Transcript Mahalli İdare Muhasebe Hataları

UYGULAMA HATALARI
VE
MAHALLİ İDARELER VERİLERİNİN
KONTROL EDİLMESİ
PROGRAM
 DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ
 MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
 YAPILMASI GEREKENLER
MUHASEBE VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ
 MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
 YAPILMASI GEREKENLER
DEVLET MUAHSEBESİNİN GELİŞİMİ
 Ulusal Program,
 IMF Niyet Mektupları,
 IMF ve Dünya Bankası’nın Türkiye Raporları ve
Dünya Bankası ile Yapılan Yapısal Uyum Kredisi
(PFPSAL) Anlaşması,
 8. Beş Yıllık Kalkınma Planı Özel İhtisas Komisyonu
Raporu,
 5018 sayılı KMYKK ve değiştiren kanunlar
DEVLET MUAHSEBESİNİN GELİŞİMİ
ULUSLAR ARASI ALANDA MUHASEBE
İÇERİKLİBELGELER
 SNA 93 (Ulusal Hesaplar Sistemi 1993)
 ESA 95 (Avrupa Ulusal ve Bölgesel Hesaplar
Sistemi 1995)
 GFS 2001 (Devlet Mali İstatistikleri)
 IPSAS-B (Uluslararası Kamu Sektörü Muhasebe
Standartları Kurulu) Kamu Muhasebe
Standartları El Kitabı.
DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ-GERÇEKLEŞTİRİLENLER-I
Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği,
Ortak Yardımcı Hesaplar Tebliği
Muhasebe işlemleri uygulama yönetmelik ve
yönergeleri,
 Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği,
 Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği,
 Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Muhasebe Yönergesi,
 Türkiye İş Kurumu Muhasebe Uygulama Yönetmeliği,
Muhasebe içerikli yönetmelik, esas ve usuller ve
tebliğ olarak yaklaşık 30 adet düzenleme,
DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ-GERÇEKLEŞTİRİLENLER-II
Devlet Muhasebesi Standartları Kurulu
Genel yönetim kapsamındaki kamu
idarelerinin muhasebe yetkilileri sertifika
eğitimine tabi tutularak “MUHASEBE YETKİLİSİ
SERTİFİKASI” verilmesi,
TEDM UYGULAMASI BAŞLADIĞINDA (İLK MİZAN VERİSİ)
OLMASI GEREKEN HESAPLAR
OLMASI GEREKEN HESAPLAR
2008-2.Dönem
161, 162, 150, 25’li grup, 240, 191-391 aysonu,
810, 920-921, 910-911, 258, ??
PROGRAM
 DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ
MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
 YAPILMASI GEREKENLER
MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
1.Bütçe kodlarının kontrolü,
2. Mizanda yer alan hesaplar üzerinde yapılacak
genel kontroller,
3. Mizanda yer alan hesaplar üzerinde yapılacak
hesap bazındaki kontroller,
PROGRAM
1. BÜTÇE KODLARININ KONTROLÜ
1. BÜTÇE KODLARININ KONTROLÜ
Kamu idaresinin niteliğine uygun olarak kullanmak zorunda
oldukları bütçe kodlarının kontrol edilmesi;
I. HARCAMA VE BORÇ VERMENİN KODLAMASI
a. Kurumsal kodun kontrol edilmesi,
b. Fonksiyon kodunun kontrol edilmesi,
c. Finansman kodunun kontrol edilmesi,
d. Ekonomik kodların kontrol edilmesi,
II. GELİRİN KODLAMASI
III. AÇIK/FAZLANIN FİNANSMAN KODLAMASI
ABS FONKSİYONEL KODLAMA
i. Devlet faaliyetlerinin türünü gösteren kodlama,
ii.
KODU
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
BİRİNCİ DÜZEY
GENEL KAMU HİZMETLERİ
SAVUNMA HİZMETLERİ
KAMU DÜZENİ VE GÜVENLİK HİZMETLERİ
EKONOMİK İŞLER VE HİZMETLER
ÇEVRE KORUMA HİZMETLERİ
İSKAN VE TOPLUM REFAHI HİZMETLERİ
SAĞLIK HİZMETLERİ
DİNLENME, KÜLTÜR VE DİN HİZMETLERİ
EĞİTİM HİZMETLERİ
SOSYAL GÜVENLİK VE SOSYAL YARDIM HİZMETLERİ
FONKSİYONEL SINIFLANDIRMA ANAHTARI
06.3.0 Su Temini işleri ve hizmetleri
06.3.0 Su Temini işleri ve hizmetleri
- Su işlerinin idaresi; gelecekteki su ihtiyacının saptanması ve bu saptama
çerçevesinde elde mevcut kaynakların değerlendirilmesi,
- Suyun saflık, fiyat ve kalite kontrolleri de dâhil olmak üzere, içme suyu ile
ilgili tüm konuların denetlenmesi ve düzenlenmesi,
- İşletme tipinde olmayan su temin sistemlerinin inşa edilmesi ya da
işletilmesi,
- Su temin işleri ve hizmetleri ile ilgili genel bilgi, teknik dokümantasyon ve
istatistiklerin oluşturulması ve dağıtılması,
- Su temin sistemlerinin işletilmesi, inşası, bakımı ya da yenilenmesini
desteklemek üzere verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar.
Kapsam dışı: Sulama sistemleri (04.2.1); çok amaçlı projeler (04.7.4); atık
su toplama ve arıtma (05.2.0).
05.2.0 Atık Su Yönetimi Hizmetleri
05.2.0 Atık Su Yönetimi Hizmetleri
- Kanalizasyon sistemlerinin ve atık su arıtma faaliyetlerinin idaresi,
denetlenmesi, izlenmesi, işletilmesi ya da desteklenmesi,
- Bu tür sistemlerin işletilmesi, inşa edilmesi, bakımı ya da
yenilenmesi için verilen hibeler, krediler ya da sübvansiyonlar.
ÖRNEKLER
FKOD 1 FKOD 2 FKOD 3
ADANA SU KANAL İDARESİ
6
3
0
BURSA SU KANAL İDARESİ
5
2
0
BURSA SU KANAL İDARESİ
6
3
0
DİYARBAKIR SU KANAL İDARESİ
6
3
0
ERZURUM SU KANAL İDARESİ
6
3
0
GAZİANTEP SU KANAL İDARESİ
6
3
0
İSTANBUL SU KANAL İDARESİ
6
3
0
İZMİR SU KANAL İDARESİ
6
3
0
ESHOT GENEL MÜDÜRLÜĞÜ
4
5
2
KAYSERİ SU KANAL İDARESİ
1
3
9
İZMİT SU KANAL İDARESİ
6
3
0
KONYA SU KANAL İDARESİ
8
3
0
ÖRNEKLER
FKOD 1 FKOD 2 FKOD 3
ADANA
KANAL
İDARESİ
08.3.0 Yayın
veSU
yayım
hizmetleri
BURSA SU KANAL İDARESİ
6
3
0
5
2
0
- Basın veBURSA
yayın SU
işlerinin
KANALidaresi;
İDARESİbasın ve yayın 6hizmetlerinin
3
0
denetlenmesi ve düzenlenmesi,
SU KANAL İDARESİ
3
0
- Basın veDİYARBAKIR
yayın hizmetlerinin
yürütülmesi ya da6 desteklenmesi,
ERZURUM
SU KANAL İDARESİ
- Aşağıdakilerin
desteklenmesine
yönelik olarak6 verilen 3hibeler, 0
krediler ya
da sübvansiyonlar:
Televizyon ya da6radyo yayıncılığı
için
GAZİANTEP
SU KANAL İDARESİ
3
0
tesis inşası
ya da iktisabı;
gazete,
dergi ya da kitap
İSTANBUL
SU KANAL
İDARESİ
6 basım3 faaliyetleri
0
için tesis, ekipman ya da materyal inşası ya da iktisabı, yayın için
İZMİR SU KANAL İDARESİ
6
3
0
materyal prodüksiyonları ve bunların yayın yoluyla sunulması, haber
ESHOT
GENELtoplanması,
MÜDÜRLÜĞÜ
4
5
2
ya da diğer
bilgilerin
basılan çalışmaların
dağıtımı.
KAYSERİ
SU KANAL
İDARESİ ve basım evleri
1 (01.3.9);
3 radyo
9 ve
Kapsam dışı:
Devlete
ait matbaalar
televizyonİZMİT
yayıncılığı
ile eğitim
SU KANAL
İDARESİsağlanması (09).6
3
0
KONYA SU KANAL İDARESİ
8
3
0
PROGRAM
2. MİZANLAR ÜZERİNDE GENEL
KONTROLLER
2. MİZANLAR ÜZERİNDE GENEL KONTROLLER
a. Alacak, borç toplamları ve alacak borç bakiyelerinin
tutarlılık kontrolleri,
b. Bakiye Kontrolleri,
c. Mizandaki hesaplar arasındaki tutarlılık kontrolleri,
d. Kamu idaresinin niteliğine göre kullanılması gereken
hesapların kullanılıp kullanılmadığının kontrolü,
150,
25’li grup,
258,
260,
??
ÖZEL İDARE
150,
257
258,
260,
??
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
630
1
1
1
1
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
5
7
1
2
3
5
1
2
3
2
3
4
5
6
7
8
9
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
344.565,28
114.412,09
5.522.971,96
931.158,61
39.537,71
9.156,01
1.105.432,09
1.553.308,74
137.298,09
19.247,85
1.022.034,05
60.876,02
784.976,11
4.322.585,11
28.790,12
28.288,00
787.726,00
16.812.363,84
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
1
1
1
1
2
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
5
7
1
2
3
5
1
2
3
2
3
4
5
6
7
8
9
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
344.565,28
114.412,09
5.522.971,96
931.158,61
39.537,71
9.156,01
1.105.432,09
1.553.308,74
137.298,09
19.247,85
1.022.034,05
60.876,02
784.976,11
879.617,67
28.790,12
28.288,00
147.500,00
12.729.170,40
4.083.193,44
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
830
5
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
2
1
1
1
1
1
5
5
5
5
5
5
5
5
5
7
7
7
7
5
1
1
4
4
4
1
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
7
5
640.226,00
3
224.434,50
5
1.500,00
1
401.182,44
1
71.739,66
1
43.786,50
1
750.000,00
1 1.176.564,83
2
270.589,34
2
55.613,40
4
44.738,04
7
166.185,24
90
86.691,88
90
500.000,00
90
125.000,00
1
1.849,00
1
29.222,30
2
2.027,31
90
8.551,60
BAĞLI İDARE
830--- 66.983.554,20
905--- 67.527.225,19
2 d. KULLANILMAYAN HESAPLAR
i. 150-İlk madde ve Malzeme Hesabı
ii. 162- Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabı,
iii. 242-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı,
iv. 258- Yapılamakta Olan Yatırımlar Hesabı,
v. 920/921 Gider Taahhütleri Hesapları,
vi. 260-Haklar Hesabı,
vii. 300-400 Banka Kredileri Hesaplarının Kullanılmaması,
viii.257 Birikmiş Amortismanlar Hesabı,
AMORTİSMAN İŞLEMLERİ
AMORTİSMAN AYRILMASI İŞLEMİNİ YAPAN İDARELER
ADANA ÖZEL İDARESİ
ISPARTA ÖZEL İDARESİ
ANKARA ÖZEL İDARESİ
MERSİN ÖZEL İDARESİ
ARTVİN ÖZEL İDARESİ
İZMİR ÖZEL İDARESİ
BİLECİK ÖZEL İDARESİ
KONYA ÖZEL İDARESİ
BURDUR ÖZEL İDARESİ
NEVŞEHİR ÖZEL İDARESİ
ÇORUM ÖZEL İDARESİ
SAKARYA ÖZEL İDARESİ
DENİZLİ ÖZEL İDARESİ
ŞANLIURFA ÖZEL İDARESİ
EDİRNE ÖZEL İDARESİ
UŞAK ÖZEL İDARESİ
ESKİŞEHİR ÖZEL İDARESİ
KARAMAN ÖZEL İDARESİ
PROGRAM
3. MİZANDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ
DETAYLI KONTROLLER
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I
a. Banka hesabı ile verilen çekler ve gönderme emirleri hesabı
arasındaki uyumsuzluk,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I
b. Faaliyet alacakları hesaplarına ilişkin tahakkuk eden
tutarların tahakkuk kayıtlarının yapılmaması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II
c. 140-Kişilerden Alacaklar Hesabı,
i.Hesabın kullanılmaması,
ii.Hesaplanan faizlerin kayda alınmaması,
iii. Bütçeye gelir kaydedilmesi gereken tahsilatların bütçe gelirleri hesabına
yansıtılmaması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I
d. KDV hesaplarında yaşanan sorunlar,
i. 191 İndirilecek KDV Hesabının alacak bakiyesi,
ii.391 Hesaplanan KDV Hesabının borç bakiyesi vermesi,
iii.190 Devreden KDV Hesabının kullanılmaması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-I
e. Amortisman işlemlerinin gerçekleştirilmemesi ve birikmiş
amortismanlar hesabının kullanılmaması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II
f. Maddi duran varlık hesaplarındaki eksiklikler,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II
g. Taşınırların (150,253,254 ve 255) envanter işlemlerinin
yapılmaması ve tüketimlerin giderler hesabına aktarılmasında
yaşanan sorunlar,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II
h. Kamu idareleri paylarının muhasebeleştirilmesinde yaşanan
sorunlar,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-II
I. Ortak yardımcı hesaplar tebliğine göre kurumsal, fonksiyonel ve
finansman kodunun kullanılması zorunlu olan hesaplarda
kullanılmamış olması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
k. Ödenek hesaplarının kullanımında ve bütçenin
muhasebeleştirilmesinde yapılan hatalar
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
l. Geçmiş yıllar olumlu/olumsuz faaliyet sonuçları hesabındaki kayıt
yanlışlıkları,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
m. Dönem olumlu /olumsuz faaliyet sonucunun dönem başında
geçmiş yıllar hesabına aktarılmaması,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
n. İş/personel avanslarının devretmesi,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
o. Ret ve iade işlemlerinin muhasebeleştirilmesinde yaşanan
sorunlar,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
p. Sayım fazlası/noksanlığının kaydedilmemesi,
3. MİZANLARDAKİ HESAPLAR ÜZERİNDEKİ DETAYLI KONTROLLER-III
r. İller Bankası katılım paylarının muhasebeleştirilmemesi (240),
PROGRAM
 DEVLET MUHASEBESİNİN GELİŞİMİ
 MİZAN VERİLERİNİN KONTROL EDİLMESİ
YAPILMASI GEREKENLER
EĞİTİMLERDE YAPILMASI GEREKENLER-I
 MUHASEBE YETKİLİLERİNİN MUHASEBE KAYITLARINI DÜZENLİ
OLARAK KONTROL ETMELERİ,
 KAMU İDARESİ MİZANLARININ MUHASEBE YETLİLİLERİNCE
AÇIKLANAN ÇERÇEVEDE KONTROL EDİLDİKTEN SONRA VERİ
GİRİŞİNİN YAPILMASI,
AMAÇ
“SÜRDÜRÜLEBİLİR
DOĞRU, GÜVENİLİR VE KALİTELİ
VERİ AKTARIMI VE ORTAMININ
SAĞLANMASI”