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第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


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第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 3

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 4

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 5

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 6

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 7

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 8

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 9

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 10

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 11

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


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第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 13

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 14

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 15

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 16

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 17

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 18

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 19

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 20

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 21

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


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第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 23

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 24

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 25

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 26

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 27

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 28

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 29

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 30

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31


Slide 31

第十六章 現金

指導者： 詹茂焜 老師

製作者： 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法

CH16-1

企業的血液－現金

e會計學-圖解式學習法

CH16-2

現金的定義
狹義：
有立即購買力者，如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義：
除了狹義定義之外，具有高度變現性的資產，通稱為
準現金或約當現金（cash equivalent）。
準現金須具有三個基本要件：

一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖

e會計學-圖解式學習法

CH16-3

內部控制
保護資產

資料記錄

權責區分

定期稽核

科技應用

e會計學-圖解式學習法

CH16-4

現金控制
內部
(外部)
稽核

公

司
盤
點

查
核

顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)

銀

行

兌現(支票)

收款

供應商

現金
e會計學-圖解式學習法

CH16-5

銀行對帳單

e會計學-圖解式學習法

CH16-6

現金三種餘額

資產負債表

現金 C
(公司帳)
銀行存款

A
步驟：

B
①Ａ≠Ｂ≠Ｃ
②Ａ＝Ｂ

e會計學-圖解式學習法

(銀行帳)
客戶存款

③Ａ＝Ｃ

銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7

公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款

e會計學-圖解式學習法

(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)

CH16-8

公司未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

(

銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
Ａ

(DM)

Ｂ

期末餘額

期初餘額

(調節前) 期末餘額

調節事項

A

)

e會計學-圖解式學習法

(CM)

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

(託收票據)

12/31

(調節後) 期末餘額

B

(NSF)
CH16-9

銀行未達帳

銀行帳
客戶存款(L)

公司帳
銀行存款(Ａ)

付款(L) 存款(L)

存款(A) 付款(A)

期末

期初餘額

期末餘額(調節前)
調節事項

Ｃ

(在途存款)
期末餘額(調節後)

e會計學-圖解式學習法

交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方

公司帳
銀行存款(Ａ)

期初餘額
Ｃ
Ｄ
期末餘額

)

Ｄ

(未兌現支票)

(

銀行帳
客戶存款(L)

12/31
CH16-10

錯誤
公司帳
銀行存款(A)

公司錯誤
(e1、e2)

〈消除未達帳後〉期末餘額
e1

e2

〈調整後〉正確期末餘額

銀行帳
客戶存款(L)

銀行錯誤
(ε1、 ε 2)

期末餘額〈消除未達帳〉
ε1

ε2
正確期末餘額〈調整後〉

e會計學-圖解式學習法

CH16-11

銀行對帳單
日

期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30

e會計學-圖解式學習法

摘

要

5888

支

出

存

入

1,028
1,104

5901

1,824
2,227

存款不足
5903

600
937
4,093

5902

2,090
2,352

5905
5907
利息
代收票據
手續費

214
1,808
13
1,500
15

餘

額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12

現金分類帳
日期

收 入 (借 )

(1 0 1 )

支 出 (貸 )

現金分類帳
9 /1

9 /3 0

1 5 ,2 7 8

1 1 ,4 5 9

9 /3 0

8 ,2 1 3

9 /3 0

1 8 ,5 2 4
現金支出簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金
(借 )

5

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

25

客戶丁

2 ,3 5 2

30

客戶戊

1 ,6 8 3

合計

支票

會計科目

號碼

〈貸方〉

2

5901

A 公司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公司

937

14

5904

D 公司

982

18

5905

E 公司

214

19

5906

F 公司

388

26

5907

G 公司

1 ,8 0 8

合計

8 ,2 1 3

日期

9

1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

餘額

過
帳

現金
(貸 )

(101)

CH16-13

東 海 銀 行
日 期

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3

5902

2 ,0 9 0
2 ,3 5 2

5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

(101)

CH16-14

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款

e會計學-圖解式學習法

$19,573
1,683

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據

$18,524
13
1,500

1,513

CH16-15

東 海 銀 行
日 期

補充說明1：
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494

摘 要

9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0

支 出

5888
5901
NSF
5903

9 月 對 帳 單
存 入

餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3

1 ,0 2 8

對帳

1 ,1 0 4

1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0？

5902

2 ,3 5 2
5905
5907

214
1 ,8 0 8

利 息

13
1 ,5 0 0

代 收 票 據
手 續 費

15
現 金 支 出 簿

現金收入簿
日期
9

會計科目
〈貸方〉

過
帳

現金

客戶甲

1 ,1 0 4

12

客戶乙

2 ,2 2 7

21

客戶丙

4 ,0 9 3

30

客戶丁
客戶戊
合計

2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)

e會計學-圖解式學習法

會計科目

號 碼

〈貸方〉

2

5901

A 公 司

1 ,8 2 4

9

5902

B 公 司

2 ,0 6 0

11

5903

C 公 司

937

14

5904

D 公 司

982

18

5905

E 公 司

214

19

5906

F 公 司

388

26

5907

G 公 司

1 ,8 0 8

合 計

8 ,2 1 3

(借 )

5

25

支 票

日 期

9

過
帳

現 金
(貸 )

？

(101)

CH16-16

銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

正確餘額

$19,422



B

有錯誤
e會計學-圖解式學習法

CH16-17

銀行存款調節表

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

$18,524
13
1,500

1,513

600
15

615

1,864
$19,392

A

e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費

正確餘額

$19,422



B

CH16-18

現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090

補充說明2：支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。

銀行存款調節表

東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加：
在途存款
減：
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額

$19,573
1,683

494
982
388

1,864
$19,392

A
e會計學-圖解式學習法

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

$18,524
13
1,500

1,513

600
15
30

645
$19,392

＝

B
CH16-19

調整

現金

調整前

18,524

調整
調整後

公司帳上餘額
加：
利息收入
代收票據
減：
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額

?

?

19,392

$18,524
13
1,500
600
15
30

1,513

654
$19,329

現金

調
整

(調整前)
(利息收入)
(託收票據)

18,524
13
1,500
600
15
30

(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法

(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)

19,392
CH16-20

調整分錄
現金
應收帳款
手續費

說明：

應付帳款－Ｂ公司
利息收入
應收票據

868
600
15
30
13
1,500

1.雖然客戶支票因存款不足退票，公司並未放棄債權，故轉為應收帳
款，繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記＄30，致使償還B公司的帳款亦少記＄30，其原
始（錯誤）分錄：
應付帳款－Ｂ公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃＄2,090，故應予借記應付帳款（B公司）調整
更正之。
3.調整後正確餘額，亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法

CH16-21

零用金撥補

三個特點：
1.定期
2.定額
3.撥補

($)
零
用
金

時間

提

撥

撥

撥

撥

補
開銷
撥補

補

補

e會計學-圖解式學習法

CH16-22

零用金記錄－提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。

t0

零用金
10,000
銀行存款
10,000
（現金）

e會計學-圖解式學習法

CH16-23

零用金記錄－支付
因金額小，基於重要性原則，在支付開銷時，只做備
忘即可，毋須作正式會計記錄。

e會計學-圖解式學習法

CH16-24

零用金記錄－撥補
定期核算該期開銷總數，核實撥補之，並按支付內容
作適當的分類，歸入合適的會計科目。

t1

什費
文具用品
交通費
銀行存款

e會計學-圖解式學習法

5,000
1,000
1,000
7,000

CH16-25

零用金記錄－增提
零用金金額太低，無法因應日常零星開銷，就必須提
高零用金水位了。再增加＄5,000零用金額度。
t2

零用金
5,000
銀行存款
5,000

e會計學-圖解式學習法

CH16-26

零用金記錄－收回
每期所餘留之金額過多時，就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度＄3,000。
t4

銀行存款
零用金

e會計學-圖解式學習法

3,000
3,000

CH16-27

零用金水位
($)
15,000

(3,000)

5,000

10,000

12,000

(7,000)

時間
t0
e會計學-圖解式學習法

t1

t2

t3

t4

t5
CH16-28

現金的特性
1.絕對的流動性，或者相當高的流動性（約當現金），
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作，否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。

e會計學-圖解式學習法

CH16-29

資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
（
需b
求
上↑
升a
）

需求(a)

時間
財務危機

e會計學-圖解式學習法

CH16-30

現金部位分析表
公

年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源：TEJ
e會計學-圖解式學習法

CH16-31