 ◆ 現金折扣的表達方式 2/10，1/20，n/30 自成交日起，10天內還款可享2％的現金折扣， 11~20天內還款可享 1％的現金折扣， 超過20天後還款則無法享受現金折扣， 且必須在30天內還清款項。 1/10， n/EOM EOM 是End of Month 的縮寫。 自成交日起，10天內還款可享1％的現金折扣，月 底前要還清款項。 課本頁次：79 4-2 分錄之種類 ◆ 現金折扣的表達方式 1/10，n/30，EOM 自月底起算，10天內還款可享1％的現金折扣， 30天內要還清款項。 1/10，n/30，AOG AOG 是Arrival of Goods 的縮寫。 自貨物到達日起算，10天內還款可享1％的現金 折扣， 30天內要還清款項。 課本頁次：79 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄 資產的入帳成本為到達可供使用狀態前必要而合 理的支出。 購置資產時借記「××資產」，貸方則依支付款項 的各種情況入帳。 課本頁次：80 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄 範例6 1.賒購卡車，價款$500,000，加裝全球定位系統$20,000。 成本＝ $500,000＋$20,000＝ $520,000 運輸設備 資產增加 購買「非商品」的債務 運輸設備 其他應付款 課本頁次：80 借方 其他應付款 520,000 520,000 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄 購買「商品」的債務 應付帳款 購買「非商品」的債務 其他應付款 購買商品所發生的運費 進貨費用 銷售商品所發生的運費 運 費 購買不動產、廠房及設備 ─機器設備所發生的運費 課本頁次：81 機器設備 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄 範例6 2.購買機器，現金價款$100,000，另付運費$2,000、安裝 費$3,000、不慎碰撞修繕費$1,000。 機器成本＝ 現金價款$100,000 ＋運費$2,000 ＋安裝費$3,000＝ $105,000 不慎碰撞修繕費不屬於購置資產的合理必要支出，不可 計入成本。 修 繕 費 費損增加 借方 資產＋ 機器設備 105,000 費損＋ 修 繕 費 1,000 現 金 106,000 資產－ 課本頁次：80 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (六)購置資產分錄 範例6 3.購買上市的華碩電腦公司股票2,000股，每股市價$80， 打算近期內短線操作，由本公司存款帳戶扣款。 交易目的金融資產—流動 銀行存款 課本頁次：80 160,000 資產＋ 160,000 資產－ 4-2 分錄之種類 6.試作下列資產購置之分錄。 (1)賒購辦公室的冷氣設備，價款$50,000，九折成交。 資產增加 辦公設備 其他應付款 負債增加 辦公設備 其他應付款 課本頁次：81 貸方 資產＋ 45,000 45,000 負債＋ 借方 4-2 分錄之種類 6.試作下列資產購置之分錄。 (2)賒購機器，價款$200,000、安裝費$2,000。另以現金 支付運費$1,000、不慎碰撞修繕費$500。 機器設備 其他應付款 負債增加 資產增加 借方 貸方 機器成本＝ $200,000 ＋$2,000 ＋$1,000＝ $203,000 資產＋ 機器設備 203,000 負債＋ 修 繕 費 500 現 金 1,500 資產－ 其他應付款 202,000 負債＋ 課本頁次：81 4-2 分錄之種類 6.試作下列資產購置之分錄。 (3)購買會計資訊系統一套$100,000，簽發即期支票付訖。 電腦軟體 銀行存款 資產增加 借方 資產減少 電腦軟體 銀行存款 課本頁次：81 100,000 資產＋ 100,000 資產－ 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 企業支付營業費用時借記「××費用」，貸方則依 支付工具的各種情況入帳 課本頁次：82 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 範例7 1.購買文具紙張$500，簽發即期支票付訖。 銀行存款 文具用品 文具用品 銀行存款 課本頁次：82 費損增加 500 資產減少 借方 費損＋ 500 資產－ 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 範例7 2.自來水費$1,000、電費$2,000，從本店的存款帳戶轉 帳扣款。 水電瓦斯費 水電瓦斯費 銀行存款 課本頁次：82 費損增加 2,000 借方 費損＋ 2,000 資產－ 銀行存款 資產減少 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 範例7 3.員工薪資$30,000，代扣健保費$600、所得稅$1,800， 餘款付現。 代收款－健保費 代收款－所得稅 薪資支出 費損增加 借方 費損＋ 薪資支出 30,000 代收款－健保費 600 負債＋ 代收款－所得稅 1,800 負債＋ 現 金 27,600 資產－ 課本頁次：82 負債增加 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 範例7 4.職員出差，預支差旅費$5,000。 支付用途未確定的款項以「暫付款」科目入帳。 資產增加 暫 付 款 現 課本頁次：82 借方 5,000 金 資產＋ 5,000 資產－ 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (七)支付營業費用分錄 範例7 5.職員出差回來，核報支出：交通費$1,000，住宿費 $2,000，膳食費$500，贈送客戶禮品$3,000，不足之數 以現金補足。 借方 費損增加 旅 費 交際費 旅 費 3,500 交 際 費 3,000 暫 付 款 現 課本頁次：82 金 費損＋ 費損＋ 5,000 資產－ 1,500 資產－ 4-2 分錄之種類 7. 試作下列支付營業費用之分錄。 (1)現購郵票$200、支付電話費$1,000。 郵電費 郵 電 費 現 課本頁次：83 費損增加 1,200 金 借方 費損＋ 1,200 資產－ 4-2 分錄之種類 7. 試作下列支付營業費用之分錄。 (2)捐贈現金$20,000，作為賑災款項。 捐 贈 費損增加 捐 贈 現 課本頁次：83 借方 20,000 金 費損＋ 20,000 資產－ 4-2 分錄之種類 7. 試作下列支付營業費用之分錄。 (3)員工薪資$40,000，代扣勞保費$800、所得稅$2,400， 餘款從本店的存款帳戶轉入員工的帳戶。 薪資支出 40,000 費損＋ 代收款－勞保費 800 負債＋ 代收款－所得稅 2,400 負債＋ 現 課本頁次：83 金 36,800 資產－ 4-2 分錄之種類 7. 試作下列支付營業費用之分錄。 (4)職員出差前暫付$3,000，今日出差回來，核報支出： 交通費$500，膳食費$500，招待客戶用餐$1,800，餘 款繳回。 旅 費 1,000 交 際 費 1,800 費損＋ 費損＋ 200 資產＋ 現 金 暫 付 款 課本頁次：83 3,000 資產－ 4-2 分錄之種類 7. 試作下列支付營業費用之分錄。 (5)員工尾牙聚餐$50,000，簽發支票付訖。 職工福利 職工福利 銀行存款 課本頁次：83 費損增加 50,000 借方 費損＋ 50,000 資產－ 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 一般買賣業經常發生的營業外收益、營業外費損 如下： 課本頁次：84 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 1.代售其他公司的商品1,000件，每件收取佣金$10。 現 金 資產＋ 10,000 佣金收入 10,000 收益＋ 佣金收入 收益增加 貸方 課本頁次：84 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 2.將閒置廠房出租他人，收取保證金$20,000、本月租金 $4,000。 向他人收取的押金、保證金 存入保證金 負債類 支付給他人的押金、保證金 存出保證金 課本頁次：84 資產類 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 2.將閒置廠房出租他人，收取保證金$20,000、本月租金 $4,000。 將資產出租給他人所收取的租金 租金收入 收益類 向他人租用資產所支付的租金 租金支出 課本頁次：84 費損類 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 2.將閒置廠房出租他人，收取保證金$20,000、本月租金 $4,000。 現 金 存入保證金 租金收入 課本頁次：84 24,000 資產＋ 20,000 負債＋ 4,000 收益＋ 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 3.接獲銀行通知，銀行存款利息共計$3,000，轉入本店 存款。 利息收入 銀行存款 利息收入 課本頁次：84 收益增加 資產＋ 3,000 3,000 收益＋ 貸方 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 4.半年前簽發的本票到期，面額$40,000，票面年利率 3％，今日以現金支付本金及利息。 利息＝金額 × 利率 × 期間 ＝$40,000×3％×6/12＝ $600 利息費用 600 費損＋ 應付票據 40,000 負債－ 現 課本頁次：84 金 40,600 資產－ 4-2 分錄之種類 一、以分錄的內容分類 (八)營業外收益及費損分錄 範例8 5.檢查現金後發現一張千元假鈔。 其他損失 其他損失 現 課本頁次：84 1,000 金 費損增加 費損＋ 1,000 資產－ 借方 4-2 分錄之種類 (1)將閒置土地出租他人，收取保證金$100,000，本月租金 $5,000。 負債增加 貸方 存入保證金 現 金 存入保證金 租金收入 105,000 租金收入 資產＋ 100,000 負債＋ 5,000 收益＋ 收益增加 貸方 課本頁次：85 4-2 分錄之種類 (2)持有三個月的應收票據本日到期，面額$60,000，票面 月利率0.4％，今日收到本金及利息。 利息收入＝金額 × 利率 × 期間 ＝$60,000×0.4％×3＝ $720 現 金 應收票據 利息收入 課本頁次：85 60,720 60,000 資產＋ 資產－ 720 收益＋ 4-2 分錄之種類 (3)支付長期借款本月利息$3,000。 費損＋ 利息費用 3,000 現 金 3,000 資產－ (4)出售土地，售價$480,000，土地成本$500,000。 現 金 處分不動資產、廠房及設備損失 土 課本頁次：85 地 480,000 資產＋ 20,000 費損＋ 500,000 資產－ 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (一)現金交易： 分錄的借方或貸方，只有現金一個科目。 範例1 現銷商品$2,000。 現 金 銷貨收入 課本頁次：85 2,000 2,000 借方只有現金科目 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (一)現金交易： 範例2 現購文具$1,000、郵票$200。 文具用品 1,000 郵 電 費 200 現 課本頁次：86 金 1,200 貸方只有現金科目 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (二)轉帳交易： 分錄中完全沒有現金科目。 範例3 賒購商品$1,000。 進 貨 應付帳款 1,000 1,000 分錄借方及貸方都沒有現金科目 課本頁次：86 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (二)轉帳交易： 範例4 賒銷商品$2,000。 應收帳款 2,000 銷貨收入 2,000 分錄借方及貸方都沒有現金科目 課本頁次：86 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (三)混合交易： 分錄的借方或貸方，其中一方同時含有現金與非現金 科目。 範例5 購買商品$1,000，一半付現、一半暫欠。 進 貨 1,000 應付帳款 500 貸方有現金及非 現 500 現金科目 課本頁次：86 金 4-2 分錄之種類 二、以分錄是否含有現金科目分類 (三)混合交易： 範例6 銷售商品$2,000，一半收現、一半暫欠 現 金 1,000 借方有現金及非 應收帳款 1,000 現金科目 銷貨收入 課本頁次：87 2,000 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (一)單項交易： 交易的借方及貸方皆為一個科目，又稱為簡單交易。 範例1 購買商品$1,000，交付一個月本票，分錄為： 進 貨 應付票據 課本頁次：87 1,000 1,000 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (一)單項交易： 交易的借方及貸方皆為一個科目，又稱為簡單交 易。 交易的借方及貸方科目數合計2個科目。 課本頁次：87 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (一)單項交易： 範例7 購買商品$1,000，交付一個月本票，分錄為： 進 貨 應付票據 1,000 1,000 借貸都只有一個科目 單項交易 借貸都沒有現金科目 轉帳交易 課本頁次：87 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (二)多項交易： 交易借貸的任何一方，有二個科目以上的交易，又 稱為複雜交易。 交易的借方及貸方科目數合計至少3個科目。 課本頁次：87 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (二)多項交易： 範例8 業主投入現金$500,000、房屋$500,000，設立商店。 現 金 500,000 房屋及建築 500,000 業主資本 1,000,000 借貸合計共有3個科目 借方有現金及非現金科目 混合交易一定是多項交易 課本頁次：87 多項交易 混合交易 4-2 分錄之種類 三、以分錄的科目多寡分類 (二)多項交易： 範例9 本月薪資$50,000，另代扣所得稅$3,000後付現。 薪資支出 50,000 代收款－所得稅 現 金 借貸合計共有3個科目 貸方有現金及非現金科目 課本頁次：88 3,000 47,000 多項交易 混合交易 4-2 分錄之種類 9.借：現 金 應收票據 貸：銷貨收入 上列分錄屬於 C B 課本頁次：88 10,000 10,000 20,000 (A)現金分錄 (B)轉帳分錄 (C)混合分錄。 (A)單項分錄 (B)多項分錄。 自我評量4-2 一、選擇題 ( D ) 1.將交易事項依借貸法則，區分借貸，記入日記簿之 工作稱為 (A)調整 (B)過帳 (C)試算 (D)分錄。 2.簽發即期支票，貸記 (A)現金 (B)銀行存款 ( B ) (C)應付票據 (D)支票存款。 3.3月3日與客戶簽訂銷售契約，總價$800,000，約定3 ( D ) 月23日交貨，簽約時應借記 (A)應收帳款 (B)應 收票據 (C)應付帳款 課本頁次：88 (D)不須作分錄。 自我評量4-2 一、選擇題 ( B ) 4.設買賣條件為目的地交貨，出售商品時，賣方支付 運費，則賣方分錄應借記 (A)暫付款 (B)運 費 (C)進貨費用 (D)應付帳款。 ( B ) 5.下列何者不屬於會計的交易事項？ (A)宣布發放股 票股利 (B)與銀行簽訂透支契約 (C)商品因火災 焚毀 (D)業主提用現金。 ( D ) 6.本商店開發10天期的本票償還前欠貨款，應貸記 (A)應收帳款 (B)應收票據 (C)應付帳款 (D)應 付票據。 課本頁次：88-89 自我評量4-2 一、選擇題 ( C ) 7.現付員工薪津$26,000，代扣6％所得稅，其分錄 為 (A)借：應付帳款$26,000，貸：現金$26,000 (B)借：薪工津貼$26,000，貸：現金$26,000 (C)借：薪工津貼$26,000，貸：現金$24,440、代 收款$1,560 (D)借：薪工津貼$26,000，貸：現 金$25,844、代收款$156。 ( B ) 8.借：應收帳款、應收票據，貸：銷貨收入，此筆 分錄是屬於 (A)簡單分錄 (B)轉帳分錄 (C)單 項分錄 (D)混合分錄。 課本頁次：89 自我評量4-2 一、選擇題 ( A ) 9.仁愛商店在成立時支付律師酬勞金$6,000，及營 業執照費$5,000，則應借記 (A)開辦費$11,000 (B)營業費用$11,000 (C)雜費$11,000 (D)薪工 津貼$11,000。 ( B ) 10.企業設立時，借：現金、存貨，貸：業主資本， 是為 (A)普通分錄 (B)開業分錄 (C)開帳分錄 (D)調整分錄。 ( B ) 11.借：應付票據、利息費用，貸：現金，此筆分錄 屬於 (A)簡單分錄 (B)現金分錄 (C)轉帳分錄 (D)混合分錄。 課本頁次：89 自我評量4-2 一、選擇題 ( B ) 12.以遠期支票支付保險費，其分錄為 (A)現金分錄 (B)轉帳分錄 (C)多項式分錄 (D)混合分錄。 ( B ) 13.只有一個借方科目和二個貸方科目之分錄為 (A)單項分錄 (B)簡單分錄 (C)多項式分錄 (D)回轉分錄。 ( C ) 14.設運送條件為目的地交貨，貨到收款，若由買方 墊付運費，則買方支付此筆運費之分錄借記 (A) 進貨費用 (B)運 費 (C)應付帳款 (D)應收帳 款。 課本頁次：89 自我評量4-2 一、選擇題 ( D ) 15.3月10日賒銷商品$36,000，付款條件3/10，2/20， n/30，於3月23日收到一半貨款時，應借記現金多 少？ (A)$35,280 (B)$34,920 (C)$17,640 (D)$17,460。 銷貨折扣＝應收帳款 × 折扣率 ＝$36,000 × 1/2 × 3％ ＝ $540 應收現金＝ $18,000 － $540 ＝ $17,460 ＝應收帳款×(1－折扣率) ＝$18,000 × (1－ 3％) ＝ $17,460 課本頁次：89 自我評量4-2 一、選擇題 ( C ) 16.購入商品$90,000，半數支票付款，半數掛帳， 其分錄為 (A)借：進貨$90,000，貸：應付票 據$45,000、應付帳款$45,000 (B)借：現金 $45,000、應收帳款$45,000，貸：銷貨$90,000 (C)借：進貨$90,000，貸：銀行存款$45,000、 應付帳款$45,000 (D)借：進貨$90,000，貸： 銀行存款$45,000、應付票據$45,000。 課本頁次：90 自我評量4-2 一、選擇題 ( C ) 17.賒購商品，定價$30,000，商業折扣20％，現金折 扣1％，在折扣期間內付款時應 (A)貸：現金 $30,000 (B)貸：現金$29,700 (C)貸：現金 $23,760 (D)借：應付帳款$30,000。 成交價＝ $30,000 × 80％ ＝$24,000 進貨折讓＝ $24,000 × 1％ ＝ $240 應付現金＝ $24,000 － $240 ＝ $23,760 分錄： 應付帳款 24,000 進貨折讓 240 現 金 23,760 課本頁次：90 自我評量4-2 一、選擇題 ( B ) 18.代業主支付私人汽車的汽油費應 (A)借記燃料 費 (B)借記業主往來 (C)貸記燃料費 (D)貸 記業主往來。 ( C ) 19.賒銷商品$40,000 給甲商店，本店開出匯票乙紙， 請其承兌，本店應借記 (A)應收票據 (B)應付 帳款 (C)應收帳款 (D)應付票據。 課本頁次：90 自我評量4-2 一、選擇題 ( C ) 20.購買載貨小卡車一部，定價$400,000，九折成交， 當即簽發兩張同額支票，一張即期支票，一張遠 期支票，此筆交易，其分錄應貸記 (A)應付帳 款$200,000、應付票據$200,000 (B)銀行存款 $200,000、應付票據$200,000 (C)銀行存款 $180,000、應付票據$180,000 (D)應付帳款 $180,000、應付票據$180,000。 成交價＝ $400,000 × 90％ ＝ $360,000 課本頁次：90 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 1.業主投資現金$300,000、房屋$400,000 設立商店。該 房屋向銀行長期借款$200,000，尚未清償，一併將債 務移轉商店。 現 金 房屋及建築 300,000 資產＋ 400,000 資產＋ 銀行長期借款 200,000 負債＋ 業主資本 500,000 權益＋ 課本頁次：90 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 2.賒購商品$200,000，一半簽發即期支票、一半暫欠。 付款條件：1/10，n/30。 進 貨 200,000 費損＋ 銀行存款 100,000 資產－ 應付帳款 100,000 負債＋ 課本頁次：90 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 3.上項貨款在第10天以現金還清。 折扣＝ $100,000 × 1％＝ $1,000 應付帳款 進貨折讓 現 負債－ 100,000 金 1,000 費損－ 99,000 資產－ 4.客戶向本店訂購商品$100,000，本日收到訂金 $20,000。 現 金 預收貨款 課本頁次：91 20,000 資產＋ 20,000 負債＋ 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 5.上項商品如期交貨，收到即期支票$30,000 並隨即 存入銀行，餘款暫欠。 預收貨款 20,000 負債－ 銀行存款 30,000 資產 ＋ 應收帳款 50,000 資產 ＋ 銷貨收入 課本頁次：91 100,000 收益 ＋ 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 6.上項貨款收到一個月期商業本票。 應收票據 資產 ＋ 50,000 50,000 資產 － 應收帳款 7.業主提取本店商品，成本價$700。 業主往來 進 課本頁次：91 權益 － 700 貨 700 費損 － 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 8.賒購辦公室冷氣、櫥櫃，定價$80,000，八折成交， 並由業主代付安裝費$500。 成本＝ $80,000 × 80％ ＋ $500 ＝ $64,500 辦公設備 其他應付款 業主往來 課本頁次：91 64,500 64,000 資產 ＋ 負債 ＋ 500 權益 ＋ 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 9.本月員工薪資$50,000，代扣健保費$500、所得稅 $3,000，餘款由本店存款轉入員工存款帳戶。 薪資支出 50,000 代收款－健保費 代收款－所得稅 銀行存款 課本頁次：91 費損 ＋ 500 負債 ＋ 3,000 負債 ＋ 46,500 資產－ 自我評量4-2 二、將下列交易作成分錄，並寫出其 財務報表要素的增減變化 10.持有三個月的匯票到期，面額$30,000、票面利率4％， 面額及利息今日一併收到現金。 利息＝本金×利率×期間 ＝$30,000 × 4％ × 3/12 ＝$300 現 金 30,300 資產 ＋ 應收票據 30,000 資產 － 利息收入 300 收益 ＋ 課本頁次：91 4-3 日記簿之格式及記錄方法 一、日記簿之意義 ◆ 日記簿是用來記載分錄的帳簿。 ◆ 日記簿的各種名稱： 日記簿是用來記載分錄的帳簿。 分錄簿 日記簿是按交易發生的先後順序入帳。 序時帳簿 日記簿是以交易為主體，交易發生時， 最先記入的帳簿，又稱原始記錄簿。 課本頁次：92 原始記錄簿 4-3 日記簿之格式及記錄方法 二、日記簿之功用 ◆ 提供交易全貌 ◆ 便於事後查核 ◆ 易於發現錯誤 課本頁次：92 4-3 日記簿之格式及記錄方法 三、日記簿之格式 實務上常採用順序式日記簿(又稱並列式日記簿) 。 課本頁次：93 4-3 日記簿之格式及記錄方法 四、日記簿之記錄方法 01年10月1日業主王大志投資現金$100,000，開設大志商店。 01年10月1日賒購商品$20,000。 日 記 簿 第1頁 01 年 類 會 計 科 目 摘要 借方金額 貸方金額 頁 月 日 業主王大志投資現 100,000 1 1 現 金 業主資本 金開設大志商店 100,000 1 進 貨 賒購商品 應付帳款 20,000 合 課本頁次：93 20,000 計 120,000 120,000 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 帳簿管理 日記簿的頁數應順序編號，不得毀損。 設置目錄，記載帳簿名稱、性質、啟用、停用日期， 並由商業負責人及經辦會計人員會同簽名或蓋章。 ■ 帳簿更換 日記簿在同一會計年度內應連續記載，除非已經 整本用完，否則不得更換新的日記簿。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 帳簿更換 更換新帳簿時，應在舊帳簿空白頁上，逐頁加蓋 「空白作廢」戳記或截角作廢，並在空白首頁加 填「以下空白作廢」字樣。 ■ 記錄順序 會計事項應按發生次序逐日登帳，至遲不得 超過二個月。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 記帳單位 記帳以元為單位。但得依交易之性質延長元以下 之位數。 ■ 記帳文字 除記帳數字適用阿拉伯字外，應以我國文字記帳； 如果因事實上之需要，而須加註或併用外國文字， 或當地通用文字者，仍以我國文字為準。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 記帳方法 會計事項應用雙式簿記方法紀錄，有借有貸，借貸 金額相等。 ■ 記帳錯誤 如更正後不影響總數者，應在原錯誤上劃紅線二道， 將更正之數字或文字書寫於上，並由更正人於更正 處簽名或蓋章。 記帳錯誤如更正後影響總數者，應另開傳票更正， 也就是另作分錄更正。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 完整分錄 同一筆分錄應記載於同一頁日記簿，不得跨頁記載。 ■ 每頁合計 「每頁」日記簿的「最後一列」在「摘要欄」內寫 上「合計」字樣，借貸金額合計必定相等。 合計數字的上方劃上加減線，合計數字的下方劃終 結線。 日記簿每頁的合計數不須過入日記簿的次頁。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 日記簿記錄之商業法規 ■ 註銷線 最後一列為金額的合計，該頁若有剩餘空列應於該 列的摘要欄，從右上方劃至左下方，劃一單紅註銷 線。 帳簿內若有誤空數列或重揭數頁時，應於誤空的數 列或數頁上劃紅色「×」的記號註銷，並應於「×」 的中心，由經管人員蓋章。 帳簿上所劃的線，包括更正的劃線、註銷線、加減 線、合計線等，都是紅色。 課本頁次：95 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 註銷線及加減線的劃法 課本頁次：96 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 常用之記帳簡字及符號 ■ 99/10/1 代表日期的年月日為九十九年十月一日。 ■ ＄ 代表元。例如$1,000，表示一千元。 ■ # 代表號數。例如支票#1234567，表示支票號碼為 1234567。 課本頁次：96 4-3 日記簿之格式及記錄方法 ◆ 常用之記帳簡字及符號 ■ ＠ 代表每一單位。例如原子筆有100 支@$15，表示 每支15 元。 ■ 代表核對或註銷符號。 ■ " 代表同上。 ■ 2/10，1/20，n/30 代表付款的現金折扣條件。 課本頁次：96-97 4-3 日記簿之格式及記錄方法 範例 折扣之計算 10/11賒銷商品$20,000，付款條件為2/10，1/20，n/30。 若10/21收取全部貨款的一半、10/31收取全部貨款的四分 之一、11/10收取剩餘貨款。 (1)10/21 折 扣＝ 貨款$10,000 × 現金折扣率2％＝ $200 收現數＝ 貨款$10,000－折扣$200＝ $9,800 收現數＝ 貨款$10,000 × (1－2％) ＝ $9,800 課本頁次：97 4-3 日記簿之格式及記錄方法 範例 折扣之計算 10/11賒銷商品$20,000，付款條件為2/10，1/20，n/30。 若10/21收取全部貨款的一半、10/31收取全部貨款的四分 之一、11/10收取剩餘貨款。 (2)10/31 折 扣＝ 貨款$5,000×現金折扣率1％＝ $50 收現數＝ 貨款$5,000－折扣$50＝ $4,950 (3)11/10 超過折扣期限，無折扣。 收現數＝ $5,000 課本頁次：97 自我評量4-3 一、選擇題 ( B ) 1.日記簿是以下列何者為主體之序時帳簿？ (A)科 目 (B)交易 (C)會計要素 (D)財產增減。 ( D ) 2.日記簿記錄的時間應為 (A)每週一次 (B)每月 一次 (C)每一科目記錄一次 (D)每筆交易隨即 記錄。 ( C ) 3.下列何者不是日記簿的欄次？ (A)日期欄 (B) 類頁欄 (C)日頁欄 (D)會計科目欄。 ( C ) 4.下列何者可以表達交易的全貌？ (A)分類帳 (B)試算表 (C)分錄簿 (D)明細分類帳。 課本頁次：101 自我評量4-3 一、選擇題 ( A ) 5.日記簿的摘要欄應 (A)摘錄簡要說明 (B)詳細 敘述 (C)不必填寫 (D)根本沒有摘要欄。 ( A ) 6.日記簿的類頁欄是填寫下列何者的頁數？ (A) 分類帳 (B)日記帳 (C)試算表 (D)明細帳。 ( A ) 7.日記簿是每一企業的 (A)正式帳簿 (B)補助帳 簿 (C)備忘記錄 (D)非正式帳簿。 ( C ) 8.日記簿之記錄次序係依何者為之？ (A)交易發 生日期先後 (B)會計要素層級 (C)會計科目編 號 課本頁次：101 (D)借貸科目多寡。 自我評量4-3 一、選擇題 ( B ) 9.日記簿中每一筆交易分錄其 (A)借貸方科目數 應相等 (B)借貸方金額應相等 (C)科目性質別 應相同 (D)類頁欄數字應相同。 ( C ) 10.日記簿的每頁借貸雙方金額，其合計數必 (A) 不一定相等 (B)不相等 (C)相等 (D)可相等 也可不相等。 ( C ) 11.日記簿中與分類帳聯結之欄位為 (A)日期欄 (B)會計科目欄 (C)類頁欄 (D)憑證字號欄。 課本頁次：101 自我評量4-3 一、選擇題 ( B ) 12.購買者於折扣期限內付現，所享之折扣稱為 (A)商業折扣 (B)現金折扣 (C)數量折扣 (D) 交易折扣。 ( D ) 13.會計上通常所使用之單位符號是 (A)¢ (B)ˇ (C)＃ (D)＠。 ( C ) 14.賒購商品$10,000，退出$1,000，償還帳款時獲 折扣$180，此一交易之進貨折扣率為 (A)1.75 ％ (B)1.8％ 課本頁次：101-102 (C)2％ (D)5％。 自我評量4-3 一、選擇題 ( B ) 15.出售商品按定價$1,000 打八折出售，則應貸記 銷貨收入 (A)$200 (B)$800 (C)$1,000 (D)$1,200。 成交價＝ $1,000 × 80％ ＝ $800 ( A ) 16.若應付帳款於20 天內付款即可打九八折，則表 示此一條件的符號是 (A)2/20 (B)20％ (C)2％/20 (D)2％。 ( C ) 17.收到部分應收帳款$20,000，隨即存入本店往來 銀行存款帳戶，此分錄應借記 (A)應收票據 (B)現金 (C)銀行存款 (D)應收帳款。 課本頁次：102 自我評量4-3 一、選擇題 ( C ) 18.本商店於四月二十日向廠商訂貨一批，開具四月 三十日支票做為訂金，其分錄為 (A)借：預收 貨款，貸：現金 (B)借：銀行存款，貸：預收 貨款 (C)借：預付貨款，貸：應付票據 (D)借： 預付貨款，貸：銀行存款。 ( A ) 19.業主為企業墊付電費時企業應借記 (A)水電瓦 斯費 (B)業主往來 (C)郵電費 (D)暫付款。 ( A ) 20.本商店開出之匯票經由甲商店承兌後寄回，以償 還貨欠，則應借記 (A)應收票據 (B)應收帳款 (C)應付票據 課本頁次：102 (D)應付帳款。 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 1日 1日 01年 月 日 將現金$200,000存入銀行，開立支票存款戶。 購買文具$3,000、雜誌$1,000，均付現金。 日 記 簿 第11頁 會計科目 11 1 銀行存款 現 金 1 文具用品 書報雜誌 現 金 課本頁次：102-103 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 省略 200,000 200,000 3,000 1,000 4,000 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 5日 簽發即期支票購入商品$60,000。 01年 月日 5 進 會計科目 摘要 貨 銀行存款 類頁 借方金額 貸方金額 60,000 60,000 6日 以現金購買辦公電腦，定價$50,000，九折成交。 01年 會計科目 月日 6 辦公設備 現 金 課本頁次：102-103 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 45,000 45,000 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 8日 賒銷商品$30,000給甲商店，另現付運費$1,000。付款 條件1/10，n/30。 01年 會計科目 月日 8 應收帳款 銷貨運費 銷貨收入 現 金 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 30,000 1,000 30,000 1,000 9日 上項商品退貨$3,000。 9 銷貨退回 應收帳款 課本頁次：102-103 3,000 3,000 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 10日 賒購商品$40,000，另現付運費$1,000。 月日 會 計 科 目 10 進 貨 進貨運費 應付帳款 現 金 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 40,000 1,000 40,000 1,000 12日 經理出差，暫支旅費$10,000。 月日 會 計 科 目 12 暫 付 款 現 金 課本頁次：102-103 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 10,000 10,000 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 15日 經理出差歸來，報銷各項支出如下：交通費$1,000，住宿 費$3,000，膳食費$1,500，宴請客戶$4,000，餘款繳回。 月日 會 計 科 目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 15 差 旅 費 5,500 交 際 費 4,000 現 金 暫 付 款 課本頁次：102-103 500 10,000 自我評量4-3 二、將下列01年11月交易記入第11頁日 記簿 18日 收到甲商店交來的現金，還清對本店的貨欠。 應收帳款餘額＝ $30,000－$3,000＝ $27,000 銷貨折扣＝$27,000 × 1％ ＝ $270 應收現金＝$27,000 － $270＝ $26,730 月日 會 計 科 目 18 銷貨折讓 現 金 應收帳款 課本頁次：103-103 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 270 26,730 27,000 合 計 431,000 431,000 習題一 選擇題 ( B ) 1.業主開業時所投資的商品，科目為 (A)商品 (B)存貨 (C)進貨 (D)銷貨。 ( D ) 2.業主提取商品自用，按售價入帳，貸方科目為 (A)商品 (B)存貨 (C)進貨 (D)銷貨。 ( C ) 3.業主提取商品自用，此交易為 (A)混合交易 (B)現金交易 (C)轉帳交易 (D)對內交易。 ( B ) 4.現購商品並現付運費，此分錄為 (A)混合分錄 (B)現金分錄 (C)開業分錄 (D)調整分錄。 ( D ) 5.日記簿的功用為 (A)提供交易全貌 (B)便於事 後查核 (C)易於發現錯誤 (D)以上皆是。 課本頁次：105 習題一 選擇題 ( D ) 6.何者不是日記簿的欄次？ (A)日期欄 科目欄 (C)摘要欄 (D)日頁欄。 (B)會計 ( C ) 7.商業支出超過多少金額時，應使用匯票、本票、 支票、劃撥或其他經主管機關核定的支付工具或 方法，並載明受款人 (A)一萬 (B)十萬 (C) 一百萬 (D)一千萬 元。 課本頁次：105 習題一 選擇題 ( D ) 8.賒銷商品$50,000，因規格不符被退回$10,000， 並於折扣期間收款，給予對方1％折扣，則借記 ( C ) (A)應收帳款$40,000 (B)現金$40,000 (C)銷 貨折讓$500、現金$49,500 (D)銷貨折讓$400、 現金$39,600。 銷貨折讓＝（$50,000－$10,000）×1%＝ $400 ( B ) 9.一筆分錄可以了解 (A)每一帳戶的內容 (B)每 一交易的內容 (C)每一科目的內容 (D)每一要 素的性質。 課本頁次：105 習題一 選擇題 ( C ) 10.賒購辦公設備，貸記 (A)應付帳款 (B)應付票 據 (C)其他應付款 (D)辦公設備。 ( D ) 11.根據借貸法則，當費用發生時，不能配合發生的 要素變化為 (A)收入增加 (B)資產減少 (C) 負債增加 (D)權益減少。 ( B ) 12.收回溢付之廣告費，其結果會使 (A)費用增加、 資產減少 (B)資產增加、費用減少 (C)資本 減少、收入增加 (D)資產增加、收入增加。 ( A ) 13.客戶以未到期之本票償還其前欠本店貨款，應貸 記 (A)應收帳款 (B)應收票據 (C)應付帳款 (D)應付票據。 課本頁次：105-106 習題一 選擇題 ( C ) 14.與快遞公司簽約，支付押金$1,000，簽發即期支 票乙紙付訖，其分錄為 (A)借：存入保證金 $1,000，貸：現金$1,000 (B)借：存出保證金 $1,000，貸：應付票據$1,000 (C)借：存出保 證金$1,000，貸：銀行存款$1,000 (D)借：生 財器具$1,000，貸：銀行存款$1,000。 ( C ) 15.客戶尚未承兌的匯票列為 (A)應收票據 (B)應 付票據 (C)應收帳款 (D)應付帳款。 ( A ) 16.購入商品，簽發即期支票，分錄貸記 (A)銀行 存款 (B)現金 (C)應付帳款 (D)應付票據。 課本頁次：106 習題一 選擇題 ( C ) 17.日記簿每頁末結計借方和貸方之合計 (A)須接 前頁 (B)須轉次頁 (C)不須過次頁 (D)有 時間再過次頁。 ( D ) 18.進口機器設備一部，購價$100,000，進口關稅 $2,000，安裝費$1,500，試車費$1,000，則應 借記機器設備 (A)$100,000 (B)$102,000 (C)$103,500 (D)$104,500。 課本頁次：106 習題一 選擇題 ( C ) 19.12月1日賒銷商品$20,000，付款條件2/10、 1/20、n/30，12月5日顧客退回商品$5,000， 12月18日償還所欠貨款之半數，則銷貨折扣為 (A)$75 (B)$150 (C)$200 (D)$400。 銷貨折扣＝（$20,000－$5,000）÷2×1%＝ $75 課本頁次：106 習題一 選擇題 ( B ) 20.支付電話費$1,800，其中半數為本店費用，半數 為業主自用，此筆分錄應 (A)借：電費$900、 業主往來$900，貸：現金$1,800 (B)借：郵電 費$900、業主往來$900，貸：現金$1,800 (C) 借：水電瓦斯費$900、業主往來$900，貸：現金 $1,800 (D)借：郵電費$1,800，貸：業主往來 $1,800。 ( A ) 21.購進商品一批計$291,200，當日付現$290,000， 尾數讓免，應貸記 (A)現金$290,000 (B)進貨 折讓$1,200、現金$290,000 (C)現金$290,000、 進貨退出$1,200 (D)現金$291,200。 課本頁次：107 習題一 選擇題 ( B ) 22.本店四月十日銷售商品$80,000，除收現$45,000 外，餘款暫欠，付款條件2/10、1/20、n/30，於 四月十八日收到現金為$24,500，則應貸記應收帳 款為 (A)$24,500 (B)$25,000 (C)$35,000 (D)$35,500。 帳款＝ $24,500÷（1－2%）＝ $25,000 ( B ) 23.客戶退回商品$1,000 時，如以現金退還，其分錄 應為 (A)借：現金$1,000，貸：銷貨退回$1,000 (B)借：銷貨退回$1,000，貸：現金$1,000 (C)借：進貨退出 $1,000，貸：現金$1,000 (D)借：現金$1,000，貸：進貨退出$1,000。 課本頁次：107 習題一 選擇題 ( D ) 24.下列交易何者為簡單交易？ (A)購進商品一批， 部分付現部分暫欠 (B)購進一筆房地產 (C)以 現金及應付票據支付應付帳款 (D)公司發生水 災，商品遭受損失。 ( D ) 25.客戶訂購商品預先支付訂金應 (A)借記存入保 證金 (B)借記預收貨款 (C)貸記存入保證金 (D)貸記預收貨款。 課本頁次：107 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 1.銷售商品$60,000，半數收到即期支票，半數暫欠。 現 金 30,000 資產＋ 應收帳款 30,000 資產＋ 銷貨收入 60,000 收益＋ 2.現購機器，定價$100,000，九折成交，另現付安裝費 $2,000、運費$1,000。 機器設備 93,000 現 金 93,000 課本頁次：108 資產＋ 資產－ 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 3.業主提取商品自用，售價$2,000。 業主往來 2,000 銷貨收入 2,000 權益－ 收益＋ 4.償付貨欠$100,000，取得1%折扣後付現。 負債－ 應付帳款 100,000 進貨折讓 1,000 費損－ 現 金 99,000 資產－ 課本頁次：108 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 5.業主支付的水電費$1,000，半數應屬於本店負擔。 水電瓦斯費 500 業主往來 500 費損＋ 權益＋ 6.客戶向本店訂購商品$100,000，收到訂金$10,000。 現 資產＋ 金 10,000 預收貨款 10,000 負債＋ 課本頁次：108 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 7.附息票據本日到期收現，票面額$120,000，利率為年息6%， 期間為三個月。 利息＝票面額×利率×期間 ＝$120,000×6％× 3/12＝ $1,800 現 金 121,800 資產＋ 應收票據 120,000 資產－ 利息收入 1,800 收益＋ 課本頁次：108 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 8.職員出差前借支旅費$6,000，付現。 暫 付 款 6,000 現 金 6,000 資產＋ 資產－ 9.上項職員出差回來報銷交通費$1,500，住宿費$2,000，膳食 費$1,000，客戶開幕賀禮$2,000，本店以現金$500補足其開銷。 差 旅 費 4,500 交 際 費 2,000 暫 付 款 6,000 現 金 500 課本頁次：108 費損＋ 費損＋ 資產－ 資產－ 習題二 寫出下列分錄及其財務報表要素增減 10.支付會計師顧問酬勞$20,000。 費損＋ 勞 務 費 20,000 現 金 20,000 資產－ 課本頁次：108 習題三 1日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 業主投資現金$800,000、建築物$1,000,000，設立大同 商店。 會計科目 12 1 現 金 房屋及建築 業主資本 課本頁次：108 類 摘要 頁 略 借方金額 貸方金額 800,000 1,000,000 1,800,000 習題三 1日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 賒購辦公設備$20,000。 會計科目 類 摘要 頁 借方金額 〃 辦公設備 其他應付款 2日 月 日 貸方金額 20,000 20,000 購買辦公用文具，支付現金$4,000。 會計科目 2 文具用品 現 金 課本頁次：108 類 摘要 頁 借方金額 貸方金額 4,000 4,000 習題三 3日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 購買郵票$500、印花稅票$500，付現金。 會計科目 3 郵 電 費 稅 捐 現 金 課本頁次：108 摘要 類 頁 借方金額 貸方金額 500 500 1,000 習題三 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 4日 將現金$500,000存入銀行，開立支票存款戶。 月 日 會計科目 摘要 類 頁 借方金額 4 銀行存款 現 金 5日 貸方金額 500,000 500,000 簽發即期支票支付辦公設備的欠款。 月 日 會計科目 5 其他應付款 銀行存款 課本頁次：108 摘要 類 頁 借方金額 貸方金額 20,000 20,000 習題三 6日 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 購入運貨卡車一部，價款$400,000，簽發即期支票付訖。 月 日 會計科目 摘要 類 頁 6 運輸設備 銀行存款 8日 借方金額 貸方金額 400,000 400,000 向甲店賒購商品$400,000，付款條件1/10，n/30。 月 日 8 進 會計科目 貨 應付帳款 課本頁次：108 摘要 類 頁 借方金額 貸方金額 400,000 400,000 習題三 10日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 銷售商品$200,000，收到現金，立即存入銀行。 會計科目 10 銀行存款 銷貨收入 課本頁次：108 摘要 類 頁 借方金額 貸方金額 200,000 200,000 習題三 將下列01年12月份交易記入日記簿第1頁 12日 購入商品$50,000，簽發即期支票付訖。 月 日 12 進 會計科目 摘要 貨 銀行存款 借方金額 貸方金額 50,000 50,000 合計 課本頁次：108 類 頁 3,395,000 3,395,000 習題四 13日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 售出商品部分規格不符，被退回$20,000，退還現金。 月 日 會計科目 12 13 銷貨退回 現 金 14日 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 省略 20,000 20,000 業主代墊本店房屋的租金$5,000。 月 日 會計科目 14 租金支出 業主往來 課本頁次：109 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 5,000 5,000 習題四 15日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 銷售商品$30,000，收到一個月商業本票。 會計科目 15 應收票據 銷貨收入 18日 摘要 類 頁 借方金額 貸方金額 30,000 30,000 支付現金償還甲店貨欠$100,000，取得1％現金折扣。 月 日 會計科目 18 應付帳款 進貨折讓 現 金 課本頁次：109 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 100,000 1,000 99,000 習題四 19日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 簽發10天期本票償還甲店剩餘貨欠$300,000。 月 日 會計科目 19 應付帳款 應付票據 20日 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 300,000 300,000 向乙店訂購商品總價$80,000，支付訂金$8,000，約定十 天後交貨。 月 日 會計科目 20 預付貨款 現 金 課本頁次：109 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 8,000 8,000 習題四 21日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 接到銀行通知存款的利息收入共計$3,000，轉入存款帳戶。 月 日 會計科目 21 銀行存款 利息收入 21日 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 3,000 3,000 簽發即期支票$10,000，支付冬令救濟金。 月 日 會計科目 21 自由捐贈 銀行存款 課本頁次：109 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 10,000 10,000 習題四 29日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 簽發給甲店的本票$300,000本日到期，如數付現。 月 日 會計科目 29 應付票據 現 金 30日 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 300,000 300,000 乙店交來商品$80,000，扣除訂金後，簽發一個月本票 $72,000給乙店。 月 日 30 進 會計科目 貨 預付貨款 應付票據 課本頁次：109 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 80,000 8,000 72,000 習題四 31日 月 日 將下列01年12月份交易記入日記簿第2頁 員工薪資$50,000，代扣所得稅$3,000，餘款付現。 會計科目 摘要 類頁 借方金額 貸方金額 31 薪資支出 代收款－所得 稅 現 金 50,000 3,000 47,000 合計 課本頁次：109 906,000 906,000