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CH14 帳簿組織 ■ 14-1 帳簿組織系統 ■ 14-2 特種日記簿 ■ 14-3 普通日記簿 ■ 14-4 專欄式日記簿 ■ 14-5 統制帳戶與輔助分類帳 第一節 帳簿組織系統 一‧基本帳簿組織，圖示如下： 會計事項 會計憑証 原始 憑證 日記簿 分類帳 財務報表 記帳 憑證 二‧帳簿組織的改進： 為簡化及加速帳務處理，有下列3種改進方式 1‧日記簿設置專欄 設置專欄 2‧設置特種日記簿 帳簿的劃分 3‧設置明細分類帳 第二節 特種日記簿 設置特種日記簿的功能 1.帳務分工 2.簡化記帳工作 3.節省過帳手續 4.瞭解特種交易事項的內容 特種日記簿的分割法 1.二分法：現金簿 & 普通日記簿 2.四分法：現金簿、進貨簿、銷貨簿及普通日記簿 3.五分法：現金收入簿、現金支出簿、進貨簿、銷貨簿及普 通日記簿五本序時帳簿 特 種 日 記 簿 1‧將一本日記簿劃分為幾本日記簿，其中專門記載某 一交易的日記簿稱特種日記簿。 2‧設立特種日記簿後，原有日記簿仍需保留，稱普通 日記簿 [釋例]簡化討論僅以銷貨簿為例，設甲店某年1月有6 筆賒銷交易，登入銷貨簿如下： 銷貨簿 ××年 第1頁 發票號碼 客戶名稱 明細帳頁次 8 102 李 明 1 1,000 9 104 王 文 2 2,500 14 106 徐一平 3 2,000 19 108 李樂生 4 900 25 110 趙中明 5 1,300 29 111 王 2 2,300 月 日 1 31 文 金額 10,000 (12)(41) 設置特種日記簿後仍應記入普通日記簿的分錄 1.開業分錄 2.無法記入特種日記簿的交易分錄 3.更正分錄 4.調整分錄 5.結帳分錄與開帳分錄 6.混合交易 混合交易的帳務處理方式 分錄型態 記入帳簿 原始 客戶交來$15,000現金，及30天期本票 交易 $15,000，償還貨欠 重記 借:現金 15,000 單過 應收票據 15,000 法 貸:應收帳款 30,000 普通日記簿、 現金簿 拆開 借:現金 15,000 分記 貸:應收帳款 15,000 法 借:應收票據 15,000 貸:應收帳款 15,000 現金收入簿 虛存 借:臨時存欠 15,000 虛欠 應收票據 15,000 法 貸:應收帳款 30,000 借:現金 15,000 貸:臨時存欠 15,000 普通日記簿 普通日記簿 現金收入簿 混合交易的帳務處理方式 分錄型態 原 始 交 易 客戶交來$15,000現金，及30天期本票 $15,000，償還貨欠 原 始 分 錄 借:現金 15,000 應收票據 15,000 貸:應收帳款 30,000 虛 收 虛 付 法 借:現金 30,000 貸:應收帳款 30,000 借:應收票據 15,000 貸: 現金 15,000 記入帳簿 現金收入簿 現金支出簿 ■ 7-2 明細分類帳 企業可視需要，為任何帳戶設置明細分類帳，以下以應收帳款明細分類帳為例，以T 字帳方表式 總分類帳 應收帳款 應收帳款 甲 8,000 明細分類帳 甲 6,500 乙 6,000 甲客戶 甲 8,000 6,500 丙 4,500 乙客戶 乙 6,000 丙客戶 丙 4,500 合計 12,000 12,000 多欄式單一日記簿(設專欄) 將經常發生交易的科目於日記簿中設置專欄 茲將民生商店下列三月份之交易依序記入日記簿： 一日 現購商品 $4,200 二日 現銷商品 $2,800 四日 現銷商品 $1,100 五日 支付房租 $2,000 七日 支付水電費 $500 十日 現銷商品 $1,960 十二日 向大申行賒購商品 $3,800 十八日 購買設備 $3,000，開出兩個月期票支付。 廿三日 現銷商品 $3,000 廿八日 支付員工薪金 $3,000 廿九日 現銷商品 $3,500 卅一日 現購商品 $2,000 日 日 3 1 第8頁 借方 ××年 月 記 簿 貸方 其他 現金 購貨 會計 科目 類 頁 摘要 現金 銷貨 會計 科目 類 頁 金額 向大申行 賒購商品 應付帳款 22 3,800 購買設備 開出票據 應付票據 21 3,000 金額 現購 4,200 其他 4,200 2 2,800 現銷 2,800 4 1,100 現銷 1,100 5 房租費用 55 2,000 現付本月 份房租 2,000 7 水電費 58 500 現付上月 份電費 500 10 12 3,800 辨公設備 18 23 17 3,000 員工薪金 54 3,000 現購 2,000 12,360 (11) 支付員工 薪金 3,000 現銷 3,500 31 3,000 現銷 3,000 28 29 1,960 現銷 1,960 10,000 (51) 3,500 2,000 8,500 11,700 (ν) (11) 12,360 6,800 (41) (ν)