חשבוניות במהירות האור כל הזכויות שמורות עורך : רו"ח אורי דליות 1 עקרי ההמלצות יותר שימוש במסמכים ממוחשבים וייקבעו תנאים למשלוחם השימוש יהיה פתוח לכולם לא יהיה הבדל בין.
Download ReportTranscript חשבוניות במהירות האור כל הזכויות שמורות עורך : רו"ח אורי דליות 1 עקרי ההמלצות יותר שימוש במסמכים ממוחשבים וייקבעו תנאים למשלוחם השימוש יהיה פתוח לכולם לא יהיה הבדל בין.
Slide 1
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 2
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 3
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 4
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 5
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 6
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 7
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 8
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 9
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 10
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 11
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 12
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 13
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 14
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 15
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 16
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 17
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 18
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 19
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 20
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 21
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 22
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 23
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 24
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 25
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 26
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 27
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 28
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 29
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 30
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 31
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 32
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 33
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 2
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 3
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 4
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 5
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 6
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 7
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 8
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 9
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 10
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 11
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 12
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 13
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 14
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 15
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 16
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 17
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 18
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 19
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 20
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 21
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 22
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 23
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 24
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 25
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 26
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 27
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 28
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 29
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 30
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 31
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 32
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33
Slide 33
חשבוניות במהירות האור
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
1
עקרי ההמלצות
יותר שימוש במסמכים ממוחשבים
וייקבעו תנאים למשלוחם
השימוש יהיה פתוח לכולם
לא יהיה הבדל בין מעמדו של תיעוד
שהוא מסמך ממוחשב לתיעוד נייר
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
2
איזה תיעוד ניתן לשלוח באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א) :נישום רשאי לשלוח באמצעות
מחשב ,לאחר שנרשמו במערכת חשבונותיו ,כל
אחד מאלה:
שובר קבלה כאמור בסעיף ;5
חשבונית כאמור בסעיף (9א) למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
הודעת זיכוי כאמור בסעיף (9ה);
חשבונית מס כאמור בתקנה 9א למעט חשבונית
המשמשת כתעודת משלוח ;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
3
מדוע תיעוד זה בלבד?
כל אחד מהם מהווה תיעוד חוץ בספרי
המקבל אותם.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
4
מהו התיעוד אותו לא ניתן לשלוח באופן
ממוחשב ?
ספר פדיון יומי
סרט קופה רושמת
תעודת משלוח
רשימת מפקד המצאי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
5
מהי הדרך הנאותה למשלוח התיעוד
באופן ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב"...
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
6
מהו מסמך ממוחשב?
הוראה :1מסמך ממוחשב -מסמך שמתקיים
בו כל אחד מאלה:
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר באמצעים
ממוחשבים;
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של עורך
התיעוד;
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
7
משמעות התנאים
הוא נוצר ,נשלח ,נקלט ,נראה ונשמר
באמצעים ממוחשבים;
קיום המסמך כמסמך ממוחשב קריא מרגע
היצירה ועד תום תקופת השמירה
אוסר על פקס (ראה גם הגדרת תיעוד חוץ)
עותק מודפס אינו עונה להגדרה זו
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
8
משמעות התנאים
הוא חתום בחתימה אלקטרונית מאושרת או
בחתימה אלקטרונית מאובטחת של הנישום;
הצדדים מזהים זה את זה
כל שינוי מותיר עקבות
ניתן להוכיח מי שינה את המסמך
המעבר ברשת בטוח משינוים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
9
סיכום עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי במסמך ממוחשב ,כלומר -
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
10
מצבי עבודה קיימים
ממשק חלקי
ממשק מלא
מסחר עם אנשים
פרטיים
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
11
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ידנית
הוא סורק את המסמך הידני
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
ספק
לקוח
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
הוא סורק את המסמך שהודפס מקובץ קבוע
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק חלקי
לקוח
ספק
הספק מנהל מערכת חשבונות ממוחשבת
מערכת החשבונות הממוחשבת מסוגלת להפיק קובץ למשלוח במדיה אלקטרונית
המסמך נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
הלקוח מעדכן את המסמך במערכת החשבונות שלו
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ממשק מלא
לקוח
הספק והלקוח מנהלים מערכת חשבונות ממוחשבת
בין המערכות קיים ממשק ממוחשב
קובץ נתונים נשלח במדיה אלקטרונית ללקוח
מערכת החשבונות של הלקוח קולטת את נתוני המסמך
הלקוח חייב לשמור את הקובץ שהתקבל
ספק
מסחר עם אנשים פרטיים
פרטיים
הספק מנהל מערכת חשבונות
החשבונית נשלחת ללקוח במדיה אלקטרונית
על הלקוח לא חלות הוראות ניהול ספרים
ספק
כיצד יוצרים מסמך ממוחשב?
הוראה 18ב(א)
"...ובלבד ששלחם במסמך ממוחשב ,עליו נכתבו בצורה
בולטת לעין המילים מסמך ממוחשב ,אשר נוצר
בסריקת מקור התיעוד למחשב או שנוצר בהפקה
אוטומטית מתוך הקובץ הקבוע שבמערכת חשבונותיו
ובלא הקלדה נוספת ,למעט צירוף החתימה
האלקטרונית המאובטחת או החתימה האלקטרונית
המאושרת ,לפי הענין ,ולמעט צירוף המילים מסמך
ממוחשב"
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
17
הפקה על ידי סריקה
סריקה -עותק מקור מודפס
סריקה -עותק מקור ידני
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
18
הפקה אוטומטית מקובץ קבוע
הפקה מקובץ קבוע
תוכנה לניהול חשבונות
תוכנה צד ג'
תוספת המילים "מסמך ממוחשב"
חתימה אלקטרונית
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
19
הפקנו מסמך ממוחשב וברצוננו לשלוח אותו
ללקוח ,מה כעת?
הוראה 18ב(ג)()1
המסמך הממוחשב ישלח רק למי שהביע הסכמתו
בכתב או באופן ממוחשב
לקבל מסמכים מאותו שולח
לפני קבלת המסמך הראשון
וכל עוד לא ביטל הסכמתו בכתב או באופן ממוחשב
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
20
מדוע נדרשת הסכמה מפורשת
מערכת היחסים לא תמיד שוויונית -
לדוגמא ,מונופולים
הלקוח מצהיר כי ביכולתו לנהל תיק
תיעוד חוץ
בהעלמת תיעוד חוץ -אין המדובר בקושי
טכני בניהול אלא במעשה מכוון
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
21
חובת השמירה של ההסכמה
הוראה 18ב(ג)()2
"הנישום ישמור את הסכמה או את
ביטולה ,לפי העניין ,כחלק ממערכת
החשבונות שלו".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
22
סיכום עד עד לכאן
ניתן לשלוח -קבלה ,חשבונית עסקה ,חשבונית
מס והודעת זיכוי ,בדרך של:
הפקה אוטומטית מהקובץ הקבוע או באמצעות
סריקה למחשב ובתנאי שיהיו:
מסמך ממוחשב כלומר
יצירה ממוחשבת ,משלוח ממחשב למחשב,
שמירה ממוחשבת
המסמך חתום בחתימה אלקטרונית
נושא את המילים "מסמך ממוחשב"
יש לקבל את הסכמת הלקוח לפני משלוח
המסמך הראשון
ועוד משהו קטן לפני משלוח המסמך הממוחשב
הראשון ללקוח כלשהו
הוראה 18ב(ב)
"נישום המבקש לשלוח מסמכים
ממוחשבים ,יודיע על כך לפקיד השומה
בדואר רשום ,לפני משלוח המסמך
הממוחשב הראשון".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
24
האם מסמך ממוחשב יכול לשמש תיעוד חוץ
הוראה :1תיעוד חוץ – "רישום בגין פעולה,
שנתקבל על ידי הנישום או מטעמו מגורם חוץ
ואולם אם נשלח או נקלט באמצעות מחשב –
רישום שהוא מסמך ממוחשב בלבד".
נשלח או נקלט – פקס הנשלח ממחשב אינו יכול
להיות מסמך ממוחשב ולכן אינו תיעוד חוץ
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
25
היכן יתויק תיעוד החוץ הממוחשב
הוראה " :1תיק תיעוד חוץ – תיק שבו
ישמר תיעוד החוץ לפי שיטה המאפשרת
את איתור התיעוד ,ואם הוא מסמך
ממוחשב – אמצעי אחסון ממוחשב
המאפשר איתור התיעוד לפי שיטה
כאמור".
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
26
האם חשבונית ממוחשבת יכולה לשמש
כתעודת משלוח
ההוראה הכללית – חשבונית יכולה לשמש
כתעודת משלוח אם נערכה בשלב משלוח
הטובין וצויינה בה שעת יציאת הטובין
חשבונית ממוחשבת אינה יכולה לשמש
כתעודת משלוח
האיסור נמצא בתוספות הרלוונטיות
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
27
דרך נוספת להודיע כי הודעת זיכוי
התקבלה
הוצאה הודעת זיכוי ללקוח -נישום רשאי להקטין
את סכום המכירות ואת החיוב במע"מ רק אם
הלקוח אישר כי קיבל את ההודעה .הדרכים הם:
חתימה על ההעתק
משלוח ללקוח בדואר רשום עם אישור מסירה
הלקוח מאשר בפקס
ונוסף בתיקון – אישור בחתימה אלקטרונית
מאושרת
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
28
מה ההבדל בין שימוש בחתימה מאובטחת
לשימוש בחתימה מאושרת
הוראה 18ב(ד) :נישום המבקש לשלוח מסמך
ממוחשב חתום בחתימה אלקטרונית
מאובטחת ,צריך לקבל את התקבול בשל
הפעולה באמצעי תשלום מוגבלים ובאופן
המאפשר זיהוים של הצדדים לעסקה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
29
מהם אמצעי התשלום ?
כרטיס אשראי של הלקוח כאשר השובר ערוך
לפקודת הנישום;
שיק משורטט על שם הלקוח שנכתב עליו "לא
סחיר לפקודת הנישום בלבד;
העברה ישירה מחשבון הבנק של הלקוח לזכות
חשבון הבנק של הנישום הכלול במערכת
חשבונותיו.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
30
והמשמעות...
במקרה שאין חתימה מאושרת אמצעי
התשלום מהווה אמצעי זיהוי חליפי
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
31
שמירת המסמך הממוחשב
הוראה (25ג)( :)2מסמך ממוחשב ששלח או
קיבל הנישום ,חתום בחתימה אלקטרונית שבה
נחתם יישמר באמצעי אחסון ממוחשבים ,כחלק
בלתי נפרד ממערכת החשבונות של הנישום.
הן על השולח הן על המקבל
עם החתימה האלקטרונית
בצורתו המקורית – ממוחשבת
לתקופה המנויה בהוראה 25
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
32
מה עושים עם המקור שנסרק ?
הוראה (25ד) :מקור תיעוד אשר נסרק
למחשב לצורך משלוחו כמסמך ממוחשב,
כאמור בסעיף 18ב(א) יישמר שלוש שנים
לפחות מיום הגשת הדוח על ההכנסה.
כל הזכויות שמורות
עורך :רו"ח אורי דליות
33