Transcript a pénzeszközök kezelése

1
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
„Finance”
7.28. Pénzgazdálkodás a szállodákban
1.Pénzgazdálkodás ágai
„Pénzügy”
2. Pénzügyi eredmény elemei
„Bevételek-kiadások”
3. Önfinanszírozás
„Cash Flow”
4. Likviditás vezetői döntései
„Likviditás”
5. Vezetői számvitel
„Interaktív számvitel”
6. Inspiráció
„CBL”
7. Gyakorlati foglalkozás témaköre
„Pénzügyi terv”
8. Ellenőrző kérdések
„Önellenőrzés”
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
2
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
1.Pénzgazdálkodás ágai
„Pénzügy”
Eszközgazdálkodás eltérő tulajdonosi formájú szállodáknál
Gazdálkodási és pénzügyi vesztesség fogalma kezelése.
1.Pénzgazdálkodás ágai
- a pénzeszközök kezelése,
- a pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése,
- kockázati tényezők kezelése,
- tőkebefektetések,
- államháztartás.
1.1.Pénzgazdálkodás szerepe
Üzemeltetési és beruházási pénzeszközök biztosítása.
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
3
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
1.Pénzgazdálkodás ágai
„Pénzügy”
1.2. Pénzeszközök kezelése
1.2.1. Pénzkezelési szabályzat
Váltópénz, Pénztárolás, Készpénzes vásárlás, Kisköltségek,
Házipénztár pénzkezelés
1.2.2. Készpénzes bevételek kezelése
Készpénzbevételek, Vevői és szállítói számlák ,
Utalások előkészítése, Hitelezési politika
1.3. Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezelése,
Pénzgazdálkodás
A pénzügy a gazdálkodás területe, a pénzeszköz biztosításának, a
pénzkezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival foglalkozik.
Hitelezési Politika pénzgazdálkodási lapokon nyugszik, de elkészítésében részt
vesznek a kapcsolódó részlegek vezetői értékesítés, front office, vendéglátás.
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
2. Pénzügyi eredmény elemei
„Bevételek-kiadások”
2.1. Pénzügyi műveletek eredménye
Pénzügyi bevételek és kiadások kerülnek egymással szembeállításra.
Pénzügyi bevételek
Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok kezeléséből keletkezik. Tipikus
bevétel lehet
12. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek,
13. Kapott osztalék, részesedés
14. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei
Pénzügyi kiadások körébe tartozik, tipikusan a hiteltörlesztés legyen
az tőke vagy kamatfizetés.
15. Fizetett kamatok és kamatjellegű kifizetések,
16. Pénzügyi befektetések leírása
17. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai.
X. Pénzügyi műveletek ráfordításai
B. Pénzügyi műveletek eredménye (IX-X).
„A” Eredmény-kimutatás, összköltség eljárással. Mérleg melléklet
felhasználásával.
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
4
5
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
3. Önfinanszírozás
„Cash Flow”
Pénzáramlás (Cash Flow), egy társaság pénzáramlásának mérlege.
Egy adott időszakban megmutatja, a vállalkozás pénzállományának
változását.
3.1.Cash Flow szintjei
3.1.1. Működési Cash Flow
3.1.2. Befektetési Cash Flow
3.1.3. Pénzügyi műveletek Cash Flow
3.1.4. Teljes Cash Flow
3.2. Cash flow szerepe a szállodagazdálkodásban
3.3. Pénzáramlás kimutatása
3.3.1. Direkt módszer
3.3.2. Indirekt módszer
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
6
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
4. Likviditás vezetői döntései
„Likviditás”
4.1.Likviditási terv
Likviditási mutató
4.2. Likviditás fogalma
A fizetőképesség fenntartása
Likviditás a szálloda pénzügyi teljesítőképessége
Likviditás gyorsráta
Likviditás szint
Likvidnek eszköz
4.2.1. Mérleg likviditás szintjei
Forgóeszközöket négy csoportba sorolja a számvitel,
készletek, pénzeszközök, értékpapírok és követelések.
Ezen csoportok likviditása eltérő .
4.2.2. Likviditási gyorsráta
Pénzeszközök + vevők + értékpapírok / rövid idejű kötelezettségek
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
7
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
4. Likviditás vezetői döntései
„Likviditás”
4.3. Forgóeszköz díszharmónia
A befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel
van fedezve, vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat a szálloda. A
cég likviditása rossz, diszharmónia áll fenn.
4.3.1. Forgóeszköz
- a készletek,
- a követelések,
- a rövid lejáratú értékpapírok,
- a pénzeszközök.
4.4. Likviditás eltérései
4.4.1.Eltérő kiegyenlítési módok
4.4.2. Eltérő keresletciklikusság
4.4.3. Bevétel és költség kiadás eltérése
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
8
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
4. Likviditás vezetői döntései
„Likviditás”
4.5. Likviditás javításának vezetői döntései
4.5.1. Partnerszerződések
Számlakiállítás , Kintlévőségek kezelése
4.5.2. Szállítói és szolgáltatási szerződések
4.5.3. Pénzforgalmi lehetőség
4.6. A pénzügyi terv fogalma, felépítése, alkalmazása
4.6.1. Pénzügyi terv
4.6.2. Tervezés elhatárolással
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
5. Vezetői számvitel
„Interaktív számvitel”
5.1. Pénzgazdálkodás mutatószámai
Vevők átlagos fizetési határideje
Szállítók átlagos fizetési határideje
Adósság visszafizetési képesség
Likviditási gyorsráta
Likviditási mutató
Hitelképességi mutató
Tőke megtérülés
5.2. Vezetői és az általános számvitel eltérései
5.3. Vezetői számvitel
5.3.1. Vezetői és általános számvitel összefüggése
Cél , Időtáv, Kép, Költségek,
Szabályozás, Információ, Gyakoriság
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
9
10
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
6. Inspiráció
6.1. Pénzgazdálkodás eltérő tulajdonosi körű szállodákban
Likviditás és tulajdonosi forma
Cash Management
Likviditás és szerves fejlődés szakaszai
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
„CBL”
11
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
7. Gyakorlati foglalkozás témaköre
7.1. „XII+ Szálloda pénzügyi terve”
Forgalom - bevétel
Költség - kiadás
Személyi költségek
Éttermi nyersanyag
Energia
Anyag és anyagi jellegű szolgáltatások
Forgalom-költség és bevétel-kiadás
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
„Pénzügyi terv”
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
8.
Ellenőrző kérdések
„Önellenőrzés”
1. Ismertesse a szállodai pénzgazdálkodás területeit és fogalmát
2. Ismertesse a szállodai pénzgazdálkodás eredményének helyét az
eredmény kimutatásban
3. Ismertesse a cash flow fogalmát, kimutatásának folyamatát és
szerkezetét
4. Ismertesse a cash flow szintjeit és direkt – indirekt kimutatását
5. Mutassa be a szállodák likviditásának fogalmát és a mérlegének
likviditás szintjeit
6. Mutassa be a szállodai likviditás eltérés lehetséges okai és javítás
vezetői döntési
7. Ismertesse a pénzügyi terv fogalmát, felépítését és
alkalmazásának vezetői lépéseit
8. Mutassa be a szállodai pénzgazdálkodás mutatószámait és a vezetői
és általános számvitel eltéréseit
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
12
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Kérdések
Köszönöm
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
13
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Pénzgazdálkodás vesztesége
veszteség
Pénzügyi műveletek eredménye
Eredmény gazdálkodás
negatív eredmény
negatív eredmény
pénzhiány
veszteség
fizetésképtelenség
számviteli elszámolás
Hitel
Tulajdonosi kölcsön
Részvény,
tulajdonrész
vagy
felszámolás
csőd
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
14
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Pénzgazdálkodás fogalma és ágai
Fogalma
pénzügy a gazdaság és gazdálkodás területe.
A pénz kezelésének és hasznosításának módszereivel és eljárásaival
foglalkozik.
A pénzügy ágai
Pénzeszközök kezelése
Pénzforgalom és pénzügyi folyamatok elemzése
Kockázati tényezők kezelése
Tőkebefektetések
Államháztartás
valuta
deviza
érme vagy bankjegy
valutára szóló követelés
külföldi fizető eszköz
külföldi pénzneme szóló
esedékesség
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
15
16
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Szállodák pénzügyi eredménykimutatása
Eredménykimutatás szakmai és számviteli kapcsolata
számviteli
szakmai
bevétel
bevételek
anyagi jellegű ráfordítások
GOP
NOP
=
személyi jellegű ráfordítások
üzleti tevékenység eredménye
pénzügyi műveletek bevételei
pénzügyi műveletek eredménye
pénzügyi műveletek ráfordításai
szokásos vállalkozási eredmény
rendkívüli műveletek eredménye
adózás előtti eredmény
mérleg szerinti eredmény
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
17
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Cash Flow
Cash flow
Bevétel
- Költségek
Adózás előtti eredmény
adott időszakban a pénzforrások
képződésének és
felhasználásának folyamata
Pénzeszközök állományában
történő változás
- Társasági adó 10% (2011)
Adózás utáni eredmény
Növekedés
csökkenés
befizetés
kifizetés
+ Értékcsökkenés
Működési Cash Flow
pénzeszközök állomány
változásai
Pénzforgalom a cash flow
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Cash Flow szintjei
szokásos - működés – tevékenység
pénzeszköz változása
I. Működési cash flow
befektetési tevékenység pénzeszköz
változása
II. Befektetési tevékenység cash flow
pénzügyi tevékenység
pénzeszköz változása
III. Pénzügyi
műveletek cash flow
pénzeszközök változása I. + II. + III.
IV. Teljes cash flow
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
18
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Likviditás
A vállalat képessége fizetési kötelezettségeinek határidőre
történő teljesítésére.
Likviditás
Az eszközök (általában a pénz) gyors mozgósíthatóságát
jelenti.
Likviditási mutató
Rövidlejáratú kötelezettségek likvid eszközökkel történő
teljesíthetőségének arányszáma.
Likviditás elve.
A vállalat folyamatos fizetőképességét jelenti és
ezen keresztül a gazdálkodás stabilitását szolgálja.
A jövedelmező gazdálkodás ugyanis nem szükségszerűen jár
együtt jó likviditással.
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
19
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Likviditás
az adott eszköz (pénz vagy tárgy)
milyen mértékben használható fel forgalmi eszközként,
vagy milyen mértékben és milyen gyorsan cserélhető el forgalmi
eszközre.
A vagyonmérlegben a forgóeszközök és a
rövid lejáratú kötelezettségek különbözete.
Likviditási terv
A likviditást biztosító likviditásmenedzsment lépéseinek,
intézkedéseinek megtervezése, vagyis a befolyó és kifizetendő
pénzek közötti összhang tervezése.
Meg kell megteremteni az összhangot a bevételek és a kifizetések
között.
A fizetőképesség (likviditás) megőrzésének terve.
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
20
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Forgóeszköz
A gazdálkodó szervezetek mérlegében az eszköz oldalon megjelenő
kategória.
Jellemzője, hogy a vállalat érdekeit rövid távon, tehát 1 éven belül
szolgálja.
Főbb elemei készletek, követelések, rövid lejáratú értékpapírok,
pénzeszközök.
Ezek szintje, értéke időben változik, azonban a gazdálkodás
biztonságossága érdekében mindig szükség van bizonyos mennyiségű
forgóeszközre.
Nettó forgótőke
Forgó eszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
Rövid lejáratú kötelezettségek = rövid lejáratú kötelezettség + passzív
időbeli elhatárolások
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
21
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
22
Forgóeszköz díszharmónia.
Befektetett eszközök egy része rövid lejáratú kötelezettségekkel van fizetve,
vagy nem fizeti ki a szállítói számlákat.
A cég likviditása rossz, mással, szállítókkal finanszíroztatja a befektetéseit,
beruházásait = agresszív.
Ebből kifolyólag nem lesz hosszú életű a cég, ha nem foglalkoznak vele.
Nettó forgótőke
Forgó eszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
Forgótőke igény
működéshez szükséges pénzeszköz
Nettó forgótőke nagysága
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
23
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Forgótőke igény
Forgóeszközök
Rövid lejáratú kötelezettségek
készletek
16 000
céltartalék
vevő követelések
30 000
szállítói kötelezettség
10 000
egyéb követelések
4 000
egyéb kötelezettség
100 000
pénzeszközök
5 000
egyéb várható kifizetések
55 000
3 000
2 000
115 000
60 000
működéshez szükséges pénzeszköz
forgótőke = forgóeszközök – rövid lejáratú kötelezettségek
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
24
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Likviditási helyzet kialakulása
Bevétel
E
l
t
é
r
é
s
Készpénz
10 - 30 %
Bankkártya
20 - 40 %
Átutalás
40 - 70 %
Kereslet
ciklikusság
Földrajzi
0 nap
3 - 5 nap
szerződés
vendégszegmens
15 - 120 nap
Hónap – Hét
– Nap
Kintlévőségek
Céltartalék
adott időszakban beérkező nettó bevétel
Bevétel és szolgáltatások ellenértékének
kiegyenlítése eltér időben
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
25
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Likviditás javítása
tényleges
pénz
beérkezések
Hitel és
fizetőképesség
elemzése
tényleges
átutalások
kiadások
vevők
szállítók
kapott kamatok
fizetett kamatok
Vevői szerződések
Szállítói számlák
számlázási idő
csökkentése
hetente - kéthetente
utalások
fizetési határidők
szerződés szerinti
rövidítése
gyűjtőszámlák
kintlévőségek
követése
fizetési határidők
szerződés szerinti
hosszabbítása
Forgóeszköz hitelkeret, folyószámlahitel
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
26
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Mérleg likviditás elemzés fedezet és hitelképesség
eszközök
IV. Pénzeszközök
pénztár, csekk,
bankbetétek
III. Értékpapírok
eladásra vásárolt
kötvény – részvény
egyéb értékpapírok
Értékesítés
eszközök
befektetett eszközök
(pénzre eszközre
váltás)
lehetősége
szerint
II. Követelések
vevők - váltó
I. Készletek
anyag - árú késztermék
I. immateriális javak
II. tárgyi eszközök
III. befektetett
pénzügyi eszközök
forgó eszközök
készletek
pénzeszközök
értékpapírok
követelések
Forgóeszköz / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Pénzgazdálkodási mutatószámok
Kintlévőség / bevétel x 36o = vevők átlagos fizetési határideje
Szállítók / (beszerzések + igénybe vett szolgáltatások) x 360 =
szállítókkal szembeni átlagos rendezési idő
Hosszú lejáratú kötelezettségek / önfinanszírozó képesség = kötelezettség
teljesítési mutató
Összes tartozás / éves cash flow = adósság visszafizetési képesség
Saját tőke / tartós forrás = eladósodási képesség
Forgóeszközök / rövid idejű kötelezettségek = likviditási mutató
Forgó - készlet / rövid idejű kötelezettségek = likviditási gyorsráta
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
27
28
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Általános számvitel elemei
Beszámoló
Könyvvezetés
Könyvvizsgálat
Közzététel
Mérleg
Könyvvitel
Ellenőrzés
cégbíróság
Eredmény
kimutatás
Írott szabályzat
audit
letét
záradék
megtekinthető
Kiegészítő
melléklet
Bizonylatok
Üzleti jelentés
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet
elfogadó
nyilatkozat
napilap
29
Szállodavezetés és gazdálkodás II. - Pénzgazdálkodás
Vezetői és általános számvitel összefüggése
vezetői
Szempontok
8
általános
nem kötelező
előírás
kötelező
gazdasági
cél
pénzügyi
múlt - jelen - jövő
időtáv
múlt
helye
költség
neme
részletes
értelmezés
cégszintű globális
rugalmas - fejlődő
szabályozás
tőrvényi merev
gyors de megbízható
információ
hiteles - formalizált
bizalmas - vezetés
munkatársak
felhasználók
publikus - tulajdonos
vezetés
Dr. Juhász László PhD – BGF – KVIFK – Turizmus Intézet