Transcript Piiriüleste töötajate maksustamine Euroopa Liidus

Piiriüleste töötajate maksustamine
Euroopa Liidus
Sirli Maasik
Taust
• Probleem:
- teises riigis töötav isik ei saa oma
maksusoodustusi ja mahaarvamisi teha, kuna
tema töökohariik ei pea talle seda
võimaldama.
- Isiku residendiriigile ei maksa ta reeglina
maksu, millest aga mahaarvamisi teha.
Euroopa Liidu õigus
• Euroopa Liidu direktiivid ei näe konkreetselt
ette otseste maksude kohandamist üksteisega
• Kehtivad kaupade, isikute, teenuste ja kapitali
vaba liikumise ja mittediskrimineerimise
põhimõtteid
• Toimimise lepingu art 18 –
mittediskrimineerimine põhimõte
• Võrdse kohtlemise põhimõte
Töötaja mõiste
• Eesti õigusruumis loetakse töötajaks füüsilist
isikut, kes teeb töölepingu alusel teisele isikule
ehk tööandjale tööd, alludes tema juhtimisele
ja kontrollile.
• Lauwrie-Blum kohtuasi: isik, kes kohustub
järjepidevalt tegema tööandjale tõhusat tööd,
seda kellegi alluvuses tasustatuna
• Piirülene töötaja – isik, kes töötab ühes, aga
elab teises liikmesriigis, kuhu ta vähemalt
korra nädalas tagasi pöördub
Maksulepingud
• OECD mudellepingu art 15 palgateenistuse maksustamine residendiriigis,
kui samas riigis täidetakse ka tööülesannet;
teenistus teises riigis, võidakse tulu
maksustada ka tuluallika riigis, olenevalt teises
riigis viibitud ajast ning väljamakse tegijast
• Erisätted puuduvad
Erisätted
• Prantsusmaa ja Belgia (varem kehtinud)
- palgad ja sarnased tasud, mis on saadud teises
lepinguriigis töötades selle riigi piirivööndis ja
alaline elukoht on teise riigi piirivööndis,
- maksustatakse ainult elukohariigis
• Uus protokoll:
- Prantsuse piiriala residendid, kes töötavad
Belgias, maksustatakse üksnes Prantsusmaal
- Prantsusmaal töötavad Belgia residendid
maksustatakse vastavalt mudellepingu sätetele
• Prantsusmaa ja Saksamaa
- maksustamise õigus residendiriigile
(igapäevane tagasipöördumine)
• Prantsusmaa ja Itaalia
• Protokollides täpsed nõuded (päevade arv,
piiriala)
Euroopa Liidu ja Šveitsi vahelised
kahepoolsed lepingud
• Kokkuleppe tulemusel laienesid Euroopa Liidu
põhimõtted seoses isikute vaba liikumisega
Šveitsi ja liikmesriikide suhetele
• Prantsusmaa ja Šveitsi
- residendiriigil õigus maksustada, kui saab
hüvitist (4,5%)
• Saksamaa ja Šveitsi
- kompensatsioon , 60 päeva nõue
Erisätetega antakse
maksustamisõigus residendiriigile
- annab võimaluse kasutada isikule oma
kodukohariigi maksusoodustusi
- kodukohariigil parem ligipääs
informatsioonile
- isikulised ja perekondlikud asjaolud ilma
piiriülese olukorrata (abikaasade ühine
maksustamine)
- riigi majanduslik, sotsiaalne, kultuuriline ja
füüsiline infrastruktuuri, avalikud hüved
Mudelleping
• Tuluallikariigi maksustamine (enam levinud)
- majanduslikke võimalusi pakkuval riigil
(kompensatsioon)
• maksumaksja elukohariik võtab arvesse tema
isiklikke ja perekondlikke asjaolusid
• tuluallikariik maksustab objektiivselt vaid oma
territooriumil tekkinud tulu
Maksustamine Eestis
• Residendid ja mitteresidendid
• Maksustatava tulu ammendav loetelu
TuMS §-s 29
• Rohkem kui 75% - proportsionaalselt(TuMS
§ 311 lg 2)
• Alla 75% - tõendamiskohustus (TuMS § 311
lg 3)
• Peab esitama tuludeklaratsiooni
mahaarvamiste saamiseks
• Viivitus tulumaksuvaba miinimumi
kättesaamisel
- võimalik mittediskrimineerimine?
- maksustamisperiood
- tööandja teadmised
• Euroopa Kohus ei aktsepteeri erineva
maksustamise põhjenduseks maksustamise
hõlbustamist või administratiivseid küsimusi
Eesti-Läti piiriala
•
•
•
•
Eesti-Läti tulevikukoostöö raport
Valga/Valka on linn kahe riigi piiril
Keelebarjäär
Vähene sotsiaalne lõimumine
Kohtupraktika
• Schumackeri - piiriülesed töötajad peavad
saama töökohariigis samasuguse
maksustamise osaliseks residentidega
• Zurstrasseni - leibkonna kogutulust vähemalt
75% Eestist, õigus esitada abikaasade
ühisdeklaratsioon
• Wallentini – isikul luba rakendada
mahaarvamisi ka siis kui Eesti tulu moodustab
vähem kui 75% kogutulust
TÄNAN KUULAMAST