Transcript Intermediate Accounting I - Chiang Rai Rajabhat University

Intermediate
Accounting I
Asst.Prof. Dr. Panchat Akarak
Tel. 08-1724-09xx
[email protected]
School of Accounting
Chiang Rai Rajabhat University
บทที่ 3 เงินสดและการควบคุม
(Cash and Internal Control)
หัวขอส
้ าคัญ
1.
2.
3.
ความหมาย/คานิยาม (Definition)
องคประกอบของเงิ
นสด (Cash Components)
์
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสด
(Internal
Control of Cash)
4. การบันทึกบัญชีเกีย
่ วกับเงินสด (Recorded)
5. เงินฝากธนาคาร จัดทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝาก
์
ธนาคาร (Bank Reconciliation)
6. ระบบเงินสดยอย
(Petty Cash System)
่
Intermediate Accounting I
2
ความหมาย/คานิยาม
(Definition)
เงินสดและรายการเทียบเทา่
เงินสด
(Cash and cash
equivalent) หมายถึง
เงินสดในมือ ไดแก
้ ่
ธนบัตร เหรียญ เช็คทีร่ อ
Intermediate Accounting I
3
องคประกอบของเงิ
นสด
์
 รายการเงินสด
(Cash)
ประกอบดวย.้
-เงินสดยอย
/ กองทุนเงินสดยอย
่
่
-เงินสดในมือรอการนาฝาก และเช็ครอ
นาฝาก
-เงินฝากธนาคารหรือสถาบันการเงินไม่
มีเงือ
่ นไขการถอน
 รายการเทียบเทาเงิ
่ นสด (Cash
Equivalent) ประกอบดวย.Intermediate Accounting I
4
็
รายการทีไ่ มถื
อ
เป
นเงิน
่
สด
รายการไมเป็
นรายการเงิ
นสดในงบแสดง
่
ฐานะการเงิน
-ตัว๋ เงินฝากสถาบันการเงิน 4-6 เดือน 9-15
เดือน
/1 ปี
-เช็คลงวันทีล
่ วงหน
่
้ า (Postdated Cheques)
-เช็ครับคืนจากธนาคาร (NSF Cheques)
-เอกสาร IOUs ของพนักงาน
-คาใช
ายล
วงหน
่
้จายจ
่
่
่
้ า (Deferred Expenses)
-เงินมัดจาจาย
่ (Cash Deposits)
-เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร (Bank Overdraft)
-เงินฝากแบบมีเงือ
่ นไข เชน
การขอหนังสื อ
Intermediate Accounting I
5
ตัวอย่ าง เงินสดและรายการเทียบเท่ า
เงินสด
ให้พิจารณา ขอใดใช
้
่ /ไมใช
่ ่ เงินสดและ
รายการเทียบเทาเงิ
่ นสด
ไม่ใช่
1. สลากออมสิ น /สลากออมทรัพย ์
ธนาคารเกษตรและสหกรณฯ์
ใช่ ย ์
2. ตัว๋ แลกเงินไปรษณี

3. เช็ครับชาระหนี้จาก นาย ก ถึง
กาหนดชาระแลวแต
ยั
้
่ งไมน
่ าฝาก
4. เงินฝากประจา 3 เดือน ที่
ธนาคารกรุงไทยจากัด (มหาชน)
5. เช็คทีร่ บ
ั คืนจากธนาคาร เนื่องจาก
บัญชีผสั
ู้ ่ งจายมี
เงินไมพอ
่
่
Intermediate Accounting I
ใช่
ใช่
ไม่ใช่
6
ตัวอย่ าง เงินสดและรายการเทียบเทาเงิ
่ นสด
(ต่ อ)
ให้พิจารณา ขอใดใช
้
่ /ไมใช
่ ่ เงินสดและ
รายการเทียบเทาเงิ
่ นสด
ไม่ใช่
6. บัญชีเงินฝากกระแสรายวัน แตมี
่ ยอด
คงเหลือเป็ นเงินเบิกเกินบัญชี
ใช่ พย ์
7. บัญชีเงินฝากออมทรั

ไม่
ใ
ช่
8. ใบยืมเงินทดรองจายของพนั
กงาน
่
ไม่ใ่ าช่
9. เงินมัดจาทีจ
่ ายล
วงหน
่
่
้ าคาท
่ าสั ญญาเช
อาคารพาณิชย ์
10. เช็คสั่ งจายช
าระหนี้ให้แกเจ
่
่ ้าหนี้ และ
เจ้าหนี้ยงั ไมขึ
้ เงินทีธ
่ นาคาร
่ น
Intermediate Accounting I
ไม่ใช่
7

ตัวอยาง
เงินสดและรายการ
่
เทียบเทาเงิ
่ นสด (ตอ)
่
ให้พิจารณา ขอใดใช
้
่ /ไมใช
่ ่ เงินสดและ
รายการเทียบเทาเงิ
่ นสด
11. บัญชีเงินฝากกระแสรายวั
น
ใช่
ไม่ใช่า้ ประกัน
12. บัญชีเงินฝากประจา มีภาระค
13. เงินเบิกเกินบัญไม่
ชีใช่
ใช่ เดือน
14. เงินฝากประจา 1-3
ไม่ใช่ เดือน
15. เงินฝากประจา 6-12
Intermediate Accounting I
8
หลักการควบคุมภายในเงิน
สด
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสด (Cash
Internal Control)
1. กาหนดหน้าทีแ
่ ละระบุบค
ุ คลรับผิดชอบ
2. การแบงแยกหน
่ ารบันทึกบัญชีและ
่
้ าทีก
การดูแลสิ นทรัพย ์
3. การควบคุมโดยใช้ขบวนการของเอกสาร
เช่น ระบบใบสาคัญ
4. มีอุปกรณและเครื
อ
่ งมือช่วยในการควบคุม
์
เช่น ตูนิ
้ รภัย ห้องนิรภัย
6. การสอบทานหรือการตรวจสอบภายใน
Intermediate Accounting I
9
หลักการควบคุมภายในเงิน
สดรับ
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสด
รับ
1.
2.
3.
4.
เงินสดรับจากการขายสดหน้าราน
้
เงินสดรับจากลูกหนี้
เงินสดรับจากการกูยื
้ ม
เงินสดรับจากการลงทุน
Intermediate Accounting I
10
หลักการควบคุมภายในเงินสด
รับ
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสดรับ
1. เงินสดรับจากการขายหน้าร้าน
-ใช้เครือ
่ งบันทึกเงินสด (Cash
Register)
บเงินสด
-กาหนดบุคคลแยกกันระหวางนั
่
และหลักฐานใน
เครือ
่ งบันทึกเงินสดฯ
-ปรับปรุงเงินขาดเงินเกินบัญชีไวใน
้
บัญชี “เงินขาดเกินบัญชี”
Intermediate Accounting I
11
“เงินขาดเกินบัญชี”



ปรับปรุงเงินขาดเงินเกินบัญชีไวในบั
ญชี “เงิน
้
ขาดเกินบัญชี”
กรณีเงินเกินบัญชี
Dr. เงินสด
500
Cr. ขายสิ นคา้
480
เงินขาดเกินบัญชี (รายได)้
20
กรณีเงินขาดบัญชี
Dr. เงินสด
480
เงินขาดเกินบัญชี (คาใช
่
้จาย)
่
Intermediate Accounting I
12
หลักการควบคุมภายในเงินสด
รับ
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสดรับ
2. เงินสดรับจากลูกหนี้
-กาหนดบุคคลรับผิดชอบอยางน
่
้ อย 2
คน และจัดทารายงาน
การรับเงินจากลูกหนี้และลง
ชือ
่ ในรายงานรับเงิน
-ออกใบเสร็จเมือ
่ รับเงินทุกครัง้
-นาเงินสดและเช็ คฝากธนาคารทุกวัน
-บันทึกบัญชีการรับชาระหนี้จากลูกหนี้
Intermediate Accounting I
13
หลักการควบคุมภายในเงินสด
รับ
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสด
รับ
3.
เงินสดรับจากการกูยื
้ ม
-นาฝากธนาคารทันที (เขาบั
้ ญชีเงิน
ฝากกิจการ)
-บันทึกบัญชีหนี้สินทันทีตามสั ญญากูยื
้ ม
-ตรวจสอบสั ญญาการกูยื
้ มและยอดเงิน
เขาบั
้ ญชี
Intermediate Accounting I
14
หลักการควบคุมภายในเงินสด
รับ
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินสด
รับ
4.
เงินสดรับจากการลงทุน เช่น
ดอกเบีย
้ รับ เงินปันผล
-นาฝากธนาคารทันที (เขาบั
้ ญชีเงิน
ฝากกิจการ)
-บันทึกบัญชีเป็ นรายไดทั
้ นทีตามหนังสื อ
แจ้งจากกิจการทีไ่ ปลงทุน
Intermediate Accounting I
15
หลักการควบคุมภายในเงินสด
จาย
่
การควบคุมภายในเกีย
่ วกับเงินจาย
่
1. รายจายทุ
กรายการตองได
รั
ั จ
ิ าย
โดยผู้
่
้
้ บอนุ มต
่
มีอานาจ
2. การอนุ มต
ั จ
ิ ายต
องตรวจสอบเอกสารหลั
กฐาน
่
้
ให้ถูกตองก
อนอนุ
มต
ั เิ สมอ
้
่
3. ใช้ระบบใบสาคัญจายและจ
ายเป็
นเช็คขีดครอม
่
่
่
หรือ ขีดฆาค
่ าวา่
“หรือผูถื
้ อ” (A/C payee only)
4. กาหนดผูมี
้ อานาจลงนามในเช็คอยางน
่
้ อย 2
คนขึน
้ ไป
5. ใบสาคัญจายเมื
อ
่ จายเงิ
นแลว
่
่
้ ให้ประทับคาวา่
Intermediate Accounting I
16
แหลงที
่ าเงินสดรับ-จาย
่ ม
่
รายการรับ-จาย
เงินสด
่
เงินสดรับ-จาย
มีแหลงที
่ า-ใช้ไป
่
่ ม
3 กิจกรรม
-กิจกรรมดาเนินงาน
(Operating Activities)
-กิจกรรมลงทุน (Investment
Activities)
Intermediate Accounting I
17
แหลงที
ม
่
าเงิ
น
สดรั
บ
่
รายการรับเงินสด
แหลงเงิ
ั มา มี 3 กิจกรรม
่ นสดทีร่ บ
1. กิจกรรมดาเนินงาน (Operating
Activities) เช่น
-ขายสิ นคาเป็
้ นเงินสด
-รับชาระหนี้จากลูกหนี้
2. กิจกรรมลงทุน (Investment Activities)
เช่น
-รายไดอื
่ ๆ เช่น ดอกเบีย
้ รับ เงินปัน
้ น
ผลรับ
Intermediate Accounting I
18
แหลงที
่ าเงินสดจาย
่ ม
่
แหลงที
่ ายเงิ
นสด
มี 3 กิจกรรม
่ จ
่
1. กิจกรรมดาเนินงาน
(Operating
Activities) เช่น
-ซือ
้ สิ นคาเป็
้ นเงินสด
-จายช
าระหนี้ให้เจ้าหนี้
่
-จายค
าใช
างๆ
่
่
้จายต
่
่
2. กิจกรรมลงทุน (Investment
Activities) เช่น
-จายซื
อ
้ สิ นทรัพย ์ เช่น เงินลงทุน
่
3. กิจกรรมหาเงิน (Financial
Intermediate Accounting I
19
แหลงที
ม
่
าเงิ
น
สดรั
บ
-จ
าย
่
่
 เงินสดรับ
 ขายสิ นคา
้
 รับชาระหนี้จาก
ลูกหนี้
 รายไดค
การ
้ าบริ
่
 ดอกเบีย
้ รับ
 เงินปันผลรับ
 รายไดค
้ าเช
่ ่า
 รายไดเบ็
้ ดเตล็ด
 เงินสดจาย
่
 ซือ
้ สิ นคา้
 จายช
าระหนี้แก่
่
เจ้าหนี้
 คาใช
่
้จาย่
เงินเดือนคาจ
่ ้าง
 ดอกเบีย
้ จาย
่
 เงินปันผลจาย
่
 คาเช
่ ่า
Intermediate Accounting I
20
การบันทึกบัญชีเกีย
่ วกับเงิน
สด
 เงินสดรับ
Dr.
เงินสด/เงินฝากธนาคาร xx
Cr. ขายสิ นคา/รายได
้
้
คาบริ
การ
xx
่
 เงินสดจาย
่
Dr. คาใช
นทรัพย ์
xx
่
้จาย/สิ
่
Cr. เงินสด/เงินฝากธนาคาร
ประเภทเงินฝากธนาคาร
 การเปิ ดบัญชีเงินฝากธนาคาร
มี
3 แบบ
1. เงินฝากกระแสรายวัน
(Current Accounts)
2. เงินฝากออมทรัพย ์ (Saving
Accounts)
Intermediate Accounting I
22
การเปิ ดบัญชีเงินฝากธนาคาร
1. เงินฝากแบบกระแสรายวัน
(Current
Accounts)
 ลักษณะการฝากแบบกระแสรายวัน
 เปิ ดบัญชีครัง
้ แรกไมต
่ า่ กวา่
 ไมใช
่ ้สมุดคูฝาก
่
 นาฝากโดยใช้ใบนาฝาก
 ถอนโดยการใช้เช็ ค
10,000 บาท
(pay in slip)
 ไมมี
้ สาหรับเงินนาฝาก
่ ดอกเบีย
อน
 แสดงยอดโดยใช้ใบแสดงยอดในแตละเดื
่
(Bank statement)
Intermediate Accounting I
23
การเปิ ดบัญชีเงินฝาก
ธนาคาร
2. เงินฝากแบบออมทรัพย ์
(Saving Accounts)
 ลักษณะการฝากแบบออมทรัพย ์
 เปิ ดบัญชีครัง
้ แรกไมต
่ า่ กวา่
100
บาท
 ใช้สมุดคูฝากในการน
าฝากถอน
่
 ใช้บัตร ATM ในการฝากหรือถอน
ได้
Intermediate Accounting I
24
การเปิ ดบัญชีเงินฝาก
ธนาคาร
3. เงินฝากแบบประจา (Fixed
Accounts)
 ลักษณะการฝากแบบประจา
 นาฝากตามเงือ
่ นไขเงินฝากประจา
 ไดรั
้ ตามอัตราทีต
่ กลง
้ บดอกเบีย
 ใช้สมุดคูฝาก
่
(Bank Book)
 ใช้สาหรับการลงทุนแบบความเสี่ ยงตา
่
Intermediate Accounting I
25
การทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝาก
์
ธนาคาร
 การทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝากธนาคาร
์
แบบกระแสรายวัน
(Bank Reconciliation) มี 3 วิธ ี
1. Banks to Books
-กิจการนิยมใช้
2. Books to Banks
3. Banks and Books to True

สาเหตุของการทางบกระทบยอดเงินฝาก
ธนาคาร
ยอดเงินฝากธนาคารคงเหลือของทัง้ สองฝ่าย
ไมตรงกั
น ณ วันเดียวกัน
่
1. เนื่องจากการบันทึกบัญชีตางเวลา
่
Intermediate Accounting I
26
ประโยชนการท
างบพิสจ
ู น์
์
ยอดเงินฝากธนาคาร
 ประโยชนการท
างบพิสจ
ู นยอดเงิ
น
์
์
ฝากธนาคาร
1. กิจการมีบญ
ั ชีเงินฝาก และ
บัญชีอน
ื่ ทีเ่ กีย
่ วของ
้
แสดงยอดคงเหลือ
ถูกตอง
้
2. กิจการไดบั
้ นทึกรายการบัญชี
Intermediate Accounting I
27
Bank Reconciliation
การบันทึกบัญชีปรับปรุงหลังการ
ทางบพิสจ
ู นยอด
์
-บันทึกรายการปรับปรุงบัญชีในสมุด
รายวันทัว่ ไป
เฉพาะของกิจการเนื่องจากสาเหตุ
ดังนี้
1) เป็ นรายการทีก
่ จ
ิ การยังไมได
่ ้
บันทึกบัญชี เชน
Intermediate Accounting I
28
Bank Reconciliation
รายการขอแตกต
างของบั
ญชีเงินฝากธนาคารทีพ
่ บ
้
่
บอย
่
1. เงินฝากระหวางทาง
(Deposits in transit)
่
2. เช็ คค้างจาย
(Outstanding Cheques)
่
3. ตัว๋ เงินรับธนาคารเรียกเก็บให้ (Note Collected by
bank)
4. เช็ คคืน/เช็ คเรียกเก็บเงินไมได
่ ้ (Non Sufficient Fund
: NSF Cheques)
หรืออาจจะเป็ นเช็ คไมสมบู
รณ ์
่
5. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร (Bank Service Charge) เช่น
่
คาเรี
่ ยกเก็บเงิน เช็ คคืน
6. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
ญชีชาระหนี้ ในวันสิ้ นเดือน
้ Intermediate
Accounting I
29
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank
Reconciliation
 เงินฝากระหวางทาง
่
(Deposits
in transit)
 เป็
นรายการฝาก
ตอง
บวก
้
 Bank
บวก
 Bank
ยังไม่
ตองบวก
้
 Book
บวกแลว
้
Intermediate Accounting I
30
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 เช็ คคางจ
าย
้
่
(Outstanding
Cheques)
 เป็
นรายการถอน
 Bank
ยังไมลบ
่
 Bank
ตองลบ
้
ตอง
ลบ
้
 Book
ลบแลว
้
Intermediate Accounting I
31
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 ตัว
๋ เงินรับธนาคารเรียกเก็บให้
Collected
by bank)
 เป็ นรายการฝาก
 Bank
(Note
ตอง
บวก
้
บวกแลว
้  Book
ยังไมบวก
่
 Book
ตองบวก
้
Intermediate Accounting I
32
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 เช็ คคืน/เช็ คเรียกเก็บเงินไมได
่ ้
(Non
Sufficient Fund : NSF Cheques)
 เป็ นรายการฝากแตเก็
่ บเงิน
ไมได
ตอง
ลบ
่
้
้
 Bank
ลบแลว
 Book
้
งไมลบ
่
 ยั
Book
ตองลบ
้
Intermediate Accounting I
33
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
(Bank
 เป็ นรายการถอน
ตอง
ลบ
้
Service Charge)
 Bank
ลบแลว
้
 Book
ยั
ง
ไม
ลบ
 Book่
ตองลบ
้
Intermediate Accounting I
34
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
้ ญชีชาระหนี้
ในวั
น
สิ
้
น
เดื
อ
น
 เป็ นรายการฝาก
 Bank
บวกแลว
้
ตอง
บวก
้
 Book
ยั
ง
ไม
บวก
 Book่
ตองบวก
้
Intermediate Accounting I
35
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 คาใช
ธ
่ นาคารจายแทน
่
้จายที
่
่
เช่น คาสาธารณู
ปโภค คาเบี
้
่
่ ย
ประกั
น
 เป็
นรายการถอน
ตอง
ลบ
้
 Bank
ลบแลว
้
 Book
ยังไมลบ
 Book่
ตองลบ
้
Intermediate Accounting I
36
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 กิจการบันทึกบัญชีผด
ิ
ลงบัญชีฝากตา่ ไป
 เป็ นรายการฝาก
600
 Bank
600
เช่น
ตอง
บวก
้
บวก  Book
บวก
500
 Book
ปรับปรุง
บวก 100 (dif)
Intermediate Accounting I
37
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 กิจการบันทึกบัญชีผด
ิ
ลงบั
ญ
ชี
ฝ
ากสู
ง
ไป
 เป็ นรายการฝาก
600
 Bank
600
เช่น
ตอง
บวก
้
บวก  Book
บวก
800
 Book
ปรับปรุง
ลบ 200 (diff)
Intermediate Accounting I
38
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 ธนาคารบันทึกบัญชีผด
ิ
ลงบั
ญ
ชี
ฝ
ากต
า
ไป
่
 เป็ นรายการฝาก
800
 Bank
บวก
500
 Bank
ปรับปรุง
บวก 300 (diff)
เช่น
ตอง
บวก
้
 Book
บวก 800
Intermediate Accounting I
39
รายการขอแตกต
าง
้
่
เพือ
่ ทา Bank Reconciliation
 ธนาคารบันทึกบัญชีผด
ิ
ลงบัญชีฝากสูงไป
 เป็ นรายการฝาก
600
 Bank
บวก
900
 Bank
ปรับปรุง
ลบ 300 (diff)
เช่น
ตอง
บวก
้
 Book
บวก 600
Intermediate Accounting I
40
สรุปการพิจารณารายการขอแตกต
าง
้
่
เงินฝากธนาคาร
รายการขอแตกต
าง
้
่
1. เงินฝากระหวางทาง
่
2. เช็ คค้างจาย
่
3. ตัว๋ เงินธนาคารเรียกเก็บให้
4. เช็ คคืน/เช็ คทีธ
่ นาคารเรียกเก็บเงิน
ไมได
5.
ยมธนาคาร
่ ค้ าธรรมเนี
่
6. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
ิ การเพือ
่
้ ญชีกจ
ช
7.าระหนี
คาใช
ธ
่ นาคารจายแทนกิ
จการ
่ ้ ้จายที
่
่
8. กิจการบันทึกบัญชีผด
ิ ฝากตา่ ไป /
ถอนสู
ไป (ผลต
าง)
9.
กิจงการบั
นทึกบั
ิ
ฝากสูงไป
่ ญชีผด
/10.
ถอนต
า่ ไป (ผลต
ธนาคารบั
นทึกาง)
ิ ฝากตา่ ไป
่ บัญชีผด
Accounting I
/11.
ถอนสู
งไป (ผลต
ธนาคารบั
นทึกาง)
ด
ิ ฝากสู
งไป
่ บัญชีผIntermediate
Bank
Book
+
+
+
-
+
+
-
41
ตัวอยาง
รายการขอแตกต
างเงิ
น
่
้
่
ฝากธนาคาร
ให้พิจารณา รายการตอไปนี
้
่
1.
2.
ตอง
บวก หร
้
เช็คนาฝากธนาคารในวันที่ 30 ธันวาคม
ธนาคารยังไมฝากในบั
ญชีคาตอบ
่
บวก
ให้ จานวน 5,879 บาท
ธ
เช็คสั่ งจายไปแล
ว
้ เงิน
่
้ ผูรั
้ บยังไมน
่ าไปขึน
คาตอบ
ลบ
ธน
3. ในวันที่ 28 ธันวาคม กิจการนาเช็ครับจาก
ลูกหนี้ฝากเขาธนาคาร
12,450 บาท
้
ธนาคารบันทึกบัญชีไปแล
ว
กงานบักิ
ญจชีการ
คาตอบ
้ แตพนั
่ ลบ
ของบริษท
ั บันทึกยอดเป็ น 12,540 บาท
Intermediate Accounting I
42
ตัวอยาง
รายการขอแตกต
างเงิ
น
่
้
่
ฝากธนาคาร
ให้พิจารณา รายการตอไปนี
้
่
4.
ตอง
บวก
้
เช็ครับจากลูกหนี้ 2,485 บาท นาฝาก
ธนาคาร พนักงานบันทึคกาตอบ
บัญชี
ลบ
กิจกา
เงินฝากธนาคารเป็ น 2,845 บาท
5. ตัว๋ เงินมูลคา่ 10,000 บาท อายุ 3 เดือน
กิจการนาไปให้ธนาคารเรียกเก็บให้ธ
และไดฝากในบั
ญชีเงินฝากให้เรียบ
้
คเาตอบ
บวก
ในบัญชี
งินฝากของกิ
จการ กิจการ
ดอกเบีย
้ 10,000x12%x3/1
Intermediate Accounting I
43
ตัวอยาง
รายการขอแตกต
างเงิ
น
่
้
่
ฝากธนาคาร
ให้พิจารณา รายการตอไปนี
้
ตอง
บวก หร
่
้
6. เช็ครับจากนายสุพร นาฝากธนาคาร
ธนาคารคืนมาเพราะเรีคยาตอบ
กเก็บเงินไม
ลบได
่ ้ กิจก
านวน
บาท
าใ
ตกลงกั
บธนาคารขอให
7. จกิ
จการได4,820
่
่
้ธนาคารจายค
้
คาน
220
่ ้าประปา
คาไฟฟ
่
้ า 285 บาท
ค
าโทรศั
พ
ท
384
่
์
คาตอบ
ลบ กิจกา
คาภาษี
รถยนต ์ 2,100 บ
่
รวม
Intermediate Accounting I
44
ตัวอยาง
รายการขอแตกต
างเงิ
น
่
้
่
ฝากธนาคาร
ให้พิจารณา รายการตอไปนี
้
่
ต8.
อง
บวก
ลบ้ 1 ฉบับจานวนเงิน
เช็
คจายให
้
่ หรือ
้เจ้าหนี
6,436 บาท แตกิ
นทึกบัญลบ
ชีเป็ น กิจ
คาตอบ
่ จการบั
9. 6,346
เช็คบาท
สั่ งจายให
่
้เจ้าหนี้แลว
้ ผูรั
้ บยังไมน
่ าไ
# 255208
จานวนเงิน
10,800 บา
#255217 จานวนเงิน
7,200 บาท
# 255220
จานวนเงิน
18,000 บา
คาตอบ
Intermediate Accounting I
ลบ ธนาคาร
45
่
์
ฝากธนาคาร
Bank Reconciliation (Banks to
ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ
xxx
้งยอดจากธนาคาร
Books)
(Banks)
บวก 1. เงินฝาก
2.ระหว
คาธรรมเนี
ยม
่
่ างทาง
ธนาคาร
3. คาใช
ธ
่ นาคารจาย
่
้จายที
่
่
แทน
4.
เช็ครับคืนจากธนาคาร
xxx
xxx
xxx
xxx
รวม
หัก 1. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
้ ญชี
ช
้ าย (เช็คทีเ่ จาหนี้ยงั ไมขึน
2.าระหนี
เช็คค้างจ
่
้
่ ้ เงิน
ที
่ ตั
นาคาร)
3.ธ
ว๋ เงินทีธ
่ นาคารเรียกเก็บเงินให้
พร
ย
้
ยอดเงิ
น้อมดอกเบี
ฝากธนาคารตามสมุ
ดบัญชีของกิจการ
Intermediate Accounting I
(Books)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
46






โจทยตั
การจัดทางบพิสจ
ู น์
่
์ วอยาง
ยอดเงินฝากธนาคาร
วันสิ้ นงวด กิจการมียอดเงินฝากธนาคารคงเหลือ
32,650 บาท
แตกิ
่ จการไดรั
้ บใบแจ้งยอดจาก
ธนาคาร มียอดคงเหลื
อ =
42,271
Diff
9,621 บาท จากการ
ตรวจสอบพบรายการทีเ่ ป็ Bank
นขอแตกต
ดังนี้
+ าง
้
่
1. เงินฝากระหวางทาง
5,879
บาท
Book
่
2. ธนาคารหักคาธรรมบริ
การ 960 บาท
่
Bank
3. ธนาคารนาเช็คของกิจการอืน
่ มาหักบัญชีกจ
ิ Bookการ
(ผิดบัญชี) 5,000 บาท
Book4. เช็คให้ธนาคารเรียกเก็บเงินให้ไมได
น
่ ้ จึงส่งคืBank
ให้กิจการ 5,200 บาท
Book
5. เช็ครับชาระหนี้จากลูกหนี้นาฝากแตกิ
่ จการ
Intermediate Accounting I
47
ชือ
่ กิจการ............................
งบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝากธนาคาร
์
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 25x5
ยอดเงินฝากธนาคารตามหนังสื อแจ้งจาก
ธนาคาร
บว 1. เงิน(Banks)
ฝากระหวางทาง
่
ก 5,879
2. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
960
3.
เช็ คธนาคารหักผิดบัญชี
5,000
4.
เช็ คคืน
5,200
5. เช็ คกิจการลงบัญชีฝากสูงไป
90 รวม
หั 6. เช็ คค้างจาย
่
14,560
ก
7. ตัว๋ เงินธนาคารเรียกเก็บให้
12,190
ยอดเงิ
นฝากธนาคารตามบัญชีของกิจการ
Intermediate Accounting I
(Books)
42,2
71
17,1
29
54,4
00
26,7
50
32,6
50 48
่
์
ฝากธนาคาร
Bank Reconciliation (Books to
ยอดเงินฝากธนาคารตามสมุดBanks)
บัญชีของกิจการ
xxx
(Books)
หัก
1. เงินฝาก
2.ระหว
คาธรรมเนี
ยม
่
่ างทาง
ธนาคาร
3. คาใช
ธ
่ นาคารจาย
่
้จายที
่
่
แทน
4.
เช็ครับคืนจากธนาคาร
xxx
xxx
xxx
xxx
รวม
บวก 1. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
้ ญชี
ช
้ าย (เช็คทีเ่ จาหนี้ยงั ไมขึน
2.าระหนี
เช็คค้างจ
่
้
่ ้ เงิน
ที
่ ตั
นาคาร)
3.ธ
ว๋ เงินทีธ
่ นาคารเรียกเก็บเงินให้
พร
ย
้
ยอดเงิ
น้อมดอกเบี
ฝากธนาคารตามใบแจ
้งยอดจากธนาคาร
Intermediate Accounting I
(Banks)
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
49
ชือ
่ กิจการ............................
งบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝากธนาคาร
์
ณ วันที่ 31 ธันวาคม 25x5
ยอดเงินฝากธนาคารตามสมุดบัญชีกจ
ิ การ
(Books)
หัก 1. เงินฝากระหวางทาง
่
5,879
2. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
960
3.
เช็ คธนาคารหักผิดบัญชี
5,000
4.
เช็ คคืน
5,200
5. เช็ คกิจการลงบัญชีฝากสูงไป
90 รวม
บว 6. เช็ คค้างจาย
่
14,560
ก
7. ตัว๋ เงินธนาคารเรียกเก็บให้
12,190
ยอดเงิ
นฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดจาก
Intermediate Accounting I
ธนาคาร (Banks)
32,6
50
17,1
29
15,5
21
26,7
50
42,2
71 50
ตัวอยาง
การจัดทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
น
่
์
ฝากธนาคาร
Bank Reconciliation (Banks and Books
ยอดเงินฝากธนาคารตาม Banks to
xxxTrue)
ยอดเงินฝากธนาคารตาม
xxx
บวก 1. เงินฝากระหวางทาง
่
xx
2. เช็คธนาคารหักผิดบัญชี
xx
รวม
หัก 1. เช็คค้างจาย
่
xx
2. เช็คธนาคารฝากผิดบัญชี
xx
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกต้อง
(True)
xx
xxx
xx
xxx
Books
บวก 1. ตัว
๋ เงินเรียกเก็บ
xx
2. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
้ ญชี
xx
รวม
หัก 1. คาใช
าย
่
้จายธนาคารจ
่
่
แทน xx
2. เช็คคืน
xx
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกต้อง
(True)
Intermediate Accounting I
xx
xxx
xx
xxx
เท่ากัน
51
Bank Reconciliation (Banks and Books to True)
แบบรายงาน
ส่วนที่ 1
ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร
(Banks)
บวก 1. เงินฝากระหวางทาง
่
xxx
xx
2. เช็ คธนาคารหักผิดบัญชี
xx
xx
รวม
หัก
xx
xxx
1. เช็ คคางจ
าย
้
่
2. เช็ คธนาคารฝากผิดบัญชี
xx
xx
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกตอง
(True)
้
ยอดเงินฝากธนาคารตามlสมุดบัญชีกจ
ิ การ (Books)
ส่วนที่ 2
บวก 1. ตัว
๋ เงินเรียกเก็บ
xxx
xxx
xx
2. ลูกหนี้โอนเงินเขาบั
้ ญชี
xx
xx
เท่ากัน
รวม
หัก 1. คาใช
ายแทน
่
้จายธนาคารจ
่
่
xxx
xx
2. เช็ คคืน
xx
xx
Intermediate Accounting I
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกตอง
(True)
52
xxx
.............................
งบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝาก
์
ธนาคาร
ณ วันที42,271
่ 31ยอดเงิ
ธัน
วาคม
ยอดเงินฝากธนาคารตาม Banks
นฝากธนาคารตาม
25x5
บวก 1. เงินฝากระหวางทาง
บวก 1. ตัว๋ เงินเรียกเก็บ
แบบบัญช
Books
12,190
่
5,879
2. เช็คธนาคารหักผิดบัญชี
5,000
รวม
หัก 1. เช็คคางจ
าย
้
่
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกตอง
้
10,879
53,150
14,560
(True)
38,590
32,650
44,840
หัก
90
960
1. เช็คกิจการฝากสูงไป
2. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
3. เช็คคืน
5,200
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ูกตอง
้
6,250
(True)
38,590
เท่ากัน
Intermediate Accounting I
53
ยอดเงินฝากธนาคารตามใบแจ้งยอดจากธนาคาร
บวก 1. เงินฝากระหวางทาง
่
5,879
2. เช็คธนาคารหักผิดบัญชี
5,000
(Banks)
แบบรายงาน
รวม
หัก 1. เช็คคางจ
าย
้
่
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ก
ู ตอง
้
42,271
10,879
53,150
14,560
38,590
(True)
ยอดเงินฝากธนาคารตามสมุดบัญชีของกิจการ
(Books)
บวก 1. ตัว๋ เงินเรียกเก็บ
32,650
12,190
44,840
หัก
90
960
1. เช็คกิจการฝากสูงไป
เท่ากัน
2. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
3. เช็คคืน
5,200
ยอดเงินฝากธนาคารทีถ
่ ก
ู ตอง
้
6,250
38,590
(True)
Intermediate Accounting I
54
การบันทึกรายการปรับปรุง


ตัว๋ เงินธนาคารเรียกเก็บเงินให้กิจการและเขาบั
้ ญชี
แลว
้
Dr. เงินฝากธนาคาร
12,190
คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
50
เช็ครับจากลู
้กจ
ินการลงฝากบั
ญชีสงู ไป
Cr.กหนี
ตัว๋ เงิ
รับ
12,240
Dr. ลูกหนี้การคา้
90
Cr. เงินฝากธนาคาร
90
Intermediate Accounting I
55
การบันทึกรายการปรับปรุง


ธนาคารหักคาธรรมเนี
ยมในการบริการ
่
ยมธนาคาร
Dr. คาธรรมเนี
่
960
Cr. เงินฝากธนาคาร
ธนาคารส
960
่ งเช็คทีเ่ รียกเก็บเงินไมได
่ คื
้ นกิจการ
Dr. ลูกหนี้
5,200
Cr. เงินฝากธนาคาร
5,200
Intermediate Accounting I
56
ตัวอยาง
การบันทึกรายการ
่
ปรั
บ
ปรุ
ง
 ลูกหนี้โอนเงินเขาบัญชีเพือ
่ ชาระหนี้


้
Dr. เงินฝากธนาคาร
50,000
Cr. ลูกหนี้การคา้
50,000
าสาธารณู
ปโภคแทนกิจการ
ายค
ธนาคารจ
่
่
Dr. คาสาธารณู
ปโภค
30,000
่
Cr. เงินฝากธนาคาร
30,000
ธนาคารหั
กคาธรรมเนี
ยมธนาคาร
่
Dr. คาธรรมเนี
ยมธนาคาร
2,000
่
Cr. เงินฝากธนาคาร
2,000
Intermediate Accounting I
57
ระบบเงินสดยอย
(Petty
่
Cash System)
ประโยชนของระบบเงิ
นสดยอย
่
์
1. ใช้สาหรับจายค
าใช
ไ่ มสะดวกในการ
่
่
้จายที
่
่
จายเป็
นเช็ค
่
และเป็ นคาใช
านวนเงินเล็กน้อย
่
้จายจ
่
เช่น คาไปรษณี
ย์
่
คาเครื
อ
่ งเขียน คาพาหนะ
่
่
2. เป็ นไปตามหลักการควบคุมภายในทีด
่ ี
3. ถือเงินสดไวในมื
อไมสู
้
่ ง ความเสี่ ยงตา่
Intermediate Accounting I
58
เงินเบิกเกินบัญชี (Bank
Overdraft)
หมายถึง
บัญชีเงินฝากธนาคารทีม
่ ี
ยอดคงเหลือทางดาน
้
เครดิต
จัดเป็ นบัญชีหนี้สินหมุนเวียน
สาเหตุ
เงินเบิกเกินบัญชีเกิดจากการทีก
่ จ
ิ การ
สั่ งจายเช็คมีจานวนเงินมากกวา
59
Accounting II
เงินเบิกเกินบัญชี (Bank
Overdraft)
วันสิ้ นเดือนถายอดคงเหลื
อบัญชีไมตรงกั
นจะตอง
้
่
้
ทางบพิสจ
ู นยอดฯ
์
การทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
นเบิกเกินบัญชี
มี 2
์
วิธ ี
1. พิสจ
ู นจากฝ
่ ายหนึ่งไปหาอีกฝ่ายหนึ่ง
์
1.1 Banks to Books
1.2 Books to Banks
2. พิสจ
ู นเข
นเบิกเกินทีถ
่ ก
ู ตองของ
้
้
์ าหายอดเงิ
60
Accounting II
การทางบพิสจ
ู นยอดเงิ
น
์
เบิกเกินบัญชี
(Bank
Overdraft)
มี 2 วิธ ี
1. ทาเหมือนงบพิสจ
ู นยอดเงิ
นฝากฯ
์
โดยการใช้การวงเล็บถาเป็
้ นเงิน
เบิกเกินบัญชี (วงเล็บ= ลบ)
2. ทาตรงกันขามกั
บงบพิสจ
ู นยอดเงิ
น
้
์
ฝาก
-รายการทีเ่ ป็ น + จากงบพิสจ
ู นยอดเงิน
61
Accounting II
วิธีการค้ นหาข้ อแตกต่ างของยอดคงเหลือบัญชีเงินฝากธนาคาร
ขัน
้ ที่ 1 นา Bank Statement ของธนาคารในแต่
ละเดือน
มาเปรียบเทียบกับสมุดเงินสดรับ
และสมุดเงินสดจายของกิ
จการ
่
ในเดือนเดียวกัน
ขัน
้ ที่ 2 เปรียบเทียบช่องฝาก (Cr.) ของธนาคาร
กับ สมุดเงินสดรับ
ของกิจการ ถาหากไม
ตรงกั
น
้
่
ให้ทาเครือ
่ งหมาย* และให้เลขกากับรายการ
62
Accounting II
ระบบเงินสดยอย
(Petty
่
Cash System)
ระบบเงินสดยอย
(Petty Cash
่
System)
หรือ
กองทุนเงินสดยอย
(Petty Cash Fund)
่
มี 2 ระบบ ดังนี้
1.
ระบบเงินสดยอยแบบคงที
่ (Imprest
่
System)
2.
ระบบเงินสดยอยแบบไม
แน
่
่ ่ นอน
(Fluctuating
Intermediate Accounting I
63
ระบบเงินสดยอย
(Petty cash
่
system)
1. ระบบเงินสดยอยแบบคงที
่
่
(Imprest System)
-นิยมใช้ (ตรวจสอบงาย)
่
-ตัง้ วงเงินไวชั
้ ดเจน แน่นอน
สามารถเพิม
่ /ลดได้
ดบันทึกความจา
-บันทึกการจายในสมุ
่
เงินสดยอย
่
(สมุดบันทึกความจา)
Intermediate Accounting I
64
ระบบเงินสดยอย
(Petty cash
่
system)
2. ระบบเงินสดยอยแบบไม
แน
่
่ ่ นอน
(Fluctuating System)
-ไมนิ
่ ยมใช้ (ตรวจสอบยาก)
-วงเงินตัง้ ครัง้ แรกและการเบิกชดเชยไม่
แน่นอน
-บันทึกการจายในสมุ
ดเงินสดยอย
่
่
(เป็ นสมุดรายวันขัน
้ ตน)
้
โดยบันทึกบัญชี Dr.
Intermediate Accounting I
65
ตัวอยาง
การบันทึกบัญชีระบบ
่
เงินสดยอย
่
1. ระบบเงินสดยอยแบบคงที
่
่
Imprest System
2. ระบบเงินสดยอยแบบไม
แน
่
่ ่ นอน
Fluctuating System
ตัง้ วงเงิน Dr เงินสดยอย
่
10,000
Cr เงินฝากธนาคาร
Dr. เงินสดยอย
10,000
่
Cr. เงินฝากธนาคาร
10,000
จายค
าใช
นสดยอย
่
่
้จายจากเงิ
่
่
Memo บันทึกความทรงจา ในสมุดเงินสดยอย
่
จายค
าใช
าง
ๆ
่
่
้จายต
่
่
8,000
Dr. คาใช
่
้จาย.....
่
Cr. เงินสดยอย
่
8,000
เบิกชดเชย Dr. คาใช
8,000
่
้จาย....
่
Cr. เงินฝากธนาคาร
Dr. เงินสดยอย
10,000
่
Cr. เงินฝากธนาคาร
10,000
8,000
วันสิ้ นงวดบัญชีมค
ี าใช
างเบิ
กชดเชย
่
้จายค
่
้
Dr. คาใช
่
้จาย
่
500
Cr. เงินสดยอย
่
500
10,000
8,000
วันสิ้ นงวดบัญชี จะไมมี
ก
่ คางเบิ
้
ไมต
บปรุง เพราะสมุดเงินสดยอยเป็
นสมุด
่ องปรั
้
่
บัญชีขน
้ ั ตน
้
Intermediate Accounting I
66
ระบบใบสาคัญจาย
่
หัวขอส
้ าคัญ
 ความหมายระบบใบสาคัญ
 ความสาคัญของระบบใบสาคัญ
 ขัน
้ ตอนของระบบใบสาคัญ
 การบันทึกบัญชีของระบบ
ใบสาคัญ
Intermediate Accounting I
67
ความหมายของระบบ
ใบสาคัญ
ระบบบัญชีใบสาคัญจาย
่
หมายถึง
การใช้เอกสารใบสาคัญจาย
่
เพือ
่ ควบคุมการจายเงิ
น โดย
่
นเช็คตามใบสาคัญ
จะจายเป็
่
จาย
ทีผ
่ านการตรวจสอบและ
่
่
อนุ มต
ั ต
ิ ามขัน
้ ตอนเรียบรอยแลว
Intermediate Accounting I
68
ความสาคัญของระบบ
ใบสาคัญ
-เพือ
่ ให้บรรลุวต
ั ถุประสงคของ
“การ
์
ควบคุมภายใน” เพือ
่ ทีจ
่ ะปกป้อง
สิ นทรัพยของธุ
รกิจ หลีกเลีย
่ งการ
์
ขาดทุน การสูญหาย รวมจนถึงการ
ป้องกันการกระทาทีอ
่ าจมีผลทาง
กฎหมาย เช่น การฉ้อโกง การ
ยักยอก เป็ นตน
้
-เพือ
่ บรรลุวต
ั ถุประสงคด
้
์ านการ
ดาเนินงานอยางมี
ประสิ ทธิภาพ เกิด
่
Intermediate Accounting I
69
ข้อความสาคัญใน
ใบสาคัญ
1. เลขทีใ่ บสาคัญสั่ งจาย
่
 2. วันทีจ
่ ด
ั ทาใบสาคัญสั่ งจาย
่
 3. ชือ
่ และทีอ
่ ยูของผู
่
้รับเงิน
 4. รายละเอียดของการจายเงิ
น และจานวน
่
เงิน
 5. ชือ
่ บัญชีทจ
ี่ ะตองบั
นทึกรายการดานเดบิ
ต
้
้
และดานเครดิ
ต
้
 6. เลขทีเ่ ช็ ค และวันทีจ
่ ายเช็
ค
่

Intermediate Accounting I
70
วิธก
ี ารของระบบใบสาคัญ
จาย
่
วิธก
ี ารของระบบใบสาคัญจาย
มี 5
่
ขัน
้ ตอนดังนี้
1. การเตรียมและจัดทาใบสาคัญ
(Preparing the Voucher)
2. การบันทึกใบสาคัญ (Recording the
Voucher)
3. การเก็บใบสาคัญทีย
่ งั ไมได
น
่ จ
้ ายเงิ
่
(Filing the Unpaid Voucher)
Intermediate Accounting I
71
1. การเตรียมและจัดทาใบสาคัญ
(Preparing the Voucher)
การเตรียมและจัดทาใบสาคัญ (Preparing
the Voucher)
เมือ
่ กิจการจะสั่ งซือ
้ สิ นค้า วัสดุ
อุปกรณ ์ หรือสิ นทรัพยอื
่ ๆ จะตอง
้
์ น
ทาเอกสารใบสั่ งซือ
้ ให้ผู้มีอานาจอนุ มต
ั ิ
เมือ
่ สั่ งซือ
้ ไปแลว
กอน
้ ผู้ขายจะส่ง
่
สิ นค้าหรือสิ่ งของอืน
่ ๆ มาพร้อม
ใบกากับสิ นค้า (Invoices) พนักงาน
Intermediate Accounting I
72
2. การบันทึกใบสาคัญ
(Recording the Voucher)
การบันทึกใบสาคัญ (Recording the
Voucher)
เมือ
่ ผานขั
น
้ ตอนที่ 1 จัดทาใบสาคัญ
่
ว
เรียบรอยแล
้ พร้อมทัง้ มีเอกสาร
้
ประกอบใบสาคัญแนบไวด
ให้นา
้ วย
้
ใบสาคัญฉบับนั้นมาบันทึกในสมุด
ขัน
้ ตน
ยนใบสาคัญ
้ เรียกวาทะเบี
่
(The Voucher Register) ทะเบียน
Intermediate Accounting I
73
การบันทึกบัญชี-(ในทะเบียน
ใบสาคัญจาย)
่

Dr.
xx
xx
xx
xx
ซือ
้
คาขนส
่
่ งเขา้
xx
เงินเดือน
คาโฆษณา
่
คาเช
่ ่า
คาสาธารณู
ปโภค
่
Intermediate Accounting I
74
3. การเก็บใบสาคัญทีย
่ งั ไมได
่ ้
จายเงิ
น
่
(Filing the Unpaid Voucher)
การเก็บใบสาคัญทีย
่ งั ไมได
น (Filing
่ จ
้ ายเงิ
่
the Unpaid Voucher)
เมือ
่ บันทึกใบสาคัญลงในทะเบียนใบสาคัญ
แลว
้ ใบสาคัญซึง่ เป็ นหลักฐานวากิ
่ จการจะตอง
้
จายช
าระหนี้ตามใบสาคัญนั้น ๆ ดังนั้น
่
กิจการจึงตองจั
ดเก็บใบสาคัญเหลานั
้
่ ้นอยางดี
่
โดยใส่ไว้ในแฟ้มใบสาคัญทีย
่ งั ไมจ
น
่ ายเงิ
่
(Unpaid Voucher File) โดยเรียงตามลาดับ
น และถือวาแฟ
วันทีท
่ ก
ี่ าหนดจายเงิ
้ มใบสาคัญ
่
่
Intermediate Accounting I
75
4. การจายเงิ
นตามใบสาคัญ
่
(Payment of The Voucher)
การจายเงิ
นตามใบสาคัญ (Payment of
่
The Voucher)
ใบสาคัญทีถ
่ งึ กาหนดจายเงิ
น พนักงาน
่
บัญชีจะนาออกจากแฟ้มใบสาคัญทีย
่ งั ไม่
จ่ า ย เ งิ น
เ พื่ อ ส่ ง ต่ อ ไ ป ใ ห้ แ ผ น ก
จ่ายเงินจัดทาเช็ คจ่ายเงินตามใบสาคัญ
พ นั ก ง า น จ ะ เ ขี ย น เ ช็ ค ต า ม จ า น ว น ที่
จ ะ ต้ อ ง จ่ า ย ต า ม เ งื่ อ น ไ ข ที่ ร ะ บุ ไ ว้ ใ น
Intermediate Accounting I
76
การบันทึกบัญชี-ในทะเบียนจาย
่
เช็ค
 เมือ
่ จายเงิ
นตามใบสาคัญทีถ
่ งึ กาหนด่
จายเป็
นเช็ ค
่
 Dr. ใบสาคัญจาย
(น/ส)
่
xx
Cr. เงินฝากธนาคาร
xx
ส่วนลดรับ
xx
Intermediate Accounting I
77
5. การเก็บใบสาคัญทีจ
่ ายเงิ
น
่
แลว
้
(Filing the Paid Voucher)
การเก็บใบสาคัญทีจ
่ ายเงิ
นแลว
่
้ ใบสาคัญ
ทีจ
่ ายเงิ
นแลวจะเป็
นหลักฐานการชาระ
่
้
กตอง
ั อ
ิ ยางถู
หนี้ทไี่ ดรั
การ
้
่
้ บอนุ มต
เก็บใบสาคัญทีจ
่ ายเงิ
นแลว
่
้ อาจเก็บ
เรียงลาดับไดดั
้ งนี้
1. เก็บใบสาคัญทีจ
่ ายเงิ
นแลวเรี
่
้ ยงลาดับ
ตามเลขทีใ่ บสาคัญจาย
่
2. เก็บใบสาคัญทีจ
่ ายเงิ
นแลว
่
้ เรียงลาดับ
Intermediate Accounting I
78
รายการบันทึกบัญชีระบบ
ใบสาคัญจาย
่
ดูตวั อยาง
่
การบันทึกในหนังสื อหน้า
74-79
Intermediate Accounting I
79
การบริหารเงินสด
จัดทางบประมาณเงินสด
Budget)
(Cash
เพือ
่ วางแผนการรับและจายเงิ
นของกิจการใน
่
ช่วงเวลาหนึ่งลวงหน
่
้า

ประมาณเงินสดรับ (Cash Receivables)
-รับจากขายสิ นค้าเป็ นเงินสด
ลูกหนี้
-รับรายไดอื
่ ๆ
้ น

-รับชาระหนี้จาก
-รับจากการกูยื
่ ทุน
้ ม/เพิม
ประมาณเงินสดจาย
(Cash Disbursement)
่
Intermediate
80
-จายซื
อ
้ สิ นค้าเป็ นเงิ
นสด Accounting I -จายช
าระหนี้ให้เจ้าหนี
้
่
่
การแสดงรายการในงบการเงิน
งบแสดงฐานะการเงิน
(Financial Position
Statement)
หมายเหตุ
สิ นทรัพย.25x5
์
25x4
สิ นทรัพยหมุ
(Current Assets):์ นเวียน
เงินสดและรายการเทียบเทาเงิ
1
่ นสด
500,000 400,000
หมายเหตุประกอบงบการเงิน
หมายเหตุ 1 เงินสดและรายการเทียบเทาเงิ
่ นสดดวย.้
25x5
25x4
เงินสดในมือรอนาฝาก
100,000
150,000
Intermediate Accounting I
81
Next
Receivables
Intermediate Accounting I
82
บทที่ 4 ลูกหนี้และตัว๋ เงินรับ
(Receivables)
หัวขอส
าคั
ญ
้
Ø ความหมายของ
(Receivables)
-ลูกหนี้การค้า Trade Receivables -ลูกหนี้อน
ื่ Other
Receivables
-ตัว๋ เงินรับ Note Receivables
-รายไดค
้ ้างรับ
Accrual Revenues
Ø การรับรูรายการ
Recognition of Receivables
้
-ลูกหนี้
ตามใบแจ้งรายการ
ใบกากับสิ นค้า
มูลคาตกลงทั
ง้ สองฝ่าย
่
-ส่วนลด เช่นส่วนลดการค้าและส่วนลดเงินสด
-ระยะเวลาทีเ่ กิดหนี้
ถึง วันครบกาหนดชาระ
Ø การจัดประเภท Classification
-ระยะสั้ น ไมเกิ
่ น 1 ปี
-ระยะยาว
Ø การนาบัญชีลก
ู หนี้และตั
ว๋ เงิน
รับไปหาเงิ
น
Intermediate
Accounting
I
เกิน 1 ปี
83