Transcript 認識會計
認識會計 一、會計之意義與功能與會計學之分類 二、一般通用財務報表之內容 • 資產負債表 • 損益表 • 現金流量表 • 權益變動表 三、一般公認會計原則簡介 1 一、會計之意義與功能與會計學之分類 遵循一般公認會計原則(Generally Accepted Accounting Principles) (通用財務報表) General purposes Financial Statement 資訊使用者(外部) 決策目的 資產負債表 經 經 濟 濟 性 個 之 體 交 之 易 活 動 （ 活 認 動 損益表 會計資 訊系統 現金流量表 INPUT OUTPUT (輸入） (產出） 權益變動表 、 財務會計 所有權人 投資人 債權人：銀行 員工：工會 客戶或原料商品 供應商 政府機構 一般大眾 投資決策 投資決策 信用授受決策 工資率及福利 往來及訂單之 訂價標準 管理及課稅 研究分析 定 ） 資訊使用者(內部) 決策目的 損益兩平點 管理會計 .….. (產出） …... OUTPUT 績效報告 高階經理人員 中階經理人員 低階經理人員 產品的選擇 訂價決策 績效評估及獎懲 及時性之改進措施 2 會計為社會科學的一環，其目的係供使用者作決策上之參考， 因此必須符合決策有用性 為使閱讀報表者了解會計之產出過程及結果，並為會計資訊產 出者編製財務報表之遵循依據，會計研究團體不斷研究演進， 發展出一套規範理論，以作為會計人員從事會計業務時之準則， 稱之為一般公認會計原則（GAAP） 會計係分類科學，亦為一環境科學，將隨環境變遷而有所修訂 定義：『會計是對經濟資料的認定，衡量與溝通的程序，以協 助資訊使用者作審慎的判斷與決策』～American Accounting Association (1966) 『會計係一項服務性的活動，其功能在提供有關經濟個體之數 量化資料－尤以財務資料－予使用者，以使使用者藉此資料在 各種決策方案中，做一明智的抉擇』～American Institute of Certified Public Accountants : AICPA ~ Accounting Principle 3 Board : APB (1970) 二、一般通用財務報表之內容 資產負債表 (Balance Sheet , Statement of Financial Positions) ：又稱財務狀況表，為衡量 一個體某一特定時點的財務狀況 損益表 (Income Statement)：顯示一個體某一期 間之經營成果 現金流量表 (Statement of Cash Flows)：顯示一 個體於某一期間現金流入與流出之狀況 權益變動表 (Statement of Change in Owner’s Equity) ：表示某一特定期間業主權益內容之增 減變化情況 4 三、一般公認會計原則簡介 1. 假設－ • 企業個體假設(Entity Assumption):規範衡量範圍 (重經濟實質而不重法律形式) • 貨幣單位假設: 1. 記帳基礎 2. 幣值不變 3. 支持成本原則 • 繼續經營假設: 1. 排除以清算價值評價 2. 支持成本原則 3. 報表內容長短期之表達 • 會計期間:符合資訊之有用性(攸關性) 5 三、一般公認會計原則簡介 2. 原則－ • 成本原則:會計衡量之基礎 • 收益實現原則:收入認定之時點 1. 已賺得(earned):提供之服務已完成或出售之商品所 有權已移轉 2. 已實現(realized):換入資產可轉換成現金,不需支付 巨額的交易成本 • 成本收益配合原則: 1. 規範費用承認的時點 2. 會計基礎之認定(應計基礎或現金基礎) • 充分表達原則:規範報表揭露的幅度(凡不揭露將造成 決策者錯誤的決策則需揭露) 財務資訊包括: 1.報表本身(四大報表) 2.報表附註 3.補充附件 6 三、一般公認會計原則簡介 3. 限制－ • 成本-效益（效益＞成本） • 重要性原則(Materiality):資訊之表達或 分類可否權變，是否需嚴守一般公認 會計原則。 • 穩健原則(Conservative Principle):在不 確定性或需估計的情況下，會計人員 應採取保守的態度來衡量會計資訊， 即不高估資產，不低做負債，不預列 可能的收益，但需認列可能的損失。 • 行業特性原則 7 財務報表內容認定，排列，與各科目之管理原則 成本：現金之交換價值，為取得資產達可供使用或出 售狀態一切合理而必要的支出。 費用：已耗用之成本，可直接間接與收入配合者。 損失：已耗用之成本，無法直接間接與收入配合者。 8 財務報表內容認定，排列，與各科目之管理原則 資產負債表之排列原則： 1. 資產：流動性之大小（變現或消耗期間之長短）， 期間短排列優先。 2. 負債：到期性（償還之期間），期間短排列優先。 3. 權益：永久性（清算之時間），期間長排列優先。 資產負債表 資產 負債 流動資產 流動負債 基金與投資 長期負債 固定資產 其他負債 遞延資產 權益 其他資產 投入資本 資本公積 保留盈餘 9 財務報表內容認定，排列，與各科目之管理原則 損益表之排列原則：收入，費用，利得，損失 損益表之內容： 對外報表－支出以功能別，收入以來源別來表示。 補充報表或附註－收入以類別，支出以用途別來表示。 損益表 營業收入 營業成本 營業費用 銷貨費用 管理費用 非營業收入（營業外收入） 非營業費用（營業外費用） 本期損益 10