版權所有 禁止以任何形式複製 版權所有 禁止以任何形式複製 封面故事 讀者去美國旅遊時，如果到超級市場買東西，結帳的時 候可能會發現，美國人是以加法代替減法，確定他應該找你 多少錢。台灣的結帳員在這種狀況下，大概立刻用減法心算 得知必須的找零。 帕西歐里發展會計恆等式的時代沒有電腦，許多交易記 錄的數字須要加減許多次，很容易出現錯誤。就像上段所 述，減法比加法更容易出錯，因此會計恆等式中將費用由等 式右方的業主權益減項，移至等式左方就可以在驗證左方總 額等於右方總額的計算過程中，以加法取代減法。 版權所有 禁止以任何形式複製 封面故事 另外以計算現金餘額為例：公司如果有二十筆涉及現 金收付的交易，其中有十筆使現金增加，另外十筆使現金 減少。以恆等式計算時二十項加減混在一起，很容易出現 計算錯誤。如果將十筆增加與十筆減少分開計算，最後再 將增加的總額減除減少的總額，就可以減少九次減法的使 用，而且也不須要加法與減法交錯的計算，使得錯誤的機 會降低許多。這個作法就算是我們有一萬筆現金減少的交 易，也只要做一次減法就可以得到現金最後的餘額。這種 增加與減少分開記錄的方法是本章將討論的「借貸法則」 設計的基礎。 版權所有 禁止以任何形式複製 版權所有 禁止以任何形式複製 4.1 會計科目與借貸法則 第三章中，狂飆網咖的這些交易牽涉到會計上的五大類會計科 目，彙總如下： 資產類：現金、應收帳款、辦公用品、電腦設備 負債類：應付帳款 股東權益類：股本、保留盈餘 收益類：網路服務收入 費損類：房租費用、薪津費用 版權所有 禁止以任何形式複製 4.1 會計科目與借貸法則 資產 = 負債 + 股東權益 （式 4-1） 資產 + 費用 = 負債 + 股本.
Download ReportTranscript 版權所有 禁止以任何形式複製 版權所有 禁止以任何形式複製 封面故事 讀者去美國旅遊時，如果到超級市場買東西，結帳的時 候可能會發現，美國人是以加法代替減法，確定他應該找你 多少錢。台灣的結帳員在這種狀況下，大概立刻用減法心算 得知必須的找零。 帕西歐里發展會計恆等式的時代沒有電腦，許多交易記 錄的數字須要加減許多次，很容易出現錯誤。就像上段所 述，減法比加法更容易出錯，因此會計恆等式中將費用由等 式右方的業主權益減項，移至等式左方就可以在驗證左方總 額等於右方總額的計算過程中，以加法取代減法。 版權所有 禁止以任何形式複製 封面故事 另外以計算現金餘額為例：公司如果有二十筆涉及現 金收付的交易，其中有十筆使現金增加，另外十筆使現金 減少。以恆等式計算時二十項加減混在一起，很容易出現 計算錯誤。如果將十筆增加與十筆減少分開計算，最後再 將增加的總額減除減少的總額，就可以減少九次減法的使 用，而且也不須要加法與減法交錯的計算，使得錯誤的機 會降低許多。這個作法就算是我們有一萬筆現金減少的交 易，也只要做一次減法就可以得到現金最後的餘額。這種 增加與減少分開記錄的方法是本章將討論的「借貸法則」 設計的基礎。 版權所有 禁止以任何形式複製 版權所有 禁止以任何形式複製 4.1 會計科目與借貸法則 第三章中，狂飆網咖的這些交易牽涉到會計上的五大類會計科 目，彙總如下： 資產類：現金、應收帳款、辦公用品、電腦設備 負債類：應付帳款 股東權益類：股本、保留盈餘 收益類：網路服務收入 費損類：房租費用、薪津費用 版權所有 禁止以任何形式複製 4.1 會計科目與借貸法則 資產 = 負債 + 股東權益 （式 4-1） 資產 + 費用 = 負債 + 股本.
版權所有 禁止以任何形式複製 1 版權所有 禁止以任何形式複製 2 封面故事 讀者去美國旅遊時，如果到超級市場買東西，結帳的時 候可能會發現，美國人是以加法代替減法，確定他應該找你 多少錢。台灣的結帳員在這種狀況下，大概立刻用減法心算 得知必須的找零。 帕西歐里發展會計恆等式的時代沒有電腦，許多交易記 錄的數字須要加減許多次，很容易出現錯誤。就像上段所 述，減法比加法更容易出錯，因此會計恆等式中將費用由等 式右方的業主權益減項，移至等式左方就可以在驗證左方總 額等於右方總額的計算過程中，以加法取代減法。 版權所有 禁止以任何形式複製 3 封面故事 另外以計算現金餘額為例：公司如果有二十筆涉及現 金收付的交易，其中有十筆使現金增加，另外十筆使現金 減少。以恆等式計算時二十項加減混在一起，很容易出現 計算錯誤。如果將十筆增加與十筆減少分開計算，最後再 將增加的總額減除減少的總額，就可以減少九次減法的使 用，而且也不須要加法與減法交錯的計算，使得錯誤的機 會降低許多。這個作法就算是我們有一萬筆現金減少的交 易，也只要做一次減法就可以得到現金最後的餘額。這種 增加與減少分開記錄的方法是本章將討論的「借貸法則」 設計的基礎。 版權所有 禁止以任何形式複製 4 版權所有 禁止以任何形式複製 5 4.1 會計科目與借貸法則 第三章中，狂飆網咖的這些交易牽涉到會計上的五大類會計科 目，彙總如下： 資產類：現金、應收帳款、辦公用品、電腦設備 負債類：應付帳款 股東權益類：股本、保留盈餘 收益類：網路服務收入 費損類：房租費用、薪津費用 版權所有 禁止以任何形式複製 6 4.1 會計科目與借貸法則 資產 = 負債 + 股東權益 （式 4-1） 資產 + 費用 = 負債 + 股本 + （期初）保留盈餘 + 收入 （式4-2） 左方 = 右方 借方 = 貸方 1. 會計分錄 2. 日記簿 3. 分類帳 4. 試算 5. 調整 版權所有 禁止以任何形式複製 7 4.1 會計科目與借貸法則 表4-1 比較恆等式與帳戶方式記錄現金增減 恆等式方式： 帳戶方式： 現金 現金 (3) +1,000,000 (3) 1,000,000 (5) 120,000 (5) -120,000 (9) 70,000 (7) 10,000 (7) -10,000 (10) 30,000 (8) 40,000 (8) -40,000 (9) +70,000 (10) +30,000 (12) -80,000 期末餘額 850,000 (12) 80,000 850,000 帳戶左方（借方） 版權所有 禁止以任何形式複製 帳戶右方（貸方） 8 4.1 會計科目與借貸法則 表4-2 比較恆等式與帳戶方式記錄應付帳款增減 恆等式方式： 帳戶方式： 應付帳款 應付帳款 (6) 120,000 (8) 40,000 期末餘額 80,000 (8) 40,000 (6) 120,000 80,000 帳戶左方（借方） 版權所有 禁止以任何形式複製 帳戶右方（貸方） 9 4.1 會計科目與借貸法則 資產 ＋ 負債 = － － + ＋ － 費用/損失 ＋ 股東權益 ＋ 收入/利益 － － 版權所有 禁止以任何形式複製 ＋ 10 4.1 會計科目與借貸法則 資產 + 費損 = 負債 + 股本+（期初）保留盈餘 + 收益 借方帳戶 貸方帳戶 ＋ － － ＋ ＋ － － ＋ ＋ ＋ 餘額 餘額 版權所有 禁止以任何形式複製 11 4.1 會計科目與借貸法則 表4-3 借貸法則 資產 + 費損 = 負債 + 股本 + 保留盈餘 收益 + 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 ＋ － + － － ＋ － ＋ － ＋ － ＋ 正常 餘額 正常 餘額 正常 餘額 正常 餘額 版權所有 禁止以任何形式複製 正常 餘額 正常 餘額 12 4.1 會計科目與借貸法則 版權所有 禁止以任何形式複製 13 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 在編製公司的財務報表前，所有的交易是以下列 兩個步驟記錄： 1. 2. 將交易事項記錄在日記簿上。 將日記簿的會計資訊過帳到（抄到）分類帳中。 版權所有 禁止以任何形式複製 14 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 表4-5 日記簿的格式 日期 科目及摘要 月 日 1 2 索引 現金 股本 業主出資成立狂飆網咖 資產 +1,000,000 借方金額 貸方金額 1,000,000 1,000,000 ＝ 負債 + 股本權益 +1,000,000 版權所有 禁止以任何形式複製 15 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 如果每一個科目（帳戶）為一個檔案，則分類帳就是彙集這些個別 檔案的一種帳簿，於彙集時尚須依資產、負債、業主權益、收益與費 損類科目順序為之，每一科目預留若干頁，備供記錄，這好比去百貨 公司購物時，分門別類得越清楚，越容易找到所要的商品一般。 表4-6 分類帳的格式 會計科目 日期 摘要 頁 索引 版權所有 禁止以任何形式複製 借方 貸方 餘額 16 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 現金 日期 月 日 1 2 科目及摘要 索引 借方金額 貸方金額 1,000,000 餘額 1,000,000 股本 日期 月 日 1 2 科目及摘要 索引 借方金額 貸方金額 1,000,000 現金 = 1,000,000 餘額 1,000,000 業主投資 1,000,000 版權所有 禁止以任何形式複製 17 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 茲再以圖 4-1 描述會計分錄（記於日記簿）與過帳（記於分類帳）之程序 及彼此的關聯。 日記簿 日期 1 2 科目及摘要 J1 索引 1 51 現金 股本 記錄股東周捷輪對狂飆網咖之原始投資 借方 1,000,000 貸方 3 .. .. 1,000,000 1 現金 1 .. 日期 1 2 摘要 1 索引 J1 借方 1,000,000 日期 1 2 摘要 貸方 餘額 1,000,000 1 2 .. 股本 2 4 .. .. 索引 J1 借方 51 貸方 1,000,000 餘額 1,000,000 2 圖 4-1 過帳過程圖 版權所有 禁止以任何形式複製 18 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 過帳程序如下： 1. 先將日記簿事件 3 日期及借方金額寫入「現金」科目的日期欄及借 方金額欄，並且計算餘額欄的數字； 2. 再將日記簿事件 3 日期及貸方金額寫入「股本」科目的日期欄及貸 方金額欄，並且計算餘額欄的數字； 3. 最後在分類帳索引欄寫入日記簿的頁碼，例如事件 3 在日記簿的 J1 頁，在索引欄就寫入 J1，表示這個數字是由日記簿第J1頁過帳來 的； 4. 再回到日記簿的索引欄，將借方索引欄寫入頁碼 1，代表過到分類 帳第1頁的「現金」帳戶，在貸方索引欄寫入頁碼 51，代表過到分 類帳第51頁的「股本」帳戶。 版權所有 禁止以任何形式複製 19 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 請同學進入長榮航空網站（http://www.evaair.com），查詢長榮航空公 司 94年 10-12 月的每月收入（每月營業收入，簡稱月營收）。 解析 (1) 首先進入http://www.evaair.com，找到「關於長榮航空」，選「投資人 服務項下的財務資訊」，再選擇「每月營運統計」與「2005 年度月營收下載 」，就可以找到長榮航空2005年度各月份的收入（total revenue）。該表顯示 長榮航空公司民國 94 年 10 月、11 月與 12 月的收入分別為 $7,925,132,823、 $7,842,293,750 與 $7,956,052,277，所以該公司第四季的收入有 230 多億元。 (2) 該公司並於民國 94 初預期該年度的營業收入將超過 800 億，最終結算 時之收入總為 80,059,914,000，公司預期相當準確。上市公司正式的財務報 告包括季報表，每一季公布一份報表。月營收的資訊並非正式之財務報告， 但證券期貨局（證期局）要求上市上櫃公司每月10日前必須公告上月營業收 入資訊，因為收入是損益表中非常重要的資訊，所以股市投資人也很重視比 季報表還早公布的每月營收數字。 版權所有 禁止以任何形式複製 20 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 過帳事實上就是將日記簿中的資產、負債與股東權益 項目的增減變化由日記簿抄到分類帳中，過完帳就可 以知道每一個會計科目（例如現金）餘額是多少。 T 字帳（T account）是分類帳格式的簡化，在分析交 易，編製分錄的過程中相當有用。前述過帳的程序， 可以用 T 字帳取代分類帳如下： 現金 (3) 1 1,000,000 股本 (3) 版權所有 禁止以任何形式複製 51 1,000,000 21 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 Ｔ 字帳為何稱為 Ｔ 字帳？ 解析 因帳戶的形狀類似英文字母 T。 版權所有 禁止以任何形式複製 22 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 4-1 1. IPOD 科技在三月份發生下列交易，應如何記錄於日記 簿？ a.3/3 業主投資 $2,000,000 b.3/15 購買電腦設備，支付現金 $300,000 c.3/21 購買電腦設備，欠款 $200,000，下個月支付 2. 將以上的三個分錄過帳至分類帳。 版權所有 禁止以任何形式複製 23 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 解析 1. 日記簿 日期 科目及摘要 3/3 現金 J1 索引 借方 1* 2,000,000 股本 51 貸方 2,000,000 記錄股東對IPOD之原始投資 3/15 電腦設備 15 現金 1 300,000 300,000 以現金購買電腦設備 3/21 電腦設備 15 應付帳款 25 300,000 300,000 賒購電腦設備 版權所有 禁止以任何形式複製 24 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 2. 現金 日期 摘要 1 索引 借方 3/3 J1 2,000,000 3/15 J1 貸方 2,000,000 300,000 電腦設備 日期 摘要 餘額 1,700,000 15 索引 借方 貸方 3/15 J1 300,000 300,000 3/21 J1 200,000 500,000 應付帳款 日期 摘要 25 索引 3/21 借方 J1 貸方 餘額 200,000 200,000 股本 日期 3/3 摘要 餘額 51 索引 J1 版權所有 禁止以任何形式複製 借方 貸方 餘額 2,000,000 2,000,000 25 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 將第三章狂飆網咖 1 月份所有交易，在日記簿做成會計分錄，並過帳到分類帳。 1. 將 1 月份事件記在日記簿 日記簿 日期 科目及摘要 1/2 現金 股本 J1 索引 借方 1 1,000,000 51 貸方 1,000,000 股東周捷輪對網咖之原始投資 1/4 電腦設備 15 現金 1 120,000 120,000 以現金購入電腦設備 版權所有 禁止以任何形式複製 26 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 1/5 電腦設備 15 應付帳款 120,000 25 120,000 賒購電腦設備 1/6 辦公用品 12 現金 1 10,000 10,000 以現金購入辦公用品 1/12 應付帳款 25 現金 1 40,000 40,000 支付電腦公司貨款 1/13 現金 1 網路服務收入 61 70,000 70,000 提供顧客上網服務收取現金 版權所有 禁止以任何形式複製 27 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 1/15 現金 1 股本 30,000 51 30,000 股東周捷輪對網咖之再投資 1/20 應收帳款 10 網路服務收入 60,000 61 60,000 提供顧客上網服務於未來收取現金 1/31 薪資費用 81 50,000 房租費用 82 30,000 現金 1 80,000 支付一月薪資及房租 版權所有 禁止以任何形式複製 28 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 2. 將一月份的日記簿記錄過入分類帳： 現金 日期 摘要 1 索引 借方 貸方 1/2 J1 1/4 J1 120,000 880,000 1/6 J1 10,000 870,000 1/12 J1 40,000 830,000 1/13 J1 70,000 900,000 1/15 J1 30,000 930,000 1/31 J1 版權所有 禁止以任何形式複製 1,000,000 餘額 1,000,000 80,000 850,000 29 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 應收帳款 日期 摘要 1/20 10 索引 借方 J1 60,000 貸方 60,000 辦公用品 日期 摘要 1/6 12 索引 借方 J1 10,000 貸方 摘要 餘額 10,000 電腦設備 日期 餘額 15 索引 借方 1/4 J1 120,000 120,000 1/5 J1 120,000 240,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 餘額 30 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 應付帳款 日期 摘要 25 索引 借方 1/5 J1 1/12 J1 40,000 索引 借方 貸方 餘額 120,000 120,000 80,000 51 股本 日期 摘要 貸方 餘額 1/2 J1 1,000,000 1,000,000 1/15 J1 30,000 1,030,000 網路服務收入 日期 摘要 61 索引 借方 貸方 餘額 1/13 J1 70,000 70,000 1/20 J1 60,000 130,000 版權所有 禁止以任何形式複製 31 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 薪資費用 日期 摘要 1/31 81 索引 借方 J1 50,000 貸方 50,000 房租費用 日期 1/31 摘要 餘額 82 索引 借方 J1 30,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 餘額 30,000 32 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 3. 自日記簿過帳至 T 字帳的結果 現金 1/2 1,000,000 1/4 120,000 1/13 70,000 1/6 10,000 1/15 30,000 1/12 40,000 1/31 應付帳款 1 1/12 80,000 40,000 1/5 股本 1/15 應收帳款 1/20 10 120,000 80,000 1/2 850,000 25 51 1,000,000 30,000 1,030,000 60,000 60,000 辦公用品 1/6 12 10,000 10,000 版權所有 禁止以任何形式複製 33 4.2 會計分錄與過帳 : 日記簿與分類帳 電腦設備 15 網路服務收入 61 1/4 120,000 1/13 70,000 1/5 120,000 1/20 60,000 130,000 240,000 薪資費用 1/31 81 50,000 50,000 房租費用 1/31 82 30,000 30,000 版權所有 禁止以任何形式複製 34 4.3 試算表 過完帳後，為了驗證在會計分錄或過帳程序上是否發 生錯誤，會進一步將分類帳上每個科目（帳戶）的餘額分 別加總，有借方餘額的帳戶與金額列入借方，貸方餘額的 帳戶與金額列在貸方，即可編製成試算表。 版權所有 禁止以任何形式複製 35 4.3 試算表 表4-7 1月31日之試算表 狂飆網咖 試算表 XX年1月31日 借方 101 現金 105 應收帳款 60,000 120 辦公用品 10,000 150 電腦設備 240,000 201 應付帳款 301 股本 305 保留盈餘（期初） 401 網路服務收入 501 薪資費用 50,000 502 房租費用 30,000 合計 貸方 ＄850,000 $80,000 1,030,000 0 130,000 $1,240,000 版權所有 禁止以任何形式複製 $1,240,000 36 4.4 會計科目表 表 4-8 是狂飆網咖的會計科目表，100-199 代表資產科 目，200-299 代表負債科目，300-399 代表股東權益科目， 400-499 代表收益（含收入與利益）科目，500-599 代表費 損（含費用與損失）科目。 兩會計科目間有一些空號，是為將來加入新的會計科目 預留準備。 版權所有 禁止以任何形式複製 37 4.4 會計科目表 狂飆網咖 表 4-8 會計科目表 會計科目表 資產負債表科目 資產 負債 101現金 201應付帳款 105應收帳款 120辦公用品 股東權益 150電腦設備 301股本 305保留盈餘 損益表科目 收入 401網路服務收入 費用 501薪資費用 502房租費用 版權所有 禁止以任何形式複製 503廣告費用 38 4.4 會計科目表 關於會計科目的編碼可能是三位數或三位數以上，這 也是依照公司內部控制的須求而決定，如果公司採用六位 數編碼（見表4-9）。 例如：對公司外部報導的財務報告的應收帳款金額，取前 三位數編碼 105 即可；若想知道「應收帳款-關係 人」的金額，則取會計科目代碼 1051 即可得（若想 知道「應收帳款-非關係人」的金額，則取會計科 目代碼 1052 即可）；若想瞭解哪一位客戶的應收帳 款的餘額，則取應收帳款六位數字的代碼（例如： 105101 代表「應收帳款-甲客戶」）。 版權所有 禁止以任何形式複製 39 4.4 會計科目表 表4-9 大型公司部分會計科目表 應收帳款明細 超大公司 94年12月31日 會計科目代碼 說 明 金額 應收帳款-關係人 105101 應收帳款-甲客戶 ＄100 105102 應收帳款-乙客戶 200 ＄300 1051 應收帳款-非關係人 105203 應收帳款-丙客戶 ＄300 105204 應收帳款-丁客戶 300 ＄600 1052 ＄900 105 版權所有 禁止以任何形式複製 40 延續前面狂飆網咖的例子及說明，以下是狂飆網咖 2 月份發生之事件： 事件13 2/1 支付 1/5 購買電腦設備之剩餘款項 $80,000 事件14 2/5 收取客戶於 1/20 之簽帳款項 $60,000 事件15 2/9 顧客至網咖上網，消費總金額 $20,000；其中，$5,000 收 現，餘款 $15,000 於 3/05 再收款 事件16 2/18 購買電腦設備 $70,000，電腦公司答應下月 10 日付款即可 事件17 2/24 網咖刊登廣告，支付報社廣告費用 $2,000 事件18 2/26 以現金購買辦公用品（紙張等文具），金額 $3,000 事件19 2/28 支付 2 月份房租費用 $30,000，以及張會妹小姐 2 月薪資 $50,000 版權所有 禁止以任何形式複製 41 問題 (1) a. 延續表 3-4 中 1 月 31 日最後會計恆等式，以會計恆等式繼續記錄 2 月份交易 b. 延續 4.2 節中的日記簿，以日記簿形式繼續記錄 2 月份交易 (2) 延續 4.2 節中的分類帳與 T 字帳，將 2 月份日記簿分錄過帳至 a.分類帳 b. T字帳 (3)編製網咖下列報表 a. 2月28日之試算表 b. 1月1日至2月28日之損益表 c. 1月1日至2月28日之股東權益變動表 d. 2月28日之資產負債表 版權所有 禁止以任何形式複製 42 解析 (1) a. 會計恆等式記錄： 版權所有 禁止以任何形式複製 43 (1) b. 以日記簿方式記錄： 日期 科目及摘要 2/1 日記簿 J2 索引 借方 應付帳款 25 80,000 現金 1 貸方 80,000 支付電腦公司貨款 2/5 現金 1 應收帳款 60,000 10 60,000 顧客應收帳款收現 2/9 現金 應收帳款 網路服務收入 1 5,000 10 15,000 61 20,000 提供顧客上網服務，其中部分收現，部分 於未來收現 2/18 電腦設備 15 應付帳款 25 70,000 70,000 賒購電腦設備 版權所有 禁止以任何形式複製 44 2/24 廣告費用 85 現金 1 2,000 2,000 支付廣告費用 2/26 辦公用品 12 現金 1 3,000 3,000 以現金購入辦公用品 2/28 薪資費用 81 現金 1 50,000 50,000 支付二月薪資費用 2/28 房租費用 82 現金 1 30,000 30,000 支付二月的房租費用 版權所有 禁止以任何形式複製 45 (2) a. 將日記簿分錄過帳至分類帳： 現金 日期 摘要 1 索引 借方 1/2 J1 1,000,000 1/4 J1 120,000 880,000 1/6 J1 10,000 870,000 1/12 J1 40,000 830,000 1/13 J1 70,000 900,000 1/15 J1 30,000 930,000 1/31 J1 80,000 850,000 2/1 J2 80,000 770,000 2/5 J2 60,000 830,000 2/9 J2 5,000 835,000 2/24 J2 2,000 833,000 2/26 J2 3,000 830,000 2/28 J2 80,000 750,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 餘額 1,000,000 46 應收帳款 日期 摘要 10 索引 借方 1/20 J1 60,000 2/5 J2 2/9 J2 貸方 60,000 60,000 15,000 摘要 0 15,000 辦公用品 日期 餘額 12 索引 借方 貸方 1/6 J1 10,000 10,000 2/26 J2 3,000 13,000 電腦設備 日期 摘要 餘額 15 索引 借方 1/4 J1 120,000 120,000 1/5 J1 120,000 240,000 2/18 J1 70,000 310,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 餘額 47 應付帳款 日期 摘要 25 索引 借方 貸方 餘額 120,000 120,000 1/5 J1 1/12 J1 40,000 80,000 2/1 J2 80,000 0 2/18 J1 70,000 股本 日期 70,000 51 摘要 索引 借方 貸方 餘額 1/2 J1 1,000,000 1,000,000 1/15 J1 30,000 1,030,000 網路服務收入 日期 摘要 61 索引 借方 貸方 餘額 1/13 J1 70,000 70,000 1/20 J1 60,000 130,000 2/09 J2 20,000 20,000 版權所有 禁止以任何形式複製 48 薪資費用 日期 摘要 81 索引 借方 貸方 1/31 J1 50,000 50,000 2/28 J2 50,000 100,00 0 房租費用 日期 摘要 餘額 82 索引 借方 貸方 1/31 J1 30,000 30,000 2/28 J2 30,000 60,000 廣告費用 日期 2/24 摘要 餘額 85 索引 借方 J2 2,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 餘額 2,000 49 (2) b. 將日記簿分錄過帳至 T 字帳： 現金 1 應付帳款 25 1,000,000 1/4 120,000 1/12 40,000 1/5 120,000 1/13 70,000 1/6 10,000 2/1 80,000 2/18 70,000 1/15 30,000 1/12 40,000 2/5 60,000 1/31 80,000 2/9 5,000 2/1 80,000 1/2 70,000 股本 2/24 2,000 1/2 2/26 3,000 1/15 2/28 80,000 51 1,000,000 30,000 1,030,000 750,000 版權所有 禁止以任何形式複製 50 應收帳款 10 1/20 60,000 2/5 60,000 2/9 網路服務收入 61 1/13 70,000 15,000 1/20 60,000 15,000 2/9 20,000 150,000 辦公用品 薪資費用 12 1/6 10,000 1/31 50,000 2/26 3,000 2/28 50,000 13,000 81 100,000 版權所有 禁止以任何形式複製 51 電腦設備 房租費用 15 1/4 120,000 1/31 30,000 1/5 120,000 2/28 30,000 2/18 70,000 82 60,000 310,000 廣告費用 2/24 85 2,000 2,000 版權所有 禁止以任何形式複製 52 (3). 編製狂飆網咖試算表、損益表、股東權益變動表及資產負債表。 a. 2月28日之試算表 狂飆網咖 損益表 ××年 2 月 28 日 101 105 120 150 201 301 401 501 502 503 現金 應收帳款 辦公用品 電腦設備 應付帳款 股本 網路服務收入 薪資費用 房租費用 廣告費用 合計 借 方 $750,000 15,000 13,000 310,000 貸 方 70,000 1,030,000 150,000 100,000 60,000 ＿2,000 $1,250,000 版權所有 禁止以任何形式複製 $1,250,000 53 b. 1月1日至2月28日及2月之損益表 狂飆網咖 損益表 ××年 1 月 1 日至 2 月 28 日 網路服務收入 費用 薪資費用 房租費用 廣告費用 本期純益 (損) $150,000 $100,000 60,000 2,000 版權所有 禁止以任何形式複製 162,000 $ (12,000) 54 損益表編製後試算表可以表示為： 狂飆網咖 試算表 ××年 2 月 28 日 101 105 120 150 201 301 現金 應收帳款 辦公用品 電腦設備 應付帳款 股本 本期損益 合計 借 方 $750,000 15,000 13,000 310,000 貸 方 70,000 1,030,000 12,000 $1,100,000 版權所有 禁止以任何形式複製 $1,100,000 55 c. 1月1日至2月28日之股東權益變動表 狂飆網咖 股東權益變動表 ××年1月1日至2月28日 股本 期初餘額 +股本 保留盈餘 $0 1,030,000 +本期純益(損) 期末餘額 $0 $1,030,000 股東權益合計 $0 1,030,000 (12,000) (12,000) $(12,000) $1,080,000 版權所有 禁止以任何形式複製 56 股東權益變動表編製完成後之試算表，試算表剩餘的資訊即可用以編製資 產負債表： 狂飆網咖 試算表 ××年 2 月 28 日 101 105 120 150 201 現金 應收帳款 辦公用品 電腦設備 應付帳款 股東權益 合計 借方 $750,000 15,000 13,000 310,000 $1,088,000 版權所有 禁止以任何形式複製 貸方 $70,000 1,018,000 $1,088,000 57 d. 2月28日資產負債表 狂飆網咖 資產負債表 ××年 2 月 28 日 現金 應收帳款 辦公用品 電腦設備 合計 $7 50,000 15,000 13,000 310,000 $1,0 88,000 應付帳款 股東 權益 合計 版權所有 禁止以任何形式複製 $70,000 1,018,000 $1,0 88,000 58 摘 要 本章首先介紹會計科目，會計科目有時又稱「帳戶」，在會計學上稱 帳戶的左方為借方，右方為貸方。 會計處理的第一步驟為編製會計分錄，按交易發生之順序，於日記簿 上記錄日期、借方科目與金額、貸方科目與金額以及交易的解釋，索 引欄則在過帳時再記錄即可。 會計記錄的第二個步驟則是過帳：將日記簿借貸兩方之金額分別過帳 至相關分類帳的借方與貸方，並應在日記簿索引欄記錄該分錄過至那 些帳戶（科目在分類帳上的頁碼），且在分類帳索引欄記錄該筆金額 是由日記簿第幾頁過帳的結果。 試算表: 編製試算表時將所有借方餘額之分類帳金額寫在試算表借方，貸方餘 額之分類帳金額寫在試算表貸方，並確認借方總額等於貸方總額。 會計科目編號的原則 版權所有 禁止以任何形式複製 59