第十六章 現金 指導者: 詹茂焜 老師 製作者: 林盈寬、曾兆文 e會計學-圖解式學習法 CH16-1 企業的血液-現金 e會計學-圖解式學習法 CH16-2 現金的定義 狹義: 有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。 廣義: 除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為 準現金或約當現金(cash equivalent)。 準現金須具有三個基本要件: 一、可轉換的金額確定 二、變現速度快 三、有轉換的意圖 e會計學-圖解式學習法 CH16-3 內部控制 保護資產 資料記錄 權責區分 定期稽核 科技應用 e會計學-圖解式學習法 CH16-4 現金控制 內部 (外部) 稽核 公 司 盤 點 查 核 顧客 出納 會計 (帳簿) 調節表 (現金) 銀 行 兌現(支票) 收款 供應商 現金 e會計學-圖解式學習法 CH16-5 銀行對帳單 e會計學-圖解式學習法 CH16-6 現金三種餘額 資產負債表 現金 C (公司帳) 銀行存款 A 步驟: B ①A≠B≠C ②A=B e會計學-圖解式學習法 (銀行帳) 客戶存款 ③A=C 銀行存款調節表 調整分錄 CH16-7 公司帳 vs.
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第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 2
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 3
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 4
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 5
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 6
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 7
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 8
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 9
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 10
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 11
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 12
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 13
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 14
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 15
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 16
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 17
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 18
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 19
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 20
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 21
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 22
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 23
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 24
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 25
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 26
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 27
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 28
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 29
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 30
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 31
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 2
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 3
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 4
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 5
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 6
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 7
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 8
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 9
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 10
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 11
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 12
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 13
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 14
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 15
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 16
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 17
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 18
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 19
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 20
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 21
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 22
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 23
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 24
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 25
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 26
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 27
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 28
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 29
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 30
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31
Slide 31
第十六章 現金
指導者: 詹茂焜 老師
製作者: 林盈寬、曾兆文
e會計學-圖解式學習法
CH16-1
企業的血液-現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-2
現金的定義
狹義:
有立即購買力者,如當地的通貨(currency)及銀行存款。
廣義:
除了狹義定義之外,具有高度變現性的資產,通稱為
準現金或約當現金(cash equivalent)。
準現金須具有三個基本要件:
一、可轉換的金額確定
二、變現速度快
三、有轉換的意圖
e會計學-圖解式學習法
CH16-3
內部控制
保護資產
資料記錄
權責區分
定期稽核
科技應用
e會計學-圖解式學習法
CH16-4
現金控制
內部
(外部)
稽核
公
司
盤
點
查
核
顧客
出納
會計
(帳簿) 調節表 (現金)
銀
行
兌現(支票)
收款
供應商
現金
e會計學-圖解式學習法
CH16-5
銀行對帳單
e會計學-圖解式學習法
CH16-6
現金三種餘額
資產負債表
現金 C
(公司帳)
銀行存款
A
步驟:
B
①A≠B≠C
②A=B
e會計學-圖解式學習法
(銀行帳)
客戶存款
③A=C
銀行存款調節表
調整分錄
CH16-7
公司帳 vs. 銀行帳
(銀行帳)
客戶存款(L)
存款(L+)
(L-)付款
e會計學-圖解式學習法
(公司帳)
銀行存款(A)
存款(A+)
提款(A-)
CH16-8
公司未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
(
銀行帳
客戶存款(L)
期初餘額
A
(DM)
B
期末餘額
期初餘額
(調節前) 期末餘額
調節事項
A
)
e會計學-圖解式學習法
(CM)
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
(託收票據)
12/31
(調節後) 期末餘額
B
(NSF)
CH16-9
銀行未達帳
銀行帳
客戶存款(L)
公司帳
銀行存款(A)
付款(L) 存款(L)
存款(A) 付款(A)
期末
期初餘額
期末餘額(調節前)
調節事項
C
(在途存款)
期末餘額(調節後)
e會計學-圖解式學習法
交
易
資
訊
尚
未
傳
達
給
對
方
公司帳
銀行存款(A)
期初餘額
C
D
期末餘額
)
D
(未兌現支票)
(
銀行帳
客戶存款(L)
12/31
CH16-10
錯誤
公司帳
銀行存款(A)
公司錯誤
(e1、e2)
〈消除未達帳後〉期末餘額
e1
e2
〈調整後〉正確期末餘額
銀行帳
客戶存款(L)
銀行錯誤
(ε1、 ε 2)
期末餘額〈消除未達帳〉
ε1
ε2
正確期末餘額〈調整後〉
e會計學-圖解式學習法
CH16-11
銀行對帳單
日
期
9/ 3
9/ 5
9/ 7
9/12
9/17
9/20
9/21
9/22
9/25
9/28
9/29
9/30
9/30
9/30
e會計學-圖解式學習法
摘
要
5888
支
出
存
入
1,028
1,104
5901
1,824
2,227
存款不足
5903
600
937
4,093
5902
2,090
2,352
5905
5907
利息
代收票據
手續費
214
1,808
13
1,500
15
餘
額
16,800
15,772
16,876
15,052
17,279
16,679
15,742
19,835
17,745
20,097
19,883
18,075
18,088
19,588
19,573
CH16-12
現金分類帳
日期
收 入 (借 )
(1 0 1 )
支 出 (貸 )
現金分類帳
9 /1
9 /3 0
1 5 ,2 7 8
1 1 ,4 5 9
9 /3 0
8 ,2 1 3
9 /3 0
1 8 ,5 2 4
現金支出簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
(借 )
5
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
25
客戶丁
2 ,3 5 2
30
客戶戊
1 ,6 8 3
合計
支票
會計科目
號碼
〈貸方〉
2
5901
A 公司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公司
937
14
5904
D 公司
982
18
5905
E 公司
214
19
5906
F 公司
388
26
5907
G 公司
1 ,8 0 8
合計
8 ,2 1 3
日期
9
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
餘額
過
帳
現金
(貸 )
(101)
CH16-13
東 海 銀 行
日 期
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
5902
2 ,0 9 0
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
(101)
CH16-14
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
e會計學-圖解式學習法
$19,573
1,683
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
$18,524
13
1,500
1,513
CH16-15
東 海 銀 行
日 期
補充說明1:
八月未兌現支票
#5888---1,028
#5893--- 494
摘 要
9 /3
9 /5
9 /7
9 /1 2
9 /1 7
9 /2 0
9 /2 1
9 /2 2
9 /2 5
9 /2 8
9 /2 9
9 /3 0
9 /3 0
9 /3 0
支 出
5888
5901
NSF
5903
9 月 對 帳 單
存 入
餘 額
1 6 ,8 0 0
1 5 ,7 7 2
1 6 ,8 7 6
1 5 ,0 5 2
1 7 ,2 7 9
1 6 ,6 7 9
1 5 ,7 4 2
1 9 ,8 3 5
1 7 ,7 4 5
2 0 ,0 9 7
1 9 ,8 8 3
1 8 ,0 7 5
1 8 ,0 8 8
1 9 ,5 8 8
1 9 ,5 7 3
1 ,0 2 8
對帳
1 ,1 0 4
1 ,8 2 4
2 ,2 2 7
600
937
4 ,0 9 3
2 ,0 9 0?
5902
2 ,3 5 2
5905
5907
214
1 ,8 0 8
利 息
13
1 ,5 0 0
代 收 票 據
手 續 費
15
現 金 支 出 簿
現金收入簿
日期
9
會計科目
〈貸方〉
過
帳
現金
客戶甲
1 ,1 0 4
12
客戶乙
2 ,2 2 7
21
客戶丙
4 ,0 9 3
30
客戶丁
客戶戊
合計
2 ,3 5 2
1 ,6 8 3
1 1 ,4 5 9
(101)
e會計學-圖解式學習法
會計科目
號 碼
〈貸方〉
2
5901
A 公 司
1 ,8 2 4
9
5902
B 公 司
2 ,0 6 0
11
5903
C 公 司
937
14
5904
D 公 司
982
18
5905
E 公 司
214
19
5906
F 公 司
388
26
5907
G 公 司
1 ,8 0 8
合 計
8 ,2 1 3
(借 )
5
25
支 票
日 期
9
過
帳
現 金
(貸 )
?
(101)
CH16-16
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
正確餘額
$19,422
B
有錯誤
e會計學-圖解式學習法
CH16-17
銀行存款調節表
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
615
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
正確餘額
$19,422
B
CH16-18
現金
錯誤→ 2,060
30
調整→
正確→ 2,090
補充說明2:支票#5902公司誤記為$2,060。
正確數字應為$2,090 。
銀行存款調節表
東海公司
銀行存款調節表
民國91年9月30日
銀行對帳單餘額
加:
在途存款
減:
未兌現支票--- #5893
#5904
#5906
正確餘額
$19,573
1,683
494
982
388
1,864
$19,392
A
e會計學-圖解式學習法
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
$18,524
13
1,500
1,513
600
15
30
645
$19,392
=
B
CH16-19
調整
現金
調整前
18,524
調整
調整後
公司帳上餘額
加:
利息收入
代收票據
減:
退票
手續費
公司帳上誤記
正確餘額
?
?
19,392
$18,524
13
1,500
600
15
30
1,513
654
$19,329
現金
調
整
(調整前)
(利息收入)
(託收票據)
18,524
13
1,500
600
15
30
(調整後正確)
e會計學-圖解式學習法
(存款不足退票)
(手續費)
(公司錯誤)
19,392
CH16-20
調整分錄
現金
應收帳款
手續費
說明:
應付帳款-B公司
利息收入
應收票據
868
600
15
30
13
1,500
1.雖然客戶支票因存款不足退票,公司並未放棄債權,故轉為應收帳
款,繼續行使追索權。
2.因為現金支出少記$30,致使償還B公司的帳款亦少記$30,其原
始(錯誤)分錄:
應付帳款-B公司
2,060
現金
2,060
但支票的正確面額乃$2,090,故應予借記應付帳款(B公司)調整
更正之。
3.調整後正確餘額,亦即資產負債表上表達的金額。
e會計學-圖解式學習法
CH16-21
零用金撥補
三個特點:
1.定期
2.定額
3.撥補
($)
零
用
金
時間
提
撥
撥
撥
撥
補
開銷
撥補
補
補
e會計學-圖解式學習法
CH16-22
零用金記錄-提撥
簽發一張支票自銀行存款中提領現金。
t0
零用金
10,000
銀行存款
10,000
(現金)
e會計學-圖解式學習法
CH16-23
零用金記錄-支付
因金額小,基於重要性原則,在支付開銷時,只做備
忘即可,毋須作正式會計記錄。
e會計學-圖解式學習法
CH16-24
零用金記錄-撥補
定期核算該期開銷總數,核實撥補之,並按支付內容
作適當的分類,歸入合適的會計科目。
t1
什費
文具用品
交通費
銀行存款
e會計學-圖解式學習法
5,000
1,000
1,000
7,000
CH16-25
零用金記錄-增提
零用金金額太低,無法因應日常零星開銷,就必須提
高零用金水位了。再增加$5,000零用金額度。
t2
零用金
5,000
銀行存款
5,000
e會計學-圖解式學習法
CH16-26
零用金記錄-收回
每期所餘留之金額過多時,就必須考慮將過剩的零用
金收回管理。降低零用金額度$3,000。
t4
銀行存款
零用金
e會計學-圖解式學習法
3,000
3,000
CH16-27
零用金水位
($)
15,000
(3,000)
5,000
10,000
12,000
(7,000)
時間
t0
e會計學-圖解式學習法
t1
t2
t3
t4
t5
CH16-28
現金的特性
1.絕對的流動性,或者相當高的流動性(約當現金),
亦即現金具有立即購買力。
2.非獲利性。除非涉及定期存款或金融衍生性商品之操
作,否則現金本身是不具獲利性的資產。
3.具週期性。現金收支具有一定的季節性或週期性的變
化。
e會計學-圖解式學習法
CH16-29
資金缺口
現金
餘額
資金缺口
需求(b)
(
需b
求
上↑
升a
)
需求(a)
時間
財務危機
e會計學-圖解式學習法
CH16-30
現金部位分析表
公
年
度
項
目
平均
87
88
89
90
91
92
93
司
現金(百萬)
7,538 7,621 2,813 5,571
291
166
4,000
太
營運活動現金流量(百萬) 1,179
130 -1,602
942
737
106
248
流動比率(%)
130
136
92
114
60
48
96
電
速動比率(%)
52
51
28
42
43
35
42
現金(百萬)
302
158
207
40
114
110
28
137
太
營運活動現金流量(百萬)
314
556
229 -1,093 3,036 1,080
332
622
流動比率(%)
132
143
130
126
87
95
80
112
設
速動比率(%)
26
25
23
7
11
13
8
16
現金(百萬)
880 4,276 3,156 5,057 2,483 1,169
824 2,550
茂
營運活動現金流量(百萬) -1,420 -2,627 4,151 -1,747 -2,258 -972 -782 -928
流動比率(%)
96
164
241
83
43
60
73
109
矽
速動比率(%)
54
94
77
38
21
31
44
51
資料來源:TEJ
e會計學-圖解式學習法
CH16-31