Transcript 基本存款账户
第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收 付结算的人民币活期存款账户。 特点：办理人民币业务、办理资金收付结算业务、活 期存款账户 二、银行结算账户的分类 （1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人 结算账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银 行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然 人名称开立的银行结算账户。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人 银行结算账户管理。 （2）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、 一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。 基本存款账户、临时存款账户（注册验资和增资验 资的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFⅡ专用存 款账户实行核准制，经中国人民银行核准。其他账户只需 在人民银行备案。 （3）银行结算账户可按开户地的不同分为本地银行 结算账户和异地银行结算账户 【例题1·多选题】单位银行结算账户按用途 分为（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 『正确答案』ABCD 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 一个基本账户、自主选择银行、守法、存款保密 （一）一个基本账户原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本 存款账户。 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、 行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令 存款人到指定银行开立银行结算账户。 （三）守法合规原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、 套取现金及其他违法犯罪活动。 （四）存款信息保密原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝 任何单位或个人查询。 四、银行结算账户的开立、变更、撤销 （一）银行结算账户的开立 1.银行结算账户的开立程序 存款人应在注册地、住所地开立银行结算账户。符合 银行结算账户管理办法规定可以在异地（跨省、市、县） 开立银行结算账户的除外。 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3 个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款 账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户 除外。 中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。 【提示】银行应建立存款人预留签章卡片。存款人为 单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法 定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或者盖 章。 （二）银行结算账户的变更 1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户 信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、 单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。 2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账 号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算 账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以 及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书 面通知开户银行并提供有关证明。 4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办 理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报 告。 （三）银行结算账户的撤销 1.撤销情形（有以下情形之一的） （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2.不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开 户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 3.未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的 账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户 银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。未划转 款项列入久悬未取专户管理。 【例题2·多选题】存款人有下列（ ）情形之一的，应 向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B.注销、被吊销营业执照的 C.因迁址需要变更开户银行的 D.存款人尚未清偿开户银行债务的 『正确答案』ABC 【例题3·单选题】银行对一年内未发生收付活动的单位 银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起（ ）内办 理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未 取账户管理。 A.60日 B.10日 C.30日 D.20日 『正确答案』C 五、基本存款账户 基本存款账户，是指存款人因办理日 常转账结算和现金收付需要开立的银行结 算账户。基本存款账户是存款人的主要账 户。 （一）基本存款账户的使用范围（重 要） 1.存款人日常经营活动的资金收付，以 及存款人的工资、奖金和现金的支取。 （单选；多选） 【例题4·单选题】单位日常经营活动的资金收付及工 资、奖金和现金的支付，应通过法定账户办理。该账户是 （ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 『正确答案』A 【例题5·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存 款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（ ）办理。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 『正确答案』A 2.存款人只能选择一家金融机构开立一 个基本存款账户，不能多头开立基本存款 账户。（判断题；多选题） 【例题6·判断题】为了便于结算，一个 单位可以同时在多家金融机构开立银行基 本存款账户。（ ） 『正确答案』× （二）基本存款账户的开户要求 1.开立基本存款账户的存款人资格（几乎是独立核算 的所有组织） 凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事 权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。 如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可 以开立基本存款账户。 2.需出具的文件——营业执照正本或批文或证明或登 记证，如有税务登记证也出具。 （三）开立基本存款账户的程序 存款人申请开立基本存款账户的，应填制开户申请书， 提供规定的证件。送交盖有存款人印章的卡片，经银行审 核同意、并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可 证，即可开立该账户。 六、一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结 算账户。 （一）使用范围 办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收 付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 存款人开立一般存款账户没有数量限制。 【例题7·判断题】存款人可以通过一般存款账户办理 现金支取。（ ） 『正确答案』× 【例题8·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（ ）。 A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户 B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户 C.现金缴存可以通过一般存款账户办理 D.现金支付不能通过一般存款账户办理 『正确答案』ACD 【例题9·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有 （ ）。 A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和 专业存款账户 B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账 户 C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取 D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取 『正确答案』BC （二）开户要求 存款人开立一般存款账户，应向开户银行出 具下列证明文件： 1.开立基本存款账户规定的证明文件； 2.基本存款账户开户许可证； 3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合 同； 4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。 （三）开立程序 开立一般存款账户，实行备案制，经银行审 核同意后即可开立账户，无需中国人民银行核准。 【例题10·单选题】存款人因借款或其它结算需要申请 开立一般存款账户，其数量（ ）。 A.只能开立一个 B.不能超过二个 C.不能超过三个 D.没有限制 『正确答案』D 【例题11·多选题】关于一般存款账户，下列表述正确 的是（ ）。 A.存款人只能设立一个一般存款账户 B.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银 行营业机构开立 C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金 支取 D.开立一般存款账户实行核准制 『正确答案』BC 七、专用存款账户 专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章， 对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结 算账户。 （一）使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。单位银 行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户 不得办理现金收付业务。 对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用 存款账户： ⑴基本建设资金；⑵更新改造资金；⑶财政预算外资 金；⑷粮、棉、油收购资金；⑸证券交易结算资金；，⑹ 期货交易保证金；⑺信托基金；⑻金融机构存放同业资金； ⑼政策性房地产开发资金；⑽单位银行卡备用金；⑾住房 基金；⑿社会保障基金；⒀收入汇缴资金和业务支出资金； ⒁ 党、团、工会设在单位的组织机构经费； ⒂其他需要 专项管理和使用的资金。 【例题12·判断题】单位开设的证券交易结算资金账户 属于专用存款账户。（ ） 『正确答案』√ （二）开户要求 出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款 账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。 （三）开设程序 填制开户申请书，提供相应的证明文件，送交盖有存 款人印章的印鉴卡片，经银行审核同意后开立该账户。 注意：要有中国人民银行当地分支行核发的开户许可 证。 八、临时存款账户 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。 （一）使用范围 1.设立临时机构 2.异地临时经营活动 3.注册验资资金。 【例题13·多选题】下列（ 申请开立临时存款账户。 A.注册验资 B.缴纳住房基金 C.异地临时经营活动 D.支付职工差旅费 『正确答案』AC ）情况下，存款人可以 （二）开户要求——简单了解 1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单 位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或 建筑施工及安装合同。 异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时 经营地工商行政管理部门的批文。 3.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先 核准通知书或有关部门的批文。 4.境外(含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。 注意：其中第2项还应当出具其基本存款账户开户登记证。 【例题14·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向 银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部 门的批文。（ ） 『正确答案』√ （三）开立程序——简单了解 （四）注意问题 1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金 管理的规定办理。 3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收 不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称 一致。 4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照 注册验资开立的临时存款账户管理。 九、个人银行结算账户 个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭 个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。 注意与个人储蓄账户进行区分。 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户 管理。 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立 的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。 （一）使用范围 （1）使用支票、信用卡等信用支付工具； （2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结 算业务。 ①“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的， 委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账 业务，如代付水、电、话费； ②“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项 划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取， 而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。 【例题15·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个 人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。 『正确答案』× （二）开户要求 出具的证明文件——身份证、户口簿、护照、 军官证、警官证等有效证件。 （三） 开立程序 （四）注意问题 1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的 款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。 2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款 项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完 税证明。 3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款， 将款项转入其个人银行结算账户；个人持申请人为单位的 银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其 个人银行结算账户。 4.个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背 书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提 示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应向开户银 行出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依 据。 5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账 户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款 依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计 档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规 定的，银行应拒绝办理。 6. 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得 办理转账结算。 【例题16·多选题】根据支付结算法律制度的 规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是 （ ）。 A.一般存款账户 B.临时存款账户 C.基本存款账户 D.个人银行结算账户 『正确答案』BCD 十、异地银行结算账户 异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需 要在异地开立相应的银行结算账户。 （一）使用范围 1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、 市、县），需要开立基本存款账户的； 2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的； 3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的 收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的； 4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的； 5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 【例题17·多选题】异地银行结算账户可以开立的银 行账户种类有（ ）。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 『正确答案』ABCD （二）开户要求——了解 存款人需要在异地开立单位银行结算账户， 除出具开立基本存款账户、一般存款账户、专用 存款账户和临时存款账户规定的有关证明文件外， 还应出具下列相应的证明文件： （1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人， 在异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行 分支行的未开立基本存款账户的证明。 （2）异地借款的存款人，在异地开立一般存款账户 的。应出具在异地取得贷款的借款合同。 （3）因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的 存款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的 证明。 （三）开立程序——了解 【例题18·多选题】下列关于银行账户的表述中，符合 规定的的有（ ） A.一般存款账户可以办理工资等现金支取业务 B.基本存款账户可以办理工资、奖金等现金支取业务 C.一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金 支取 D.专用存款账户是指存款人因特定用途需要开立的账 户 『正确答案』BCD 十一、银行结算账户的管理 （一）中国人民银行的管理（央行） 1.中国人民银行负责监督、检查银行结算账 户的开立和使用，对存款人、银行违反银行结算 账户管理规定的行为予以处罚。 2.中国人民银行对银行结算账户的开立和使 用实施监控和管理。 3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算 单位专用存款账户开户登记证的管理。 4.任何单位及个人不得伪造、变造及私自印 制开户登记证。 （二）银行的管理（开户银行） 1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的 管理，监督和检查其执行本办法的情况，纠正违规开立和 使用银行结算账户的行为。 2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和 撤销的审查和管理，负责对存款人开户申请资料的审查， 并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料，建 立健全开销户登记制度，建立银行账户管理档案，按会计 档案进行管理。 银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤 销后10年。 3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。 4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督，对存 款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。 （三）存款人的管理（开户的企业或个人） 1.加强对预留银行签章的管理。 2.妥善保管密码。 十二、违反银行账户结算管理制度的罚则 （一）存款人违反账户管理制度的处罚（对 开户单位的处罚） 区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。 对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元； 对经营性的存款人的罚款金额有3种： （1）1000元的罚款 （2）1万元以上3万元以下的罚款 （3）5千元以上3万元以下的罚款 伪造变造，开立撤销1万到3万 违反银行账户结算管理制度事项 经营性存款人处 罚金额 1.法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户 资料的变更事项未在规定期限内通知银行 1000元 2.违反规定开立银行结算账户伪造、变造证明文件欺骗 银行开立银行结算账户 3.违反规定不及时撤销银行结算账户 非经营性存款 人处罚金额 1万元以上3万元 以下 4.伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人 1000元 1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户； 2.违反规定支取现金； 3.利用开立银行结算账户逃废银行债务； 4.出租、出借银行结算账户； 5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销 货收入存入或现金存入单位信用卡账户； 5千元以上3万元 以下的罚款 （二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银 行结算账户的开立过程中） 1.违反规定为存款人多头开立银行结算账户； 2.明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立 账户存储。 银行有上述所列行为之一的，给予警告，并处以5万 元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理 人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给 予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开 立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经 营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究 刑事责任。 （其他行为6条） 给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对 该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人 员、直接责任人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中 国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成 犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。 【例19】2010年9月10日，甲企业的财务人员持有关 证件到A银行营业部办理基本存款账户的开立手续，A银 行工作人员审查了其开户的证明文件，并留存了相关证件 的复印件，为其办理了基本存款账户的开户手续。同日， 该财务人员持以上证件和B银行的贷款合同到B银行开立 了一个一般存款账户。9月11日，甲企业的财务人员到A银 行办理支票的转账手续，A银行的工作人员当日办理。9月 12日，A银行的工作人员携带甲企业的基本存款账户开户 资料向当地人民银行报送，申请核准。10月3日，甲企业 通过在B银行的一般存款账户发放了职工工资40万元，并 支取现金2万元。 要求：根据有关法律规定，分别回答以下问题： （1）A银行于9月11日为甲企业办理转账手续的做法 是否符合规定？并说明理由。 （2）B银行于9月10日为甲企业开立一般存款账户的 做法是否符合规定？并说明理由。 （3）甲企业通过B银行的一般存款账户发放职工工资、 支取现金的做法是否符合规定？并说明理由。 【解析】 （1）A银行的做法不符合规定。根据规定，存款人开立单位银行结算账 户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。在本题 中，甲企业的基本存款账户在未正式开立的情况下，A银行就为其办理转账的 做法不符合规定。 （2）B银行的做法不符合规定。根据规定，存款人申请开立一般存款账 户，应向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登 记证和借款合同等有关证明。在本题中，甲企业在未取得基本存款账户开户 登记证的情况下，B银行就为其开立一般存款账户的做法不符合规定。 （3）甲企业的做法不符合规定。首先，存款人的工资、奖金，只能通过 基本存款账户办理。其次，一般存款账户不能办理现金支取。